1.以下關(guān)于個(gè)人所得稅中財(cái)產(chǎn)租賃所得的說法中，正確的是（?。?BR> A、個(gè)人出租土地使用權(quán)取得的所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收
B、個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅范圍
C、在確認(rèn)財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人時(shí)，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)，對(duì)無產(chǎn)權(quán)憑證的，以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人
D、在確定財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人時(shí)，產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財(cái)產(chǎn)出租而有租金收入的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)租賃所得的規(guī)定。選項(xiàng)A應(yīng)該按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征收；選項(xiàng)C由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定；選項(xiàng)D才是以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人。
2.某高級(jí)工程師2011年7月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元；同時(shí)從A國(guó)取得擔(dān)保收入1400元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅300元。該月從B國(guó)取得發(fā)表論文的所得3000元，已納個(gè)人所得稅280元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（ ）元
A、0
B、208
C、180
D、280
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅的計(jì)算。納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)進(jìn)行抵免，但最多不能超過境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額。
該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額＝[20000×（1-20%）×20%＋1400×20%]-3300＋（3000－800）×20%×（1－30%）－280＝208（元）
3.非居民納稅人的下列收入中，應(yīng)在中國(guó)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（?。?BR> A、在中國(guó)境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入
B、出租境外房屋而取得的收入
C、從我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入
D、因履行合約而在中國(guó)境外提供各種勞務(wù)取得的報(bào)酬
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅征稅對(duì)象。非居民納稅人只就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。
4.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得說法正確的有（?。?。
A、對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅
B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭住房的所得，免征個(gè)人所得稅
C、個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
D、個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
E、對(duì)職工個(gè)人一股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅
【答案】 ABCE
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的規(guī)定。個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
5.個(gè)人取得的下列所得中，免征個(gè)人所得稅的有（?。?。
A、國(guó)債利息收入
B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)
C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年且是家庭住房取得的所得
D、個(gè)人購(gòu)買體育彩票的中獎(jiǎng)所得1600元
E、儲(chǔ)蓄存款利息收入
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。
6.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)損失屬于專項(xiàng)申報(bào)扣除的有（ ）。
A.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票等發(fā)生的損失
B.企業(yè)被盜的存貨發(fā)生的損失
C.企業(yè)預(yù)期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，壞賬損失
D.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或者超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
E.在建工程停建、報(bào)廢損失
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項(xiàng)A和D可以通過清單申報(bào)方式扣除的。
7.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入的稅務(wù)處理說法中，正確的有（?。?BR> A.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款于簽訂合同之日起確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于簽訂合同之日起確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
E.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【答案】：ACE
【答案解析】：選項(xiàng)B，采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
8.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價(jià)值大于變賣價(jià)值的差額，可以認(rèn)定為資產(chǎn)損失，需要提供的證據(jù)有（ ）。
A.抵押合同或協(xié)議書
B.拍賣或變賣證明、清單
C.會(huì)計(jì)核算資料
D變賣單位核批文件及有關(guān)情況
E.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)
【正確答案】：ABC
【答案解析】：企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價(jià)值大于變賣價(jià)值的差額，可以認(rèn)定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（1）抵押合同或協(xié)議書；
（2）拍賣或變賣證明、清單；
（3）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證明資料。
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于在股權(quán)收購(gòu)時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有（ ）。
A.企業(yè)股權(quán)收購(gòu)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額85%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額
B.對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
C.收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變
D.被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
E.收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A，沒有相關(guān)的規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D和E屬于股權(quán)收購(gòu)一般性稅務(wù)處理的方法。
10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)表述正確的有（?。?。
A.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠
B.高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前3個(gè)月內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)，在通過復(fù)審之前，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠
C.節(jié)能服務(wù)公司在能源管理合同期滿后，與用能企業(yè)辦理資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，收到用能企業(yè)支付的資產(chǎn)價(jià)款，直接計(jì)入節(jié)能公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
D.證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得收入，暫不征收企業(yè)所得稅
E.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項(xiàng)B，高新技術(shù)企業(yè)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳；選項(xiàng)C，節(jié)能服務(wù)公司，在能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價(jià)款，不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。
11.企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用，在辦理加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的主要資料有（?。?。
A.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算
B.研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告
C.委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議
D.政府科技部門的鑒定意見
E.企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：
（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。
（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。
（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。
（5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。
（6）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。
12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備、保存，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料，具體同期資料包括（?。?BR> A.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料
B.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料
C.企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)的資料
D.對(duì)影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析資料
E.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料
【正確答案】：ABE
【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。相關(guān)資料是指：
（1）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料。
（2）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料。
（3）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料。
（4）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。
13.境外中資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的實(shí)際情況，自行判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，如果判定符合居民企業(yè)條件，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出居民身份認(rèn)定申請(qǐng)并提供相關(guān)資料（?。?BR> A.企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)概況
B.企業(yè)上一年度重大事項(xiàng)的董事會(huì)決議及會(huì)議記錄
C.企業(yè)上一個(gè)納稅年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告
D.企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況的分析
E.企業(yè)法律身份證明文件
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：境外中資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的實(shí)際情況，自行判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)。如其判定符合居民企業(yè)條件，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出居民身份認(rèn)定申請(qǐng)，同時(shí)提供以下資料：
（1）企業(yè)法律身份證明文件；
（2）企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)概況；
（3）企業(yè)上一個(gè)納稅年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告；
（4）負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的高層管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)場(chǎng)所的地址證明；
（5）企業(yè)上一年度及當(dāng)年度董事及高層管理人員在中國(guó)境內(nèi)居住的記錄；
（6）企業(yè)上一年度及當(dāng)年度重大事項(xiàng)的董事會(huì)決議及會(huì)議記錄；
（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)支出，不允許在所得稅前扣除的有（?。?BR> A.企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出
B.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
C.未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出
D.股權(quán)投資發(fā)生的損失
E.贊助支出
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項(xiàng)B、C、E發(fā)生的支出不能在所得稅前扣除。
15.某企業(yè)2009年11月營(yíng)業(yè)期滿，宣布終止經(jīng)營(yíng)，實(shí)施解散清算，清算時(shí)該企業(yè)共有資產(chǎn)200萬元，其中含未分配利潤(rùn)50萬元、實(shí)收資本120萬元，發(fā)生清算費(fèi)用支出10萬元。該企業(yè)清算時(shí)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。
A.5
B.7.5
C.17.5
D.50
【正確答案】：A
【答案解析】：清算所得額＝200－50－10－120＝20（萬元）；
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額＝20×25%＝5（萬元）。
16.甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2011年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場(chǎng)價(jià)值120萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（?。┤f元。
A.6.02
B.6.15
C.3.62
D.7.4
【正確答案】：D
【答案解析】：視同銷售所得＝120－100＝20（萬元），債務(wù)重組所得＝150－（120＋120×17%）＝9.6（萬元），該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20＋9.6）×25%＝7.4（萬元）
17.在存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本（?。┮陨希驕p少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（?。┮陨?，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
A.5% 5%
B.10% 10%
C.15% 15%
D.10% 15%
【正確答案】：B
【答案解析】：該項(xiàng)損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上。
18.下列關(guān)于加收利息，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（?。?。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。
B.應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年7月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
C.利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。
D.企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，附送了年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
19.下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（ ）。
A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用
B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程
C.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于分支機(jī)構(gòu)的移送
D.某藥品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的藥品對(duì)外捐贈(zèng)
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A、B、C屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作收入處理。
20.某居民企業(yè)2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。
A.75
B.77.5
C.127.5
D.172.5
【正確答案】：B
【答案解析】：A國(guó)的扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）
在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。
企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅＝500×15%＋（50×25%－10）＝77.5（萬元）。
B、個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅范圍
C、在確認(rèn)財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人時(shí)，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)，對(duì)無產(chǎn)權(quán)憑證的，以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人
D、在確定財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人時(shí)，產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財(cái)產(chǎn)出租而有租金收入的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)租賃所得的規(guī)定。選項(xiàng)A應(yīng)該按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征收；選項(xiàng)C由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定；選項(xiàng)D才是以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人。
2.某高級(jí)工程師2011年7月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元；同時(shí)從A國(guó)取得擔(dān)保收入1400元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅300元。該月從B國(guó)取得發(fā)表論文的所得3000元，已納個(gè)人所得稅280元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（ ）元
A、0
B、208
C、180
D、280
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅的計(jì)算。納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)進(jìn)行抵免，但最多不能超過境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額。
該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額＝[20000×（1-20%）×20%＋1400×20%]-3300＋（3000－800）×20%×（1－30%）－280＝208（元）
3.非居民納稅人的下列收入中，應(yīng)在中國(guó)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（?。?BR> A、在中國(guó)境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入
B、出租境外房屋而取得的收入
C、從我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入
D、因履行合約而在中國(guó)境外提供各種勞務(wù)取得的報(bào)酬
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅征稅對(duì)象。非居民納稅人只就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。
4.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得說法正確的有（?。?。
A、對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅
B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭住房的所得，免征個(gè)人所得稅
C、個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
D、個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
E、對(duì)職工個(gè)人一股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅
【答案】 ABCE
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的規(guī)定。個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
5.個(gè)人取得的下列所得中，免征個(gè)人所得稅的有（?。?。
A、國(guó)債利息收入
B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)
C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年且是家庭住房取得的所得
D、個(gè)人購(gòu)買體育彩票的中獎(jiǎng)所得1600元
E、儲(chǔ)蓄存款利息收入
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。
6.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)損失屬于專項(xiàng)申報(bào)扣除的有（ ）。
A.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票等發(fā)生的損失
B.企業(yè)被盜的存貨發(fā)生的損失
C.企業(yè)預(yù)期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，壞賬損失
D.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或者超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
E.在建工程停建、報(bào)廢損失
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項(xiàng)A和D可以通過清單申報(bào)方式扣除的。
7.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入的稅務(wù)處理說法中，正確的有（?。?BR> A.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款于簽訂合同之日起確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于簽訂合同之日起確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
E.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【答案】：ACE
【答案解析】：選項(xiàng)B，采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
8.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價(jià)值大于變賣價(jià)值的差額，可以認(rèn)定為資產(chǎn)損失，需要提供的證據(jù)有（ ）。
A.抵押合同或協(xié)議書
B.拍賣或變賣證明、清單
C.會(huì)計(jì)核算資料
D變賣單位核批文件及有關(guān)情況
E.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)
【正確答案】：ABC
【答案解析】：企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價(jià)值大于變賣價(jià)值的差額，可以認(rèn)定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（1）抵押合同或協(xié)議書；
（2）拍賣或變賣證明、清單；
（3）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證明資料。
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于在股權(quán)收購(gòu)時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有（ ）。
A.企業(yè)股權(quán)收購(gòu)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額85%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額
B.對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
C.收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變
D.被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
E.收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A，沒有相關(guān)的規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D和E屬于股權(quán)收購(gòu)一般性稅務(wù)處理的方法。
10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)表述正確的有（?。?。
A.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠
B.高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前3個(gè)月內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)，在通過復(fù)審之前，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠
C.節(jié)能服務(wù)公司在能源管理合同期滿后，與用能企業(yè)辦理資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，收到用能企業(yè)支付的資產(chǎn)價(jià)款，直接計(jì)入節(jié)能公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
D.證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得收入，暫不征收企業(yè)所得稅
E.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項(xiàng)B，高新技術(shù)企業(yè)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳；選項(xiàng)C，節(jié)能服務(wù)公司，在能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價(jià)款，不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。
11.企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用，在辦理加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的主要資料有（?。?。
A.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算
B.研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告
C.委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議
D.政府科技部門的鑒定意見
E.企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：
（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。
（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。
（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。
（5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。
（6）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。
12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備、保存，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料，具體同期資料包括（?。?BR> A.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料
B.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料
C.企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)的資料
D.對(duì)影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析資料
E.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料
【正確答案】：ABE
【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。相關(guān)資料是指：
（1）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料。
（2）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料。
（3）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料。
（4）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。
13.境外中資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的實(shí)際情況，自行判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，如果判定符合居民企業(yè)條件，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出居民身份認(rèn)定申請(qǐng)并提供相關(guān)資料（?。?BR> A.企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)概況
B.企業(yè)上一年度重大事項(xiàng)的董事會(huì)決議及會(huì)議記錄
C.企業(yè)上一個(gè)納稅年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告
D.企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況的分析
E.企業(yè)法律身份證明文件
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：境外中資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的實(shí)際情況，自行判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)。如其判定符合居民企業(yè)條件，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出居民身份認(rèn)定申請(qǐng)，同時(shí)提供以下資料：
（1）企業(yè)法律身份證明文件；
（2）企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)概況；
（3）企業(yè)上一個(gè)納稅年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告；
（4）負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的高層管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)場(chǎng)所的地址證明；
（5）企業(yè)上一年度及當(dāng)年度董事及高層管理人員在中國(guó)境內(nèi)居住的記錄；
（6）企業(yè)上一年度及當(dāng)年度重大事項(xiàng)的董事會(huì)決議及會(huì)議記錄；
（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)支出，不允許在所得稅前扣除的有（?。?BR> A.企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出
B.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
C.未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出
D.股權(quán)投資發(fā)生的損失
E.贊助支出
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項(xiàng)B、C、E發(fā)生的支出不能在所得稅前扣除。
15.某企業(yè)2009年11月營(yíng)業(yè)期滿，宣布終止經(jīng)營(yíng)，實(shí)施解散清算，清算時(shí)該企業(yè)共有資產(chǎn)200萬元，其中含未分配利潤(rùn)50萬元、實(shí)收資本120萬元，發(fā)生清算費(fèi)用支出10萬元。該企業(yè)清算時(shí)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。
A.5
B.7.5
C.17.5
D.50
【正確答案】：A
【答案解析】：清算所得額＝200－50－10－120＝20（萬元）；
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額＝20×25%＝5（萬元）。
16.甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2011年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場(chǎng)價(jià)值120萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（?。┤f元。
A.6.02
B.6.15
C.3.62
D.7.4
【正確答案】：D
【答案解析】：視同銷售所得＝120－100＝20（萬元），債務(wù)重組所得＝150－（120＋120×17%）＝9.6（萬元），該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20＋9.6）×25%＝7.4（萬元）
17.在存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本（?。┮陨希驕p少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（?。┮陨?，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
A.5% 5%
B.10% 10%
C.15% 15%
D.10% 15%
【正確答案】：B
【答案解析】：該項(xiàng)損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上。
18.下列關(guān)于加收利息，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（?。?。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。
B.應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年7月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
C.利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。
D.企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，附送了年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
19.下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（ ）。
A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用
B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程
C.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于分支機(jī)構(gòu)的移送
D.某藥品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的藥品對(duì)外捐贈(zèng)
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A、B、C屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作收入處理。
20.某居民企業(yè)2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。
A.75
B.77.5
C.127.5
D.172.5
【正確答案】：B
【答案解析】：A國(guó)的扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）
在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。
企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅＝500×15%＋（50×25%－10）＝77.5（萬元）。