四、所得稅類
u 考試大綱的知識點
1.所得稅的主要特點
2.企業(yè)所得稅
3.個人所得稅
u 知識點講解
1.所得稅的主要特點
(1)所得稅定義：對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。
(2) 所得稅特點
A.稅負相對比較公平;
B.所得課稅屬于單環(huán)節(jié)征收，不存在重復征稅問題;
C.所得課稅稅源可靠，收入具有彈性。
2.企業(yè)所得稅
(1)我國制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循的原則
A.貫徹公平稅負原則;
B.落實科學發(fā)展觀原則;
C.發(fā)揮調控作用原則;
D.參照國際慣例原則;
E.理順分配關系原則;
F.有利于征收管理原則。
(2)納稅人
在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織;個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。
(3)稅率
A.企業(yè)所得稅的稅率為25%。
B.注意適用20%稅率的特殊情況：
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的。
例12-32：(2007年)2007年3月16日，十屆全國人大五次會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：我國企業(yè)所得稅的稅率為( C )。
A.33% B.30%
C.25% D.20%
例12-33：(2008年)我國2008年1月1日起實行的企業(yè)所得稅稅率有( CD )。
A.33% B.30% C.25%
D.20% E.17%
例12-34：(2010.37)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率為( C )。
A.17% B.22%
C.25% D.33%
(4)應納稅所得額的計算
應納稅所得額=企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
(5)應納稅額的計算
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率–減免和抵免稅額
(6)征收管理
A.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點;
B.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構，應當匯總計算、繳納企業(yè)所得額;
C.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
3.個人所得稅
(1)納稅人：居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。
(2)課稅對象
共有11項，包括工資薪金所得、個體工商戶(包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。
(3)稅率
有兩種稅率，即根據(jù)所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
例12-35：(2010.89)根據(jù)個人所得類別不同，我國現(xiàn)行個人所得稅實行的稅率有( CD )。
A.全額累進稅率 B.定額稅率
C.超額累進稅率 D.比例稅率
E.累退稅率
(4)計稅方法
A.個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
在計算個人所得稅的應納稅額時，第一步先扣除稅法允許該類所得減除的費用，計算出應納稅所得額;第二步用應納稅所得額乘以相應的稅率，求得應納稅額。
B.應納稅所得額的計算要根據(jù)所得類別不同來分別計算。
l 工資、薪金所得
扣減2000元，其余額為應納稅所得額。
l 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
l 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
l 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得
每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
例12-36：(2008年)某甲發(fā)表文章獲得稿酬2000元。按照現(xiàn)行稅法，其應納稅所得額為( C )元。
A.2000 B.1600
C.1200 D.1000
l 財產(chǎn)轉讓所得
l 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得
u 考試大綱的知識點
1.所得稅的主要特點
2.企業(yè)所得稅
3.個人所得稅
u 知識點講解
1.所得稅的主要特點
(1)所得稅定義：對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。
(2) 所得稅特點
A.稅負相對比較公平;
B.所得課稅屬于單環(huán)節(jié)征收，不存在重復征稅問題;
C.所得課稅稅源可靠，收入具有彈性。
2.企業(yè)所得稅
(1)我國制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循的原則
A.貫徹公平稅負原則;
B.落實科學發(fā)展觀原則;
C.發(fā)揮調控作用原則;
D.參照國際慣例原則;
E.理順分配關系原則;
F.有利于征收管理原則。
(2)納稅人
在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織;個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。
(3)稅率
A.企業(yè)所得稅的稅率為25%。
B.注意適用20%稅率的特殊情況：
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的。
例12-32：(2007年)2007年3月16日，十屆全國人大五次會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：我國企業(yè)所得稅的稅率為( C )。
A.33% B.30%
C.25% D.20%
例12-33：(2008年)我國2008年1月1日起實行的企業(yè)所得稅稅率有( CD )。
A.33% B.30% C.25%
D.20% E.17%
例12-34：(2010.37)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率為( C )。
A.17% B.22%
C.25% D.33%
(4)應納稅所得額的計算
應納稅所得額=企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
(5)應納稅額的計算
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率–減免和抵免稅額
(6)征收管理
A.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點;
B.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構，應當匯總計算、繳納企業(yè)所得額;
C.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
3.個人所得稅
(1)納稅人：居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。
(2)課稅對象
共有11項，包括工資薪金所得、個體工商戶(包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。
(3)稅率
有兩種稅率，即根據(jù)所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
例12-35：(2010.89)根據(jù)個人所得類別不同，我國現(xiàn)行個人所得稅實行的稅率有( CD )。
A.全額累進稅率 B.定額稅率
C.超額累進稅率 D.比例稅率
E.累退稅率
(4)計稅方法
A.個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
在計算個人所得稅的應納稅額時，第一步先扣除稅法允許該類所得減除的費用，計算出應納稅所得額;第二步用應納稅所得額乘以相應的稅率，求得應納稅額。
B.應納稅所得額的計算要根據(jù)所得類別不同來分別計算。
l 工資、薪金所得
扣減2000元，其余額為應納稅所得額。
l 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
l 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
l 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得
每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
例12-36：(2008年)某甲發(fā)表文章獲得稿酬2000元。按照現(xiàn)行稅法，其應納稅所得額為( C )元。
A.2000 B.1600
C.1200 D.1000
l 財產(chǎn)轉讓所得
l 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得