案例分析題:
81. （一）
某大學劉教授2009取得如下收入：
（1）每月工資收入3800元；
（2）一次性稿費收入6000元；
（3）為其他公司提供技術(shù)咨詢，一次性取得報酬22000元
（4）到期國債利息收入1286元；
（5）在A國講學取得收入40000元，已經(jīng)按照收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅7000元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
81. 劉教授2009工資收入應繳納的個人所得稅（）元。
A1860
B2010
C2210
D2560
82. 劉教授稿費收入應納個人所得稅（）元。
A512
B605
C672
D705
83. 劉教授技術(shù)咨詢收入應納個人所得稅（）元。
A3250
B3356
C3520
D3697
84. 劉教授國債利息收入應納個人所得稅（）元。
A0
B10
C20
D50
85. 劉教授A國的講學收入補繳稅款（）元。
A0
B600
C1000
D1200
[答案]:A,C,C,A,
B
[解析]:81：工資收入應納個人所得稅＝ [（3800－2000）×10％－25]×12＝1860（元）
82：稿費收入應納個人所得稅＝6000×（1－20％）×20％×（1-30%）＝672（元）
83：技術(shù)咨詢收入應納個人所得稅＝22000×（1－20％）×20％＝3520（元）
84：國債利息收入免征個人所得稅。
85：在A國的講學收入按照中國稅法應納稅額＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元），因此應補繳稅款：7600－7000＝600（元）
82. 案例（二）
紅光公司是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。稅務(wù)機關(guān)對紅光公司進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)紅光公司2008年下列業(yè)務(wù)并沒有入賬：
（1） 銷售自產(chǎn)摩托車50輛，取得價款（不含增值稅）550萬元。另外，向購買方收取價外費用5萬元。
（2） 銷售自產(chǎn)輪胎取得不含稅銷售額58．5萬元，向購買方收取運輸裝卸費5萬元。
（3） 購進原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，支付運輸公司運費2萬元，取得運輸公司開具的運費發(fā)票。
經(jīng)查明，是紅光公司擅自銷毀賬簿、記賬憑證導致這些業(yè)務(wù)沒有入賬。最終，稅務(wù)機關(guān)認定紅光公司當年應納稅額共計200萬元。
另外，稅務(wù)機關(guān)還發(fā)現(xiàn)紅光公司有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的情形，便要求其提供納稅擔保，但遭到紅光公司的拒絕。稅務(wù)機關(guān)決定對該公司采取稅收保全措施。
已知：摩托車消費稅稅率為10％，汽車輪胎消費稅稅率為3％。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
86. 紅光公司少繳的增值稅（）萬元。
A78.65
B84.65
C99.65
D105.65
87. 銷售摩托車少繳消費稅（）萬元。
A.45.11
B.50.13
C.55.43
D.65.41
88. 銷售汽車輪胎少繳消費稅（）萬元。
A.1.88
B.2.66
C.3.44
D.5.99
89. 紅光公司少繳的消費稅（）萬元。
A.31.55
B.36.99
C.40.78
D.57.31
90. 下列說法正確的是（）
A.對于紅光公司轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的行為，稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供擔保。
B.稅務(wù)機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施
C.稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款
D.稅收保全措施包括拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
[答案]:C,C,A,D,AB
C
[解析]:86：增值稅＝〔550＋5÷（1＋17％）〕×17％＋〔58.5＋5÷（1＋17％）〕×17％－30×17％－2×7％＝99.65（萬元）
87：銷售摩托車少繳消費稅＝〔550＋5÷（1＋17％）〕×10％＝55.43（萬元）
88：銷售汽車輪胎少繳消費稅＝〔58．5＋5÷（1＋17％）〕×3％＝1.88（萬元）
89：共少繳消費稅＝55.43＋1.88＝57.31（萬元）
90
（1）對于紅光公司轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的行為，稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供擔保。根據(jù)規(guī)定，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，應責成納稅人提供納稅擔保。
（2）稅務(wù)機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款；
②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
83. （三）
某商業(yè)企業(yè)2009年度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）商品銷售收入為800萬元，國債利息收入4萬元，債券轉(zhuǎn)讓凈收入76萬元。
（2）全年商品銷售成本470萬元。
（3）按規(guī)定繳納的增值稅136萬元，城市維護建設(shè)稅9.52萬元，教育費附加4.08萬元。
（4）發(fā)生營業(yè)費用40萬元，管理費用50萬元。
（5）營業(yè)外支出中列支48萬元，其中：公益捐贈40萬元，贊助當?shù)匾蛔闱蜿?萬元；繳納稅收滯納金2萬元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
91. 該企業(yè)2009年度利潤總額（） 萬元。
A.258.4
B.260.8
C.280.9
D.298.6
92. 該企業(yè)公益性捐贈所得稅前扣除額（） 萬元。
A.25.46
B.31.01
C.39.62
D.45.97
93. 企業(yè)所得稅前營業(yè)外支出應納稅調(diào)整額（） 萬元。
A.10.21
B.12.59
C.16.99
D.20.89
94. 該企業(yè)2009年應納稅所得額（） 萬元。
A.259.69
B.264.61
C.271.39
D.289.99
95. 該企業(yè)2009年度應納企業(yè)所得稅稅額（） 萬元。
A.67.85
B.78.69
C.89.67
D.92.64
[答案]:A,B,C,C,
A
[解析]:91：利潤總額＝（800+4+76）－（470+9.52+4.08+40+50+48）＝258.4（萬元）
92：該企業(yè)公益性捐贈所得稅前扣除限額=258.4×12%=31.01（萬元）
該企業(yè)實際公益捐贈40萬元，超過扣除限額的部分所得稅前不得扣除。該企業(yè)公益性捐贈所得稅前扣除額為31.01萬元。
93：超過公益捐贈扣除限額的捐贈額、各項贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除
營業(yè)外支出應調(diào)增應納稅所得額=（40-31.01）+6+2=16.99（萬元）
94：該企業(yè)2009年應納稅所得額＝258.4（會計利潤）－4（國債利息免稅）+16.99（營業(yè)外支出納稅調(diào)整額）=271.39（萬元）
95：該企業(yè)2009年度應納企業(yè)所得稅稅額＝271.39×25%＝67.85（萬元）
84. （四）
某水泥生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2010年8月份，主管稅務(wù)機關(guān)對該廠7月份增值稅納稅情況進行檢查。7月末“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額600元。企業(yè)其他部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理情況如下：
（1）本月逾期的包裝物押金4000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：其他應付款 4000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000
（2）將本企業(yè)生產(chǎn)的2噸水泥移送到不在同一縣市的銷售機構(gòu)進行銷售。
（3）本期用10噸水泥無償贈送給一家國有企業(yè)，同時用本企業(yè)生產(chǎn)的10噸水泥換取原材料20噸，取得原材料增值稅專用發(fā)票注明：單價1000元。價款10000元，稅率17％，稅額1700元。材料已驗收入庫，進項已經(jīng)抵扣。賬務(wù)處理為：
借：原材料——鋼材 10000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 1700
貸：產(chǎn)成品——機床 11700
（4）將價值5000元的原材料用于新車間廠房的建設(shè)，賬務(wù)處理為：
借：在建工程 20000
貸：原材料——鋼鐵 20000
根據(jù)上述資料回答下列問題
96下列說法中應當確認增值稅銷項稅的有（）。
A.本月逾期的包裝物押金
B.將自產(chǎn)的水泥移送到不在同一縣市的機構(gòu)銷售
C.將自產(chǎn)的水泥兌換原材料
D.將原材料用于在建工程
97關(guān)于包裝物押金處理，下列說法中正確的是（）。
A.借：其他業(yè)務(wù)收入 581.20
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 581.20
B.借：其他業(yè)務(wù)收入 561.20
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 561.20
C.借：其他業(yè)務(wù)收入 680
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 680
D.借：其他業(yè)務(wù)收入 780
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 780
98關(guān)于用水泥兌換原材料（）。
A.按水泥生產(chǎn)的耗原材料作進項稅額轉(zhuǎn)出處理
B.按水泥的生產(chǎn)成本乘以適用稅率作進項稅額轉(zhuǎn)出處理
C.按水泥當期的售價計算銷項稅額
D.按水泥當期的平均售價計算銷項稅額
99當期應確認增值稅的銷項稅額是（）。
A.297311.96元
B.278311.96元
C.279311.96元
D.277811.96元
100當期應補繳增值稅稅額（）。
A.2899.6元
B.2871.2元
C.2989.96元
D.2075.96元
[答案]:ABC,A,D,D,
B
[解析]
96：將原材料用于在建工程不屬于視同銷售貨物行為不確認增值稅銷項稅，是進項稅不能抵扣，應當沖減進項稅額。
97：銷項稅額=4000\1.17*0.17=581.20元。
98：以物易物是以當期的平均售價計算銷項稅額。
99：4000\1.17*17%+2*1000*17% +（10+10）*1000*17%＝4321.20元。
100：4321.20-（600+1700-5000*17%）=2871.2元。
81. （一）
某大學劉教授2009取得如下收入：
（1）每月工資收入3800元；
（2）一次性稿費收入6000元；
（3）為其他公司提供技術(shù)咨詢，一次性取得報酬22000元
（4）到期國債利息收入1286元；
（5）在A國講學取得收入40000元，已經(jīng)按照收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅7000元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
81. 劉教授2009工資收入應繳納的個人所得稅（）元。
A1860
B2010
C2210
D2560
82. 劉教授稿費收入應納個人所得稅（）元。
A512
B605
C672
D705
83. 劉教授技術(shù)咨詢收入應納個人所得稅（）元。
A3250
B3356
C3520
D3697
84. 劉教授國債利息收入應納個人所得稅（）元。
A0
B10
C20
D50
85. 劉教授A國的講學收入補繳稅款（）元。
A0
B600
C1000
D1200
[答案]:A,C,C,A,
B
[解析]:81：工資收入應納個人所得稅＝ [（3800－2000）×10％－25]×12＝1860（元）
82：稿費收入應納個人所得稅＝6000×（1－20％）×20％×（1-30%）＝672（元）
83：技術(shù)咨詢收入應納個人所得稅＝22000×（1－20％）×20％＝3520（元）
84：國債利息收入免征個人所得稅。
85：在A國的講學收入按照中國稅法應納稅額＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元），因此應補繳稅款：7600－7000＝600（元）
82. 案例（二）
紅光公司是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。稅務(wù)機關(guān)對紅光公司進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)紅光公司2008年下列業(yè)務(wù)并沒有入賬：
（1） 銷售自產(chǎn)摩托車50輛，取得價款（不含增值稅）550萬元。另外，向購買方收取價外費用5萬元。
（2） 銷售自產(chǎn)輪胎取得不含稅銷售額58．5萬元，向購買方收取運輸裝卸費5萬元。
（3） 購進原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，支付運輸公司運費2萬元，取得運輸公司開具的運費發(fā)票。
經(jīng)查明，是紅光公司擅自銷毀賬簿、記賬憑證導致這些業(yè)務(wù)沒有入賬。最終，稅務(wù)機關(guān)認定紅光公司當年應納稅額共計200萬元。
另外，稅務(wù)機關(guān)還發(fā)現(xiàn)紅光公司有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的情形，便要求其提供納稅擔保，但遭到紅光公司的拒絕。稅務(wù)機關(guān)決定對該公司采取稅收保全措施。
已知：摩托車消費稅稅率為10％，汽車輪胎消費稅稅率為3％。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
86. 紅光公司少繳的增值稅（）萬元。
A78.65
B84.65
C99.65
D105.65
87. 銷售摩托車少繳消費稅（）萬元。
A.45.11
B.50.13
C.55.43
D.65.41
88. 銷售汽車輪胎少繳消費稅（）萬元。
A.1.88
B.2.66
C.3.44
D.5.99
89. 紅光公司少繳的消費稅（）萬元。
A.31.55
B.36.99
C.40.78
D.57.31
90. 下列說法正確的是（）
A.對于紅光公司轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的行為，稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供擔保。
B.稅務(wù)機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施
C.稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款
D.稅收保全措施包括拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
[答案]:C,C,A,D,AB
C
[解析]:86：增值稅＝〔550＋5÷（1＋17％）〕×17％＋〔58.5＋5÷（1＋17％）〕×17％－30×17％－2×7％＝99.65（萬元）
87：銷售摩托車少繳消費稅＝〔550＋5÷（1＋17％）〕×10％＝55.43（萬元）
88：銷售汽車輪胎少繳消費稅＝〔58．5＋5÷（1＋17％）〕×3％＝1.88（萬元）
89：共少繳消費稅＝55.43＋1.88＝57.31（萬元）
90
（1）對于紅光公司轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的行為，稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供擔保。根據(jù)規(guī)定，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，應責成納稅人提供納稅擔保。
（2）稅務(wù)機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款；
②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
83. （三）
某商業(yè)企業(yè)2009年度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）商品銷售收入為800萬元，國債利息收入4萬元，債券轉(zhuǎn)讓凈收入76萬元。
（2）全年商品銷售成本470萬元。
（3）按規(guī)定繳納的增值稅136萬元，城市維護建設(shè)稅9.52萬元，教育費附加4.08萬元。
（4）發(fā)生營業(yè)費用40萬元，管理費用50萬元。
（5）營業(yè)外支出中列支48萬元，其中：公益捐贈40萬元，贊助當?shù)匾蛔闱蜿?萬元；繳納稅收滯納金2萬元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
91. 該企業(yè)2009年度利潤總額（） 萬元。
A.258.4
B.260.8
C.280.9
D.298.6
92. 該企業(yè)公益性捐贈所得稅前扣除額（） 萬元。
A.25.46
B.31.01
C.39.62
D.45.97
93. 企業(yè)所得稅前營業(yè)外支出應納稅調(diào)整額（） 萬元。
A.10.21
B.12.59
C.16.99
D.20.89
94. 該企業(yè)2009年應納稅所得額（） 萬元。
A.259.69
B.264.61
C.271.39
D.289.99
95. 該企業(yè)2009年度應納企業(yè)所得稅稅額（） 萬元。
A.67.85
B.78.69
C.89.67
D.92.64
[答案]:A,B,C,C,
A
[解析]:91：利潤總額＝（800+4+76）－（470+9.52+4.08+40+50+48）＝258.4（萬元）
92：該企業(yè)公益性捐贈所得稅前扣除限額=258.4×12%=31.01（萬元）
該企業(yè)實際公益捐贈40萬元，超過扣除限額的部分所得稅前不得扣除。該企業(yè)公益性捐贈所得稅前扣除額為31.01萬元。
93：超過公益捐贈扣除限額的捐贈額、各項贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除
營業(yè)外支出應調(diào)增應納稅所得額=（40-31.01）+6+2=16.99（萬元）
94：該企業(yè)2009年應納稅所得額＝258.4（會計利潤）－4（國債利息免稅）+16.99（營業(yè)外支出納稅調(diào)整額）=271.39（萬元）
95：該企業(yè)2009年度應納企業(yè)所得稅稅額＝271.39×25%＝67.85（萬元）
84. （四）
某水泥生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2010年8月份，主管稅務(wù)機關(guān)對該廠7月份增值稅納稅情況進行檢查。7月末“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額600元。企業(yè)其他部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理情況如下：
（1）本月逾期的包裝物押金4000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：其他應付款 4000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000
（2）將本企業(yè)生產(chǎn)的2噸水泥移送到不在同一縣市的銷售機構(gòu)進行銷售。
（3）本期用10噸水泥無償贈送給一家國有企業(yè)，同時用本企業(yè)生產(chǎn)的10噸水泥換取原材料20噸，取得原材料增值稅專用發(fā)票注明：單價1000元。價款10000元，稅率17％，稅額1700元。材料已驗收入庫，進項已經(jīng)抵扣。賬務(wù)處理為：
借：原材料——鋼材 10000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 1700
貸：產(chǎn)成品——機床 11700
（4）將價值5000元的原材料用于新車間廠房的建設(shè)，賬務(wù)處理為：
借：在建工程 20000
貸：原材料——鋼鐵 20000
根據(jù)上述資料回答下列問題
96下列說法中應當確認增值稅銷項稅的有（）。
A.本月逾期的包裝物押金
B.將自產(chǎn)的水泥移送到不在同一縣市的機構(gòu)銷售
C.將自產(chǎn)的水泥兌換原材料
D.將原材料用于在建工程
97關(guān)于包裝物押金處理，下列說法中正確的是（）。
A.借：其他業(yè)務(wù)收入 581.20
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 581.20
B.借：其他業(yè)務(wù)收入 561.20
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 561.20
C.借：其他業(yè)務(wù)收入 680
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 680
D.借：其他業(yè)務(wù)收入 780
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 780
98關(guān)于用水泥兌換原材料（）。
A.按水泥生產(chǎn)的耗原材料作進項稅額轉(zhuǎn)出處理
B.按水泥的生產(chǎn)成本乘以適用稅率作進項稅額轉(zhuǎn)出處理
C.按水泥當期的售價計算銷項稅額
D.按水泥當期的平均售價計算銷項稅額
99當期應確認增值稅的銷項稅額是（）。
A.297311.96元
B.278311.96元
C.279311.96元
D.277811.96元
100當期應補繳增值稅稅額（）。
A.2899.6元
B.2871.2元
C.2989.96元
D.2075.96元
[答案]:ABC,A,D,D,
B
[解析]
96：將原材料用于在建工程不屬于視同銷售貨物行為不確認增值稅銷項稅，是進項稅不能抵扣，應當沖減進項稅額。
97：銷項稅額=4000\1.17*0.17=581.20元。
98：以物易物是以當期的平均售價計算銷項稅額。
99：4000\1.17*17%+2*1000*17% +（10+10）*1000*17%＝4321.20元。
100：4321.20-（600+1700-5000*17%）=2871.2元。