第六章 審計(jì)取證方法
重點(diǎn)：
1.理解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模型
2.掌握取證方法的兩種分類：優(yōu)缺點(diǎn)、適用情形
3.掌握各種取證的具體方法的特點(diǎn)
習(xí)題：
一、單選題
1．在對(duì)審計(jì)取證方法按取證順序與記賬程序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位的方法是（ ）
A ．順查法
B ．逆查法
C ．詳查法
D ．抽查法
【答案】B
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)取證的基本方法及其適用范圍。審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小，會(huì)計(jì)資料較少，存在問題較多的被審計(jì)單位。逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。
2.本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的取證方法是（ ）
A．觀察
B ．詢問
C．計(jì)算
D ．檢查
【答案】B
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是詢問取證方法。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
3.采用監(jiān)盤方法的目的是（ ）
A ．確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)
B ．確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實(shí)
C ．確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值
D ．確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在
【答案】D
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤方法的目的。監(jiān)盤可為存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此審計(jì)人員在監(jiān)盤之外，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。
4.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（ ）
A.財(cái)務(wù)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性
B.財(cái)務(wù)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性
D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效控制預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
【答案】A
二、多選題
1． 分析性復(fù)核常用的方法有（ ）
A ．比較分析法
B ．比率分析法
C ．風(fēng)險(xiǎn)分析法
D ．描述分析法
E ．趨勢(shì)分析法
【答案】A B E
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是分析性復(fù)核取證方法。常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。
2．下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中，正確的是（ ）
A．監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)
B．監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在
C．監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)
D．監(jiān)盤可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確
E．監(jiān)盤不能為權(quán)利和義務(wù)提供可靠的審計(jì)證據(jù)
【答案】B E
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是監(jiān)盤的特點(diǎn)。監(jiān)盤是由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。監(jiān)盤可為存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此審計(jì)人員在監(jiān)盤之外，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。
3.下列關(guān)于順查法的說法中正確的是：
A．審計(jì)質(zhì)量高
B．工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率
C．適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位
D．適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位
E．審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)
【答案】A B D
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn)。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。
4.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（ ）
A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
C.將分析程序用作控制測(cè)試程序
D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序
【答案】ABD
【解析】在控制測(cè)試中不運(yùn)用分析程序。
重點(diǎn)：
1.理解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模型
2.掌握取證方法的兩種分類：優(yōu)缺點(diǎn)、適用情形
3.掌握各種取證的具體方法的特點(diǎn)
習(xí)題：
一、單選題
1．在對(duì)審計(jì)取證方法按取證順序與記賬程序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位的方法是（ ）
A ．順查法
B ．逆查法
C ．詳查法
D ．抽查法
【答案】B
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)取證的基本方法及其適用范圍。審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小，會(huì)計(jì)資料較少，存在問題較多的被審計(jì)單位。逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。
2.本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的取證方法是（ ）
A．觀察
B ．詢問
C．計(jì)算
D ．檢查
【答案】B
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是詢問取證方法。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
3.采用監(jiān)盤方法的目的是（ ）
A ．確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)
B ．確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實(shí)
C ．確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值
D ．確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在
【答案】D
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤方法的目的。監(jiān)盤可為存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此審計(jì)人員在監(jiān)盤之外，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。
4.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（ ）
A.財(cái)務(wù)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性
B.財(cái)務(wù)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性
D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效控制預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
【答案】A
二、多選題
1． 分析性復(fù)核常用的方法有（ ）
A ．比較分析法
B ．比率分析法
C ．風(fēng)險(xiǎn)分析法
D ．描述分析法
E ．趨勢(shì)分析法
【答案】A B E
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是分析性復(fù)核取證方法。常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。
2．下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中，正確的是（ ）
A．監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)
B．監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在
C．監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)
D．監(jiān)盤可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確
E．監(jiān)盤不能為權(quán)利和義務(wù)提供可靠的審計(jì)證據(jù)
【答案】B E
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是監(jiān)盤的特點(diǎn)。監(jiān)盤是由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。監(jiān)盤可為存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此審計(jì)人員在監(jiān)盤之外，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。
3.下列關(guān)于順查法的說法中正確的是：
A．審計(jì)質(zhì)量高
B．工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率
C．適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位
D．適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位
E．審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)
【答案】A B D
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn)。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。
4.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（ ）
A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
C.將分析程序用作控制測(cè)試程序
D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序
【答案】ABD
【解析】在控制測(cè)試中不運(yùn)用分析程序。