第十一章 信息技術對審計的影響
一、單項選擇題
1、下列有關計算機輔助審計技術的描述中不正確的是( )。
A.計算機輔助審計技術不僅能夠提高審閱大量交易的效率，而且計算機不會受到過度工作的影響
B.可以將現有手工執(zhí)行的審計測試自動化
C.在手工方式不可行的情況下計算機輔助審計技術無法執(zhí)行測試或分析
D.相比較用手工的方式進行同樣的測試，即便是第一年使用計算機輔助審計技術進行審計，也會節(jié)省大量的審計工作量
2、計算機輔助審計技術能夠提高審閱大量交易的效率。下列程序在執(zhí)行時最適合應用計算機輔助審計技術的是( )。
A.檢查文件記錄
B.重新執(zhí)行
C.重新計算
D.分析程序
3、以下關于一般控制和應用控制的描述中不正確的是( )。
A.應用控制是設計在計算機應用系統中的、有助于達到信息處理目標的控制
B.信息技術一般控制只會對實現部分或全部財務報告認定做出間接貢獻
C.如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統生成信息的控制時，就需要對相關的信息技術一般控制進行驗證
D.所有的自動應用控制都會有一個手工控制與之相對應
4、程序開發(fā)屬于信息技術一般控制，程序開發(fā)領域的目標是確保系統的開發(fā)、配置和實施能夠實現管理層的應用控制目標，下列僅僅屬于程序開發(fā)控制一般要素的是( )。
A.項目啟動、分析和設計
B.對維護活動的管理
C.測試和質量確保
D.程序實施
5、下列有關信息技術內部控制審計的表述中，不正確的是( )。
A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務報表的重大錯報風險
B.對信息技術下內部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術的一般控制和應用控制兩方面進行
C.信息技術的一般控制通常能對實現信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻
D.信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統控制關注信息處理目標包括：完整性、準確性、經過授權和訪問限制
6、如果財務報表僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統所生成的信息或報告，那么( )。
A.不需對系統環(huán)境進行了解與評估
B.需要驗證手工控制
C.需要驗證系統一般性控制
D.需要驗證系統應用控制
7、下列有關信息技術對審計過程的影響的相關提法中，不正確的是( )。
A.信息技術在企業(yè)的應用并不改變注冊會計師制定的審計目標
B.系統的設計和運行對業(yè)務流程和控制的了解會產生直接的影響
C.系統的設計和運行不會對審計風險的評價產生直接影響
D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務活動和業(yè)務流程引發(fā)了新的風險，從而使具體控制活動的性質有所改變
8、與手工記錄相比，信息技術在使用中( )。
A.偶然性誤差比系統問題的存在更為普遍
B.數據更加準確
C.報告缺乏靈活性
D.管理需求固化到應用程序之中
9、企業(yè)可以運用信息系統來創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務業(yè)績，并持續(xù)記錄資產、負債及所有者權益。其中創(chuàng)建是指( )。
A.企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息
B.信息系統識別并保留交易及事項的相關信息
C.企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統的數據信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調整
D.企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務報告和其他信息，并運用相關信息來衡量和審查企業(yè)的財務業(yè)績及其他方面的職能
二、多項選擇題
1、有效的信息系統需要實現的功能有( )。
A.識別和記錄全部授權交易
B.及時、詳細記錄交易內容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類
C.衡量交易價值，并在財務報告中適當體現相關價值
D.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當的會計期間
2、信息技術的一般控制通常包括( )。
A.輸入控制
B.處理控制
C.程序開發(fā)
D.程序和數據訪問
3、自動系統控制和人工控制均需要關注信息處理目標的要素有( )。
A.經過授權
B.存在
C.準確性
D.完整性
4、與傳統的手工控制相比，對自動控制的依賴也可能會給企業(yè)帶來財務報告重大錯報風險，下列屬于該重大錯報風險的有( )。
A.信息系統或相關系統程序可能會對數據進行錯誤處理
B.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制如果無效，會增加對數據信息非授權訪問的風險
C.不適當的人工干預
D.數據丟失風險或數據無法訪問風險
5、隨著信息技術在企業(yè)中的廣泛應用，對審計過程產生的重大影響有( )。
A.由于信息化的特點，審計內容發(fā)生了相應的變化
B.內部控制在形式及內涵方面發(fā)生了變化，內部控制的目標也發(fā)生了改變
C.注冊會計師需要掌握相關信息技術，把信息技術當作一種有力的審計工具
D.并不改變審計線索
6、信息技術對審計過程的影響體現在( )方面。
A.對審計線索的影響
B.對內部控制的影響
C.對審計內容的影響
D.注冊會計師的影響
三、簡答題
1、在信息技術環(huán)境下，注冊會計師的審計工作與對系統的依賴程度是直接關聯的，請根據注冊會計師以下四種對信息系統的依賴程度情形，完成下表。
對信息系統的依賴程度：
(1)不依賴信息系統;
(2)僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統所生成的信息或報告;
(3)僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統所生成的信息或報告，審計需要通過實質性程序來驗證控制有效性;
(4)同時依賴手工及自動控制。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C，計算機輔助審計技術不僅僅能夠提高審閱大量交易的效率，而且計算機不會受到過度工作的影響，因此可以在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析。
【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：利用分析程序形成結論時，不僅需要大量的數據支持，而且需要找出這些數據之間的某種關系，最適合應用計算機輔助審計技術。
【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B，信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定做出間接貢獻，有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報告認定做出直接貢獻。
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B屬于程序變更的要素，選項CD屬于程序開發(fā)控制和程序變更均包括的要素。
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定作出間接貢獻。有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻。
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，對內部控制的了解和評估是必須的。
【該題針對“信息技術審計范圍的確定”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：系統的設計和運行對審計風險的評價、業(yè)務流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據的性質都有直接的影響。
【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，與手工記錄相比，系統問題的存在比偶然性誤差更為普遍;選項B，手工記錄同樣可以達到這種效果，使用信息技術數據未必就更準確;選項C，與手工記錄相比，靈活多樣的報告代替了固定的定期報告。
【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B是記錄的定義;選項C是處理的定義;選項D是報告的定義。
【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：CD
【答案解析】：應用控制包括輸入、處理和輸出控制。
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：自動系統控制和人工控制均需要關注信息處理目標的四個要素為完整性、準確性、經過授權和訪問限制。
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，內部控制雖然在形式及內涵方面發(fā)生了變化，但根據內部控制的概念，完善的內部控制的目標并沒有發(fā)生改變;選項D，在信息技術環(huán)境下，對審計線索也產生了影響——從業(yè)務數據的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數據均保存在磁性介質上，從而會影響到審計線索，如數據存儲介質、存取方式以及處理程序等。
【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、下列有關計算機輔助審計技術的描述中不正確的是( )。
A.計算機輔助審計技術不僅能夠提高審閱大量交易的效率，而且計算機不會受到過度工作的影響
B.可以將現有手工執(zhí)行的審計測試自動化
C.在手工方式不可行的情況下計算機輔助審計技術無法執(zhí)行測試或分析
D.相比較用手工的方式進行同樣的測試，即便是第一年使用計算機輔助審計技術進行審計，也會節(jié)省大量的審計工作量
2、計算機輔助審計技術能夠提高審閱大量交易的效率。下列程序在執(zhí)行時最適合應用計算機輔助審計技術的是( )。
A.檢查文件記錄
B.重新執(zhí)行
C.重新計算
D.分析程序
3、以下關于一般控制和應用控制的描述中不正確的是( )。
A.應用控制是設計在計算機應用系統中的、有助于達到信息處理目標的控制
B.信息技術一般控制只會對實現部分或全部財務報告認定做出間接貢獻
C.如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統生成信息的控制時，就需要對相關的信息技術一般控制進行驗證
D.所有的自動應用控制都會有一個手工控制與之相對應
4、程序開發(fā)屬于信息技術一般控制，程序開發(fā)領域的目標是確保系統的開發(fā)、配置和實施能夠實現管理層的應用控制目標，下列僅僅屬于程序開發(fā)控制一般要素的是( )。
A.項目啟動、分析和設計
B.對維護活動的管理
C.測試和質量確保
D.程序實施
5、下列有關信息技術內部控制審計的表述中，不正確的是( )。
A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務報表的重大錯報風險
B.對信息技術下內部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術的一般控制和應用控制兩方面進行
C.信息技術的一般控制通常能對實現信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻
D.信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統控制關注信息處理目標包括：完整性、準確性、經過授權和訪問限制
6、如果財務報表僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統所生成的信息或報告，那么( )。
A.不需對系統環(huán)境進行了解與評估
B.需要驗證手工控制
C.需要驗證系統一般性控制
D.需要驗證系統應用控制
7、下列有關信息技術對審計過程的影響的相關提法中，不正確的是( )。
A.信息技術在企業(yè)的應用并不改變注冊會計師制定的審計目標
B.系統的設計和運行對業(yè)務流程和控制的了解會產生直接的影響
C.系統的設計和運行不會對審計風險的評價產生直接影響
D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務活動和業(yè)務流程引發(fā)了新的風險，從而使具體控制活動的性質有所改變
8、與手工記錄相比，信息技術在使用中( )。
A.偶然性誤差比系統問題的存在更為普遍
B.數據更加準確
C.報告缺乏靈活性
D.管理需求固化到應用程序之中
9、企業(yè)可以運用信息系統來創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務業(yè)績，并持續(xù)記錄資產、負債及所有者權益。其中創(chuàng)建是指( )。
A.企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息
B.信息系統識別并保留交易及事項的相關信息
C.企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統的數據信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調整
D.企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務報告和其他信息，并運用相關信息來衡量和審查企業(yè)的財務業(yè)績及其他方面的職能
二、多項選擇題
1、有效的信息系統需要實現的功能有( )。
A.識別和記錄全部授權交易
B.及時、詳細記錄交易內容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類
C.衡量交易價值，并在財務報告中適當體現相關價值
D.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當的會計期間
2、信息技術的一般控制通常包括( )。
A.輸入控制
B.處理控制
C.程序開發(fā)
D.程序和數據訪問
3、自動系統控制和人工控制均需要關注信息處理目標的要素有( )。
A.經過授權
B.存在
C.準確性
D.完整性
4、與傳統的手工控制相比，對自動控制的依賴也可能會給企業(yè)帶來財務報告重大錯報風險，下列屬于該重大錯報風險的有( )。
A.信息系統或相關系統程序可能會對數據進行錯誤處理
B.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制如果無效，會增加對數據信息非授權訪問的風險
C.不適當的人工干預
D.數據丟失風險或數據無法訪問風險
5、隨著信息技術在企業(yè)中的廣泛應用，對審計過程產生的重大影響有( )。
A.由于信息化的特點，審計內容發(fā)生了相應的變化
B.內部控制在形式及內涵方面發(fā)生了變化，內部控制的目標也發(fā)生了改變
C.注冊會計師需要掌握相關信息技術，把信息技術當作一種有力的審計工具
D.并不改變審計線索
6、信息技術對審計過程的影響體現在( )方面。
A.對審計線索的影響
B.對內部控制的影響
C.對審計內容的影響
D.注冊會計師的影響
三、簡答題
1、在信息技術環(huán)境下，注冊會計師的審計工作與對系統的依賴程度是直接關聯的，請根據注冊會計師以下四種對信息系統的依賴程度情形，完成下表。
對信息系統的依賴程度：
(1)不依賴信息系統;
(2)僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統所生成的信息或報告;
(3)僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統所生成的信息或報告，審計需要通過實質性程序來驗證控制有效性;
(4)同時依賴手工及自動控制。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C，計算機輔助審計技術不僅僅能夠提高審閱大量交易的效率，而且計算機不會受到過度工作的影響，因此可以在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析。
【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：利用分析程序形成結論時，不僅需要大量的數據支持，而且需要找出這些數據之間的某種關系，最適合應用計算機輔助審計技術。
【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B，信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定做出間接貢獻，有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報告認定做出直接貢獻。
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B屬于程序變更的要素，選項CD屬于程序開發(fā)控制和程序變更均包括的要素。
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定作出間接貢獻。有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻。
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，對內部控制的了解和評估是必須的。
【該題針對“信息技術審計范圍的確定”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：系統的設計和運行對審計風險的評價、業(yè)務流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據的性質都有直接的影響。
【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，與手工記錄相比，系統問題的存在比偶然性誤差更為普遍;選項B，手工記錄同樣可以達到這種效果，使用信息技術數據未必就更準確;選項C，與手工記錄相比，靈活多樣的報告代替了固定的定期報告。
【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B是記錄的定義;選項C是處理的定義;選項D是報告的定義。
【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：CD
【答案解析】：應用控制包括輸入、處理和輸出控制。
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：自動系統控制和人工控制均需要關注信息處理目標的四個要素為完整性、準確性、經過授權和訪問限制。
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，內部控制雖然在形式及內涵方面發(fā)生了變化，但根據內部控制的概念，完善的內部控制的目標并沒有發(fā)生改變;選項D，在信息技術環(huán)境下，對審計線索也產生了影響——從業(yè)務數據的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數據均保存在磁性介質上，從而會影響到審計線索，如數據存儲介質、存取方式以及處理程序等。
【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】