第一節(jié) 增值稅概述
一、增值稅的概念
增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
（一）關(guān)于增值額--理論增值額
增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值，即V+M。
（二）法定增值額
實(shí)行增值稅的國家，據(jù)以征稅的增值額是一種法定增值額，并非理論上的增值額。
法定增值額是指各國政府根據(jù)各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。
法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國在扣除范圍上，對外購固定資產(chǎn)處理方法不同。
二、增值稅的類型（三種）
區(qū)分標(biāo)志--扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同
【例題·多選題】按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（?。?BR> A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費(fèi)型增值稅
D.積累型增值稅
E.分配型增值稅
『正確答案』ABC
『答案解析』增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
三、增值稅的性質(zhì)及原理
（一）增值稅的性質(zhì)
1.以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額
2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率
（二）增值稅的計稅原理
1.按全部銷售額計稅，但只對其中的新增價值征稅
2.實(shí)行稅款抵扣制
3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款
四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合
（一）交叉征稅：如我國增值稅與消費(fèi)稅
（二）平行征稅：如我國增值稅與營業(yè)稅
五、增值稅的計稅方法
間接計算法--實(shí)行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法
六、增值稅的特點(diǎn)
（一）增值稅的特點(diǎn)
1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征
2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款
3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
（二）增值稅的優(yōu)點(diǎn)
增值稅的優(yōu)點(diǎn)是由增值稅的特點(diǎn)決定的
1.能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭
2.既便于對出口商品退稅，又可避免對進(jìn)口商品征稅不足
3.在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性
4.在稅收征管上可以互相制約，交叉審計，避免發(fā)生偷稅
七、我國增值稅建立與發(fā)展（了解）
新增內(nèi)容：
2012年1月1日起，增值稅改革試點(diǎn)：
1.在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，試點(diǎn)實(shí)行增值稅
2.新增兩檔低稅率：11%、6%
3.試點(diǎn)地區(qū)改征增值稅的收入仍歸試點(diǎn)地區(qū)
一、增值稅的概念
增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
（一）關(guān)于增值額--理論增值額
增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值，即V+M。
（二）法定增值額
實(shí)行增值稅的國家，據(jù)以征稅的增值額是一種法定增值額，并非理論上的增值額。
法定增值額是指各國政府根據(jù)各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。
法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國在扣除范圍上，對外購固定資產(chǎn)處理方法不同。
二、增值稅的類型（三種）
區(qū)分標(biāo)志--扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同
【例題·多選題】按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（?。?BR> A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費(fèi)型增值稅
D.積累型增值稅
E.分配型增值稅
『正確答案』ABC
『答案解析』增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
三、增值稅的性質(zhì)及原理
（一）增值稅的性質(zhì)
1.以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額
2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率
（二）增值稅的計稅原理
1.按全部銷售額計稅，但只對其中的新增價值征稅
2.實(shí)行稅款抵扣制
3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款
四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合
（一）交叉征稅：如我國增值稅與消費(fèi)稅
（二）平行征稅：如我國增值稅與營業(yè)稅
五、增值稅的計稅方法
間接計算法--實(shí)行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法
六、增值稅的特點(diǎn)
（一）增值稅的特點(diǎn)
1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征
2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款
3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
（二）增值稅的優(yōu)點(diǎn)
增值稅的優(yōu)點(diǎn)是由增值稅的特點(diǎn)決定的
1.能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭
2.既便于對出口商品退稅，又可避免對進(jìn)口商品征稅不足
3.在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性
4.在稅收征管上可以互相制約，交叉審計，避免發(fā)生偷稅
七、我國增值稅建立與發(fā)展（了解）
新增內(nèi)容：
2012年1月1日起，增值稅改革試點(diǎn)：
1.在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，試點(diǎn)實(shí)行增值稅
2.新增兩檔低稅率：11%、6%
3.試點(diǎn)地區(qū)改征增值稅的收入仍歸試點(diǎn)地區(qū)