第十五章 稅收征收管理法
一、單項選擇題
1.下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的是( )。
A.城市維護建設(shè)稅 B.關(guān)稅
C.消費稅 D.企業(yè)所得稅
2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起( )內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
3.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起( )內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
A.7日 B.15日 C.30日 D.60日
4.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在( )內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。
A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
5.根據(jù)稅收征收管理法的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度
B.納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查
C.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢
D.納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效
6.根據(jù)《稅收征管法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取( )之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
A.稅務(wù)登記證件
B.營業(yè)執(zhí)照
C.發(fā)票領(lǐng)購簿
D.財務(wù)專用章
7.實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報，這種申報方式為( )。
A.直接申報 B.數(shù)據(jù)電文
C.簡并征期 D.簡易申報
8.查定征收方式一般適用于( )。
A.賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位
B.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位
C.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位
D.小額、零散稅源
9.查驗征收方式一般適用于( )。
A.賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位
B.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位
C.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位
D.財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位
10.下列關(guān)于減免稅收制度的表述，錯誤的是( )。
A.納稅人申請減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請
B.納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報
C.減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅
D.納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，由稅務(wù)機關(guān)核定減免稅數(shù)額
11.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收保全措施的表述錯誤的是( )。
A.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的前提是，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為
B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛、金銀飾品等)，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)
C.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人
D.如果納稅期和責(zé)令繳納應(yīng)納稅款的限期屆滿，納稅人又沒有繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以按規(guī)定采取稅收保全措施
12.如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)( )批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施。
A.國家稅務(wù)總局
B.省級、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局局長
C.縣以上稅務(wù)局(分局)局長
D.省級人民政府
13.實施強制執(zhí)行措施，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在( )內(nèi)退還被執(zhí)行人。
A.3日 B.7日 C.10日 D.30日
14.納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處( )。
A.2000元以下的罰款
B.2000元以上10000元以下的罰款
C.納稅人未繳少繳稅款的50%以上3倍以下的罰款
D.納稅人不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款
15.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人( )。
A.處以和應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款同等數(shù)額的罰款
B.處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款
C.處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下的罰款
D.處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上5倍以下的罰款
二、多項選擇題
1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，是指對下列情況保密( )。
A.商業(yè)秘密
B.個人隱私
C.納稅人的偷漏稅情況
D.納稅人欠稅情況
2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括( )。
A.向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況
B.對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)
C.依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利
D.有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為
3.納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，享有( )。
A.陳述權(quán) B.控告權(quán)
C.檢舉權(quán) D.申辯權(quán)
4.納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列( )情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。
A.納稅人改變名稱
B.納稅人改變法定代表人
C.納稅人改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型
D.納稅人企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)
5.按照稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列( )事項時，必須持稅務(wù)登記證件。
A.開立銀行賬戶
B.辦理停業(yè)、歇業(yè)
C.申請辦理延期申報、延期繳納稅款
D.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
6.下列各項中，屬于稅款征收的原則的是( )。
A.稅務(wù)機關(guān)是征稅的行政主體的原則
B.稅務(wù)機關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則
C.稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，根據(jù)實際情況決定是否開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單
D.稅款、滯納金統(tǒng)一上繳國庫，罰款由稅務(wù)機關(guān)留用原則
7.下列各項中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是( )。
A.納稅人在繳納稅款期限屆滿之日起15日內(nèi)不能繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提出延期繳納稅款申請
B.納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請
C.延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批
D.延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款不得滾動審批
8.下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有( )。
A.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的
B.企業(yè)財務(wù)會計管理人員嚴(yán)重不足的
C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的
9.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述正確的有( )。
A.僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，對于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人則不適用
B.稅收強制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之后
C.稅務(wù)機關(guān)采取稅收強制執(zhí)行措施時，必須堅持告誡在先的原則
D.采取稅收強制措施前，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)
10.《稅收征收管理法》在欠稅清繳方面采取的主要措施有( )。
A.嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限
B.大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度
C.對欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán)
D.建立欠稅公告制度
11.稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收強制執(zhí)行措施有( )。
A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款
C.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
12.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)( )。
A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料
B.到納稅人的生活場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
C.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料
D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶
13.根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人有下列( )行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的
B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的
C.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的
D.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的
14.當(dāng)主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率的比值( )，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍的問題。
A.當(dāng)比值<1，且相差較大，二者都為負(fù)時
B.當(dāng)比值>1且相差較大，二者都為正時
C.當(dāng)比值>1且相差較大，二者都為負(fù)時
D.當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時
15.下列關(guān)于納稅擔(dān)保試行辦法的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有( )。
A.學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位不得作為納稅保證人
B.納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用
C.稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起30日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金
D.納稅信譽等級被評為B級以下的，不得作為納稅保證人
答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】B
【解析】《征管法》只適用于由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。農(nóng)稅征收機關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定;海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。
2.【答案】D
【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。
3.【答案】C
【解析】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
4.【答案】C
【解析】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。
5.【答案】C
【解析】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。
6.【答案】A
【解析】根據(jù)《稅收征管法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
7.【答案】D
【解析】選項A：直接申報，是指納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。選項B：數(shù)據(jù)電文，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健＿x項C：“簡并征期”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。
8.【答案】A
【解析】查驗征收適用于B選項所述單位;定期定額征收適用于C選項所述單位;委托代征適用于D選項所述的情況。
9.【答案】B
【解析】查定征收適用于A選項所述單位;定期定額征收適用于C選項所述單位;查賬征收適用于D選項所述單位。
10.【答案】D
【解析】納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，不能享受減免稅。
11.【答案】D
【解析】稅收保全措施必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)。如果納稅期和責(zé)令繳納應(yīng)納稅款的限期屆滿，納稅人又沒有繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施，就無所謂稅收保全了。
12.【答案】C
【解析】稅收保全措施應(yīng)由縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。
13.【答案】A
【解析】實施強制執(zhí)行措施，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
14.【答案】D
【解析】納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
15.【答案】B
【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
二、多項選擇題
1.【答案】AB
【解析】保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
2.【答案】ABCD
【解析】上述各項都是納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利。
3.【答案】AD
【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。
4.【答案】ABC
【解析】選項D屬于注銷稅務(wù)登記的范圍。
5.【答案】ABCD
【解析】除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行賬戶。(2)申請減稅、免稅、退稅。(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款。(4)領(lǐng)購發(fā)票。(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。(6)辦理停業(yè)、歇業(yè)。(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項。
6.【答案】AB
【解析】稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單，所以C選項錯誤;選項D：稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫，所以D選項錯誤。
7.【答案】BC
【解析】納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請;延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。
8.【答案】CD
【解析】A生產(chǎn)經(jīng)營不正規(guī)和B財會人員不足都不是稅務(wù)核定征收的理由，只有CD符合稅務(wù)機關(guān)核定征收應(yīng)納稅額的情況。
9.【答案】BCD
【解析】稅收強制執(zhí)行措施不僅僅適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。
10.【答案】ABCD
【解析】上述各項均屬于《征管法》在欠稅清繳方面采取的主要措施。
11.【答案】BD
【解析】AC為稅收保全措施的行為，BD為稅收強制執(zhí)行措施。
12.【答案】ACD
【解析】稅務(wù)機關(guān)有到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查，但無權(quán)檢查納稅人生活場所進(jìn)行檢查。
13.【答案】ABCD
【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：(1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;(3)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的;(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的;(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
14.【答案】ABD
【解析】主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析。正常情況下，二者基本同步增長。(1)當(dāng)比值<1，且相差較大，二者都為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。(2)當(dāng)比值>1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。(3)當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
15.【答案】AB
【解析】稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金，所以選項C不正確;納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人，所以選項D不正確。
一、單項選擇題
1.下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的是( )。
A.城市維護建設(shè)稅 B.關(guān)稅
C.消費稅 D.企業(yè)所得稅
2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起( )內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
3.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起( )內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
A.7日 B.15日 C.30日 D.60日
4.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在( )內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。
A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
5.根據(jù)稅收征收管理法的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度
B.納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查
C.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢
D.納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效
6.根據(jù)《稅收征管法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取( )之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
A.稅務(wù)登記證件
B.營業(yè)執(zhí)照
C.發(fā)票領(lǐng)購簿
D.財務(wù)專用章
7.實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報，這種申報方式為( )。
A.直接申報 B.數(shù)據(jù)電文
C.簡并征期 D.簡易申報
8.查定征收方式一般適用于( )。
A.賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位
B.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位
C.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位
D.小額、零散稅源
9.查驗征收方式一般適用于( )。
A.賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位
B.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位
C.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位
D.財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位
10.下列關(guān)于減免稅收制度的表述，錯誤的是( )。
A.納稅人申請減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請
B.納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報
C.減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅
D.納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，由稅務(wù)機關(guān)核定減免稅數(shù)額
11.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收保全措施的表述錯誤的是( )。
A.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的前提是，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為
B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛、金銀飾品等)，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)
C.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人
D.如果納稅期和責(zé)令繳納應(yīng)納稅款的限期屆滿，納稅人又沒有繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以按規(guī)定采取稅收保全措施
12.如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)( )批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施。
A.國家稅務(wù)總局
B.省級、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局局長
C.縣以上稅務(wù)局(分局)局長
D.省級人民政府
13.實施強制執(zhí)行措施，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在( )內(nèi)退還被執(zhí)行人。
A.3日 B.7日 C.10日 D.30日
14.納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處( )。
A.2000元以下的罰款
B.2000元以上10000元以下的罰款
C.納稅人未繳少繳稅款的50%以上3倍以下的罰款
D.納稅人不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款
15.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人( )。
A.處以和應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款同等數(shù)額的罰款
B.處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款
C.處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下的罰款
D.處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上5倍以下的罰款
二、多項選擇題
1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，是指對下列情況保密( )。
A.商業(yè)秘密
B.個人隱私
C.納稅人的偷漏稅情況
D.納稅人欠稅情況
2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括( )。
A.向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況
B.對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)
C.依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利
D.有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為
3.納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，享有( )。
A.陳述權(quán) B.控告權(quán)
C.檢舉權(quán) D.申辯權(quán)
4.納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列( )情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。
A.納稅人改變名稱
B.納稅人改變法定代表人
C.納稅人改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型
D.納稅人企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)
5.按照稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列( )事項時，必須持稅務(wù)登記證件。
A.開立銀行賬戶
B.辦理停業(yè)、歇業(yè)
C.申請辦理延期申報、延期繳納稅款
D.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
6.下列各項中，屬于稅款征收的原則的是( )。
A.稅務(wù)機關(guān)是征稅的行政主體的原則
B.稅務(wù)機關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則
C.稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，根據(jù)實際情況決定是否開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單
D.稅款、滯納金統(tǒng)一上繳國庫，罰款由稅務(wù)機關(guān)留用原則
7.下列各項中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是( )。
A.納稅人在繳納稅款期限屆滿之日起15日內(nèi)不能繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提出延期繳納稅款申請
B.納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請
C.延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批
D.延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款不得滾動審批
8.下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有( )。
A.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的
B.企業(yè)財務(wù)會計管理人員嚴(yán)重不足的
C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的
9.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述正確的有( )。
A.僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，對于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人則不適用
B.稅收強制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之后
C.稅務(wù)機關(guān)采取稅收強制執(zhí)行措施時，必須堅持告誡在先的原則
D.采取稅收強制措施前，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)
10.《稅收征收管理法》在欠稅清繳方面采取的主要措施有( )。
A.嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限
B.大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度
C.對欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán)
D.建立欠稅公告制度
11.稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收強制執(zhí)行措施有( )。
A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款
C.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
12.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)( )。
A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料
B.到納稅人的生活場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
C.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料
D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶
13.根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人有下列( )行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的
B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的
C.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的
D.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的
14.當(dāng)主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率的比值( )，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍的問題。
A.當(dāng)比值<1，且相差較大，二者都為負(fù)時
B.當(dāng)比值>1且相差較大，二者都為正時
C.當(dāng)比值>1且相差較大，二者都為負(fù)時
D.當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時
15.下列關(guān)于納稅擔(dān)保試行辦法的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有( )。
A.學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位不得作為納稅保證人
B.納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用
C.稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起30日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金
D.納稅信譽等級被評為B級以下的，不得作為納稅保證人
答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】B
【解析】《征管法》只適用于由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。農(nóng)稅征收機關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定;海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。
2.【答案】D
【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。
3.【答案】C
【解析】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
4.【答案】C
【解析】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。
5.【答案】C
【解析】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。
6.【答案】A
【解析】根據(jù)《稅收征管法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
7.【答案】D
【解析】選項A：直接申報，是指納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。選項B：數(shù)據(jù)電文，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健＿x項C：“簡并征期”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。
8.【答案】A
【解析】查驗征收適用于B選項所述單位;定期定額征收適用于C選項所述單位;委托代征適用于D選項所述的情況。
9.【答案】B
【解析】查定征收適用于A選項所述單位;定期定額征收適用于C選項所述單位;查賬征收適用于D選項所述單位。
10.【答案】D
【解析】納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，不能享受減免稅。
11.【答案】D
【解析】稅收保全措施必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)。如果納稅期和責(zé)令繳納應(yīng)納稅款的限期屆滿，納稅人又沒有繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施，就無所謂稅收保全了。
12.【答案】C
【解析】稅收保全措施應(yīng)由縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。
13.【答案】A
【解析】實施強制執(zhí)行措施，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
14.【答案】D
【解析】納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
15.【答案】B
【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
二、多項選擇題
1.【答案】AB
【解析】保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
2.【答案】ABCD
【解析】上述各項都是納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利。
3.【答案】AD
【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。
4.【答案】ABC
【解析】選項D屬于注銷稅務(wù)登記的范圍。
5.【答案】ABCD
【解析】除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行賬戶。(2)申請減稅、免稅、退稅。(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款。(4)領(lǐng)購發(fā)票。(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。(6)辦理停業(yè)、歇業(yè)。(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項。
6.【答案】AB
【解析】稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單，所以C選項錯誤;選項D：稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫，所以D選項錯誤。
7.【答案】BC
【解析】納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請;延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。
8.【答案】CD
【解析】A生產(chǎn)經(jīng)營不正規(guī)和B財會人員不足都不是稅務(wù)核定征收的理由，只有CD符合稅務(wù)機關(guān)核定征收應(yīng)納稅額的情況。
9.【答案】BCD
【解析】稅收強制執(zhí)行措施不僅僅適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。
10.【答案】ABCD
【解析】上述各項均屬于《征管法》在欠稅清繳方面采取的主要措施。
11.【答案】BD
【解析】AC為稅收保全措施的行為，BD為稅收強制執(zhí)行措施。
12.【答案】ACD
【解析】稅務(wù)機關(guān)有到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查，但無權(quán)檢查納稅人生活場所進(jìn)行檢查。
13.【答案】ABCD
【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：(1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;(3)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的;(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的;(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
14.【答案】ABD
【解析】主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析。正常情況下，二者基本同步增長。(1)當(dāng)比值<1，且相差較大，二者都為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。(2)當(dāng)比值>1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。(3)當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
15.【答案】AB
【解析】稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金，所以選項C不正確;納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人，所以選項D不正確。