第六章 審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求
一、單項選擇題
1、下列會計師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是( )。
A.A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)
B.B會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會計師事務(wù)所的名稱
C.B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所以合作為目的，使用一個共同的品牌
D.C會計師事務(wù)所和D會計師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán)
2、經(jīng)濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益。下列對直接經(jīng)濟利益的判斷正確的是( )。
A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
3、甲公司2009年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計，在審查甲公司關(guān)聯(lián)實體時，以下列示的實體中不屬于甲公司關(guān)聯(lián)實體的是( )。
A.甲公司的母公司——乙公司
B.甲公司的姐妹實體丙公司，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要
C.戊公司在甲公司內(nèi)持有股份，但戊公司的持股比例為2%
D.甲公司的子公司——丁公司
4、審計項目組成員甲注冊會計師的侄女在審計客戶A公司中擁有并控制價值100 000元的股票，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑韵虏粚儆趹?yīng)當(dāng)采取的防范措施是( )。
A.由甲注冊會計師的侄女處置全部經(jīng)濟利益
B.因為是不屬于主要近親屬，所以不用理會該經(jīng)濟利益
C.將甲注冊會計師調(diào)離審計項目組
D.由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核甲注冊會計師所執(zhí)行的工作
5、A公司持有B公司75%的股份，XYZ會計師事務(wù)所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2009年度的財務(wù)報表。下列說法中，正確的是( )。
A.XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托
B.XYZ會計師事務(wù)所可以接受委托，但是需要由其他事務(wù)所來復(fù)核
C.該種情況并不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以XYZ會計師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)
D.只要防范措施適當(dāng)，還是可以承接該業(yè)務(wù)的
6、如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，則下列說法不正確的是( )。
A.如果交易過程正常、公平則通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大則可能產(chǎn)生自身利益不利影響
C.會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)
D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> 7、2010年1月5日，ABC會計師事務(wù)所承接了甲銀行2009年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是( )。
A.ABC會計師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定
B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平
C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
8、如果會計師事務(wù)所前任合伙人加入了審計客戶且擔(dān)任董事，但該人員與其以前的會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要關(guān)系，則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｏ铝蟹婪洞胧┎磺‘?dāng)?shù)氖? )。
A.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員
B.修改審計計劃
C.沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止業(yè)務(wù)
D.由項目組之外其他的注冊會計師復(fù)核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作
9、ABC會計師事務(wù)所與丁公司之間簽訂了長期審計業(yè)務(wù)約定書，委派A作為關(guān)鍵審計合伙人，至執(zhí)行完2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)止，該關(guān)鍵審計合伙人已經(jīng)為丁公司服務(wù)了四年，在2009年審計業(yè)務(wù)結(jié)束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計業(yè)務(wù)( )。
A.一年
B.兩年
C.三年
D.四年
10、會計師事務(wù)所某一項目組成員張某的父親與被審計單位的財務(wù)總監(jiān)王某均為甲公司的投資者，會計師事務(wù)所在評價該情況是否產(chǎn)生自身利益不利影響時，不應(yīng)考慮的因素是( )。
A.張某在項目組中的角色
B.甲公司的所有權(quán)是集中還是分散
C.甲公司所處行業(yè)
D.經(jīng)濟利益的重要性
11、以下不屬于客戶的關(guān)聯(lián)實體的是( )。
A.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，且客戶對該實體重要
B.受到客戶直接或間接控制的實體
C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要
D.客戶擁有直接經(jīng)濟利益的實體, 客戶不直接或間接控制的實體，也不對該實體能夠施加重大影響
12、XYZ會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師為項目負責(zé)人，審計A公司(非公眾利益實體)2009年度財務(wù)報表，以下情形會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.甲注冊會計師提出會計調(diào)整分錄的建議
B.甲注冊會計師曾參與設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制
C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發(fā)放工資
D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層責(zé)任
13、下列情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是( )。
A.會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的
B.審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響
C.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事
D.會計師事務(wù)所為某上市實體提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表
7、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有( )。
A.注冊會計師一年前曾在鑒證客戶任會計主管
B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資
C.注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶常年會計顧問
D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事
8、以下屬于公眾利益實體的有( )。
A.上市實體
B.小規(guī)模企業(yè)
C.法律法規(guī)界定的公眾利益實體
D.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，在審計時需要遵守與上市實體審計相同獨立性要求的實體
9、注冊會計師于2010年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的財務(wù)報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施( )。
A.在審計報告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響
B.并不影響?yīng)毩⑿?，不采取任何措?BR> C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復(fù)核審計和債券發(fā)行的策劃工作
D.由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作
10、某項活動是否屬于管理層職責(zé)取決于具體情況，并要求運用判斷。下列活動通常不被視為管理層職責(zé)的有( )。
A.對交易進行授權(quán)
B.向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)
C.跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期，并告知審計客戶這些日期
D.負責(zé)設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制
11、下列情況中，沒有任何防范措施的有( )。
A.審計項目組成員甲在審計客戶A公司中擁有可以控制的價值10 000元的股票
B.審計項目組成員乙的妻子在客戶B公司的母公司中擁有可控制的價值1 000元的股票
C.會計師事務(wù)所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益
D.合伙人通過繼承從審計客戶處獲得價值1 000元的股票
12、A公司為XYZ會計師事務(wù)所常年審計客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計其2009年度財務(wù)報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008年度審計費用仍未支付，此時( )。
A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008年度的審計費用
B.如果在2009年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2008年度審計費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> C.不會對獨立性產(chǎn)生影響
D.如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
13、下列對于收費的描述中，會計師事務(wù)所沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降挠? )。
A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務(wù)報表項目重大金額的審計相關(guān)
B.審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益不利影響
C.或有收費是由對財務(wù)報表發(fā)表意見的會計師事務(wù)所收取，并且該項收費對該會計師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的
D.或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的
三、簡答題
1、如果B公司在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為Y會計師事務(wù)所的審計客戶，Y會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素會對其獨立性產(chǎn)生不利影響?
2、XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，其2003～2008年度財務(wù)報表均由甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人進行審計的，并于2006年成功上市。XYZ會計師事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計A公司2009年度財務(wù)報表。由于2009年末，A公司受到金融危機的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，同時會計師事務(wù)所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務(wù)報表影響重大)。
XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30%，為了進一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。
要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會計師事務(wù)所有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用會計師事務(wù)所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下，盡管兩個實體使用同一名稱執(zhí)業(yè)，但事實上這兩個實體并不屬于一個以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。
【該題針對“網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD的情形還要判斷能否對這些工具施加控制或有沒有能力影響投資決策，因此不是直接經(jīng)濟利益。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要，此時才被視為是關(guān)聯(lián)實體，選項C該實體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實體。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：甲注冊會計師的侄女在審計客戶A公司中擁有直接經(jīng)濟利益，應(yīng)該視情況采取一定的防范措施。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：A
【答案解析】：該種情況沒有任何防范措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑琗YZ會計師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑皇遣荒艹薪釉摌I(yè)務(wù)。
【該題針對“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，即使該貸款對審計客戶或會計師事務(wù)所影響重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：會計師事務(wù)所沒有必要終止業(yè)務(wù)，可以采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健１热缤ㄟ^修改審計計劃、向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員復(fù)核其工作或向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員。
【該題針對“雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。
【該題針對“雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：在評價是否產(chǎn)生自身利益不利影響時，主要考慮的因素：該成員在審計項目組中的角色;該實體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有還是廣泛持有;該利益是否使得投資者能夠控制該實體或?qū)ζ涫┘又卮笥绊?經(jīng)濟利益的重要性。
【該題針對“雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B將因自我評價產(chǎn)生不利影響。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AD
【答案解析】：如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立，選項A正確;如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)，選項D正確。
【該題針對“網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項ABCD的情形都符合關(guān)聯(lián)實體的特征。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開會計師事務(wù)所的時間長短;前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務(wù)所中的角色。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：BD
【答案解析】：如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：AC
【答案解析】：如果審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項目組成員的近親屬，也將對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕ǎ簩⒃摮蓡T調(diào)離審計項目組;合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B不對獨立性產(chǎn)生不利影響。
【該題針對“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B不構(gòu)成自身利益不利影響，對獨立性沒有影響。
【該題針對“雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：對于小規(guī)模企業(yè)，不屬于公眾利益實體。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：CD
【答案解析】：
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：BC
【答案解析】：如果會計師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動，通常不被視為代行管理層職責(zé)。下列活動不被視為管理層職責(zé)：執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的非重要交易;跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期，并告知審計客戶這些日期;向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項C，如果審計項目組成員通過會計師事務(wù)所的退休金計劃，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＿x項D，如果會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益(例如，通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益)，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟利益，則應(yīng)當(dāng)采取防范措施將影響降至可接受水平。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】
【正確答案】：ABD
【答案解析】：未結(jié)的審計費用會對獨立性產(chǎn)生影響，因此C不正確。
【該題針對“收費及其他事項”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，事務(wù)所可以通過采取未參與審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低不利影響。
【該題針對“收費及其他事項”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：如果一個實體在擬出具報告的財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為鑒證客戶，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否會對獨立性產(chǎn)生不利影響：
(1)在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后、接受審計業(yè)務(wù)委托之前存在的與審計客戶的經(jīng)濟利益或商業(yè)關(guān)系;
(2)以前向?qū)徲嬁蛻籼峁┑母黝惙?wù)。
【答案解析】：
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：(1)由甲注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計A公司2009年度財務(wù)報表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。
(2)XYZ會計師事務(wù)所作為辯護人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健嫀熓聞?wù)所不得為審計客戶提供此類服務(wù)。
(3)XYZ會計師事務(wù)所為A公司提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)：與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制;財務(wù)會計系統(tǒng);對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露。
(4)會計師事務(wù)所連續(xù)三年收費金額超出全部費用的15%，但并未采取措施，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。
(5)會計師事務(wù)所大部分員工作為審計客戶的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔(dān)了管理層的職責(zé)。
【答案解析】：
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、下列會計師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是( )。
A.A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)
B.B會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會計師事務(wù)所的名稱
C.B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所以合作為目的，使用一個共同的品牌
D.C會計師事務(wù)所和D會計師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán)
2、經(jīng)濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益。下列對直接經(jīng)濟利益的判斷正確的是( )。
A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
3、甲公司2009年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計，在審查甲公司關(guān)聯(lián)實體時，以下列示的實體中不屬于甲公司關(guān)聯(lián)實體的是( )。
A.甲公司的母公司——乙公司
B.甲公司的姐妹實體丙公司，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要
C.戊公司在甲公司內(nèi)持有股份，但戊公司的持股比例為2%
D.甲公司的子公司——丁公司
4、審計項目組成員甲注冊會計師的侄女在審計客戶A公司中擁有并控制價值100 000元的股票，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑韵虏粚儆趹?yīng)當(dāng)采取的防范措施是( )。
A.由甲注冊會計師的侄女處置全部經(jīng)濟利益
B.因為是不屬于主要近親屬，所以不用理會該經(jīng)濟利益
C.將甲注冊會計師調(diào)離審計項目組
D.由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核甲注冊會計師所執(zhí)行的工作
5、A公司持有B公司75%的股份，XYZ會計師事務(wù)所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2009年度的財務(wù)報表。下列說法中，正確的是( )。
A.XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托
B.XYZ會計師事務(wù)所可以接受委托，但是需要由其他事務(wù)所來復(fù)核
C.該種情況并不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以XYZ會計師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)
D.只要防范措施適當(dāng)，還是可以承接該業(yè)務(wù)的
6、如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，則下列說法不正確的是( )。
A.如果交易過程正常、公平則通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大則可能產(chǎn)生自身利益不利影響
C.會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)
D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> 7、2010年1月5日，ABC會計師事務(wù)所承接了甲銀行2009年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是( )。
A.ABC會計師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定
B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平
C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
8、如果會計師事務(wù)所前任合伙人加入了審計客戶且擔(dān)任董事，但該人員與其以前的會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要關(guān)系，則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｏ铝蟹婪洞胧┎磺‘?dāng)?shù)氖? )。
A.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員
B.修改審計計劃
C.沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止業(yè)務(wù)
D.由項目組之外其他的注冊會計師復(fù)核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作
9、ABC會計師事務(wù)所與丁公司之間簽訂了長期審計業(yè)務(wù)約定書，委派A作為關(guān)鍵審計合伙人，至執(zhí)行完2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)止，該關(guān)鍵審計合伙人已經(jīng)為丁公司服務(wù)了四年，在2009年審計業(yè)務(wù)結(jié)束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計業(yè)務(wù)( )。
A.一年
B.兩年
C.三年
D.四年
10、會計師事務(wù)所某一項目組成員張某的父親與被審計單位的財務(wù)總監(jiān)王某均為甲公司的投資者，會計師事務(wù)所在評價該情況是否產(chǎn)生自身利益不利影響時，不應(yīng)考慮的因素是( )。
A.張某在項目組中的角色
B.甲公司的所有權(quán)是集中還是分散
C.甲公司所處行業(yè)
D.經(jīng)濟利益的重要性
11、以下不屬于客戶的關(guān)聯(lián)實體的是( )。
A.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，且客戶對該實體重要
B.受到客戶直接或間接控制的實體
C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要
D.客戶擁有直接經(jīng)濟利益的實體, 客戶不直接或間接控制的實體，也不對該實體能夠施加重大影響
12、XYZ會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師為項目負責(zé)人，審計A公司(非公眾利益實體)2009年度財務(wù)報表，以下情形會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.甲注冊會計師提出會計調(diào)整分錄的建議
B.甲注冊會計師曾參與設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制
C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發(fā)放工資
D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層責(zé)任
13、下列情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是( )。
A.會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的
B.審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響
C.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事
D.會計師事務(wù)所為某上市實體提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表
7、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有( )。
A.注冊會計師一年前曾在鑒證客戶任會計主管
B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資
C.注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶常年會計顧問
D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事
8、以下屬于公眾利益實體的有( )。
A.上市實體
B.小規(guī)模企業(yè)
C.法律法規(guī)界定的公眾利益實體
D.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，在審計時需要遵守與上市實體審計相同獨立性要求的實體
9、注冊會計師于2010年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的財務(wù)報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施( )。
A.在審計報告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響
B.并不影響?yīng)毩⑿?，不采取任何措?BR> C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復(fù)核審計和債券發(fā)行的策劃工作
D.由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作
10、某項活動是否屬于管理層職責(zé)取決于具體情況，并要求運用判斷。下列活動通常不被視為管理層職責(zé)的有( )。
A.對交易進行授權(quán)
B.向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)
C.跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期，并告知審計客戶這些日期
D.負責(zé)設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制
11、下列情況中，沒有任何防范措施的有( )。
A.審計項目組成員甲在審計客戶A公司中擁有可以控制的價值10 000元的股票
B.審計項目組成員乙的妻子在客戶B公司的母公司中擁有可控制的價值1 000元的股票
C.會計師事務(wù)所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益
D.合伙人通過繼承從審計客戶處獲得價值1 000元的股票
12、A公司為XYZ會計師事務(wù)所常年審計客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計其2009年度財務(wù)報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008年度審計費用仍未支付，此時( )。
A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008年度的審計費用
B.如果在2009年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2008年度審計費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> C.不會對獨立性產(chǎn)生影響
D.如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
13、下列對于收費的描述中，會計師事務(wù)所沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降挠? )。
A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務(wù)報表項目重大金額的審計相關(guān)
B.審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益不利影響
C.或有收費是由對財務(wù)報表發(fā)表意見的會計師事務(wù)所收取，并且該項收費對該會計師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的
D.或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的
三、簡答題
1、如果B公司在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為Y會計師事務(wù)所的審計客戶，Y會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素會對其獨立性產(chǎn)生不利影響?
2、XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，其2003～2008年度財務(wù)報表均由甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人進行審計的，并于2006年成功上市。XYZ會計師事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計A公司2009年度財務(wù)報表。由于2009年末，A公司受到金融危機的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，同時會計師事務(wù)所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務(wù)報表影響重大)。
XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30%，為了進一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。
要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會計師事務(wù)所有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用會計師事務(wù)所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下，盡管兩個實體使用同一名稱執(zhí)業(yè)，但事實上這兩個實體并不屬于一個以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。
【該題針對“網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD的情形還要判斷能否對這些工具施加控制或有沒有能力影響投資決策，因此不是直接經(jīng)濟利益。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要，此時才被視為是關(guān)聯(lián)實體，選項C該實體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實體。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：甲注冊會計師的侄女在審計客戶A公司中擁有直接經(jīng)濟利益，應(yīng)該視情況采取一定的防范措施。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：A
【答案解析】：該種情況沒有任何防范措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑琗YZ會計師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑皇遣荒艹薪釉摌I(yè)務(wù)。
【該題針對“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，即使該貸款對審計客戶或會計師事務(wù)所影響重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：會計師事務(wù)所沒有必要終止業(yè)務(wù)，可以采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健１热缤ㄟ^修改審計計劃、向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員復(fù)核其工作或向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員。
【該題針對“雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。
【該題針對“雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：在評價是否產(chǎn)生自身利益不利影響時，主要考慮的因素：該成員在審計項目組中的角色;該實體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有還是廣泛持有;該利益是否使得投資者能夠控制該實體或?qū)ζ涫┘又卮笥绊?經(jīng)濟利益的重要性。
【該題針對“雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B將因自我評價產(chǎn)生不利影響。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AD
【答案解析】：如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立，選項A正確;如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)，選項D正確。
【該題針對“網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項ABCD的情形都符合關(guān)聯(lián)實體的特征。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開會計師事務(wù)所的時間長短;前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務(wù)所中的角色。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：BD
【答案解析】：如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：AC
【答案解析】：如果審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項目組成員的近親屬，也將對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕ǎ簩⒃摮蓡T調(diào)離審計項目組;合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B不對獨立性產(chǎn)生不利影響。
【該題針對“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B不構(gòu)成自身利益不利影響，對獨立性沒有影響。
【該題針對“雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：對于小規(guī)模企業(yè)，不屬于公眾利益實體。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：CD
【答案解析】：
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：BC
【答案解析】：如果會計師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動，通常不被視為代行管理層職責(zé)。下列活動不被視為管理層職責(zé)：執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的非重要交易;跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期，并告知審計客戶這些日期;向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項C，如果審計項目組成員通過會計師事務(wù)所的退休金計劃，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＿x項D，如果會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益(例如，通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益)，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟利益，則應(yīng)當(dāng)采取防范措施將影響降至可接受水平。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】
【正確答案】：ABD
【答案解析】：未結(jié)的審計費用會對獨立性產(chǎn)生影響，因此C不正確。
【該題針對“收費及其他事項”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，事務(wù)所可以通過采取未參與審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低不利影響。
【該題針對“收費及其他事項”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：如果一個實體在擬出具報告的財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為鑒證客戶，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否會對獨立性產(chǎn)生不利影響：
(1)在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后、接受審計業(yè)務(wù)委托之前存在的與審計客戶的經(jīng)濟利益或商業(yè)關(guān)系;
(2)以前向?qū)徲嬁蛻籼峁┑母黝惙?wù)。
【答案解析】：
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：(1)由甲注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計A公司2009年度財務(wù)報表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。
(2)XYZ會計師事務(wù)所作為辯護人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健嫀熓聞?wù)所不得為審計客戶提供此類服務(wù)。
(3)XYZ會計師事務(wù)所為A公司提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)：與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制;財務(wù)會計系統(tǒng);對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露。
(4)會計師事務(wù)所連續(xù)三年收費金額超出全部費用的15%，但并未采取措施，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。
(5)會計師事務(wù)所大部分員工作為審計客戶的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔(dān)了管理層的職責(zé)。
【答案解析】：
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】