稅率的分類
(1)按稅率的表現(xiàn)形式，分為用絕對(duì)量表示的稅率(從量稅)和用百分比表示的稅率(從價(jià)稅)。
用絕對(duì)量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率。
用百分比規(guī)定的稅率: 比例稅率
按照稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系，可以分為比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率。
①比例稅率：對(duì)同一課稅對(duì)象按一個(gè)百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對(duì)商品勞務(wù)的課稅。其特點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便，征收效率高，但它有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國(guó)運(yùn)用廣泛的一種稅率形式。
②累進(jìn)稅率：按照課稅對(duì)象數(shù)額大小，分為若干個(gè)級(jí)次，并規(guī)定相應(yīng)的由低到高的稅率。累進(jìn)稅率一般適用于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅。累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平，具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能，缺點(diǎn)是計(jì)算較復(fù)雜。
累進(jìn)稅率又可以分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率。
全額累進(jìn)稅率：全部應(yīng)稅數(shù)額都適用于相應(yīng)的高等級(jí)的稅率課稅。
超額累進(jìn)稅率：一定數(shù)量的課稅對(duì)象可同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)部分的稅率。
全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡(jiǎn)單，但累進(jìn)程度高，尤其是在級(jí)距臨界點(diǎn)附近容易出現(xiàn)稅負(fù)增長(zhǎng)超過(guò)所得增長(zhǎng)的不合理現(xiàn)象。超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，但是累進(jìn)程度低，可以避免稅負(fù)增長(zhǎng)超過(guò)所得增長(zhǎng)的不合理現(xiàn)象。在累進(jìn)稅率方法下，世界各國(guó)多采用超額累進(jìn)稅率。
③累退稅率：是指當(dāng)課稅對(duì)象數(shù)額增加時(shí)，稅率反而逐級(jí)遞減的稅率。實(shí)踐中并無(wú)真正的累退稅率。
(2)邊際稅率和平均稅率
邊際稅率，是指在超額累進(jìn)稅率情況下對(duì)計(jì)稅基數(shù)各級(jí)次的增加部分所適用的稅率，或后一個(gè)單位的稅基所適應(yīng)的稅率。
平均稅率，是全部稅額與收入之間的比率，亦稱平均負(fù)擔(dān)率。
在比例稅率制下，邊際稅率與平均稅率是相同的;在超額累進(jìn)稅率下，平均稅率隨邊際稅率的提高而上升，但平均稅率低于邊際稅率。
通過(guò)比較邊際稅率與平均稅率的差額，可分析稅率設(shè)計(jì)得是否合理、稅制結(jié)構(gòu)是否科學(xué)。
(3)名義稅率和實(shí)際稅率
名義稅率，是稅法所規(guī)定的稅率。實(shí)際稅率，是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)率。在存在大量的稅前扣除情況下，名義稅率高于實(shí)際稅率。在通貨膨脹情況下，個(gè)人名義稅率雖然沒(méi)有提高，但實(shí)際稅率卻提高了。
名義稅率和實(shí)際稅率或作為分析稅收負(fù)擔(dān)狀況的工具。
(4)零稅率和負(fù)稅率
零稅率，是以零表示的稅率，它是免稅的一種形式。零稅率表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款。
零稅率適用于兩種情況：
(1)所得稅中的免稅部分
(2)流轉(zhuǎn)稅中出口商品。負(fù)稅率，是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例(負(fù)所得稅)。
(1)按稅率的表現(xiàn)形式，分為用絕對(duì)量表示的稅率(從量稅)和用百分比表示的稅率(從價(jià)稅)。
用絕對(duì)量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率。
用百分比規(guī)定的稅率: 比例稅率
按照稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系，可以分為比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率。
①比例稅率：對(duì)同一課稅對(duì)象按一個(gè)百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對(duì)商品勞務(wù)的課稅。其特點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便，征收效率高，但它有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國(guó)運(yùn)用廣泛的一種稅率形式。
②累進(jìn)稅率：按照課稅對(duì)象數(shù)額大小，分為若干個(gè)級(jí)次，并規(guī)定相應(yīng)的由低到高的稅率。累進(jìn)稅率一般適用于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅。累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平，具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能，缺點(diǎn)是計(jì)算較復(fù)雜。
累進(jìn)稅率又可以分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率。
全額累進(jìn)稅率：全部應(yīng)稅數(shù)額都適用于相應(yīng)的高等級(jí)的稅率課稅。
超額累進(jìn)稅率：一定數(shù)量的課稅對(duì)象可同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)部分的稅率。
全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡(jiǎn)單，但累進(jìn)程度高，尤其是在級(jí)距臨界點(diǎn)附近容易出現(xiàn)稅負(fù)增長(zhǎng)超過(guò)所得增長(zhǎng)的不合理現(xiàn)象。超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，但是累進(jìn)程度低，可以避免稅負(fù)增長(zhǎng)超過(guò)所得增長(zhǎng)的不合理現(xiàn)象。在累進(jìn)稅率方法下，世界各國(guó)多采用超額累進(jìn)稅率。
③累退稅率：是指當(dāng)課稅對(duì)象數(shù)額增加時(shí)，稅率反而逐級(jí)遞減的稅率。實(shí)踐中并無(wú)真正的累退稅率。
(2)邊際稅率和平均稅率
邊際稅率，是指在超額累進(jìn)稅率情況下對(duì)計(jì)稅基數(shù)各級(jí)次的增加部分所適用的稅率，或后一個(gè)單位的稅基所適應(yīng)的稅率。
平均稅率，是全部稅額與收入之間的比率，亦稱平均負(fù)擔(dān)率。
在比例稅率制下，邊際稅率與平均稅率是相同的;在超額累進(jìn)稅率下，平均稅率隨邊際稅率的提高而上升，但平均稅率低于邊際稅率。
通過(guò)比較邊際稅率與平均稅率的差額，可分析稅率設(shè)計(jì)得是否合理、稅制結(jié)構(gòu)是否科學(xué)。
(3)名義稅率和實(shí)際稅率
名義稅率，是稅法所規(guī)定的稅率。實(shí)際稅率，是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)率。在存在大量的稅前扣除情況下，名義稅率高于實(shí)際稅率。在通貨膨脹情況下，個(gè)人名義稅率雖然沒(méi)有提高，但實(shí)際稅率卻提高了。
名義稅率和實(shí)際稅率或作為分析稅收負(fù)擔(dān)狀況的工具。
(4)零稅率和負(fù)稅率
零稅率，是以零表示的稅率，它是免稅的一種形式。零稅率表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款。
零稅率適用于兩種情況：
(1)所得稅中的免稅部分
(2)流轉(zhuǎn)稅中出口商品。負(fù)稅率，是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例(負(fù)所得稅)。