單項選擇題
某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其新建的寫字樓一幢，簽訂銷售合同，取得銷售收入9000萬元。為開發(fā)該寫字樓支付地價款及相關費用2400萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本3600萬元；該寫字樓分攤的利息支出為100萬元（其中超過貸款期限的利息及罰息金額為20萬元），能夠提供金融機構(gòu)的貸款證明且未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；該省規(guī)定能提供貸款證明并能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除比例為5%。則該企業(yè)應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A．271.5
B．277.5
C．426
D．637.5
【正確答案】 B
【知 識 點】應納稅額的計算
【答案解析】
（1）超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（100－20）＋（2400＋3600）×5%=380（萬元）；（2）準予扣除的相關稅金=9000×5%×（1＋7%＋3%）=495（萬元）；（3）其他扣除項目金額=（2400＋3600）×20%=1200（萬元）；（4）扣除項目金額合計=2400＋3600＋380＋495＋1200=8075（萬元）；（5）土地增值額=9000-8075=925（萬元）；（6）增值額占扣除項目金額之比925÷8075×100%=11.46%，適用稅率30%；（7）該企業(yè)應繳納的土地增值稅=925×30%=277.5（萬元）。
某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其新建的寫字樓一幢，簽訂銷售合同，取得銷售收入9000萬元。為開發(fā)該寫字樓支付地價款及相關費用2400萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本3600萬元；該寫字樓分攤的利息支出為100萬元（其中超過貸款期限的利息及罰息金額為20萬元），能夠提供金融機構(gòu)的貸款證明且未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；該省規(guī)定能提供貸款證明并能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除比例為5%。則該企業(yè)應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A．271.5
B．277.5
C．426
D．637.5
【正確答案】 B
【知 識 點】應納稅額的計算
【答案解析】
（1）超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（100－20）＋（2400＋3600）×5%=380（萬元）；（2）準予扣除的相關稅金=9000×5%×（1＋7%＋3%）=495（萬元）；（3）其他扣除項目金額=（2400＋3600）×20%=1200（萬元）；（4）扣除項目金額合計=2400＋3600＋380＋495＋1200=8075（萬元）；（5）土地增值額=9000-8075=925（萬元）；（6）增值額占扣除項目金額之比925÷8075×100%=11.46%，適用稅率30%；（7）該企業(yè)應繳納的土地增值稅=925×30%=277.5（萬元）。