(一)增值稅的概念
增值稅是以商品和勞務(wù)在流通各環(huán)節(jié)的增加值為征稅對(duì)象的一種稅。其特點(diǎn)是稅源廣、稅收中性和避免重復(fù)征稅。
(二)增值稅法的基本內(nèi)容
1.增值稅的納稅人。增值稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)A銷售貨物或者B提供加工、修理修配勞務(wù)以及C進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
2.增值稅的稅率。增值稅一般納稅人稅率分為基本稅率(17%)、低稅率(13%)和零稅率(0%)。
A納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除適用低稅率的以外，稅率為17%。
納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：(1)糧食、食用植物油;(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;(3)圖書、報(bào)紙、雜志;(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
納稅人出口貨物，稅率為0%;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
B納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，適用6%的征收率。從1998年7月1日起，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅的征收率由6%調(diào)減為4%。
3.增值稅的稅收減免。下列項(xiàng)目免征增值稅：(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;(2)避孕藥品和用具;(3)古舊圖書;(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;(6)來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;(7)由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;(8)銷售的自己使用過的物品。
【提示】免征額和起征點(diǎn)不是一回事!
增值稅是以商品和勞務(wù)在流通各環(huán)節(jié)的增加值為征稅對(duì)象的一種稅。其特點(diǎn)是稅源廣、稅收中性和避免重復(fù)征稅。
(二)增值稅法的基本內(nèi)容
1.增值稅的納稅人。增值稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)A銷售貨物或者B提供加工、修理修配勞務(wù)以及C進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
2.增值稅的稅率。增值稅一般納稅人稅率分為基本稅率(17%)、低稅率(13%)和零稅率(0%)。
A納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除適用低稅率的以外，稅率為17%。
納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：(1)糧食、食用植物油;(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;(3)圖書、報(bào)紙、雜志;(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
納稅人出口貨物，稅率為0%;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
B納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，適用6%的征收率。從1998年7月1日起，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅的征收率由6%調(diào)減為4%。
3.增值稅的稅收減免。下列項(xiàng)目免征增值稅：(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;(2)避孕藥品和用具;(3)古舊圖書;(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;(6)來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;(7)由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;(8)銷售的自己使用過的物品。
【提示】免征額和起征點(diǎn)不是一回事!