第七章 審計目標
一、單項選擇題
1、以下關于職業(yè)懷疑態(tài)度表述錯誤的是( )。
A.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來源獲取的審計證據不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序
B.注冊會計師在審計工作中，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要假設管理層是不誠信的，要依據審計證據“說話”
C.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會計師不應將審計中發(fā)現的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
D.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會計師不能僅憑管理層聲明書代替應當獲取的充分、適當的審計證據
2、按照現代公司治理結構的要求，公司治理層應當承擔的責任是( )。
A.監(jiān)督財務報告的過程
B.選擇適用的會計準則和制度
C.選擇和運用恰當的會計政策
D.做出合理的會計估計
3、注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當的會計期間，下列程序中恰當的是( )。
A.年前開出的支票是否均在年前已入賬
B.應收賬款是否確實屬實
C.存貨的跌價損失是否已足額確認
D.存貨是否用作抵押
4、注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產存在認定的審計程序是( )。
A.結合固定資產清理科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確
B.實地檢查固定資產
C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產的相關證明文件，并作相應記錄
D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額計算是否正確，以及會計處理是否正確
5、注冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認定不能推出的審計目標是( )。
A.存貨主要種類和計價基礎已揭示
B.存貨的抵押或轉讓已揭示
C.存貨項目的總計數與總賬一致
D.存貨已恰當的分為原材料、在產品和產成品等幾類
6、注冊會計師在檢查固定資產實物時，對一臺大型鍛造設備產生了懷疑，于是對其歷史成本進行追查，這主要是為了證實管理層的( )認定。
A.存在
B.完整性
C.準確性
D.計價和分攤
7、財務報表審計屬于鑒證業(yè)務。注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經驗對財務報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在( )。
A.提高財務報表的可信賴程度
B.合理保證被審計單位未來的生存能力
C.為財務報表提供絕對保證
D.提高被審計單位的經營效率、經營效果
8、甲公司當年購入設備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設備的運費，則違反的認定是( )。
A.存在
B.完整性
C.計價和分攤
D.截止
9、注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是( )。
A.發(fā)生
B.存在
C.完整性
D.計價和分攤
10、XYZ會計師事務所在對ABC股份有限公司2010年度財務報表進行審計時，決定把存貨作為重要財務報表項目。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，不正確的是( )。
A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序
B.對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序
C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應納入盤點范圍
D.對存貨進行計價審計，可以采用分層抽樣法
二、多項選擇題
1、在評價財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制時，注冊會計師應當考慮( )。
A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，并適合于被審計單位的具體情況
B.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質
C.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理層作出的會計估計是否合理
2、管理層對編制財務報表的責任具體包括( )。
A.選擇適用的會計準則和相關會計制度
B.選擇和運用恰當的會計政策
C.作出合理的會計估計
D.健全與財務報表編制相關的內部控制
3、注冊會計師在審計時，應保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指( )。
A.不能假設管理層是完全誠信的
B.完全不能相信獲得的證據
C.不能完全相信管理層所作的認定
D.不應將審計中發(fā)現的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
4、對存貨項目而言，注冊會計師能夠根據管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標是( )。
A.存貨入賬的期間是恰當的
B.存貨項目的合計數與總賬一致
C.存貨的所有權是明確的
D.可變現凈值減少時已作適當沖減
5、注冊會計師對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應提請其做到( )。
A.賬簿中登記的存貨均是真實存在的
B.存貨主要種類和估價基礎已揭示
C.存貨項目以恰當的金額在財務報表中反映
D.存貨的抵押已作揭示
6、被審計單位在其財務報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內容。則以下認定中的( )屬于隱含式表達。
A.壞賬準備的計提方法沒有改變
B.應收票據被用作擔保、抵押
C.固定資產的分類方法發(fā)生了變化
D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更
7、截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當的會計期間。該程序可能與管理層對財務報表的( )認定相關。
A.存在
B.完整性
C.截止
D.分類和可理解性
8、注冊會計師A通過盤點得知存貨實有500萬元，但是財務報表上記錄600萬元，注冊會計師應認為管理層對存貨項目的( )認定存在問題。
A.發(fā)生
B.準確性
C.計價和分攤
D.存在
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會計師在審計工作中，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，但是并不要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，也不能假設管理層的誠信毫無疑問，所以選項B不正確。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD均屬于公司管理層應當承擔的責任。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：截止目標就是要求各項交易應計入恰當的會計期間。選項B涉及存在認定;選項C涉及計價和分攤認定;選項D涉及權利和義務認定。
【該題針對“審計過程與審計目標的實現”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B“實地檢查固定資產”能夠直接證明固定資產的“存在”認定;選項ACD均證明固定資產的“計價和分攤”認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C屬于是計價和分攤認定推論出的審計目標。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：對于固定資產歷史成本進行審查屬于總值估價的問題，所以影響的是計價和分攤。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：財務報表審計業(yè)務的目的是提高財務報表的可信賴程度，由于審計存在固有限制，所以對財務報表整體不存在重大錯報提供合理保證，但并不是對被審計單位的生存能力提供合理保證，對于被審計單位未來的生存能力或管理層經營效率、經營效果不提供任何保證。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：固定資產在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產在資產負債表上列示的金額不正確，違反了計價和分攤認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關的認定有關，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，所以錯誤;選項B是不存在的資產、負債和所有者權益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項D是資產、負債和所有者權益所記錄的金額不正確，強調的是金額的恰當。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：對于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應的負債已記入本年賬內，因此應納入盤點范圍。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B屬于評價公允性應該考慮的內容。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上均是管理層對編制財務報表應負的責任。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：保持職業(yè)懷疑態(tài)度并不等于完全不相信獲取的審計證據。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項A與截止認定對應，但存貨項目沒有這一認定;選項C與“權利和義務”認定對應。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】 5、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項A涉及的是存貨的存在認定;選項C涉及的是存貨的計價和分攤認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：AD
【答案解析】：被審計單位如果存在選項BC列示的情況，應進行明確的說明，不屬于隱含表達。選項AD均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規(guī)定，應屬于隱含表達。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：如果交易記錄的歸屬期不正確，比如將應記入本期的業(yè)務推遲至下期入賬，則勢必同時導致本期記錄不完整和下期記錄不真實。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項AB是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，本題存貨項目違反的是與期末賬戶余額相關的認定。賬面與盤點存貨差異，可能是金額上記錄錯誤，也可能是憑空虛增的，這兩點分別與選項CD相關。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、以下關于職業(yè)懷疑態(tài)度表述錯誤的是( )。
A.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來源獲取的審計證據不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序
B.注冊會計師在審計工作中，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要假設管理層是不誠信的，要依據審計證據“說話”
C.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會計師不應將審計中發(fā)現的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
D.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會計師不能僅憑管理層聲明書代替應當獲取的充分、適當的審計證據
2、按照現代公司治理結構的要求，公司治理層應當承擔的責任是( )。
A.監(jiān)督財務報告的過程
B.選擇適用的會計準則和制度
C.選擇和運用恰當的會計政策
D.做出合理的會計估計
3、注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當的會計期間，下列程序中恰當的是( )。
A.年前開出的支票是否均在年前已入賬
B.應收賬款是否確實屬實
C.存貨的跌價損失是否已足額確認
D.存貨是否用作抵押
4、注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產存在認定的審計程序是( )。
A.結合固定資產清理科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確
B.實地檢查固定資產
C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產的相關證明文件，并作相應記錄
D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額計算是否正確，以及會計處理是否正確
5、注冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認定不能推出的審計目標是( )。
A.存貨主要種類和計價基礎已揭示
B.存貨的抵押或轉讓已揭示
C.存貨項目的總計數與總賬一致
D.存貨已恰當的分為原材料、在產品和產成品等幾類
6、注冊會計師在檢查固定資產實物時，對一臺大型鍛造設備產生了懷疑，于是對其歷史成本進行追查，這主要是為了證實管理層的( )認定。
A.存在
B.完整性
C.準確性
D.計價和分攤
7、財務報表審計屬于鑒證業(yè)務。注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經驗對財務報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在( )。
A.提高財務報表的可信賴程度
B.合理保證被審計單位未來的生存能力
C.為財務報表提供絕對保證
D.提高被審計單位的經營效率、經營效果
8、甲公司當年購入設備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設備的運費，則違反的認定是( )。
A.存在
B.完整性
C.計價和分攤
D.截止
9、注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是( )。
A.發(fā)生
B.存在
C.完整性
D.計價和分攤
10、XYZ會計師事務所在對ABC股份有限公司2010年度財務報表進行審計時，決定把存貨作為重要財務報表項目。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，不正確的是( )。
A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序
B.對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序
C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應納入盤點范圍
D.對存貨進行計價審計，可以采用分層抽樣法
二、多項選擇題
1、在評價財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制時，注冊會計師應當考慮( )。
A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，并適合于被審計單位的具體情況
B.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質
C.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理層作出的會計估計是否合理
2、管理層對編制財務報表的責任具體包括( )。
A.選擇適用的會計準則和相關會計制度
B.選擇和運用恰當的會計政策
C.作出合理的會計估計
D.健全與財務報表編制相關的內部控制
3、注冊會計師在審計時，應保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指( )。
A.不能假設管理層是完全誠信的
B.完全不能相信獲得的證據
C.不能完全相信管理層所作的認定
D.不應將審計中發(fā)現的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
4、對存貨項目而言，注冊會計師能夠根據管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標是( )。
A.存貨入賬的期間是恰當的
B.存貨項目的合計數與總賬一致
C.存貨的所有權是明確的
D.可變現凈值減少時已作適當沖減
5、注冊會計師對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應提請其做到( )。
A.賬簿中登記的存貨均是真實存在的
B.存貨主要種類和估價基礎已揭示
C.存貨項目以恰當的金額在財務報表中反映
D.存貨的抵押已作揭示
6、被審計單位在其財務報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內容。則以下認定中的( )屬于隱含式表達。
A.壞賬準備的計提方法沒有改變
B.應收票據被用作擔保、抵押
C.固定資產的分類方法發(fā)生了變化
D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更
7、截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當的會計期間。該程序可能與管理層對財務報表的( )認定相關。
A.存在
B.完整性
C.截止
D.分類和可理解性
8、注冊會計師A通過盤點得知存貨實有500萬元，但是財務報表上記錄600萬元，注冊會計師應認為管理層對存貨項目的( )認定存在問題。
A.發(fā)生
B.準確性
C.計價和分攤
D.存在
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會計師在審計工作中，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，但是并不要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，也不能假設管理層的誠信毫無疑問，所以選項B不正確。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD均屬于公司管理層應當承擔的責任。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：截止目標就是要求各項交易應計入恰當的會計期間。選項B涉及存在認定;選項C涉及計價和分攤認定;選項D涉及權利和義務認定。
【該題針對“審計過程與審計目標的實現”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B“實地檢查固定資產”能夠直接證明固定資產的“存在”認定;選項ACD均證明固定資產的“計價和分攤”認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C屬于是計價和分攤認定推論出的審計目標。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：對于固定資產歷史成本進行審查屬于總值估價的問題，所以影響的是計價和分攤。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：財務報表審計業(yè)務的目的是提高財務報表的可信賴程度，由于審計存在固有限制，所以對財務報表整體不存在重大錯報提供合理保證，但并不是對被審計單位的生存能力提供合理保證，對于被審計單位未來的生存能力或管理層經營效率、經營效果不提供任何保證。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：固定資產在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產在資產負債表上列示的金額不正確，違反了計價和分攤認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關的認定有關，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，所以錯誤;選項B是不存在的資產、負債和所有者權益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項D是資產、負債和所有者權益所記錄的金額不正確，強調的是金額的恰當。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：對于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應的負債已記入本年賬內，因此應納入盤點范圍。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B屬于評價公允性應該考慮的內容。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上均是管理層對編制財務報表應負的責任。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：保持職業(yè)懷疑態(tài)度并不等于完全不相信獲取的審計證據。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項A與截止認定對應，但存貨項目沒有這一認定;選項C與“權利和義務”認定對應。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】 5、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項A涉及的是存貨的存在認定;選項C涉及的是存貨的計價和分攤認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：AD
【答案解析】：被審計單位如果存在選項BC列示的情況，應進行明確的說明，不屬于隱含表達。選項AD均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規(guī)定，應屬于隱含表達。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：如果交易記錄的歸屬期不正確，比如將應記入本期的業(yè)務推遲至下期入賬，則勢必同時導致本期記錄不完整和下期記錄不真實。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項AB是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，本題存貨項目違反的是與期末賬戶余額相關的認定。賬面與盤點存貨差異，可能是金額上記錄錯誤，也可能是憑空虛增的，這兩點分別與選項CD相關。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】