單項(xiàng)選擇題
位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托建筑公司建造一棟辦公樓，取得該項(xiàng)土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金4200萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用126萬(wàn)元；該辦公樓開(kāi)發(fā)成本4600萬(wàn)元；該辦公樓分?jǐn)偟睦⒅С鰹?00萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；辦公樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入6500萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，取得當(dāng)年的租金收入50萬(wàn)元。當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為10%。該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A．0 B．368.16 C．368.99 D．389.75
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（4200+126）×1／2=2163（萬(wàn)元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=4600×1／2=2300（萬(wàn)元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（2163+2300）×10%=446.3（萬(wàn)元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.5‰=357.5+3.25=360.75（萬(wàn)元）；（5）可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=2163+2300+446.3+360.75=5270.05（萬(wàn)元）；（6）土地增值額=6500-5270.05=1229.95（萬(wàn)元）；（7）增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=1229.95÷5270.05×100%=23.34%，適用稅率30%；（8）該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1229.95×30%=368.99（萬(wàn)元）。
位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托建筑公司建造一棟辦公樓，取得該項(xiàng)土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金4200萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用126萬(wàn)元；該辦公樓開(kāi)發(fā)成本4600萬(wàn)元；該辦公樓分?jǐn)偟睦⒅С鰹?00萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；辦公樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入6500萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，取得當(dāng)年的租金收入50萬(wàn)元。當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為10%。該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A．0 B．368.16 C．368.99 D．389.75
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（4200+126）×1／2=2163（萬(wàn)元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=4600×1／2=2300（萬(wàn)元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（2163+2300）×10%=446.3（萬(wàn)元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.5‰=357.5+3.25=360.75（萬(wàn)元）；（5）可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=2163+2300+446.3+360.75=5270.05（萬(wàn)元）；（6）土地增值額=6500-5270.05=1229.95（萬(wàn)元）；（7）增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=1229.95÷5270.05×100%=23.34%，適用稅率30%；（8）該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1229.95×30%=368.99（萬(wàn)元）。