為廣大考生整理了2013年注冊會計師考試《稅法》練習試題及答案解析，供廣大考生參考：
【1·單選題】甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2012年5月繳納增值稅28萬元，當月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應稅消費品，乙企業(yè)代收代繳消費稅15萬元。甲企業(yè)當月應繳納(含被代收)城市維護建設稅（ ?。┤f元。
A．1．96
B．0．75
C．2．71
D．1．31
【答案】C
【解析】納稅人應繳納的稅金包括自身應繳和被代收代繳、被代扣代繳的稅金。自身應繳納的稅金按照該企業(yè)所在地的稅率(市區(qū)7%)計稅；由受托方代收代繳消費稅的，應代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地的適用稅率(縣城5%)計算。應納城建稅＝28×7%＋15×5%＝2．71(萬元)。
【2·多選題】下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（ ?。?。(2007年)
A．偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款
B．偷逃消費稅而加收的滯納金
C．出口貨物免抵的增值稅稅額
D．出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額
【答案】ACD
【解析】本題屬于?？疾凰サ膫鹘y(tǒng)考點。城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額和已批準免抵的增值稅額，不包括非稅款項。
【3·單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為（ ?。?。(2009年)
A．14萬元
B．18．2萬元
C．32．2萬元
D．39．34萬元
【答案】A
【解析】本題有三個考核點：城建稅的征稅范圍、計稅依據(jù)和稅率。城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)；城建稅具有進口不征、出口不退的規(guī)則，關稅以及進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅和消費稅不計征城建稅；納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%。所以該企業(yè)應繳納的城建稅＝(562－102－260)×7%＝14(萬元)。
【4·單選題】位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份購進一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%的實木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠應代收代繳城市維護建設稅（ ?。?2011年)
A．1250元
B．1750元
C．2500元
D．3500元
【答案】A
【解析】本題目有四個考點：一是納稅人實際被代收代繳的消費稅在受托方同類消費品價格未知的情況下，需要組價計算；二是消費稅納稅義務發(fā)生時間的確定，納稅人委托加工應稅消費品要按照委托方提貨時間確定消費稅的納稅義務；三是城建稅稅率的運用，要使用代收代扣方所在地使用的稅率；四是涉外企業(yè)自2010年12月1日(含)起開始征收城建稅。應代收代繳城建稅＝(150000＋800000)×50%/(1－5%)×5%(消費稅稅率)×5%(城建稅稅率)＝1250(元)。
【5·多選題】下列各項中，符合城市維護建設稅征收管理規(guī)定的有（ ?。?。(2011年)
A．海關對進口產(chǎn)品代征增值稅時，應同時代征城市維護建設稅
B．對增值稅實行先征后返的，應同時返還附征的城市維護建設稅
C．對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護建設稅
D．納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)
【答案】CD
【解析】選項A：城市維護建設稅有著“進口不征、出口不退”的原則，所以海關對進口產(chǎn)品代征增值稅時，不代征城市維護建設稅；選項B：對增值稅實行先征后返的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護建設稅，一律不退(返)還。
【6·多選題】位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應納稅額為一280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有（ ?。?。(2008年)
A．該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅為4萬元
B．應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
C．該企業(yè)應繳納的教育費附加為8．52萬元
D．該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8．4萬元
【答案】BD
【解析】城建稅、教育費附加與其他稅種的混合計算，已成為近些年城建稅命題的經(jīng)常性模式?？己丝忌鷮缯鹿?jié)知識點的把握能力。
首先，自然科學領域研發(fā)技術轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅，所以A選項錯誤；其次，增值稅應納稅額－280萬元的絕對值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，當期應退稅額為280萬元，所以B選項正確，同時計算出該企業(yè)的免抵稅額＝400－280＝120(萬元)；最后，因為當期應納增值稅為負數(shù)，該企業(yè)計算城建稅和教育費附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費附加＝120×3%＝3．6(萬元)，所以C選項錯誤；城建稅＝120×7%＝8．4(萬元)，所以D選項正確。
【7·多選題】下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有（ ?。?2010年)
A．無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地
B．代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地
C．代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地
D．取得管道輸油收入的單位，為管道機構所在地
【答案】BCD
【解析】A選項不正確，對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。其他選項符合城建稅納稅地點的規(guī)定。
【8·單選題】下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是（ ?。?。
A．對管道局輸油部分的收入，按照管道總局所在地的適用稅率繳納各管道局的城市維護建設稅
B．營業(yè)稅納稅人提供運輸勞務應按勞務發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設稅
C．流動經(jīng)營的單位應隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設稅
D．代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
【答案】C
【解析】選項A：對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局按各自所在地的稅率繳納城建稅；選項B：營業(yè)稅納稅人從事運輸勞務的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報繳納營業(yè)稅和城建稅；選項D：代扣代繳、代收代繳的城建稅應按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。只有C選項符合稅法規(guī)定。
【9】某煙草公司(增值稅一般納稅人)收購煙葉，支付煙葉生產(chǎn)者收購金額33000元，則其應納煙葉稅＝33000×20%＝6600(元)。
【10·多選題】以下關于城建稅和教育費附加的說法，正確的有（ ）。
A．城建稅和教育費附加隨增值稅、消費稅、
營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進口等環(huán)節(jié)繳納
B．自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人開始征收城建稅及教育費附加
C．代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務人所在地稅率計算繳納城建稅
D．代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時也應扣繳教育費附加
【答案】BCD
【解析】城建稅和教育費附加都有進口環(huán)節(jié)不征、出口環(huán)節(jié)不退的規(guī)則，所以不能選擇A選項；BCD選項符合城建稅和教育費附加的規(guī)定。