計(jì)算題
中國(guó)公民王某為A上市公司高級(jí)職員，2002年調(diào)入A公司。2003年12月31日被授予100000股的股票期權(quán)，授予價(jià)為每股2元。2005年8月31日，王某以每股2元的價(jià)格購買A公司股票100000股，當(dāng)日市價(jià)為每股10元。2005年9月10日，王某以每股11元的價(jià)格將100000股股票全部賣出（王某當(dāng)期各月工資均已超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)）。計(jì)算王某應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
【正確答案】
2003年12月31日授予股票期權(quán)時(shí)不繳納個(gè)人所得稅。
2005年8月31日，王某行權(quán)時(shí)應(yīng)按下列公式計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額：
股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)=（10-2）×100000=800000（元）
應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)=（800000÷12×35%-6375）×12=203500（元）。
【知 識(shí) 點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
中國(guó)公民王某為A上市公司高級(jí)職員，2002年調(diào)入A公司。2003年12月31日被授予100000股的股票期權(quán)，授予價(jià)為每股2元。2005年8月31日，王某以每股2元的價(jià)格購買A公司股票100000股，當(dāng)日市價(jià)為每股10元。2005年9月10日，王某以每股11元的價(jià)格將100000股股票全部賣出（王某當(dāng)期各月工資均已超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)）。計(jì)算王某應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
【正確答案】
2003年12月31日授予股票期權(quán)時(shí)不繳納個(gè)人所得稅。
2005年8月31日，王某行權(quán)時(shí)應(yīng)按下列公式計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額：
股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)=（10-2）×100000=800000（元）
應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)=（800000÷12×35%-6375）×12=203500（元）。
【知 識(shí) 點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定