案例一
(一)資料
2004年3月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某重點(diǎn)國有企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：
1.由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，近年來該企業(yè)利潤受市場(chǎng)影響波動(dòng)較大。
2.審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。同時(shí)按照該企業(yè)2003年度稅后利潤的10%確定重要性水平為90萬元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案，確定了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。
3.在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。
4.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，未對(duì)重要性水平進(jìn)行重新考慮和評(píng)估，就以準(zhǔn)備階段確定的90萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的90萬元以下的所有錯(cuò)弊均不寫入審計(jì)報(bào)告。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1.關(guān)于審計(jì)組對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說法中正確的有：
A.審計(jì)組在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平
B.審計(jì)組在最初評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則，將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為中或高水平
C.在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前，審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性
D.審計(jì)組在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試
2.關(guān)于審計(jì)組對(duì)重要性水平的確定，下列說法中正確的有：
A.以稅后利潤的10%確定重要性水平是比較合適的
B.應(yīng)該選擇利潤以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平
C.應(yīng)該選擇稅前利潤為基礎(chǔ)確定重要性水平
D.應(yīng)該以近兩年的稅后利潤平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平
3.關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段對(duì)方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說法中正確的有：
A.審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，并對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改
B.審計(jì)組可以不對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改，但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)
C.在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計(jì)實(shí)施方案
D.在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案
4.關(guān)于審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用，下列說法中正確的有：
A.報(bào)告階段運(yùn)用重要性時(shí)除考慮錯(cuò)弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯(cuò)弊的性質(zhì)
B.重要性水平以下的錯(cuò)弊也應(yīng)全部寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告
C.編寫審計(jì)報(bào)告不需要考慮重要性水平
D.報(bào)告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致
5.如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：
A.審計(jì)人員沒有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
B.審計(jì)人員執(zhí)行過多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
C.審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的可能性增大
D.審計(jì)效率降低
(一)資料
2004年3月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某重點(diǎn)國有企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：
1.由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，近年來該企業(yè)利潤受市場(chǎng)影響波動(dòng)較大。
2.審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。同時(shí)按照該企業(yè)2003年度稅后利潤的10%確定重要性水平為90萬元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案，確定了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。
3.在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。
4.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，未對(duì)重要性水平進(jìn)行重新考慮和評(píng)估，就以準(zhǔn)備階段確定的90萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的90萬元以下的所有錯(cuò)弊均不寫入審計(jì)報(bào)告。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1.關(guān)于審計(jì)組對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說法中正確的有：
A.審計(jì)組在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平
B.審計(jì)組在最初評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則，將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為中或高水平
C.在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前，審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性
D.審計(jì)組在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試
2.關(guān)于審計(jì)組對(duì)重要性水平的確定，下列說法中正確的有：
A.以稅后利潤的10%確定重要性水平是比較合適的
B.應(yīng)該選擇利潤以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平
C.應(yīng)該選擇稅前利潤為基礎(chǔ)確定重要性水平
D.應(yīng)該以近兩年的稅后利潤平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平
3.關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段對(duì)方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說法中正確的有：
A.審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，并對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改
B.審計(jì)組可以不對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改，但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)
C.在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計(jì)實(shí)施方案
D.在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案
4.關(guān)于審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用，下列說法中正確的有：
A.報(bào)告階段運(yùn)用重要性時(shí)除考慮錯(cuò)弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯(cuò)弊的性質(zhì)
B.重要性水平以下的錯(cuò)弊也應(yīng)全部寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告
C.編寫審計(jì)報(bào)告不需要考慮重要性水平
D.報(bào)告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致
5.如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：
A.審計(jì)人員沒有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
B.審計(jì)人員執(zhí)行過多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
C.審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的可能性增大
D.審計(jì)效率降低