1、會計期末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，“本年利潤”科目的貸方余額表示（ ）。
A、累計未分配的利潤
B、凈利潤
C、凈損失
D、利潤總額
2、下列項目中，屬于利得的是（?。?。
A、銷售商品流入的經(jīng)濟(jì)利益
B、提供技術(shù)服務(wù)流入的經(jīng)濟(jì)利益
C、出租寫字樓流入的經(jīng)濟(jì)利益
D、出售固定資產(chǎn)流入的經(jīng)濟(jì)利益
3、某企業(yè)2012年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2012年凈利潤為（ ）萬元。
A、225
B、240
C、209.4
D、236.25
4、某企業(yè)20×9年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（?。┤f元。
A、13
B、15
C、18
D、23
5、下列交易或事項，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（ ?。?BR> A、公益性捐贈支出
B、無形資產(chǎn)出售損失
C、固定資產(chǎn)盤虧損失
D、固定資產(chǎn)減值損失
6、某企業(yè)本期營業(yè)收入為1 000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為（ ）萬元。
A、408.75
B、401.25
C、333.75
D、130
7、某企業(yè)于2010年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個月，合同總收入50萬元，年度預(yù)收款項25萬元，余款在安裝完成時收回，預(yù)計總成本為40萬元。2010年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為80％。該項勞務(wù)影響2010年度利潤總額的金額為（ ）。
A、40萬元
B、8萬元
C、0
D、25萬元
8、某企業(yè)2010年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為320萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2010年所得稅費用為()萬元。
A、125
B、118.75
C、123.75
D、126.25
9、下列業(yè)務(wù)或者事項中，會影響企業(yè)營業(yè)外收入的是（ ）。
A、確實無法支付的應(yīng)付賬款
B、國債利息收入
C、固定資產(chǎn)盤盈
D、存貨盤盈
10、下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（?。?BR> A、計提的工會經(jīng)費
B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費
C、收到退回的所得稅
D、處置投資取得的凈收益 11、如果企業(yè)的長期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其利息費用應(yīng)計入的科目是（?。?。
A、管理費用
B、長期待攤費用
C、財務(wù)費用
D、在建工程
12、假設(shè)企業(yè)每月末計提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應(yīng)貸記（?。┛颇?。
A、庫存現(xiàn)金
B、銀行存款
C、財務(wù)費用
D、應(yīng)付利息
13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費”科目余額為（ ）萬元。
A、535
B、545
C、550
D、685
14、下列各項中，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用的會計處理正確的是（?。?。
A、借記“財務(wù)費用”科目，貸記“短期借款”科目
B、借記“財務(wù)費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目
C、借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
D、借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
15、某企業(yè)于2009年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2010年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬元。
A、8 000
B、8 160
C、8 320
D、8 480
16、企業(yè)從職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)貸記的會計科目是（ ?。?。
A、其他應(yīng)付款
B、銀行存款
C、預(yù)付賬款
D、應(yīng)付職工薪酬
17、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過（ ）核算。
A、“應(yīng)收賬款”科目借方
B、“應(yīng)付賬款”科目借方
C、“應(yīng)收賬款”科目貸方
D、“應(yīng)付賬款”科目貸方
18、某項固定資產(chǎn)融資租賃，租賃開始日該資產(chǎn)公允價值為2 900萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為2 950萬元，承租人發(fā)生的初始直接費用為6萬元。承租人在租賃開始日確定的該資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。
A、2 900
B、2 950
C、2 906
D、2 956
19、在下列各項中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系”的業(yè)務(wù)是（ ）。
A、甲公司購買乙公司發(fā)行的債券
B、甲公司歸還了所欠丙公司的貨款
C、甲公司從丁公司賒購產(chǎn)品
D、甲公司向戊公司支付利息
20、某增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為10 000元，收回殘料價值為500元，保險公司和責(zé)任人賠償6 000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。
A、3 500
B、5 200
C、4 000
D、9 500
21、甲公司于2011年10月19日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元；該批商品成本為8萬元。甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時為了維持與乙公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是（ ）。
A、甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入10萬元
B、甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本8萬元
C、甲公司在發(fā)出商品當(dāng)日不需確認(rèn)增值稅銷項稅
D、甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時，借記“發(fā)出商品”8萬元
22、某企業(yè)銷售商品6 000件，每件售價60元（不含增值稅），增值稅稅率17％；企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10％，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費500元。該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（ ?。┰?BR> A、320 000
B、308 200
C、324 000
D、320 200
23、下列選項中，表述不正確的是（ ）。
A、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量，是指與銷售商品有關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠合理地估計
B、收入的金額能夠可靠地計量，是指收入的金額能夠合理地估計
C、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價款收回的可能性超過90%
D、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，是指與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬同時轉(zhuǎn)移
24、甲公司2013年5月1日向A公司銷售商品一批，貨款40 000元，增值稅額為6 800元，該批商品的成本為25 000元。甲公司為了盡快收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30，假設(shè)計算折扣時不考慮增值稅因素。甲企業(yè)于2013年5月9日收到該筆款項時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（?。┰?。
A、400
B、600
C、800
D、0
25、A公司2×10年8月10日收到B公司因質(zhì)量問題而退回的商品10件，每件商品成本為100元。該批商品系A(chǔ)公司2×10年5月13日出售給B公司，每件商品售價為230元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17％，貨款尚未收到，A公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因B公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，A公司同意退貨。A公司應(yīng)在驗收退貨入庫時作的會計處理為（ ）。
A、借：庫存商品 1000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 1000
B、借：主營業(yè)務(wù)收入 2691
貸：應(yīng)收賬款 2691
C、借：庫存商品 1000
貸：發(fā)出商品 1000
D、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)391
貸：應(yīng)收賬款 391
二、多項選擇題
1、下列各科目，年末應(yīng)無余額的有（ ）。
A、管理費用
B、所得稅費用
C、制造費用
D、長期股權(quán)投資
2、依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A、利得和損失可能會直接計入所有者權(quán)益
B、利得和損失最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動
C、利得和損失可能會影響當(dāng)期損益
D、利得和損失一定會影響當(dāng)期損益
3、下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項目有（ ）。
A、國債利息收入
B、已計入損益的稅收滯納金
C、超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費支出
D、合同違約金
4、下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）。
A、處置無形資產(chǎn)凈收益
B、交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升
C、接受公益性捐贈利得
D、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
5、下列各項，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有（ ?。?BR> A、固定資產(chǎn)盤盈
B、確認(rèn)所得稅費用
C、對外捐贈固定資產(chǎn)
D、無形資產(chǎn)出售利得
6、下列各項，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（ ?。?。
A、固定資產(chǎn)盤盈
B、確認(rèn)所得稅費用
C、對外捐贈固定資產(chǎn)
D、無形資產(chǎn)出售利得
7、下列各項中，可能會影響本期所得稅費用的有（ ）。
A、期末在產(chǎn)品成本
B、本期應(yīng)交所得稅
C、本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額
D、本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額
8、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（?。?。
A、經(jīng)營期內(nèi)對外出售不需用的固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
B、存貨自然災(zāi)害損失
C、管理部門的業(yè)務(wù)招待費
D、長期股權(quán)投資處置損失
9、下列各項，在計算應(yīng)納稅所得額時，不需要做納稅調(diào)減的是（ ）。
A、超標(biāo)的廣告費支出
B、超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬
C、國庫券利息收入
D、稅收滯納金支出
10、下列各項，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（ ?。?。
A、交納稅收滯納金
B、固定資產(chǎn)盤盈
C、長期股權(quán)投資投資收益
D、無形資產(chǎn)出售利得
11、企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ ）。
A、消費稅
B、增值稅
C、教育費附加
D、城市維護(hù)建設(shè)稅
12、下列各項中，屬于企業(yè)銷售費用核算范圍的有（ ?。?BR> A、廣告費
B、業(yè)務(wù)招待費
C、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費
D、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費
13、某企業(yè)2011年12月份發(fā)生的費用有：外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費用40萬元，銷售人員工資30萬元，計提車間用固定資產(chǎn)折舊20萬元，發(fā)生車間管理人員工資60萬元，支付廣告費用60萬元，計提短期借款利息40萬元，支付業(yè)務(wù)招待費20萬元，行政管理人員工資10萬元。則下列說法正確的有（ ?。?。
A、該企業(yè)12月發(fā)生財務(wù)費用100萬元
B、該企業(yè)12月發(fā)生銷售費用130萬元
C、該企業(yè)12月發(fā)生制造費用20萬元
D、該企業(yè)12月發(fā)生管理費用30萬元
14、下列關(guān)于成本費用和期間費用的說法正確的有（）。
A、成本費用包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加等
B、期間費用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象的成本
C、期間費用包括銷售費用、制造費用和財務(wù)費用
D、費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出
15、下列各項中，屬于費用的有( )。
A、銷售商品等日?；顒又邪l(fā)生的成本
B、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保修費用
C、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D、因違約支付的賠償款
16、下列各項中，應(yīng)列入利潤表中“營業(yè)成本”項目的有( )。
A、銷售材料的成本
B、出租固定資產(chǎn)的折舊額
C、無形資產(chǎn)處置凈損失
D、勞務(wù)公司提供勞務(wù)發(fā)生的勞務(wù)成本
17、下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有（ ?。?。
A、銷售材料的成本
B、出售單獨計價包裝物的成本
C、出租包裝物的成本
D、經(jīng)營租賃出租設(shè)備計提的折舊
18、下列各項業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會計處理時不應(yīng)該計入管理費用的有()。
A、離退休人員工資
B、出租的無形資產(chǎn)攤銷
C、生產(chǎn)車間管理人員的工資
D、計提壞賬準(zhǔn)備
19、下列各項費用，最終計入管理費用科目的有（ ）。
A、訴訟費
B、無形資產(chǎn)研發(fā)過程發(fā)生的研究費用
C、業(yè)務(wù)招待費
D、日常經(jīng)營活動聘請中介機(jī)構(gòu)費
20、下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有()。
A、銀行承兌匯票手續(xù)費
B、購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費
C、外幣應(yīng)收賬款匯兌損失
D、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息三、判斷題
1、所有者權(quán)益和負(fù)債都需要在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行償還。（ ）
對
錯
2、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。（ ?。?BR> 對
錯
3、除股份有限公司外的其他類型的企業(yè)，在企業(yè)創(chuàng)立時，投資者認(rèn)繳的出資額與注冊資本一致，一般不會產(chǎn)生資本溢價。()
對
錯
4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫存股，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。（ ）
對
錯
5、企業(yè)用當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補虧損時，應(yīng)單獨作出相應(yīng)的會計處理。（ ）
對
錯
6、無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補虧損，在會計上都無需做專門的會計分錄，所不同的只是兩者計算交納所得稅時的處理不同而已。（ ）
對
錯
7、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。（?。?BR> 對
錯
8、上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。（ ?。?BR> 對
錯
9、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），無溢價或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。（ ）
對
錯
10、企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應(yīng)從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。（ ）
對
錯 四、不定項選擇題
1、甲上市公司2010年至2011年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）2010年1月4日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，款項已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。
（2）2010年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積4 000萬元轉(zhuǎn)增股本。
（3）2011年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。
（4）2011年6月26日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票100萬股注銷。
2012年至2013年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）2012年3月5日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股50 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4元，按發(fā)行收入的3%收取手續(xù)費，款項已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。
（2）2012年5月30日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以盈余公積3 500萬元轉(zhuǎn)增股本。
（3）2013年6月30日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票150萬股，每股回購價格為0.8元。
（4）2013年7月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票150萬股注銷。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）~（6）小題。
<1> 、2010年1月4日，下列說法正確的是（ ）。
A、甲公司發(fā)行普通股計入股本的金額是40 000萬元
B、甲公司發(fā)行普通股計入股本的金額是200 000萬元
C、甲公司發(fā)行普通股計入股本溢價的金額是160 000萬元
D、甲公司發(fā)行普通股計入股本溢價的金額是40 000萬元
<2> 、2010年6月20日，下列會計處理錯誤的是（ ）。
A、資本公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積 4 000
貸：股本 4 000
B、資本公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積 4 000
貸：實收資本 4 000
C、回購股份：
借：庫存股 300
貸：銀行存款 300
D、回購股份：
借：股本 300
貸：庫存股 300
<3> 、2011年6月26日，注銷股票的下列處理，正確的是（ ）。
A、借：股本 300
貸：庫存股 300
B、借：庫存股 300
貸：股本 300
C、借：股本 100
營業(yè)外支出 200
貸：庫存股 300
D、借：股本 100
資本公積 200
貸：庫存股 300
<4> 、2012年3月5日，關(guān)于甲公司增發(fā)普通股的處理，下列說法不正確的是（ ）。
A、因發(fā)行股票使銀行存款增加200 000萬元
B、因發(fā)行股票使銀行存款增加194 000萬元
C、發(fā)行股票的手續(xù)費應(yīng)計入財務(wù)費用
D、發(fā)行股票的手續(xù)費應(yīng)沖減股本的金額
<5> 、2012年5月30日，下列關(guān)于盈余公積轉(zhuǎn)增資本的說法正確的是（ ）。
A、“盈余公積”科目增加3 500萬元
B、“盈余公積”科目減少3 500萬元
C、“股本”科目減少3 500萬元
D、“未分配利潤”科目金額增加3 500萬元
<6> 、2013年，關(guān)于回購和注銷股份的處理，下列分錄中正確的是（ ）。
A、借：庫存股 120
貸：銀行存款 120
B、借：股本 120
貸：庫存股 120
C、借：股本 150
貸：庫存股 120
營業(yè)外收入 30
D、借：股本 150
到：庫存股 120
資本公積 30
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)處理。期末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤，如為借方余額，表示當(dāng)年的凈損失。
【該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項ABC，均屬于企業(yè)的日?；顒?，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于收入；選項D，屬于企業(yè)非日常活動，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于利得。
【該題針對“利得與損失”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝315－15＝300（萬元），應(yīng)交所得稅＝300×25％＝75（萬元），因為無其他納稅調(diào)整事項，所以企業(yè)2012年的所得稅費用就等于應(yīng)交所得稅。凈利潤=利潤總額-所得稅費用＝315－75＝240（萬元）。
【該題針對“納稅調(diào)整項目辨析”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)營業(yè)利潤的計算過程是：主營業(yè)務(wù)收入100—主營業(yè)務(wù)成本80—管理費用5—資產(chǎn)減值損失2＋投資收益10=23（萬元）。
【該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項D，固定資產(chǎn)減值損失記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項A、B、C均記入“營業(yè)外支出”科目。
【該題針對“與利潤有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理及有關(guān)項目的核算”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤＝(1 000-500-80-15+30＋20－10)×(1－25％)＝333.75(萬元)
【該題針對“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核利潤總額的計算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝50×80％＝40(萬元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝40×80％＝32(萬元)，所以當(dāng)年影響利潤總額的金額=40－32＝8(萬元)。
【該題針對“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核所得稅費用的計算。根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息是免征所得稅的，屬于納稅調(diào)減事項，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝500－25＋(320-300)＝495(萬元)。應(yīng)交所得稅＝495×25％＝123.75(萬元)，因為不存在遞延所得稅，所以所得稅費用=應(yīng)交所得稅=123.75(萬元)。
【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實無法支付的應(yīng)付賬款記入“營業(yè)外收入”；國債利息收入應(yīng)記入“投資收益”；盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；存貨盤盈應(yīng)該沖減管理費用。
【該題針對“營業(yè)外收入、營業(yè)外支出內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 C
【答案解析】 收到退回的所得稅應(yīng)計入營業(yè)外收入；處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營業(yè)利潤的計算范圍，故該題目答案應(yīng)為C。
【該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 A
【答案解析】 長期借款的利息費用屬于籌建期間的記入“管理費用”。
【該題針對“長期借款的核算”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)計提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
【該題針對“短期借款的核算”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費”中核算，其他的稅費都在“應(yīng)交稅費”中核算，因此“應(yīng)交稅費”科目余額=350+150+35+150=685（萬元）。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用應(yīng)當(dāng)記入“財務(wù)費用”科目，同時作為一項負(fù)債記入“應(yīng)付利息”科目。
【該題針對“利息的處理”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 D
【答案解析】 8 000＋8 000×4％×1.5＝8 480（萬元）
【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 A
【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)當(dāng)做的分錄是：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)付款（金額為應(yīng)付給房東的租金）
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 C
【答案解析】 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
【該題針對“預(yù)收賬款的核算”知識點進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 C
【答案解析】 承租人在租賃開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者+初始直接費用=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值+初始直接費用=2 900+6=2 906（萬元）。
【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司購買乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務(wù)人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系”；選項C、D形成的是企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系；選項B，甲公司和丙公司形成的“本公司與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系”已經(jīng)消失了。
【該題針對“負(fù)債的確認(rèn)”知識點進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】 B
【答案解析】 管理不善造成的材料損失需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，因此該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200（元），故選B。
【該題針對“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識點進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】 D
【答案解析】 因甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，不符合收入確認(rèn)條件，因此甲公司在2011年10月19日的分錄為：
借：發(fā)出商品 8
貸：庫存商品 8
借：應(yīng)收賬款 1.7
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7
【該題針對“不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的處理”知識點進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，因此該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝6 000×60×（1－10％）＝324 000（元）。
【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】 C
【答案解析】 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價款收回的可能性超過50%。
【該題針對“收入的確認(rèn)條件”知識點進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=40 000×2%=800（元）。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核銷售退回的處理。尚未確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進(jìn)行考核】 二、多項選擇題
1、
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)。損益類賬戶期末應(yīng)無余額，制造費用、長期股權(quán)投資并不是損益類賬戶，因此期末是可能存在余額的。
【該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 利得和損失有可能會直接計入所有者權(quán)益，所以選項D不正確。
【該題針對“利得與損失”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核納稅調(diào)增事項。國債利息收入是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減事項；合同違約金，會計處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。
【該題針對“納稅調(diào)整項目辨析”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項A、C應(yīng)該計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項B應(yīng)計入公允價值變動損益，選項D應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。
【該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過以前年度損益調(diào)整科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期凈利潤；選項B，通過所得稅費用科目核算，影響當(dāng)期凈利潤；選項C，計入到營業(yè)外支出，影響當(dāng)期凈利潤；選項D，無形資產(chǎn)出售利得計入到營業(yè)外收入，影響當(dāng)期凈利潤。
【該題針對“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤總額；選項B影響凈利潤的計算，不影響利潤總額。
【該題針對“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核所得稅費用的構(gòu)成。所得稅費用=當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅，因此本期應(yīng)交所得稅、本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額以及本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額都會影響本期所得稅費用。
【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項C，一般應(yīng)記入“管理費用”科密；選項D，記入“投資收益”科目。
【該題針對“營業(yè)外收入、營業(yè)外支出內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 超標(biāo)的廣告費支出、超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬和稅收滯納金支出在計算應(yīng)納稅所得額時，都應(yīng)該做納稅調(diào)增處理。
【該題針對“納稅調(diào)整項目辨析”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤總額。
【該題針對“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費計入管理費用科目。
【該題針對“銷售費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 BD
【答案解析】 車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該計入“制造費用”中核算，外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費用、銷售人員工資、支付廣告費計入“銷售費用”；計提短期借款的利息計入“財務(wù)費用”；支付的業(yè)務(wù)招待費和行政管理人員的工資計入“管理費用”，則：
本期財務(wù)費用＝40（萬元）
本期制造費用＝20＋60＝80（萬元）
本期銷售費用＝40＋30＋60＝130（萬元）
本期管理費用＝20＋10＝30（萬元）
【該題針對“期間費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 成本費用和期間費用的主要區(qū)別在于是否能夠計入特定核算對象，期間費用通常難以歸集到特定的核算對象。期間費用不包括制造費用，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。
【該題針對“費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核費用的內(nèi)容。因違約支付的賠償款計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不是日?；顒又邪l(fā)生的，所以不屬于費用。選項A計入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本；選項B計入銷售費用；選項C項計入財務(wù)費用。因此正確答案為ABC。
【該題針對“費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核營業(yè)成本的核算內(nèi)容。營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本。無形資產(chǎn)處置的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；銷售材料的成本與出租固定資產(chǎn)的折舊額都計入其他業(yè)務(wù)成本；勞務(wù)公司提供勞務(wù)發(fā)生的勞務(wù)成本計入主營業(yè)務(wù)成本。
【該題針對“營業(yè)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 以上四項全部計入其他業(yè)務(wù)成本。
【該題針對“其他業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核管理費用核算的內(nèi)容。出租的無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)記入“制造費用”，計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目。離退休人員工資直接記入“管理費用”。
【該題針對“管理費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 無形資產(chǎn)的研究費用發(fā)生時先通過研發(fā)支出——費用化支出科目歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用中。
【該題針對“管理費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核財務(wù)費用的核算內(nèi)容。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。而交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費應(yīng)當(dāng)計入投資收益。
【該題針對“財務(wù)費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】 三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】 除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益，負(fù)債是需要在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行償還的。
【該題針對“所有者權(quán)益與資產(chǎn)、負(fù)債要素的核算”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】 以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利時，會計分錄為：借記“盈余公積”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少，負(fù)債總額增加。
【該題針對“盈余公積的核算”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“資本公積的核算內(nèi)容”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核轉(zhuǎn)讓庫存股的核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫存股，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目；如為借方差額的，借記“資本公積——股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤，借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。
【該題針對“減資的核算”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)用利潤彌補虧損，在會計上無需專門作會計分錄。
【該題針對“可供分配利潤的計算”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“所有者權(quán)益的核算”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 錯
【答案解析】 分配現(xiàn)金股利，未分配利潤減少，負(fù)債增加，會使留存收益減少。
【該題針對“未分配利潤的核算”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 錯
【答案解析】 股票股利是應(yīng)該等到實際發(fā)放的時候才需要做處理的，實際發(fā)放的時候應(yīng)該增加股本的，不能夠確認(rèn)負(fù)債。
【該題針對“增發(fā)新股的核算”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“接受投資的核算”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“留存收益的核算”知識點進(jìn)行考核】 四、不定項選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 AC
【答案解析】 甲公司增發(fā)普通股的會計處理為：
借：銀行存款 200 000
貸：股本 40 000
資本公積——股本溢價 160 000
【該題針對“增發(fā)新股的核算”知識點進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 BD
【答案解析】 甲公司為股份有限公司，因此是不通過實收資本科目，回購股份應(yīng)借記庫存股科目。
【該題針對“增發(fā)新股的核算”知識點進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 D
【答案解析】 注銷庫存股，差額記在資本公積。
【該題針對“增發(fā)新股的核算”知識點進(jìn)行考核】
<4>、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 A公司發(fā)行股票實際收到的款項為50 000×4×（1-3%）=194 000（萬元）；發(fā)行股票的手續(xù)費應(yīng)沖減資本公積（股本溢價），資本公積（股本溢價）不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益。
【該題針對“增發(fā)新股的核算”知識點進(jìn)行考核】
<5>、
【正確答案】 B
【答案解析】 ：盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會計處理是：
借：盈余公積 3 500
貸：股本 3 500
【該題針對“增發(fā)新股的核算”知識點進(jìn)行考核】
<6>、
【正確答案】 AD
【答案解析】 回購股份支付的銀行存款金額=150×0.8=120（萬元）；回購股票支付的價款低于面值總額的，差額應(yīng)該增加資本公積（股本溢價）的金額。
【該題針對“增發(fā)新股的核算”知識點進(jìn)行考核】
A、累計未分配的利潤
B、凈利潤
C、凈損失
D、利潤總額
2、下列項目中，屬于利得的是（?。?。
A、銷售商品流入的經(jīng)濟(jì)利益
B、提供技術(shù)服務(wù)流入的經(jīng)濟(jì)利益
C、出租寫字樓流入的經(jīng)濟(jì)利益
D、出售固定資產(chǎn)流入的經(jīng)濟(jì)利益
3、某企業(yè)2012年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2012年凈利潤為（ ）萬元。
A、225
B、240
C、209.4
D、236.25
4、某企業(yè)20×9年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（?。┤f元。
A、13
B、15
C、18
D、23
5、下列交易或事項，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（ ?。?BR> A、公益性捐贈支出
B、無形資產(chǎn)出售損失
C、固定資產(chǎn)盤虧損失
D、固定資產(chǎn)減值損失
6、某企業(yè)本期營業(yè)收入為1 000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為（ ）萬元。
A、408.75
B、401.25
C、333.75
D、130
7、某企業(yè)于2010年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個月，合同總收入50萬元，年度預(yù)收款項25萬元，余款在安裝完成時收回，預(yù)計總成本為40萬元。2010年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為80％。該項勞務(wù)影響2010年度利潤總額的金額為（ ）。
A、40萬元
B、8萬元
C、0
D、25萬元
8、某企業(yè)2010年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為320萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2010年所得稅費用為()萬元。
A、125
B、118.75
C、123.75
D、126.25
9、下列業(yè)務(wù)或者事項中，會影響企業(yè)營業(yè)外收入的是（ ）。
A、確實無法支付的應(yīng)付賬款
B、國債利息收入
C、固定資產(chǎn)盤盈
D、存貨盤盈
10、下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（?。?BR> A、計提的工會經(jīng)費
B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費
C、收到退回的所得稅
D、處置投資取得的凈收益 11、如果企業(yè)的長期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其利息費用應(yīng)計入的科目是（?。?。
A、管理費用
B、長期待攤費用
C、財務(wù)費用
D、在建工程
12、假設(shè)企業(yè)每月末計提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應(yīng)貸記（?。┛颇?。
A、庫存現(xiàn)金
B、銀行存款
C、財務(wù)費用
D、應(yīng)付利息
13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費”科目余額為（ ）萬元。
A、535
B、545
C、550
D、685
14、下列各項中，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用的會計處理正確的是（?。?。
A、借記“財務(wù)費用”科目，貸記“短期借款”科目
B、借記“財務(wù)費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目
C、借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
D、借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
15、某企業(yè)于2009年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2010年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬元。
A、8 000
B、8 160
C、8 320
D、8 480
16、企業(yè)從職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)貸記的會計科目是（ ?。?。
A、其他應(yīng)付款
B、銀行存款
C、預(yù)付賬款
D、應(yīng)付職工薪酬
17、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過（ ）核算。
A、“應(yīng)收賬款”科目借方
B、“應(yīng)付賬款”科目借方
C、“應(yīng)收賬款”科目貸方
D、“應(yīng)付賬款”科目貸方
18、某項固定資產(chǎn)融資租賃，租賃開始日該資產(chǎn)公允價值為2 900萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為2 950萬元，承租人發(fā)生的初始直接費用為6萬元。承租人在租賃開始日確定的該資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。
A、2 900
B、2 950
C、2 906
D、2 956
19、在下列各項中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系”的業(yè)務(wù)是（ ）。
A、甲公司購買乙公司發(fā)行的債券
B、甲公司歸還了所欠丙公司的貨款
C、甲公司從丁公司賒購產(chǎn)品
D、甲公司向戊公司支付利息
20、某增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為10 000元，收回殘料價值為500元，保險公司和責(zé)任人賠償6 000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。
A、3 500
B、5 200
C、4 000
D、9 500
21、甲公司于2011年10月19日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元；該批商品成本為8萬元。甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時為了維持與乙公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是（ ）。
A、甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入10萬元
B、甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本8萬元
C、甲公司在發(fā)出商品當(dāng)日不需確認(rèn)增值稅銷項稅
D、甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時，借記“發(fā)出商品”8萬元
22、某企業(yè)銷售商品6 000件，每件售價60元（不含增值稅），增值稅稅率17％；企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10％，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費500元。該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（ ?。┰?BR> A、320 000
B、308 200
C、324 000
D、320 200
23、下列選項中，表述不正確的是（ ）。
A、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量，是指與銷售商品有關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠合理地估計
B、收入的金額能夠可靠地計量，是指收入的金額能夠合理地估計
C、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價款收回的可能性超過90%
D、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，是指與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬同時轉(zhuǎn)移
24、甲公司2013年5月1日向A公司銷售商品一批，貨款40 000元，增值稅額為6 800元，該批商品的成本為25 000元。甲公司為了盡快收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30，假設(shè)計算折扣時不考慮增值稅因素。甲企業(yè)于2013年5月9日收到該筆款項時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（?。┰?。
A、400
B、600
C、800
D、0
25、A公司2×10年8月10日收到B公司因質(zhì)量問題而退回的商品10件，每件商品成本為100元。該批商品系A(chǔ)公司2×10年5月13日出售給B公司，每件商品售價為230元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17％，貨款尚未收到，A公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因B公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，A公司同意退貨。A公司應(yīng)在驗收退貨入庫時作的會計處理為（ ）。
A、借：庫存商品 1000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 1000
B、借：主營業(yè)務(wù)收入 2691
貸：應(yīng)收賬款 2691
C、借：庫存商品 1000
貸：發(fā)出商品 1000
D、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)391
貸：應(yīng)收賬款 391
二、多項選擇題
1、下列各科目，年末應(yīng)無余額的有（ ）。
A、管理費用
B、所得稅費用
C、制造費用
D、長期股權(quán)投資
2、依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A、利得和損失可能會直接計入所有者權(quán)益
B、利得和損失最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動
C、利得和損失可能會影響當(dāng)期損益
D、利得和損失一定會影響當(dāng)期損益
3、下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項目有（ ）。
A、國債利息收入
B、已計入損益的稅收滯納金
C、超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費支出
D、合同違約金
4、下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）。
A、處置無形資產(chǎn)凈收益
B、交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升
C、接受公益性捐贈利得
D、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
5、下列各項，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有（ ?。?BR> A、固定資產(chǎn)盤盈
B、確認(rèn)所得稅費用
C、對外捐贈固定資產(chǎn)
D、無形資產(chǎn)出售利得
6、下列各項，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（ ?。?。
A、固定資產(chǎn)盤盈
B、確認(rèn)所得稅費用
C、對外捐贈固定資產(chǎn)
D、無形資產(chǎn)出售利得
7、下列各項中，可能會影響本期所得稅費用的有（ ）。
A、期末在產(chǎn)品成本
B、本期應(yīng)交所得稅
C、本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額
D、本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額
8、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（?。?。
A、經(jīng)營期內(nèi)對外出售不需用的固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
B、存貨自然災(zāi)害損失
C、管理部門的業(yè)務(wù)招待費
D、長期股權(quán)投資處置損失
9、下列各項，在計算應(yīng)納稅所得額時，不需要做納稅調(diào)減的是（ ）。
A、超標(biāo)的廣告費支出
B、超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬
C、國庫券利息收入
D、稅收滯納金支出
10、下列各項，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（ ?。?。
A、交納稅收滯納金
B、固定資產(chǎn)盤盈
C、長期股權(quán)投資投資收益
D、無形資產(chǎn)出售利得
11、企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ ）。
A、消費稅
B、增值稅
C、教育費附加
D、城市維護(hù)建設(shè)稅
12、下列各項中，屬于企業(yè)銷售費用核算范圍的有（ ?。?BR> A、廣告費
B、業(yè)務(wù)招待費
C、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費
D、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費
13、某企業(yè)2011年12月份發(fā)生的費用有：外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費用40萬元，銷售人員工資30萬元，計提車間用固定資產(chǎn)折舊20萬元，發(fā)生車間管理人員工資60萬元，支付廣告費用60萬元，計提短期借款利息40萬元，支付業(yè)務(wù)招待費20萬元，行政管理人員工資10萬元。則下列說法正確的有（ ?。?。
A、該企業(yè)12月發(fā)生財務(wù)費用100萬元
B、該企業(yè)12月發(fā)生銷售費用130萬元
C、該企業(yè)12月發(fā)生制造費用20萬元
D、該企業(yè)12月發(fā)生管理費用30萬元
14、下列關(guān)于成本費用和期間費用的說法正確的有（）。
A、成本費用包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加等
B、期間費用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象的成本
C、期間費用包括銷售費用、制造費用和財務(wù)費用
D、費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出
15、下列各項中，屬于費用的有( )。
A、銷售商品等日?；顒又邪l(fā)生的成本
B、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保修費用
C、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D、因違約支付的賠償款
16、下列各項中，應(yīng)列入利潤表中“營業(yè)成本”項目的有( )。
A、銷售材料的成本
B、出租固定資產(chǎn)的折舊額
C、無形資產(chǎn)處置凈損失
D、勞務(wù)公司提供勞務(wù)發(fā)生的勞務(wù)成本
17、下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有（ ?。?。
A、銷售材料的成本
B、出售單獨計價包裝物的成本
C、出租包裝物的成本
D、經(jīng)營租賃出租設(shè)備計提的折舊
18、下列各項業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會計處理時不應(yīng)該計入管理費用的有()。
A、離退休人員工資
B、出租的無形資產(chǎn)攤銷
C、生產(chǎn)車間管理人員的工資
D、計提壞賬準(zhǔn)備
19、下列各項費用，最終計入管理費用科目的有（ ）。
A、訴訟費
B、無形資產(chǎn)研發(fā)過程發(fā)生的研究費用
C、業(yè)務(wù)招待費
D、日常經(jīng)營活動聘請中介機(jī)構(gòu)費
20、下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有()。
A、銀行承兌匯票手續(xù)費
B、購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費
C、外幣應(yīng)收賬款匯兌損失
D、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息三、判斷題
1、所有者權(quán)益和負(fù)債都需要在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行償還。（ ）
對
錯
2、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。（ ?。?BR> 對
錯
3、除股份有限公司外的其他類型的企業(yè)，在企業(yè)創(chuàng)立時，投資者認(rèn)繳的出資額與注冊資本一致，一般不會產(chǎn)生資本溢價。()
對
錯
4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫存股，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。（ ）
對
錯
5、企業(yè)用當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補虧損時，應(yīng)單獨作出相應(yīng)的會計處理。（ ）
對
錯
6、無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補虧損，在會計上都無需做專門的會計分錄，所不同的只是兩者計算交納所得稅時的處理不同而已。（ ）
對
錯
7、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。（?。?BR> 對
錯
8、上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。（ ?。?BR> 對
錯
9、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），無溢價或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。（ ）
對
錯
10、企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應(yīng)從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。（ ）
對
錯 四、不定項選擇題
1、甲上市公司2010年至2011年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）2010年1月4日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，款項已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。
（2）2010年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積4 000萬元轉(zhuǎn)增股本。
（3）2011年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。
（4）2011年6月26日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票100萬股注銷。
2012年至2013年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）2012年3月5日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股50 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4元，按發(fā)行收入的3%收取手續(xù)費，款項已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。
（2）2012年5月30日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以盈余公積3 500萬元轉(zhuǎn)增股本。
（3）2013年6月30日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票150萬股，每股回購價格為0.8元。
（4）2013年7月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票150萬股注銷。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）~（6）小題。
<1> 、2010年1月4日，下列說法正確的是（ ）。
A、甲公司發(fā)行普通股計入股本的金額是40 000萬元
B、甲公司發(fā)行普通股計入股本的金額是200 000萬元
C、甲公司發(fā)行普通股計入股本溢價的金額是160 000萬元
D、甲公司發(fā)行普通股計入股本溢價的金額是40 000萬元
<2> 、2010年6月20日，下列會計處理錯誤的是（ ）。
A、資本公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積 4 000
貸：股本 4 000
B、資本公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積 4 000
貸：實收資本 4 000
C、回購股份：
借：庫存股 300
貸：銀行存款 300
D、回購股份：
借：股本 300
貸：庫存股 300
<3> 、2011年6月26日，注銷股票的下列處理，正確的是（ ）。
A、借：股本 300
貸：庫存股 300
B、借：庫存股 300
貸：股本 300
C、借：股本 100
營業(yè)外支出 200
貸：庫存股 300
D、借：股本 100
資本公積 200
貸：庫存股 300
<4> 、2012年3月5日，關(guān)于甲公司增發(fā)普通股的處理，下列說法不正確的是（ ）。
A、因發(fā)行股票使銀行存款增加200 000萬元
B、因發(fā)行股票使銀行存款增加194 000萬元
C、發(fā)行股票的手續(xù)費應(yīng)計入財務(wù)費用
D、發(fā)行股票的手續(xù)費應(yīng)沖減股本的金額
<5> 、2012年5月30日，下列關(guān)于盈余公積轉(zhuǎn)增資本的說法正確的是（ ）。
A、“盈余公積”科目增加3 500萬元
B、“盈余公積”科目減少3 500萬元
C、“股本”科目減少3 500萬元
D、“未分配利潤”科目金額增加3 500萬元
<6> 、2013年，關(guān)于回購和注銷股份的處理，下列分錄中正確的是（ ）。
A、借：庫存股 120
貸：銀行存款 120
B、借：股本 120
貸：庫存股 120
C、借：股本 150
貸：庫存股 120
營業(yè)外收入 30
D、借：股本 150
到：庫存股 120
資本公積 30
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)處理。期末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤，如為借方余額，表示當(dāng)年的凈損失。
【該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項ABC，均屬于企業(yè)的日?；顒?，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于收入；選項D，屬于企業(yè)非日常活動，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于利得。
【該題針對“利得與損失”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝315－15＝300（萬元），應(yīng)交所得稅＝300×25％＝75（萬元），因為無其他納稅調(diào)整事項，所以企業(yè)2012年的所得稅費用就等于應(yīng)交所得稅。凈利潤=利潤總額-所得稅費用＝315－75＝240（萬元）。
【該題針對“納稅調(diào)整項目辨析”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)營業(yè)利潤的計算過程是：主營業(yè)務(wù)收入100—主營業(yè)務(wù)成本80—管理費用5—資產(chǎn)減值損失2＋投資收益10=23（萬元）。
【該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項D，固定資產(chǎn)減值損失記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項A、B、C均記入“營業(yè)外支出”科目。
【該題針對“與利潤有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理及有關(guān)項目的核算”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤＝(1 000-500-80-15+30＋20－10)×(1－25％)＝333.75(萬元)
【該題針對“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核利潤總額的計算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝50×80％＝40(萬元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝40×80％＝32(萬元)，所以當(dāng)年影響利潤總額的金額=40－32＝8(萬元)。
【該題針對“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核所得稅費用的計算。根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息是免征所得稅的，屬于納稅調(diào)減事項，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝500－25＋(320-300)＝495(萬元)。應(yīng)交所得稅＝495×25％＝123.75(萬元)，因為不存在遞延所得稅，所以所得稅費用=應(yīng)交所得稅=123.75(萬元)。
【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實無法支付的應(yīng)付賬款記入“營業(yè)外收入”；國債利息收入應(yīng)記入“投資收益”；盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；存貨盤盈應(yīng)該沖減管理費用。
【該題針對“營業(yè)外收入、營業(yè)外支出內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 C
【答案解析】 收到退回的所得稅應(yīng)計入營業(yè)外收入；處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營業(yè)利潤的計算范圍，故該題目答案應(yīng)為C。
【該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 A
【答案解析】 長期借款的利息費用屬于籌建期間的記入“管理費用”。
【該題針對“長期借款的核算”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)計提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
【該題針對“短期借款的核算”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費”中核算，其他的稅費都在“應(yīng)交稅費”中核算，因此“應(yīng)交稅費”科目余額=350+150+35+150=685（萬元）。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用應(yīng)當(dāng)記入“財務(wù)費用”科目，同時作為一項負(fù)債記入“應(yīng)付利息”科目。
【該題針對“利息的處理”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 D
【答案解析】 8 000＋8 000×4％×1.5＝8 480（萬元）
【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 A
【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)當(dāng)做的分錄是：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)付款（金額為應(yīng)付給房東的租金）
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 C
【答案解析】 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
【該題針對“預(yù)收賬款的核算”知識點進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 C
【答案解析】 承租人在租賃開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者+初始直接費用=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值+初始直接費用=2 900+6=2 906（萬元）。
【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司購買乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務(wù)人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系”；選項C、D形成的是企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系；選項B，甲公司和丙公司形成的“本公司與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系”已經(jīng)消失了。
【該題針對“負(fù)債的確認(rèn)”知識點進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】 B
【答案解析】 管理不善造成的材料損失需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，因此該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200（元），故選B。
【該題針對“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識點進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】 D
【答案解析】 因甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，不符合收入確認(rèn)條件，因此甲公司在2011年10月19日的分錄為：
借：發(fā)出商品 8
貸：庫存商品 8
借：應(yīng)收賬款 1.7
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7
【該題針對“不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的處理”知識點進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，因此該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝6 000×60×（1－10％）＝324 000（元）。
【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】 C
【答案解析】 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價款收回的可能性超過50%。
【該題針對“收入的確認(rèn)條件”知識點進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=40 000×2%=800（元）。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核銷售退回的處理。尚未確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進(jìn)行考核】 二、多項選擇題
1、
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)。損益類賬戶期末應(yīng)無余額，制造費用、長期股權(quán)投資并不是損益類賬戶，因此期末是可能存在余額的。
【該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 利得和損失有可能會直接計入所有者權(quán)益，所以選項D不正確。
【該題針對“利得與損失”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核納稅調(diào)增事項。國債利息收入是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減事項；合同違約金，會計處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。
【該題針對“納稅調(diào)整項目辨析”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項A、C應(yīng)該計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項B應(yīng)計入公允價值變動損益，選項D應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。
【該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過以前年度損益調(diào)整科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期凈利潤；選項B，通過所得稅費用科目核算，影響當(dāng)期凈利潤；選項C，計入到營業(yè)外支出，影響當(dāng)期凈利潤；選項D，無形資產(chǎn)出售利得計入到營業(yè)外收入，影響當(dāng)期凈利潤。
【該題針對“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤總額；選項B影響凈利潤的計算，不影響利潤總額。
【該題針對“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核所得稅費用的構(gòu)成。所得稅費用=當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅，因此本期應(yīng)交所得稅、本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額以及本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額都會影響本期所得稅費用。
【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項C，一般應(yīng)記入“管理費用”科密；選項D，記入“投資收益”科目。
【該題針對“營業(yè)外收入、營業(yè)外支出內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 超標(biāo)的廣告費支出、超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬和稅收滯納金支出在計算應(yīng)納稅所得額時，都應(yīng)該做納稅調(diào)增處理。
【該題針對“納稅調(diào)整項目辨析”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤總額。
【該題針對“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費計入管理費用科目。
【該題針對“銷售費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 BD
【答案解析】 車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該計入“制造費用”中核算，外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費用、銷售人員工資、支付廣告費計入“銷售費用”；計提短期借款的利息計入“財務(wù)費用”；支付的業(yè)務(wù)招待費和行政管理人員的工資計入“管理費用”，則：
本期財務(wù)費用＝40（萬元）
本期制造費用＝20＋60＝80（萬元）
本期銷售費用＝40＋30＋60＝130（萬元）
本期管理費用＝20＋10＝30（萬元）
【該題針對“期間費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 成本費用和期間費用的主要區(qū)別在于是否能夠計入特定核算對象，期間費用通常難以歸集到特定的核算對象。期間費用不包括制造費用，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。
【該題針對“費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核費用的內(nèi)容。因違約支付的賠償款計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不是日?；顒又邪l(fā)生的，所以不屬于費用。選項A計入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本；選項B計入銷售費用；選項C項計入財務(wù)費用。因此正確答案為ABC。
【該題針對“費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核營業(yè)成本的核算內(nèi)容。營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本。無形資產(chǎn)處置的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；銷售材料的成本與出租固定資產(chǎn)的折舊額都計入其他業(yè)務(wù)成本；勞務(wù)公司提供勞務(wù)發(fā)生的勞務(wù)成本計入主營業(yè)務(wù)成本。
【該題針對“營業(yè)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 以上四項全部計入其他業(yè)務(wù)成本。
【該題針對“其他業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核管理費用核算的內(nèi)容。出租的無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)記入“制造費用”，計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目。離退休人員工資直接記入“管理費用”。
【該題針對“管理費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 無形資產(chǎn)的研究費用發(fā)生時先通過研發(fā)支出——費用化支出科目歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用中。
【該題針對“管理費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核財務(wù)費用的核算內(nèi)容。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。而交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費應(yīng)當(dāng)計入投資收益。
【該題針對“財務(wù)費用的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核】 三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】 除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益，負(fù)債是需要在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行償還的。
【該題針對“所有者權(quán)益與資產(chǎn)、負(fù)債要素的核算”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】 以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利時，會計分錄為：借記“盈余公積”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少，負(fù)債總額增加。
【該題針對“盈余公積的核算”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“資本公積的核算內(nèi)容”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核轉(zhuǎn)讓庫存股的核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫存股，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目；如為借方差額的，借記“資本公積——股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤，借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。
【該題針對“減資的核算”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)用利潤彌補虧損，在會計上無需專門作會計分錄。
【該題針對“可供分配利潤的計算”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“所有者權(quán)益的核算”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 錯
【答案解析】 分配現(xiàn)金股利，未分配利潤減少，負(fù)債增加，會使留存收益減少。
【該題針對“未分配利潤的核算”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 錯
【答案解析】 股票股利是應(yīng)該等到實際發(fā)放的時候才需要做處理的，實際發(fā)放的時候應(yīng)該增加股本的，不能夠確認(rèn)負(fù)債。
【該題針對“增發(fā)新股的核算”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“接受投資的核算”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“留存收益的核算”知識點進(jìn)行考核】 四、不定項選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 AC
【答案解析】 甲公司增發(fā)普通股的會計處理為：
借：銀行存款 200 000
貸：股本 40 000
資本公積——股本溢價 160 000
【該題針對“增發(fā)新股的核算”知識點進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 BD
【答案解析】 甲公司為股份有限公司，因此是不通過實收資本科目，回購股份應(yīng)借記庫存股科目。
【該題針對“增發(fā)新股的核算”知識點進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 D
【答案解析】 注銷庫存股，差額記在資本公積。
【該題針對“增發(fā)新股的核算”知識點進(jìn)行考核】
<4>、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 A公司發(fā)行股票實際收到的款項為50 000×4×（1-3%）=194 000（萬元）；發(fā)行股票的手續(xù)費應(yīng)沖減資本公積（股本溢價），資本公積（股本溢價）不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益。
【該題針對“增發(fā)新股的核算”知識點進(jìn)行考核】
<5>、
【正確答案】 B
【答案解析】 ：盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會計處理是：
借：盈余公積 3 500
貸：股本 3 500
【該題針對“增發(fā)新股的核算”知識點進(jìn)行考核】
<6>、
【正確答案】 AD
【答案解析】 回購股份支付的銀行存款金額=150×0.8=120（萬元）；回購股票支付的價款低于面值總額的，差額應(yīng)該增加資本公積（股本溢價）的金額。
【該題針對“增發(fā)新股的核算”知識點進(jìn)行考核】