第六章 審計取證方法
重點：
1.理解風險導向審計的模型
2.掌握取證方法的兩種分類：優(yōu)缺點、適用情形
3.掌握各種取證的具體方法的特點
習題：
一、單選題
1．在對審計取證方法按取證順序與記賬程序的關系分類中，適用于業(yè)務規(guī)模較大，內部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位的方法是（ ）
A ．順查法
B ．逆查法
C ．詳查法
D ．抽查法
【答案】B
【解析】這個知識點考核的是審計取證的基本方法及其適用范圍。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位。逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模較大，內部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。
2.本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的取證方法是（ ）
A．觀察
B ．詢問
C．計算
D ．檢查
【答案】B
【解析】這個知識點考核的是詢問取證方法。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
3.采用監(jiān)盤方法的目的是（ ）
A ．確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產是否具備相關所有權手續(xù)
B ．確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產的所有權證明是否真實
C ．確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產是否已經減值
D ．確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產是否真實存在
【答案】D
【解析】這個知識點考核的是審計人員實施監(jiān)盤方法的目的。監(jiān)盤可為存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此審計人員在監(jiān)盤之外，應對資產的計價和所有權另行審計。
4.下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是（ ）
A.財務表在審計前存在重大錯報的可能性
B.財務表在審計后依然存在重大錯報的可能性
C.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性
D.被審計單位內部控制未能有效控制預防發(fā)生重大錯報的可能性
【答案】A
二、多選題
1． 分析性復核常用的方法有（ ）
A ．比較分析法
B ．比率分析法
C ．風險分析法
D ．描述分析法
E ．趨勢分析法
【答案】A B E
【解析】這個知識點考核的是分析性復核取證方法。常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。
2．下列關于監(jiān)盤的說法中，正確的是（ ）
A．監(jiān)盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產
B．監(jiān)盤的目的是確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產是否真實存在
C．監(jiān)盤可以證實資產的所有權
D．監(jiān)盤可以證實報表中資產的披露和分類是否正確
E．監(jiān)盤不能為權利和義務提供可靠的審計證據(jù)
【答案】B E
【解析】這個知識點考核的是監(jiān)盤的特點。監(jiān)盤是由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。監(jiān)盤可為存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此審計人員在監(jiān)盤之外，應對資產的計價和所有權另行審計。
3.下列關于順查法的說法中正確的是：
A．審計質量高
B．工作量大，不利于提高審計工作效率
C．適用于內控系統(tǒng)比較健全的被審計單位
D．適用于規(guī)模較小的被審計單位
E．審計的目的性針對性比較強
【答案】A B D
【解析】這個知識點考核的是順查法的缺點。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，因此審計質量高。缺點是事無巨細，不突出重點，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。
4.下列關于分析程序的用法中，正確的有（ ）
A.將分析程序用作風險評估程序
B.將分析程序用作實質性程序
C.將分析程序用作控制測試程序
D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序
【答案】ABD
【解析】在控制測試中不運用分析程序。
重點：
1.理解風險導向審計的模型
2.掌握取證方法的兩種分類：優(yōu)缺點、適用情形
3.掌握各種取證的具體方法的特點
習題：
一、單選題
1．在對審計取證方法按取證順序與記賬程序的關系分類中，適用于業(yè)務規(guī)模較大，內部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位的方法是（ ）
A ．順查法
B ．逆查法
C ．詳查法
D ．抽查法
【答案】B
【解析】這個知識點考核的是審計取證的基本方法及其適用范圍。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位。逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模較大，內部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。
2.本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的取證方法是（ ）
A．觀察
B ．詢問
C．計算
D ．檢查
【答案】B
【解析】這個知識點考核的是詢問取證方法。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
3.采用監(jiān)盤方法的目的是（ ）
A ．確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產是否具備相關所有權手續(xù)
B ．確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產的所有權證明是否真實
C ．確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產是否已經減值
D ．確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產是否真實存在
【答案】D
【解析】這個知識點考核的是審計人員實施監(jiān)盤方法的目的。監(jiān)盤可為存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此審計人員在監(jiān)盤之外，應對資產的計價和所有權另行審計。
4.下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是（ ）
A.財務表在審計前存在重大錯報的可能性
B.財務表在審計后依然存在重大錯報的可能性
C.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性
D.被審計單位內部控制未能有效控制預防發(fā)生重大錯報的可能性
【答案】A
二、多選題
1． 分析性復核常用的方法有（ ）
A ．比較分析法
B ．比率分析法
C ．風險分析法
D ．描述分析法
E ．趨勢分析法
【答案】A B E
【解析】這個知識點考核的是分析性復核取證方法。常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。
2．下列關于監(jiān)盤的說法中，正確的是（ ）
A．監(jiān)盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產
B．監(jiān)盤的目的是確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產是否真實存在
C．監(jiān)盤可以證實資產的所有權
D．監(jiān)盤可以證實報表中資產的披露和分類是否正確
E．監(jiān)盤不能為權利和義務提供可靠的審計證據(jù)
【答案】B E
【解析】這個知識點考核的是監(jiān)盤的特點。監(jiān)盤是由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。監(jiān)盤可為存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此審計人員在監(jiān)盤之外，應對資產的計價和所有權另行審計。
3.下列關于順查法的說法中正確的是：
A．審計質量高
B．工作量大，不利于提高審計工作效率
C．適用于內控系統(tǒng)比較健全的被審計單位
D．適用于規(guī)模較小的被審計單位
E．審計的目的性針對性比較強
【答案】A B D
【解析】這個知識點考核的是順查法的缺點。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，因此審計質量高。缺點是事無巨細，不突出重點，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。
4.下列關于分析程序的用法中，正確的有（ ）
A.將分析程序用作風險評估程序
B.將分析程序用作實質性程序
C.將分析程序用作控制測試程序
D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序
【答案】ABD
【解析】在控制測試中不運用分析程序。