為廣大考生整理了2013年注冊稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考前沖刺試題，供廣大考生參考：
一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個符合題意。）
1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2007年12月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售一批商品，并于2008年5月31日以1240萬元價格購回。當(dāng)日將這批商品銷售給乙公司，銷售價格為合同約定的價格1000萬元，該批商品的實(shí)際成本為800萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元，該批商品已發(fā)出，款項(xiàng)已支付。200年5月31日，甲公司又將該批商品購回，沒有確鑿證據(jù)表明該售后回購交易滿足銷售商品收入的確認(rèn)條件。則在2007年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為（ ?。┤f元。
A．1040
B．1000
C．800
D．1170
2、A企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線，價款2000萬元，增值稅稅款340萬元，款項(xiàng)均已支付。3月1日開始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為240萬元，產(chǎn)品計(jì)稅價格為300萬元，適用的增值稅稅率為17%；分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（ ）萬元。
A．667．5
B．890
C．845．5
D．712
3、2006年12月10日，甲公司董事會批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2007年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，才可自2009年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。2007年、2008年、2009年年末股票增值權(quán)的公允價值分別為每股15元、16元和18元。2007年有18名管理人員離開，預(yù)計(jì)2008年和2009年還將有15名管理人員離開；2008年實(shí)際有8名管理人員離開，預(yù)計(jì)2009年還將有9名管理人員離開。則甲公司在2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ?。┰?BR> A．83500
B．92500
C．84000
D．176000
4、某企業(yè)20×9年年末敏感資產(chǎn)總額為4000萬元，敏感負(fù)債總額為2000萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元。該企業(yè)2×10年度的銷售額比上年增加10%，預(yù)計(jì)2X10年凈利潤為銷售收入的6%，企業(yè)按照凈利潤的10%發(fā)放現(xiàn)金股利，則該企業(yè)2×10年度應(yīng)追加資金量為（ ?。┤f元。
A．0
B．140．6
C．195
D．200
5、甲公司2011年年初產(chǎn)權(quán)比率為60%，所有者權(quán)益為500萬元；2011年年末資產(chǎn)負(fù)債率為40%，所有者權(quán)益增長了20%。假如該公司2011年度實(shí)現(xiàn)息稅前利潤108萬元，則2011年的基本獲利率為（ ）。
A．8%
B．12%
C．16%
D．20%
6、關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，以下表述不正確的是（ ?。?。
A．等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日不需要確認(rèn)權(quán)益工具的預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量變動
B．等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)權(quán)益工具的公允價值變動和應(yīng)付職工薪酬
C．等待期內(nèi)按照每個資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值和預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量為基礎(chǔ)計(jì)算或修正成本費(fèi)用
D．等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)權(quán)益工具的預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量變動
7、甲公司在2010年7月1日購買一項(xiàng)非專利技術(shù)，原價為100000元，該項(xiàng)非專利技術(shù)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該非專利技術(shù)帶來經(jīng)濟(jì)利益的年限為10年，采用直線法攤銷。2012年12月31日，減值測試表明其可收回金額為40000元。則該公司應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（ ?。┰?BR> A．35000
B．35833．33
C．37500
D．43333．33
8、股份有限公司采用回購本公司股票方式減資的，對回購股票支付的價款超過面值總額的部分，應(yīng)依次沖減（ ?。?BR> A．資本公積、未分配利潤、盈余公積
B．資本公積、盈余公積、未分配利潤
C．盈余公積、資本公積、未分配利潤
D．盈余公積、未分配利潤、資本公積
9、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是（ ?。?。
A．因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年
B．固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法
C．年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整本期所得稅費(fèi)用
D．收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法
10、2011年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價值為8800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為（ ?。┤f元。
A．500
B．1350
C．1500
D．2000
11、某公司原有資本500萬元，其中債務(wù)資本200萬元(每年負(fù)擔(dān)利息20萬元)，普通股資本300萬元(發(fā)行價格25元)，所得稅稅率為25%。由于擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資200萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發(fā)行普通股，發(fā)行價格20元；二是全部籌借長期借款，利率為12%，則兩種籌資方式每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤為（ ）萬元。
A．79
B．72．8
C．80
D．73．5
12、甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，不會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的是（ ）。
A．支付短期借款利息
B．向投資者分派現(xiàn)金股利500萬元
C．收到被投資企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元
D．融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)
13、甲公司2010年1月1日購入丙公司股票400萬股，實(shí)際支付價款3150萬元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬元)，作為交易性金融資產(chǎn)核算。5月28日甲公司以每股8．35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)8萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。則甲公司持有丙公司股票期間應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ?。┤f元。
A．310
B．290
C．330
D．300
14、甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出日為2008年4月25日，所得稅匯算清繳日為2008年3月15日。該公司在2008年4月25日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對2007年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是（ ?。?。
A．2008年1月15日，法院判決保險公司對2007年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬元
B．2008年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬元因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元，H公司上年末已發(fā)生了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難
C．2008年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元
D．2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日銷售的設(shè)備1臺
15、甲公司由于受國際金融危機(jī)的不利影響，決定對乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對外正式公告其重組方案。為了實(shí)施重組方案，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：對自愿遣散的職工將支付補(bǔ)償款30萬元；因強(qiáng)制遣散職工應(yīng)支付的補(bǔ)償款100萬元；因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬元；剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)2萬元；相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。根據(jù)上述重組方案，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（ ）萬元。
A．130
B．150
C．152
D．157
16、某企業(yè)2011年年末敏感資產(chǎn)總額為40000萬元，敏感負(fù)債總額為20000萬元。該企業(yè)預(yù)計(jì)2012年度的銷售額比2011年度增加12%，增加總額為6000萬元，銷售凈利率5%，股利支付率為40%，則該企業(yè)2012年度應(yīng)從外部追加的資金量是（ ?。┤f元。
A．0
B．200
C．800
D．720
17、某企業(yè)現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，全年的現(xiàn)金需要量為300000元，每次轉(zhuǎn)換為有價證券的成本為600元，有價證券的報(bào)酬率為10%，則佳現(xiàn)金持有量為（ ?。┰?。
A．25000
B．56000
C．60000
D．40000
18、遠(yuǎn)航企業(yè)于2011年12月31Et購進(jìn)一座建筑物，于2012年1月1日用于出租。該建筑物的成本為1210萬元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。該建筑物劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進(jìn)行計(jì)量，年租金為150萬元，于每年年末支付，2012年12月3113，該建筑物的公允價值為1300萬元。則2012年度由于該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為（ ）萬元。
A．240
B．150
C．90
D．60
19、騰云公司2007年末原材料的賬面余額為4100萬元，數(shù)量為50噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與福瑞公司所簽合同約定的100臺W產(chǎn)品。該合同約定：該公司為福瑞公司提供W產(chǎn)品100臺，每臺售50萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成100臺W產(chǎn)品尚需加工成本總額為475萬元。估計(jì)銷售每臺w產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為45萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．5萬元。該公司2006年末已為該原材料計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備25萬元。該公司2007年對該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A．0
B．30
C．75
D．50
20、2010年8月1日，A公司向同一集團(tuán)內(nèi)E公司的原股東定向增發(fā)2000萬股普通股，取得E公司60%的股權(quán)，能對E公司實(shí)施控制。A公司此次定向增發(fā)的股票公允價值為9000萬元，發(fā)行過程中向券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)共計(jì)100萬元。合并過程中，發(fā)生法律咨詢費(fèi)200萬元。當(dāng)日，E公司的所有者權(quán)益賬面價值總額為12000萬元。A公司取得的對E公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ?。┤f元。
A．9000
B．7200
C．7300
D．9100
21、某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷額為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（ ）萬元。
A．400
B．850
C．450
D．500
22、2010年3月31日甲公司董事會決定對某生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。當(dāng)日該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計(jì)提折舊為2500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年(已使用10年)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用200萬元，更換主要部件成本1200萬元；被替換部件原價為1000萬元。假定該技術(shù)改造工程于2010年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2010年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（ ?。┤f元。
A．128．92
B．127．5
C．56．67
D．65
23、某公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（ ?。?。
A．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大
B．公司與另一企業(yè)就報(bào)告年度存在的債務(wù)達(dá)成重組協(xié)議
C．公司董事會提出股票股利分配方案
D．發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度公司為了實(shí)現(xiàn)賬面盈利目標(biāo)而轉(zhuǎn)回120萬元的存貨跌價準(zhǔn)備
24、甲公司于2010年末購入一臺設(shè)備并投入企業(yè)管理部門使用，入賬價值為463500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為13500元，自2011年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2012年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備的折舊方法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年，凈殘值不變。則該項(xiàng)變化將導(dǎo)致2012年度公司的利潤總額減少（ ）元。
A．30000
B．54000
C．60000
D．90000
25、甲股份公司自2011年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)，2012年7月專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2011年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)200萬元、人工工資50萬元，以及其他費(fèi)用30萬元，共計(jì)280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2012年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)100萬元(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))、人工工資30萬元，以及其他費(fèi)用20萬元，共計(jì)150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。無形資產(chǎn)攤銷期限為5年，假設(shè)企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時對不符合資本化條件的開發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，則對2012年損益的影響為（ ?。┤f元。
A．110
B．94
C．30
D．62
26、某公司于2010年1月1日對外發(fā)行3年期、面值總額為1000萬元的普通公司債券，債券票面年利率為7%，分期付息，到期還本，實(shí)際收到發(fā)行價款1054．47萬元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為5%。2010年12月31日，應(yīng)付債券的攤余成本為（ ?。┤f元。
A．1700
B．1124．47
C．1037．19
D．17．28
27、下列項(xiàng)目中，屬于會計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是（ ?。?。
A．固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值
B．存貨期末計(jì)價
C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
D．長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法
28、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價建造合同，第一年發(fā)生120萬元的實(shí)際成本，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬元，假設(shè)采用完工百分比法確認(rèn)收入與成本，則該承包商的處理正確的是（ ）。
A．確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112．5萬元，合同成本120萬元，預(yù)計(jì)合同損失20萬元
B．確認(rèn)當(dāng)期的合同收入120萬元，合同成本112．5萬元，預(yù)計(jì)合同損失12．5萬元
C．確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112．5萬元，合同成本120萬元，預(yù)計(jì)合同損失12．5萬元
D．確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112．5萬元，合同成本120萬元，并在報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)損失金額與原因
29、A公司于2007年12月10日購入并使用一臺機(jī)床。該機(jī)床入賬價值為1020000元，估計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值20000元，按直線法計(jì)提折舊。2012年初由于技術(shù)進(jìn)步等原因，將原估計(jì)使用年限改為8年，折舊方法改為雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定采用直線法按10年計(jì)提折舊)，所得稅稅率為25%，則該變更對2012年利潤總額的影響金額是（ ?。┰?。
A．-210000
B．210000
C．-157500
D．157500
30、企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時，應(yīng)借記“（ ?。笨颇?。
A．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
B．應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅
C．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
D．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
31、下列有關(guān)原材料核算的說法中，錯誤的是（ ?。?。
A．對原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本
B．對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等應(yīng)直接在“委托加工物資”科目核算
C．采用計(jì)劃成本法對原材料進(jìn)行日常核算的企業(yè)，其原材料計(jì)劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實(shí)際成本相一致，并應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實(shí)際
D．材料明細(xì)賬可以由財(cái)務(wù)會計(jì)部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記
32、下列關(guān)于企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的表述中，正確的是（ ）。
A．資本支出預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)
B．財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心，包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容
C．生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)銷售預(yù)算來確定，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、期末存貨等項(xiàng)目的預(yù)算
D．現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心，其編制基礎(chǔ)包括成本費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和增量預(yù)算等內(nèi)容
33、與分配股票股利相比，公司分配現(xiàn)金股利的優(yōu)點(diǎn)是（ ?。?BR> A．改善公司長短期資金結(jié)構(gòu)
B．增加公司股票的流動性
C．提高公司的償債能力
D．提高公司的收款速度以彌補(bǔ)現(xiàn)金股利支出后的現(xiàn)金缺口
34、某公司2010年初資產(chǎn)總額為3500萬元、年末資產(chǎn)總額為4000萬元、資產(chǎn)負(fù)債率為60%；該公司2010年度的凈資產(chǎn)利潤率為5%，利潤留存率為100%，銷售凈利潤率為10%，則2010年實(shí)現(xiàn)銷售收人凈額是（ ?。┤f元。
A．78．05
B．750
C．650
D．1125
35、某項(xiàng)目需要固定資產(chǎn)原始投資1000萬元，無形資產(chǎn)投資300萬元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點(diǎn)投入，建設(shè)期2年。該項(xiàng)目的固定資產(chǎn)原始投資資金來源于銀行借款，該借款的借款期限為2年，年利率為8%，分年付息還本。假設(shè)項(xiàng)目投資時需要投入營運(yùn)資金600萬元，無形資產(chǎn)于建設(shè)期結(jié)束時投入。該投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)時的投資總額是（ ?。┤f元。
A．1900
B．1600
C．2060
D．1980
36、2012年末甲公司的一項(xiàng)專有技術(shù)賬面成本300萬元，已攤銷225萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元，該專有技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。公司經(jīng)分析，該無形資產(chǎn)公允價值總額為50萬元；直接歸屬于該無形資產(chǎn)的處置費(fèi)用為1．5萬元，尚可使用2年，預(yù)計(jì)其在未來2年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：30萬元、15萬元，在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用3%的折現(xiàn)率。則2012年計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（ ?。┤f元。
A．48．5
B．26．5
C．16．5
D．32．29
37、下列各項(xiàng)中，不屬于“其他應(yīng)收款”核算內(nèi)容的是（ ?。?。
A．租入包裝物支付的押金
B．應(yīng)收出租包裝物的租金
C．備用金
D．存出投資款
38、某公司普通股當(dāng)前市價為每股20元，擬按當(dāng)前市價增發(fā)新股200萬股，預(yù)計(jì)籌資費(fèi)用率為5%，本年每股發(fā)放股利2．5元，以后每年股利增長率為5%，則該公司本次增發(fā)普通股的資金成本為（ ）。
A．10．53%
B．12．36%
C．18．82%
D．18．16%
39、某公司性出資200萬元投資一項(xiàng)固定資產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資當(dāng)年可獲凈利30萬元，以后每年獲利遞增10%，投資項(xiàng)目有效期5年，并按直線法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。該投資項(xiàng)目的投資回收期為（ ?。┠辍?BR> A．3．18
B．2．75
C．3．43
D．4．16
40、某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，2011年固定成本總額為50萬元；實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元，恰好等于盈虧臨界點(diǎn)銷售額。2012年該企業(yè)目標(biāo)利潤定為10萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價格和固定成本與2011年相同。則該企業(yè)2012年的邊際貢獻(xiàn)率比2011年提高（ ?。r，才能使目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)。
A．60%
B．40%
C．20%
D．50%
二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0．5分。)
41、關(guān)于長期股權(quán)投資，下列說法不正確的有（ ）。
A．企業(yè)以無形資產(chǎn)對外投資，其應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資的成本
B．在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理
C．權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益
D．權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)應(yīng)于會計(jì)期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”科目
E．權(quán)益法下，期末投資方確認(rèn)的投資收益等于被投資方實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤乘以持股比例
42、下列各項(xiàng)中，不在“所有者權(quán)益變動表”中單獨(dú)填列的有（ ）。
A．凈利潤
B．公允價值變動收益
C．其他綜合收益
D．綜合收益總額
E．稀釋每股收益
43、對下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理后，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的是（ ?。?BR> A．支付應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
B．旅行社代客戶購買門票收取的票款
C．收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
D．可供出售金融資產(chǎn)公允價值超過賬面價值的差額
E．接受控股股東捐贈的固定資產(chǎn)
44、下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法，正確的有（ ?。?BR> A．無形資產(chǎn)應(yīng)該從可供使用的次月開始攤銷
B．企業(yè)自用無形資產(chǎn)的攤銷價值一般應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用
C．企業(yè)出租無形資產(chǎn)的攤銷價值應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用
D．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷
E．無形資產(chǎn)的攤銷會影響其賬面價值
45、關(guān)于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有（ ?。?BR> A．按照規(guī)定，可以用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損所產(chǎn)生的所得稅影響額應(yīng)通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算
B．非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的人賬價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用
C．直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用或收益，應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益
D．可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動，會導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并計(jì)人所得稅費(fèi)用
E．預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用”、“資本公積”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”
46、A公司為2006年新成立的公司，2006年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2007年實(shí)現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2007年及以前年度適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2008年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2008年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2008年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有（ ?。?。
A．2006年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元
B．2007年末利潤表的所得稅費(fèi)用為0萬元
C．2007年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元
D．2007年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元
E．2008年末當(dāng)期應(yīng)交所得稅為0萬元
47、下列采用本量利分析法計(jì)算銷售利潤的公式中，不正確的有（ ）。
A．銷售利潤-銷售收入×變動成本率-固定成本
B．銷售利潤=銷售收入×(1-邊際貢獻(xiàn)率)-固定成本
C．銷售利潤-銷售收入×(1-變動成本率)-固定成本
D．銷售利潤-(銷售收入-盈虧臨界點(diǎn)銷售額)×邊際貢獻(xiàn)率
E．銷售利潤-盈虧臨界點(diǎn)銷售量×邊際貢獻(xiàn)率
48、若甲公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（ ）。
A．本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)
B．確認(rèn)持有至到期投資發(fā)生的減值
C．預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金
D．轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備
E．確認(rèn)國債利息收入
49、甲股份有限公司2010年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2011年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2011年4月3日。該公司2011年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。
A．1月20日處置其控制的某全資子公司
B．2月1日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日執(zhí)行完畢
C．2月15日盤盈一臺價值5萬元的設(shè)備
D．3月28日董事會決定分配2010年度現(xiàn)金股利每股0．50元，共計(jì)金額1400萬元
E．3月29日售出商品發(fā)生銷售折讓，該商品于2010年12月份售出
50、下列有關(guān)信用政策的表述中，正確的有（ ?。?。
A．縮短信用期間可能增加當(dāng)期現(xiàn)金流量
B．積極型收賬政策有利于減少壞賬損失
C．降低信用標(biāo)準(zhǔn)意味著將延長信用期間
D．延長信用期間將增加應(yīng)收賬款的機(jī)會成本
E．信用條件包括信用期間、現(xiàn)金折扣和收賬政策
51、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債的會計(jì)處理中，不正確的有（ ）。
A．授予日無需確認(rèn)成本或費(fèi)用，增加負(fù)債
B．在資產(chǎn)負(fù)債表日，需按當(dāng)日該負(fù)債的公允價值重新計(jì)量
C．等待期內(nèi)所確認(rèn)的負(fù)債金額計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用
D．在行權(quán)日，將行權(quán)部分負(fù)債的公允價值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益
E．在行權(quán)日之后，負(fù)債的公允價值變動計(jì)入所有者權(quán)益
52、下列關(guān)于債務(wù)重組中混合重組的說法，正確的有（ ?。?BR> A．債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按照修改其他債務(wù)條件的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理
B．債權(quán)人應(yīng)當(dāng)依次以收到的現(xiàn)金、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面余額，再按照修改其他債務(wù)條件的規(guī)定進(jìn)行處理
C．債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值、債權(quán)人享有股份的賬面價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按照修改其他債務(wù)條件的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理
D．債權(quán)人應(yīng)當(dāng)依次以收到的現(xiàn)金、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值、享有股份的賬面價值沖減重組債權(quán)的賬面余額，再按照修改其他債務(wù)條件的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理
E．債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、債權(quán)人享有股份的賬面價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按照修改其他債務(wù)條件的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理
53、長期借款方式籌資的優(yōu)點(diǎn)包括（ ?。?。
A．財(cái)務(wù)風(fēng)險低
B．資金成本較低
C．限制性條件較少
D．款項(xiàng)使用靈活
E．籌資速度快
54、已知甲公司20×9年末負(fù)債總額為200萬元，資產(chǎn)總額為500萬元，無形資產(chǎn)凈值為50萬元，流動資產(chǎn)為240萬元，流動負(fù)債為160萬元，20×9年債務(wù)利息(全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)為20萬元，凈利潤為120萬元，所得稅費(fèi)用為40萬元。則20X9年末有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算正確的有（ ）。
A．資產(chǎn)負(fù)債率為40%
B．產(chǎn)權(quán)比率為2／3
C．產(chǎn)權(quán)比率為1／3
D．已獲利息倍數(shù)為7．5
E．已獲利息倍數(shù)為9
55、下列各項(xiàng)能引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（ ?。?。
A．?dāng)備N無形資產(chǎn)
B．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)
C．發(fā)生無形資產(chǎn)維護(hù)支出
D．對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
E．無形資產(chǎn)減值跡象的消失
56、戊公司對外幣交易業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期近似匯率進(jìn)行折算。-某年5月31日和6月1日的市場匯率均為1美元-8．10元人民幣，各外幣賬戶5月31日的期末余額分別為銀行存款5萬美元、應(yīng)收賬款1萬美元、應(yīng)付賬款1萬美元、短期借款1．5萬美元。該公司當(dāng)年6月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應(yīng)收賬款0．8萬美元，8日支付應(yīng)付賬款0．5萬美元，20日歸還短期借款I(lǐng)萬美元，23日出售一批貨款為2．1萬美元的貨物，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅金，當(dāng)年6月30日的市場匯率為1美元=8．05元人民幣，則下列說法正確的有（ ?。?。
A．銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方2150元
B．應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方1150元
C．短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方250元
D．應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方250元
E．當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失為3050元
57、甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。
A．以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的存貨，并支付補(bǔ)價80萬元
B．以賬面價值為280萬元的原材料換入丙公司公允價值為200萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價80萬元
C．以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的庫存商品，并支付補(bǔ)價140萬元
D．以應(yīng)收甲公司的賬款420萬元換入戊公司公允價值為390萬元的周轉(zhuǎn)材料，并收到補(bǔ)價30萬元
E．以公允價值為270萬元的庫存商品換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價60萬元
58、下列項(xiàng)目中，屬于全面預(yù)算內(nèi)容的有（ ）。
A．銷售預(yù)算
B．資本支出預(yù)算
C．固定預(yù)算
D．財(cái)務(wù)預(yù)算
E．增量預(yù)算
59、下列項(xiàng)目中，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ?。?。
A．應(yīng)交的土地使用稅
B．應(yīng)交的教育費(fèi)附加
C．應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
D．應(yīng)交的土地增值稅
E．耕地占用稅
60、下列各項(xiàng)中，可能會引起資本公積賬面余額發(fā)生變化的有（ ?。?BR> A．增發(fā)新股
B．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值
C．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動
D．應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免
E．投資性房地產(chǎn)公允價值變動
61、下列關(guān)于借款費(fèi)用的會計(jì)處理中，正確的有（ ?。?BR> A．屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間不計(jì)入資產(chǎn)價值的利息費(fèi)用，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
B．屬于籌建期間不計(jì)入資產(chǎn)價值的利息費(fèi)用，記入“長期待攤費(fèi)用”
C．屬于應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值的利息費(fèi)用，也可以記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
D．用于固定資產(chǎn)購建的外幣專門借款的匯兌差額，在資本化期間內(nèi)應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)的價值
E．用于固定資產(chǎn)購建的外幣專門借款，其發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值
62、下列關(guān)于不同投資方式優(yōu)缺點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。
A．股票投資的缺點(diǎn)為風(fēng)險大，收益不穩(wěn)定
B．股票投資的收益高，能降低購買力的損失
C．債券投資收益比較穩(wěn)定，但投資風(fēng)險比較大
D．債券投資的缺點(diǎn)是購買債券不能達(dá)到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的
E．股票投資的優(yōu)點(diǎn)是可以達(dá)到控制股份公司的目的
63、下列有關(guān)資產(chǎn)組認(rèn)定的說法中正確的有（ ）。
A．資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)
B．資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式
C．資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式
D．資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更
E．企業(yè)幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場的，只有這些產(chǎn)品用于對外出售時，才表明這幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合能夠獨(dú)立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，如果這些產(chǎn)品僅供企業(yè)內(nèi)部使用，則不能將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組
64、2011年6月1日，甲公司因無力償還乙公司的1200萬元貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，甲公司用500萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，股權(quán)的公允價值為900萬元。乙公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（ ?。?BR> A．債務(wù)重組日為2011年6月1日
B．甲公司計(jì)入股本的金額為500萬元
C．甲公司計(jì)入資本公積——股本溢價的金額為400萬元
D．甲公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額為300萬元
E．乙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為900萬元
65、對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有（ ）。
A．被投資企業(yè)提取盈余公積
B．被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利
C．被投資企業(yè)實(shí)際發(fā)放股票股利
D．被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤
E．被投資企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動
66、下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。
A．為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅
B．為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用
C．因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款
D．后支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款
E．融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)
67、關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的核算，下列說法正確的有（ ）。
A．企業(yè)決定將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工時應(yīng)該確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
B．職工薪酬均應(yīng)該按照受益對象來劃分
C．難以區(qū)分受益對象的非貨幣性福利應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D．對于一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬也應(yīng)該按照應(yīng)付金額入賬
E．鼓勵員工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬
68、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ?。?。
A．按規(guī)定計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅
B．按規(guī)定計(jì)算繳納的車船稅
C．收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
D．按規(guī)定應(yīng)繳納的耕地占用稅
E．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
69、甲公司2009年1月1日購入乙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2009年7月1日購入丙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年2月因需要資金，甲公司計(jì)劃出售上述全部債券，則下列說法正確的有（ ?。?。
A．甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)
B．甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)
C．甲公司所持丙公司債券不需要重分類
D．甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為持有至到期投資
E．甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)
70、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的有（ ?。?。
A．受托代銷的商品
B．已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)
C．債務(wù)重組過程中的應(yīng)收債權(quán)
D．尚未批準(zhǔn)處理的盤盈存貨
E．12月31日處置一項(xiàng)長期股權(quán)投資，尚未辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)
三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個符合題意。)
【一】甲股份有限公司2009年的有關(guān)資料如下。
(1)甲公司2009年度銷售收入凈額為1000萬元，銷售凈利率為10%，期初應(yīng)收賬款
賬面余額為240萬元，期末應(yīng)收賬款賬面余額為160萬元；
(2)甲公司2009年年初負(fù)債總額為800萬元，權(quán)益乘數(shù)為5，期末負(fù)債總額不變，權(quán)益乘數(shù)為3。甲公司2009度發(fā)生利息費(fèi)用50萬元，其中資本化利息20萬元。
(3)甲公司2009年7月1日按照面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券1萬份，每份債券面值100元，票面利率為5%，每年年末支付利息。每份債券可在1年后轉(zhuǎn)換為50股普通股股票。假設(shè)市場上同類債券不附轉(zhuǎn)換權(quán)的市場利率為8%，該可轉(zhuǎn)債當(dāng)期發(fā)生的利息費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。PVA8%,3=2．5771，PV8%,3=0．7938。
(4)甲公司2009年初發(fā)行在外的普通股為200萬股，2009年4月1日按每股5元的發(fā)行價增發(fā)40萬股普通股，10月1日按每股4元的價格回購20萬股普通股并予以注銷。
(5)甲公司適用的所得稅稅率為25%。
根據(jù)上述資料，回答第71~74各題。
71、甲公司2009年度應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)為（ ?。┐?。
A．2
B．4
C．5
D．6．25
72、甲公司2009年度資本積累率為（ ?。┰?。
A．50%
B．70%
C．100%
D．200%
73、甲公司2009年度基本獲利率為（ ?。?。
A．10%
B．14．85%
C．8．33%
D．33%
74、甲公司2009年度稀釋每股收益為（ ?。┰伞?BR> A．0．2
B．0．25
C．0．32
D．0．41
【二】長江股份有限公司2011年度計(jì)劃投資一項(xiàng)目，有關(guān)資料如下。
(1)該項(xiàng)目需要固定資產(chǎn)原始投資2320萬元，無形資產(chǎn)投資500萬元。所有投資于投資開始時性投入。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值120萬元；假設(shè)使用5年后的實(shí)際變現(xiàn)價值為150萬元。無形資產(chǎn)按照直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為4年。假設(shè)該項(xiàng)目的營運(yùn)期為5年。
(2)項(xiàng)目投資時需要投入營運(yùn)資金300萬元。
(3)預(yù)計(jì)該項(xiàng)目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1300萬元，以后每年比上一年增加200萬元，付現(xiàn)成本為當(dāng)年銷售收入的40%。
(4)長江股份有限公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的低投資報(bào)酬率為10%。(5)其他資料：PV10%,1=0．9091；PV10%,2=0．8264；PV10%,3=0．7513；PV10%,4=0．6830；PV10%,5=0．6209。
根據(jù)以上資料，回答第75~78問題。
75、該投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)時的投資總額是（ ?。┤f元。
A．2320
B．2820
C．2620
D．3120
76、該投資項(xiàng)目投產(chǎn)后第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量是（ ?。┤f元。
A．726．25
B．816．25
C．906．25
D．734．5
77、該投資項(xiàng)目在經(jīng)營期末的現(xiàn)金凈流量是（ ）萬元。
A．1197．5
B．1285．O
C．1497．5
D．1206．25
78、該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（ ?。┤f元。
A．415．23
B．425．89
C．485．58
D．505．89元
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0．5分。)
【一】長江股份有限公司(以下簡稱“長江公司”)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％，企業(yè)所得稅稅率25％，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。假設(shè)長江公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元，2010年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為40萬元和30萬元(預(yù)計(jì)從2011年開始轉(zhuǎn)回)，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2011年2月28日完成。長江公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
(1)2010年長江公司發(fā)生研發(fā)支出120萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計(jì)人無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費(fèi)用50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150％分期攤銷。公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(2)2010年9月5日，長江公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計(jì)稅，在處置時一并計(jì)算計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(3)長江公司于2010年初購人的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2010年10月3日，長江公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)人投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。長江公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。
(4)2010年，長江公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元，至年末尚未支付。長江公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15％部分準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
(5)其他相關(guān)資料。
①除上述各項(xiàng)外，長江公司會計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異；
②長江公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化；
③長江公司對上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。
(6)2011年1月10日，長江公司應(yīng)收N公司貨款ii0萬元確認(rèn)壞賬損失，長江公司已在2010年12月31日得知N公司宣告破產(chǎn)，并計(jì)提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備，按稅法規(guī)定，該項(xiàng)損失允許在2010年稅前扣除。
(7)2011年2月15日，長江公司收到甲公司退回的2010年11月4日購入的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為450萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的5％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。
根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，回答第79~84各題。
79、長江公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額是（ ?。┤f元。
A．115
B．50
C．125
D．85
80、長江公司2010年12月31目資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的期末余額是（ ）萬元
A．30
B．80
C．50
D．100
81、長江公司2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。
A．770
B．719．81
C．739．81
D．750
82、長江公司2010年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的本年金額是（ ?。┤f元。
A．714．81
B．695
C．745
D．664．81
83、假設(shè)長江公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年初余額為100萬元，則其期末余額應(yīng)為（ ?。┤f元。
A．318．43
B．325
C．321．44
D．316．44
84、假設(shè)長江公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初余額為200萬元，則其期末余額應(yīng)為（ ?。┤f元。
A．3993
B．3965．87
C．4025
D．3947．96
【二】長運(yùn)股份有限公司(本題下稱“長運(yùn)公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長運(yùn)公司2009年至2012年與投資有關(guān)的資料如下：
(1)2009年11月2日，長運(yùn)公司與華為公司簽訂股權(quán)購買協(xié)議，購買華為公司40%的股權(quán)，從而對其生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。購買價款為3000萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)購買協(xié)議于2009年11月20日分別經(jīng)長運(yùn)公司臨時股東大會和華為公司董事會批準(zhǔn)；股權(quán)過戶手續(xù)于2010年1月1日辦理完畢；長運(yùn)公司已將全部價款支付給華為公司。2010年1月1日，華為公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值總額為7650萬元，公允價值為8100萬元，取得投資時華為公司的無形資產(chǎn)公允價值為900萬元，賬面價值為450萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2010年1月1日華為公司其他各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。
(2)2010年3月20日，華為公司宣告發(fā)放2009年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2010年4月20日實(shí)際發(fā)放。2010年度，華為公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。
(3)2011年12月10日，華為公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加資本公積220萬元(已扣除所得稅的影響)。2011年度，華為公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。
(4)2012年1月20日，長運(yùn)公司與中友公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取中友公司所持有華泰公司股權(quán)的40%(即長運(yùn)公司取得股權(quán)后將持有華泰公司股權(quán)的40%)。長運(yùn)公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計(jì)提折舊為300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價值為2000萬元；換出的庫存商品實(shí)際成本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價格(不含增值稅>和計(jì)稅價格均為240萬元。上述協(xié)議于2012年3月30日經(jīng)長運(yùn)公司臨時股東大會和中友公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2012年4月1日完成。2012年4月1日，華泰公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額與賬面價值均為5500萬元，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。2012年度，華泰公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。
(5)2012年8月29日，長運(yùn)公司與金馬公司簽訂協(xié)議，將其所持有華為公司40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給金馬公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：
①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)長運(yùn)公司和金馬公司股東大會批準(zhǔn)后生效；
②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日金馬公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%，協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項(xiàng)。
2012年9月30日，長運(yùn)公司和金馬公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，長運(yùn)公司收到金馬公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%。2012年10月31日，長運(yùn)公司收到金馬公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。截止2012年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。
2012年度，華為公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，華為公司和華泰公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。假定投資雙方均未發(fā)生任何內(nèi)部交易。
根據(jù)上述資料，回答85~90問題(答案中單位用萬元表示)：
85、長運(yùn)公司因?qū)θA為公司長期股權(quán)投資對2010年利潤的影響金額為（ ?。┤f元。
A．480
B．462
C．240
D．222
86、長運(yùn)公司2011年12月應(yīng)做的賬務(wù)處理有（ ）。
A．借：長期股權(quán)投資——華為公司(其他權(quán)益變動) 88
貸：資本公積——其他資本公積 88
B．借：長期股權(quán)投資——華為公司(其他權(quán)益變動) 88
貸：投資收益 88
C．借：長期股權(quán)投資——華為公司(損益調(diào)整) 360
貸：投資收益 360
D．借：長期股權(quán)投資——華為公司(損益調(diào)整) 342
貸：投資收益 342
87、長運(yùn)公司2011年末對華為公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ?。┤f元。
A．3892
B．3728
C．3692
D．3586
88、長運(yùn)公司2012年4月1日應(yīng)做的會計(jì)分錄不正確的為（ ?。?。
A．借：長期股權(quán)投資——華泰公司(成本) 2280．80
貸：固定資產(chǎn) 1800
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 200
主營業(yè)務(wù)收入240
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (240×17%)40．80
B．借：長期股權(quán)投資——華泰公司(成本) 2280．80
貸：固定資產(chǎn)清理 1800
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 200
主營業(yè)務(wù)收入 240
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (240×17%)40．80
C．借：固定資產(chǎn)清理 1800
累計(jì)折舊 300
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：固定資產(chǎn) 2200
D．借：主營業(yè)務(wù)成本 200
貸：庫存商品 200
89、2012年末長運(yùn)公司對華泰公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ）萬元。
A．2240．80
B．2280．80
C．2560．80
D．2600．80
90、長運(yùn)公司在2012年應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有華為公司股權(quán)的損益為（ ）萬元。
A．0
B．2146
C．2328
D．2346