第十章 車輛購置稅法和車船稅法
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列車輛中，不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛的是( )。
A.小汽車 B.摩托車 C.自行車 D.掛車
2.某單位2010年12月購進(jìn)一輛小汽車，支付含稅價款234000元，另支付手續(xù)費(fèi)和裝飾費(fèi)等共計(jì)3510元(均取得銷售方開具的普通發(fā)票)，則該單位應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )元。
A.20300 B.23751 C.20000 D.300
3.某國駐我國的外交官甲某將其自用4年的一輛我國生產(chǎn)的小轎車轉(zhuǎn)讓給我國某公民，該小轎車購進(jìn)時支付的價款和價外費(fèi)用合計(jì)為30萬元(含增值稅)，轉(zhuǎn)讓時的成交價格是18萬元。已知該型號小轎車最新核定的同類型新車的最低計(jì)稅價格為32萬元，則甲某轉(zhuǎn)讓小轎車應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購置稅為( )萬元。
A.1.8 B.1.92 C.3 D.3.2
4.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，對于減、免稅條件消失的車輛，確定其最低計(jì)稅價格的方法是( )。
A.同類型新車最低計(jì)稅價格×成新度×100%
B.同類型新車最低計(jì)稅價格×(1-成新度)×100%
C.同類型新車最低計(jì)稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%
D.同類型新車最低計(jì)稅價格×[1+(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%
5.2010年10月份，張某從某汽車有限公司購買小轎車一輛供自己使用，支付了含增值稅的價款252000元，另支付購置工具件和零配件價款2000元，代收的保險費(fèi)3000元，運(yùn)費(fèi)400元，支付的各項(xiàng)款項(xiàng)均由汽車公司開具“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。則張某應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。
A.22000 B.21538.46 C.21709.40 D.21743.59
6.某經(jīng)營進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2010年8月份從外國進(jìn)口小轎車12輛，經(jīng)報(bào)關(guān)地海關(guān)對有關(guān)報(bào)關(guān)資料審查確定，關(guān)稅完稅價格為26.2萬元/輛，海關(guān)征收關(guān)稅3萬元/輛;并按照增值稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定分別繳納進(jìn)口增值稅5.45萬元，消費(fèi)稅2.89萬元。該批小轎車當(dāng)月銷售10輛，每輛不含稅售價40萬元，另外兩輛公司自用。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。
A.45.06 B.38.52 C.7.51 D.6.42
7.某汽車制造廠將自產(chǎn)的一輛某型號的小汽車自用，已知該小汽車的成本為12萬元/輛，成本利潤率為10%。該汽車制造廠為自己開具的“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”上注明的含稅銷售額為14萬元。經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計(jì)稅價格為16萬元。該汽車制造廠應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購置稅為( )萬元。
A.0 B.1.32 C.1.4 D.1.6
8.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，下列車輛免征車輛購置稅的是( )。
A.掛車 B.電車
C.農(nóng)用運(yùn)輸車 D.外國駐華使館外交人員自用車輛
9.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起( )內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。
A.15日 B.30日 C.60日 D.90日
10.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“購買之日”是指( )。
A.簽訂購買合同的當(dāng)天
B.交付貨款的當(dāng)天
C.納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期
D.登記注冊的當(dāng)天
11.某企業(yè)有一輛客貨兩用汽車，乘客坐位6個，自重4.2噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定，小型客車年稅額為600元/輛，載貨汽車年稅額為80元/噸，則該企業(yè)每年應(yīng)納車船稅( )元。
A.468 B.336 C.360 D.600
12.某運(yùn)輸公司擁有并使用以下車輛：(1)農(nóng)業(yè)部門登記的拖拉機(jī)6輛，自重為3噸;(2)自重5噸的載貨卡車24輛;(3)自重為5噸的汽車掛車20輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為80元/噸，該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。
A.14040 B.17600 C.17040 D.12600
13.某航運(yùn)公司2010年擁有機(jī)動船8艘 ，每艘凈噸位為1800噸;拖船2艘，發(fā)動機(jī)功率為2600馬力。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2000噸以下的，每噸4元;凈噸位2001～10 000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2010年應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.62800 B.68000 C.70600 D.83600
14.某企業(yè)2010年有載貨汽車4輛，每輛自重為6.8噸，2010年7月8日又購買小轎車一輛，當(dāng)月取得購置發(fā)票。該省規(guī)定載貨汽車的年稅額為70元/噸，小轎車年稅額為360元/輛，則該單位當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。
A.2084 B.2264 C.2320 D.2140
15.車船稅滯納天數(shù)的計(jì)算自應(yīng)購買“交強(qiáng)險”截止日期的( )起到納稅人購買“交強(qiáng)險”的( )止。
A.當(dāng)日，當(dāng)日 B.當(dāng)月，當(dāng)月 C.次日，次日 D.次日，當(dāng)日
16.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月
B.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月
C.投入使用的當(dāng)月
D.購置的當(dāng)年
17.某單位2010年5月3日購買奧迪轎車一輛。該省小轎車每輛年的車船稅年稅額為360元，則該單位這輛轎車當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。
A.180 B.210 C.240 D.360
18.某企業(yè)在2010年初擁有自重9噸的載貨汽車5輛和小轎車7輛，2010年4月購入自重8噸的載貨汽車3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù);11月，1輛小轎車被盜，出具了公安機(jī)關(guān)證明，已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車每噸年稅額90元，小轎車每輛年稅額360元，該企業(yè)2010年共繳納車船稅為( )。
A.8070 B.8130
C.8160 D.6480
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)法律規(guī)定，下列行為中屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A.進(jìn)口使用行為 B.受贈使用行為
C.獲獎使用行為 D.以罰沒方式取得并使用
2.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅納稅人的有( )。
A.應(yīng)稅車輛的饋贈人 B.應(yīng)稅車輛的購買使用者
C.應(yīng)稅車輛的銷售者 D.應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者
3.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有( )。
A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費(fèi)用(不含增值稅)
B.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價格為計(jì)稅依據(jù)
C.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價格，為同類型新車的平均銷售價格
D.納稅人受贈取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依國家稅務(wù)總局核定的、相應(yīng)類型的應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價格確定
4.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)說法錯誤的有( )。
A.購買者隨購買車輛支付的工具件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購置稅
B.購買者隨購買車輛支付的零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購置稅
C.支付的車輛裝飾費(fèi)應(yīng)作為價外費(fèi)用并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅
D.購買者支付的控購費(fèi)，屬于銷售者的價外費(fèi)用范圍，應(yīng)并入計(jì)稅價格計(jì)稅
5.按照現(xiàn)行車輛購置稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.車輛購買者支付的控購費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為價外費(fèi)用計(jì)入計(jì)稅價格計(jì)算車輛購置稅
B.購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格中，不包括增值稅
C.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買1輛自用小汽車免稅
D.納稅人已繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前，因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)
6.下列情形中，屬于我國車輛購置稅法定減免稅范圍的有( )。
A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛
B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛
C.國家機(jī)關(guān)工作人員購買的1輛國產(chǎn)小汽車
D.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
7.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅的繳稅方法的有( )。
A.自報(bào)核繳
B.集中征收繳納
C.分季預(yù)繳，年終匯算清繳
D.代征、代扣、代收
8.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度
B.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅
C.納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅
D.購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛購置地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅
9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的有( )。
A.擁有小轎車的企業(yè)
B.擁有電動自行車的個人
C.擁有非機(jī)動駁船的個體工商戶
D.擁有小汽車的外資企業(yè)
10.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以每輛為計(jì)稅單位的有( )。
A.載客汽車
B.載貨汽車
C.三輪汽車
D.摩托車
11.下列各項(xiàng)中符合車船稅確定稅額總原則的有( )。
A.非機(jī)動車船的稅負(fù)輕于機(jī)動車船
B.人力車的稅負(fù)輕于畜力車
C.小噸位船舶的稅負(fù)輕于大船舶
D.大船舶的稅負(fù)輕于小船舶
12.下列各項(xiàng)中，屬于車船稅法定減免的有( )。
A.拖船 B.捕撈、養(yǎng)殖漁船
C.非機(jī)動駁船 D.警用車船
13.下列車輛中，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的有( )。
A.出租汽車
B.符合標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動輪椅車
C.事業(yè)單位自用車輛
D.電動自行車
14.根據(jù)車船稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
B.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的使用地
C.納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由省級人民政府制定
15.以下關(guān)于車船稅征收管理的規(guī)定，正確的有( )。
A.車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收
B.納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.車船稅的納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定
D.北京市政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對城市公交車給予定期減稅、免稅
16.張某2010年3月5日購買小轎車1輛，當(dāng)月取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書并按規(guī)定繳納了車船稅，小轎車年單位稅額600元。2011年7月3日，已納完2011年稅款的小轎車被盜。張某收集相關(guān)證明和完稅證明到納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。下列處理正確的有( )。
A.2010年張某應(yīng)繳納車船稅450元
B.2010年張某應(yīng)繳納車船稅500元
C.2011年張某應(yīng)申請退還車船稅250元
D.2011年張某應(yīng)申請退還車船稅300元
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】C
【解析】車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅，其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。
2.【答案】A
【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費(fèi)用(不含增值稅)。應(yīng)繳納的車輛購置稅=(234000+3510)/(1+17%)×10%=20300(元)。
3.【答案】B
【解析】免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計(jì)稅價格的確定方法為：最低計(jì)稅價格=同類型新車最低計(jì)稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)] ×100%，所以本題最低計(jì)稅價格=32×[1-(4÷10)]×100%=19.2(萬元)，應(yīng)納車輛購置稅=19.2×10%=1.92(萬元)。
4.【答案】C
【解析】免稅、減稅條件消失的應(yīng)稅車輛，最低計(jì)稅價格按以下辦法確定：
最低計(jì)稅價格=同類型新車最低計(jì)稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%
其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計(jì)算;進(jìn)口車輛按15年計(jì)算。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車購稅。
5.【答案】A
【解析】應(yīng)納車輛購置稅=(252000+2000+3000+400)÷(1+17%)×10%=22000(元)。
6.【答案】D
【解析】汽車公司購進(jìn)的12輛小轎車中，10輛銷售的不需要征收車輛購置稅，只對其自用的兩輛征稅。該汽車銷售公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(26.2+3+2.89)×10%=6.42(萬元)。
7.【答案】D
【解析】納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計(jì)稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=16×10%=1.6(萬元)。
8.【答案】D
【解析】我國車輛購置稅實(shí)行法定減免，其中外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅。
9.【答案】C
【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。
10.【答案】C
【解析】納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“購買之日”是指納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期。
11.【答案】C
【解析】客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的按照0.5噸計(jì)算;超過0.5噸按照1噸計(jì)算。所以應(yīng)繳車船稅=4.5×80=360(元)。
12.【答案】B
【解析】(1)在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機(jī)械)部門登記為拖拉機(jī)的車輛，免征車船稅;(2)卡車應(yīng)納稅額=5×80×24=9600(元);(3)汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)納稅額=5×80×20=8000(元)。該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=9600+8000=17600(元)。
13.【答案】A
【解析】拖船和非機(jī)動船舶按照船舶稅額的50%計(jì)算。拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=1800×8×4+2600/2×2×4×50%=62800(元)。
14.【答案】D
【解析】購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納車船稅=4×7×70+360/12×6=2140(元)。
15.【答案】D
【解析】車船稅滯納天數(shù)的計(jì)算自應(yīng)購買“交強(qiáng)險”截止日期的次日起到納稅人購買“交強(qiáng)險”的當(dāng)日止。
16.【答案】B
【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的“當(dāng)月”。
17.【答案】C
【解析】該單位這輛轎車當(dāng)年應(yīng)納稅=360/12×8=240(元)。
18.【答案】B
【解析】被盜車輛，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜月份至該納稅年度終了期間的稅款。該企業(yè)2010年共繳納車船稅=9×90×5+3×90×8×9/12+360×7-360×2/12=4050+1620+2520-60=8130(元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】ABCD
【解析】購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
2.【答案】BD
【解析】應(yīng)稅車輛的饋贈人和銷售者不是車輛購置稅納稅義務(wù)人。
3.【答案】ABD
【解析】非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價格，為同類型新車的最低計(jì)稅價格。
4.【答案】ABC
【解析】購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價格計(jì)稅。
5.【答案】BD
【解析】車輛購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價格計(jì)稅。回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買一輛個人自用的國產(chǎn)小汽車可以免稅。
6.【答案】ABD
【解析】C選項(xiàng)不屬于我國車輛購置稅法定減免稅的范圍。
7.【答案】ABD
【解析】車輛購置稅稅款繳納方法主要有以下幾種：(1)自報(bào)核繳;(2)集中征收繳納;(3)代征、代扣、代收。
8.【答案】ABC
【解析】購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅。
9.【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B屬于車船稅的法定減免的情形。
10.【答案】AD
【解析】載貨汽車、三輪汽車均以“自重每噸”為計(jì)稅單位。
11.【答案】ABC
【解析】車船稅確定稅額總的原則是：非機(jī)動車船的稅負(fù)輕于機(jī)動車船;人力車的稅負(fù)輕于畜力車;小噸位船舶的稅負(fù)輕于大船舶。
12.【答案】BD
【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船和警用車船屬于車船稅法定減免范圍;拖船和非機(jī)動駁船不在免稅范圍之內(nèi)。
13.【答案】AC
【解析】選項(xiàng)BD為免稅車輛。
14.【答案】AC
【解析】跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地;稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門制定。
15.【答案】ABCD
【解析】以上各項(xiàng)均符合車船稅規(guī)定。D選項(xiàng)：省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。
16.【答案】BD
【解析】2010年張某應(yīng)繳納車船稅=600×10÷12=500(元)。2011年可申請退稅=600×6÷12=300(元)。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月;已完稅的車輛發(fā)生盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列車輛中，不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛的是( )。
A.小汽車 B.摩托車 C.自行車 D.掛車
2.某單位2010年12月購進(jìn)一輛小汽車，支付含稅價款234000元，另支付手續(xù)費(fèi)和裝飾費(fèi)等共計(jì)3510元(均取得銷售方開具的普通發(fā)票)，則該單位應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )元。
A.20300 B.23751 C.20000 D.300
3.某國駐我國的外交官甲某將其自用4年的一輛我國生產(chǎn)的小轎車轉(zhuǎn)讓給我國某公民，該小轎車購進(jìn)時支付的價款和價外費(fèi)用合計(jì)為30萬元(含增值稅)，轉(zhuǎn)讓時的成交價格是18萬元。已知該型號小轎車最新核定的同類型新車的最低計(jì)稅價格為32萬元，則甲某轉(zhuǎn)讓小轎車應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購置稅為( )萬元。
A.1.8 B.1.92 C.3 D.3.2
4.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，對于減、免稅條件消失的車輛，確定其最低計(jì)稅價格的方法是( )。
A.同類型新車最低計(jì)稅價格×成新度×100%
B.同類型新車最低計(jì)稅價格×(1-成新度)×100%
C.同類型新車最低計(jì)稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%
D.同類型新車最低計(jì)稅價格×[1+(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%
5.2010年10月份，張某從某汽車有限公司購買小轎車一輛供自己使用，支付了含增值稅的價款252000元，另支付購置工具件和零配件價款2000元，代收的保險費(fèi)3000元，運(yùn)費(fèi)400元，支付的各項(xiàng)款項(xiàng)均由汽車公司開具“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。則張某應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。
A.22000 B.21538.46 C.21709.40 D.21743.59
6.某經(jīng)營進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2010年8月份從外國進(jìn)口小轎車12輛，經(jīng)報(bào)關(guān)地海關(guān)對有關(guān)報(bào)關(guān)資料審查確定，關(guān)稅完稅價格為26.2萬元/輛，海關(guān)征收關(guān)稅3萬元/輛;并按照增值稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定分別繳納進(jìn)口增值稅5.45萬元，消費(fèi)稅2.89萬元。該批小轎車當(dāng)月銷售10輛，每輛不含稅售價40萬元，另外兩輛公司自用。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。
A.45.06 B.38.52 C.7.51 D.6.42
7.某汽車制造廠將自產(chǎn)的一輛某型號的小汽車自用，已知該小汽車的成本為12萬元/輛，成本利潤率為10%。該汽車制造廠為自己開具的“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”上注明的含稅銷售額為14萬元。經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計(jì)稅價格為16萬元。該汽車制造廠應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購置稅為( )萬元。
A.0 B.1.32 C.1.4 D.1.6
8.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，下列車輛免征車輛購置稅的是( )。
A.掛車 B.電車
C.農(nóng)用運(yùn)輸車 D.外國駐華使館外交人員自用車輛
9.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起( )內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。
A.15日 B.30日 C.60日 D.90日
10.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“購買之日”是指( )。
A.簽訂購買合同的當(dāng)天
B.交付貨款的當(dāng)天
C.納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期
D.登記注冊的當(dāng)天
11.某企業(yè)有一輛客貨兩用汽車，乘客坐位6個，自重4.2噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定，小型客車年稅額為600元/輛，載貨汽車年稅額為80元/噸，則該企業(yè)每年應(yīng)納車船稅( )元。
A.468 B.336 C.360 D.600
12.某運(yùn)輸公司擁有并使用以下車輛：(1)農(nóng)業(yè)部門登記的拖拉機(jī)6輛，自重為3噸;(2)自重5噸的載貨卡車24輛;(3)自重為5噸的汽車掛車20輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為80元/噸，該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。
A.14040 B.17600 C.17040 D.12600
13.某航運(yùn)公司2010年擁有機(jī)動船8艘 ，每艘凈噸位為1800噸;拖船2艘，發(fā)動機(jī)功率為2600馬力。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2000噸以下的，每噸4元;凈噸位2001～10 000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2010年應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.62800 B.68000 C.70600 D.83600
14.某企業(yè)2010年有載貨汽車4輛，每輛自重為6.8噸，2010年7月8日又購買小轎車一輛，當(dāng)月取得購置發(fā)票。該省規(guī)定載貨汽車的年稅額為70元/噸，小轎車年稅額為360元/輛，則該單位當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。
A.2084 B.2264 C.2320 D.2140
15.車船稅滯納天數(shù)的計(jì)算自應(yīng)購買“交強(qiáng)險”截止日期的( )起到納稅人購買“交強(qiáng)險”的( )止。
A.當(dāng)日，當(dāng)日 B.當(dāng)月，當(dāng)月 C.次日，次日 D.次日，當(dāng)日
16.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月
B.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月
C.投入使用的當(dāng)月
D.購置的當(dāng)年
17.某單位2010年5月3日購買奧迪轎車一輛。該省小轎車每輛年的車船稅年稅額為360元，則該單位這輛轎車當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。
A.180 B.210 C.240 D.360
18.某企業(yè)在2010年初擁有自重9噸的載貨汽車5輛和小轎車7輛，2010年4月購入自重8噸的載貨汽車3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù);11月，1輛小轎車被盜，出具了公安機(jī)關(guān)證明，已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車每噸年稅額90元，小轎車每輛年稅額360元，該企業(yè)2010年共繳納車船稅為( )。
A.8070 B.8130
C.8160 D.6480
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)法律規(guī)定，下列行為中屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A.進(jìn)口使用行為 B.受贈使用行為
C.獲獎使用行為 D.以罰沒方式取得并使用
2.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅納稅人的有( )。
A.應(yīng)稅車輛的饋贈人 B.應(yīng)稅車輛的購買使用者
C.應(yīng)稅車輛的銷售者 D.應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者
3.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有( )。
A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費(fèi)用(不含增值稅)
B.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價格為計(jì)稅依據(jù)
C.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價格，為同類型新車的平均銷售價格
D.納稅人受贈取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依國家稅務(wù)總局核定的、相應(yīng)類型的應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價格確定
4.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)說法錯誤的有( )。
A.購買者隨購買車輛支付的工具件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購置稅
B.購買者隨購買車輛支付的零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購置稅
C.支付的車輛裝飾費(fèi)應(yīng)作為價外費(fèi)用并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅
D.購買者支付的控購費(fèi)，屬于銷售者的價外費(fèi)用范圍，應(yīng)并入計(jì)稅價格計(jì)稅
5.按照現(xiàn)行車輛購置稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.車輛購買者支付的控購費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為價外費(fèi)用計(jì)入計(jì)稅價格計(jì)算車輛購置稅
B.購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格中，不包括增值稅
C.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買1輛自用小汽車免稅
D.納稅人已繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前，因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)
6.下列情形中，屬于我國車輛購置稅法定減免稅范圍的有( )。
A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛
B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛
C.國家機(jī)關(guān)工作人員購買的1輛國產(chǎn)小汽車
D.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
7.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅的繳稅方法的有( )。
A.自報(bào)核繳
B.集中征收繳納
C.分季預(yù)繳，年終匯算清繳
D.代征、代扣、代收
8.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度
B.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅
C.納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅
D.購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛購置地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅
9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的有( )。
A.擁有小轎車的企業(yè)
B.擁有電動自行車的個人
C.擁有非機(jī)動駁船的個體工商戶
D.擁有小汽車的外資企業(yè)
10.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以每輛為計(jì)稅單位的有( )。
A.載客汽車
B.載貨汽車
C.三輪汽車
D.摩托車
11.下列各項(xiàng)中符合車船稅確定稅額總原則的有( )。
A.非機(jī)動車船的稅負(fù)輕于機(jī)動車船
B.人力車的稅負(fù)輕于畜力車
C.小噸位船舶的稅負(fù)輕于大船舶
D.大船舶的稅負(fù)輕于小船舶
12.下列各項(xiàng)中，屬于車船稅法定減免的有( )。
A.拖船 B.捕撈、養(yǎng)殖漁船
C.非機(jī)動駁船 D.警用車船
13.下列車輛中，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的有( )。
A.出租汽車
B.符合標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動輪椅車
C.事業(yè)單位自用車輛
D.電動自行車
14.根據(jù)車船稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
B.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的使用地
C.納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由省級人民政府制定
15.以下關(guān)于車船稅征收管理的規(guī)定，正確的有( )。
A.車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收
B.納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.車船稅的納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定
D.北京市政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對城市公交車給予定期減稅、免稅
16.張某2010年3月5日購買小轎車1輛，當(dāng)月取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書并按規(guī)定繳納了車船稅，小轎車年單位稅額600元。2011年7月3日，已納完2011年稅款的小轎車被盜。張某收集相關(guān)證明和完稅證明到納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。下列處理正確的有( )。
A.2010年張某應(yīng)繳納車船稅450元
B.2010年張某應(yīng)繳納車船稅500元
C.2011年張某應(yīng)申請退還車船稅250元
D.2011年張某應(yīng)申請退還車船稅300元
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】C
【解析】車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅，其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。
2.【答案】A
【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費(fèi)用(不含增值稅)。應(yīng)繳納的車輛購置稅=(234000+3510)/(1+17%)×10%=20300(元)。
3.【答案】B
【解析】免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計(jì)稅價格的確定方法為：最低計(jì)稅價格=同類型新車最低計(jì)稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)] ×100%，所以本題最低計(jì)稅價格=32×[1-(4÷10)]×100%=19.2(萬元)，應(yīng)納車輛購置稅=19.2×10%=1.92(萬元)。
4.【答案】C
【解析】免稅、減稅條件消失的應(yīng)稅車輛，最低計(jì)稅價格按以下辦法確定：
最低計(jì)稅價格=同類型新車最低計(jì)稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%
其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計(jì)算;進(jìn)口車輛按15年計(jì)算。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車購稅。
5.【答案】A
【解析】應(yīng)納車輛購置稅=(252000+2000+3000+400)÷(1+17%)×10%=22000(元)。
6.【答案】D
【解析】汽車公司購進(jìn)的12輛小轎車中，10輛銷售的不需要征收車輛購置稅，只對其自用的兩輛征稅。該汽車銷售公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(26.2+3+2.89)×10%=6.42(萬元)。
7.【答案】D
【解析】納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計(jì)稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=16×10%=1.6(萬元)。
8.【答案】D
【解析】我國車輛購置稅實(shí)行法定減免，其中外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅。
9.【答案】C
【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。
10.【答案】C
【解析】納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“購買之日”是指納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期。
11.【答案】C
【解析】客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的按照0.5噸計(jì)算;超過0.5噸按照1噸計(jì)算。所以應(yīng)繳車船稅=4.5×80=360(元)。
12.【答案】B
【解析】(1)在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機(jī)械)部門登記為拖拉機(jī)的車輛，免征車船稅;(2)卡車應(yīng)納稅額=5×80×24=9600(元);(3)汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)納稅額=5×80×20=8000(元)。該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=9600+8000=17600(元)。
13.【答案】A
【解析】拖船和非機(jī)動船舶按照船舶稅額的50%計(jì)算。拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=1800×8×4+2600/2×2×4×50%=62800(元)。
14.【答案】D
【解析】購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納車船稅=4×7×70+360/12×6=2140(元)。
15.【答案】D
【解析】車船稅滯納天數(shù)的計(jì)算自應(yīng)購買“交強(qiáng)險”截止日期的次日起到納稅人購買“交強(qiáng)險”的當(dāng)日止。
16.【答案】B
【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的“當(dāng)月”。
17.【答案】C
【解析】該單位這輛轎車當(dāng)年應(yīng)納稅=360/12×8=240(元)。
18.【答案】B
【解析】被盜車輛，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜月份至該納稅年度終了期間的稅款。該企業(yè)2010年共繳納車船稅=9×90×5+3×90×8×9/12+360×7-360×2/12=4050+1620+2520-60=8130(元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】ABCD
【解析】購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
2.【答案】BD
【解析】應(yīng)稅車輛的饋贈人和銷售者不是車輛購置稅納稅義務(wù)人。
3.【答案】ABD
【解析】非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價格，為同類型新車的最低計(jì)稅價格。
4.【答案】ABC
【解析】購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價格計(jì)稅。
5.【答案】BD
【解析】車輛購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價格計(jì)稅。回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買一輛個人自用的國產(chǎn)小汽車可以免稅。
6.【答案】ABD
【解析】C選項(xiàng)不屬于我國車輛購置稅法定減免稅的范圍。
7.【答案】ABD
【解析】車輛購置稅稅款繳納方法主要有以下幾種：(1)自報(bào)核繳;(2)集中征收繳納;(3)代征、代扣、代收。
8.【答案】ABC
【解析】購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅。
9.【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B屬于車船稅的法定減免的情形。
10.【答案】AD
【解析】載貨汽車、三輪汽車均以“自重每噸”為計(jì)稅單位。
11.【答案】ABC
【解析】車船稅確定稅額總的原則是：非機(jī)動車船的稅負(fù)輕于機(jī)動車船;人力車的稅負(fù)輕于畜力車;小噸位船舶的稅負(fù)輕于大船舶。
12.【答案】BD
【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船和警用車船屬于車船稅法定減免范圍;拖船和非機(jī)動駁船不在免稅范圍之內(nèi)。
13.【答案】AC
【解析】選項(xiàng)BD為免稅車輛。
14.【答案】AC
【解析】跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地;稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門制定。
15.【答案】ABCD
【解析】以上各項(xiàng)均符合車船稅規(guī)定。D選項(xiàng)：省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。
16.【答案】BD
【解析】2010年張某應(yīng)繳納車船稅=600×10÷12=500(元)。2011年可申請退稅=600×6÷12=300(元)。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月;已完稅的車輛發(fā)生盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。