2012年初級經(jīng)濟師《財政稅收》預習:土地使用稅

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城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。
    一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍
    (一)納稅人
    在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),使用土地的單位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。具體規(guī)定如下:
    1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納;
    2.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅;
    3.土地使用權共有的,由共有各方分別納稅。
    (二)征稅范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。
    二、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率
    城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額稅率。每平方米土地年稅額規(guī)定如下:
    1.大城市每年1.5~30元;
    2.中等城市每年1.2~24元;
    3.小城市每年0.9~18元;
    4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每年0.6~12元。
    經(jīng)過批準,落后地區(qū)的稅額標準可以適當降低,發(fā)達地區(qū)的稅額標準可以適當提高。
    三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
    (一)計稅依據(jù)
    城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)。
    (二)應納稅額的計算
    城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額依據(jù)納稅人實際占用的應稅土地面積和適用單位稅額計算。
    城鎮(zhèn)土地使用稅的計算公式為:
    年應納稅額=實際占用的應稅土地面積(平方米)×適用稅額
    四、城鎮(zhèn)土地使用稅的減免
    (一)下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅:
    (1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;
    (2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;
    (3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;
    (4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;
    (5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;
    (6)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;
    (7)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
    (8)納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的,由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后,報國家稅務局批準。
    此外,還有一些用地的征免稅,由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。