第四章 (單元測(cè)試)
一、單項(xiàng)選擇題
1.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所旨在通過(guò)合作實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)共同目的的聯(lián)合體，以下不符合網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所定義的是( )。
A.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)
B.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序
C.共同開(kāi)發(fā)審計(jì)方法
D.共同使用同一品牌
2.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2011年1月3日起為乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2011年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)簽訂了2012年的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，并于2012年2月15日完成該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，以下針對(duì)業(yè)務(wù)期間說(shuō)法正確的是( )。
A.2011年1月3日至2012年1月25日
B.2011年1月3日至2012年2月15日
C.2011年1月1日至2012年1月25日
D.2010年1月1日至2012年2月25日
3.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，以下做法正確的是( )。
A.要求該項(xiàng)目組成員盡快處置全部或部分經(jīng)濟(jì)利益，以使該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益不再重大
B.不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策
C.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作
D.沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃?BR> 4.以下事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠采取防范措施將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平的是( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在對(duì)審計(jì)客戶(hù)施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
C.審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
D.項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在該審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
5.以下各項(xiàng)中，將因自身利益產(chǎn)生非常不利的影響，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有防范措施將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，不能承接審計(jì)業(yè)務(wù)的情形是( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常程序，從銀行或者類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)取得貸款
B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人按照正常程序，從銀行或者類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)取得貸款
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)，按照正常程序開(kāi)立存款或交易賬戶(hù)
6.A上市公司是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，2012年2月在完成審計(jì)工作后，審計(jì)項(xiàng)目合伙人林夕擬加入該客戶(hù)擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，以下情形不會(huì)損害獨(dú)立性的是( )。
A.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年3月份的月報(bào)
B.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年第二季度的季報(bào)
C.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年上半年的年報(bào)
D.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年年報(bào)
7.如果審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體，作為關(guān)鍵合伙人，以下說(shuō)法不正確的是( )。
A.任職時(shí)間不得超過(guò)五年
B.在任期結(jié)束后的三年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶(hù)的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人
C. 在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)得參與該客戶(hù)的審計(jì)業(yè)務(wù)
D. 在任期結(jié)束后的兩年不得就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶(hù)提供咨詢(xún)
8.在A公司成為公眾利益實(shí)體之前，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目合伙人已連續(xù)兩年，該合伙人還可以為繼續(xù)提供服務(wù)的年限為( )。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
9.以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行管理層職責(zé)的情形是( )。
A.為被審計(jì)單位招聘員工
B.確定是否采納前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的建議
C.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制
D.向管理層提出內(nèi)部控制的建議
二、多項(xiàng)選擇題
1.以下針對(duì)獨(dú)立性的說(shuō)法中正確的有( )。
A獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法
B用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響
C用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度
D遇到違反獨(dú)立性的情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)承接鑒證業(yè)務(wù)
2.以下情形中不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有( )。
A.甲和乙兩家事務(wù)所達(dá)成戰(zhàn)略合作協(xié)議，以實(shí)現(xiàn)共同的戰(zhàn)略目標(biāo)
B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其分支機(jī)構(gòu)乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有權(quán)和相關(guān)控制權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)试S乙事務(wù)所在兩年內(nèi)繼續(xù)使用其原來(lái)的名稱(chēng)
C.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)中邀請(qǐng)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供存貨監(jiān)盤(pán)服務(wù)
D.甲和乙兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合研發(fā)產(chǎn)品
3.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享重要的專(zhuān)業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專(zhuān)業(yè)資源的有( )。
A.共享審計(jì)方法和審計(jì)手冊(cè)
B.共享員工
C.共享一個(gè)技術(shù)部門(mén)
D.共享培訓(xùn)課程
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為公眾利益實(shí)體的企業(yè)有( )。
A.自來(lái)水公司
B.上海證券交易所上市的某公司
C.銀行
D.證券公司
5.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A有限責(zé)任公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，在以下針對(duì)關(guān)聯(lián)實(shí)體的判斷中，正確的有( )。
A.B為A大的供應(yīng)商，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體
B.A和B同為C的子公司，且A和B對(duì)于C均很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體
C.A對(duì)B能夠?qū)嵤┲卮笥绊?，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體
D.A在B內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，且B對(duì)A很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體
6.如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，為了消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師所采取的防范措施主要包括( )。
A.不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員
B必要時(shí)由其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作
C.實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任
7.A為甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，同時(shí)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)2年為B公司提供相關(guān)服務(wù)，2012年3月份A公司收購(gòu)B公司后，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在滿(mǎn)足繼續(xù)為公司A執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的條件時(shí)，則應(yīng)當(dāng)采取的過(guò)渡性措施有( )。
A.考慮由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核B公司的業(yè)務(wù)
B.由本所項(xiàng)目組以外人員為B公司的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C.考慮由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)相關(guān)服務(wù)的結(jié)果
D.考慮由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行相關(guān)服務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任
8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行審計(jì)項(xiàng)目合伙人，因個(gè)人購(gòu)置住房，需要從甲銀行處辦理貸款，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.作為項(xiàng)目合伙人不得與審計(jì)客戶(hù)發(fā)生關(guān)聯(lián)，所以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從甲銀行處辦理貸款
B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從甲銀行處辦理貸款，但必須采取項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等相關(guān)防范措施
C.如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從甲銀行處辦理貸款
D.如果未能履行正常貸款的程序A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從甲銀行處辦理貸款
9.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所與常年審計(jì)客戶(hù)A公司達(dá)成協(xié)議，A公司銷(xiāo)售財(cái)務(wù)軟件后，由甲事務(wù)為其客戶(hù)提供相關(guān)培訓(xùn)，針對(duì)該事項(xiàng)，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.只要甲事務(wù)所按照市場(chǎng)公允價(jià)格向購(gòu)買(mǎi)方收取費(fèi)用，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響
B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類(lèi)商業(yè)關(guān)系
C.應(yīng)將涉及此類(lèi)商業(yè)關(guān)系的項(xiàng)目組成員調(diào)離
D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)立即終止此類(lèi)商業(yè)關(guān)系
10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)，以下觀點(diǎn)正確的有( )。
A.如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
C.如果交易金額較大對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，可以采取降低交易規(guī)模的防范措施
D.取消交易
11.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組成員李強(qiáng)的妻子在A公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任成本核算一職，針對(duì)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，項(xiàng)目組以下做法正確的有( )。
A.評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度
B.合理安排李強(qiáng)的工作，讓其負(fù)責(zé)的投資和籌資循環(huán)的審計(jì)
C.合理安排李強(qiáng)的工作，讓其負(fù)責(zé)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)
D.將李強(qiáng)調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組
12.如果審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響有( )。
A.密切關(guān)系
B.自我評(píng)價(jià)
C.過(guò)度推介
D.外在壓力
13.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)A上市公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)工作中，客戶(hù)邀請(qǐng)項(xiàng)目組成員林英在審計(jì)工作結(jié)束后加入A公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，雙方達(dá)成了協(xié)議，事務(wù)所接到林英的報(bào)告后，針對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施有( )。
A.要求林英在完成該項(xiàng)審計(jì)工作后離職
B.將林英調(diào)離項(xiàng)目組
C.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中作出的重大判斷
D.對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
14.如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響因素有( )。
A.過(guò)度推介
B.密切關(guān)系
C.外在壓力
D.自我評(píng)價(jià)
15.2012年3月甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，項(xiàng)目組成員王英曾于2011年3至10月?lián)蜛公司出納，針對(duì)該情形，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.該事項(xiàng)會(huì)因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B.該事項(xiàng)會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
C.該事項(xiàng)會(huì)因密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
D.事務(wù)所需要將王英調(diào)離項(xiàng)目組
16.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行管理層職責(zé)的情形有( )。
A.分析和積累監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提供的信息
B.將按照某種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，轉(zhuǎn)換為按照另一種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表
C.作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)
D.編制或更改會(huì)計(jì)分錄
17.以下屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供工作有( )。
A.根據(jù)客戶(hù)提供的數(shù)據(jù)編制工資單
B.在客戶(hù)確定或批準(zhǔn)賬戶(hù)分類(lèi)的基礎(chǔ)上記錄交易
C.將客戶(hù)已記錄的交易過(guò)入總分類(lèi)賬
D.編制試算平衡表
18.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶(hù)提供的以下稅務(wù)服務(wù)中，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有( )。
A.在客戶(hù)編制納稅申報(bào)表過(guò)程中，協(xié)助客戶(hù)計(jì)算應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅金
B.代表審計(jì)客戶(hù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所要求的納稅申報(bào)表的附加信息和分析
C.在客戶(hù)賬務(wù)處理過(guò)程中，為客戶(hù)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額
D.協(xié)助客戶(hù)編制應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
19.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶(hù)提供的以下稅務(wù)服務(wù)中，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形是( )。
A.事務(wù)所代表審計(jì)客戶(hù)解決稅務(wù)糾紛，稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕接受其對(duì)某項(xiàng)具體問(wèn)題的主張，并通知審計(jì)客戶(hù)已將該問(wèn)題納入正式的法律程序
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在公開(kāi)審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的辯護(hù)人，并且所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大
C.在公開(kāi)審理或仲裁期間，事務(wù)所為審計(jì)客戶(hù)提供有關(guān)法庭裁決事項(xiàng)的咨詢(xún)
D.在公開(kāi)審理或仲裁期間，事務(wù)所協(xié)助客戶(hù)對(duì)法庭提出的具體問(wèn)題作出答復(fù)
20.以下事項(xiàng)中，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)有( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶(hù)制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶(hù)指導(dǎo)該客戶(hù)內(nèi)部審計(jì)員工的工作并對(duì)其負(fù)責(zé)
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序
21.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為某上市公司實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)客戶(hù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所又同時(shí)簽訂了與信息系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)協(xié)議，以下服務(wù)協(xié)議中，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)有( )。
A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)
B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分
C.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有影響重大
D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)由其他服務(wù)提供商或?qū)徲?jì)客戶(hù)自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出建議
22.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年接受委托對(duì)A企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，之后，因A企業(yè)與其大供應(yīng)商產(chǎn)生糾紛，訴諸于法院，A企業(yè)擬聘請(qǐng)甲事務(wù)所擔(dān)任辯護(hù)人，針對(duì)該事項(xiàng)，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.該事項(xiàng)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，甲事務(wù)所可以承接
B.該事項(xiàng)會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，但甲事務(wù)所可以采取防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> C.該事項(xiàng)將因過(guò)度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響
D.該事項(xiàng)沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑讜?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶(hù)提供此類(lèi)服務(wù)
23.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供以下招聘服務(wù)，其中不違反職業(yè)道德的有( )。
A.審查申請(qǐng)者的專(zhuān)業(yè)資格
B.對(duì)申請(qǐng)者是否適合相關(guān)職位提出咨詢(xún)意見(jiàn)
C.對(duì)候選人進(jìn)行面試后確認(rèn)是否留用
D.對(duì)候選人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、行政管理或內(nèi)部控制等職位上的勝任能力提出咨詢(xún)意見(jiàn)
24.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶(hù)收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，因此對(duì)該客戶(hù)的依賴(lài)及對(duì)可能失去該客戶(hù)的擔(dān)心將產(chǎn)生的不利影響因素有( )。
A.自我評(píng)價(jià)
B.自身利益
C.外在壓力
D.過(guò)度推介
25.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年和2011年審計(jì)收入分別為3000萬(wàn)元和3500萬(wàn)元，其中為A上市公司審計(jì)收入分別為452萬(wàn)元和600萬(wàn)元，針對(duì)該事項(xiàng)，甲事務(wù)所需要采取的措施有( )。
A.向A公司管理層披露收費(fèi)比例超過(guò)15%的事實(shí)
B.向A公司治理層披露收費(fèi)比例超過(guò)15%的事實(shí)
C.在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之后，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
26.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照以下方式確定審計(jì)收費(fèi)，其中不屬于或有收費(fèi)的情形有( )。
A.法院裁定，按照企業(yè)清算金額的1.5%確定審計(jì)收費(fèi)
B.事務(wù)所按照所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)確定審計(jì)收費(fèi)
C.事務(wù)所按照各級(jí)別專(zhuān)業(yè)人員提供審計(jì)服務(wù)所需要的時(shí)間確定審計(jì)收費(fèi)
D.事務(wù)所按照錯(cuò)報(bào)金額的大小確定審計(jì)收費(fèi)
三、簡(jiǎn)答題
1.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，假定審計(jì)項(xiàng)目組存在下列情形：
(1)事務(wù)所另一項(xiàng)目合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同屬于華北分部的不同項(xiàng)目組，B的妻子持有甲公司債券2000元。
(2)U會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司同為X公司的股東，目前X公司屬于初創(chuàng)期，股東分別為U事務(wù)所、甲公司、戊公司。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾在甲公司擔(dān)任成本會(huì)計(jì)，2011年2月從甲公司跳槽到U事務(wù)所，為避免產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響，審計(jì)項(xiàng)目組安排C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)等項(xiàng)目的審計(jì)工作。
(4)U事務(wù)所接受委托后，項(xiàng)目組成員D被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。
要求：
針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2007年起已連續(xù)4年承接X(jué)銀行總行的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。雙方于2011年5月續(xù)簽了2011年至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派擔(dān)任2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)情況如下：
(1)U事務(wù)所2010年全年收入5000萬(wàn)元，2011年收入5500萬(wàn)元，其中2010年取得X銀行的審計(jì)費(fèi)用400萬(wàn)元，相關(guān)服務(wù)351萬(wàn)元;2011年取得X銀行審計(jì)收入450萬(wàn)元，相關(guān)服務(wù)收費(fèi)380萬(wàn)元。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子，通過(guò)繼承，獲得X銀行股票3000股，市值9000元。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C的父親，在X銀行中擔(dān)任基建處處長(zhǎng)，X銀行目前正在建設(shè)耗資9000萬(wàn)元的辦公大樓。
(4)X銀行請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)其自行設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出建議。
(5)因?yàn)锳注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人五年，為了避免密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束2011年審計(jì)工作后，U事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2012年起擔(dān)任X銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。
要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐一針對(duì)上述情況，指出是否對(duì)獨(dú)立性的產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
3.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2010年底與甲公司簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定存在以下情況：
(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A與甲公司辦公室主任I畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給A，A按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理在十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C的表姐在甲公司擔(dān)任人力資源部經(jīng)理。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的哥哥擔(dān)任甲公司基建處處長(zhǎng)，負(fù)責(zé)甲公司工業(yè)園基礎(chǔ)設(shè)施的籌建工作。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組成員E的妻子，接受其父親贈(zèng)予，獲得甲公司債券，市值6000元。
要求：
請(qǐng)分別針對(duì)上述5種情況，指出是否對(duì)U會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2007年起連續(xù)為X公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并一直由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2011年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X公司續(xù)簽了2011-2013年年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，假定存在以下情形：
(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所多年來(lái)一直為Y公司提供內(nèi)部審計(jì)。2011年1月1日，X公司成為Y公司的大股東。為維護(hù)X公司審計(jì)的獨(dú)立性，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Y公司商定于2012年1月1日協(xié)議到期后不再向Y公司提供內(nèi)部審計(jì)，并將相關(guān)職員調(diào)離X公司審計(jì)項(xiàng)目組，且不得負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾于2007-2010年擔(dān)任X公司的財(cái)務(wù)主管。
(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向Y公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和財(cái)務(wù)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶(hù)調(diào)整問(wèn)題。
(4)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制混亂，為此與被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行了溝通，并根據(jù)審計(jì)委員會(huì)的要求，審計(jì)項(xiàng)目組幫助被審計(jì)單位制定了相關(guān)審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針。
要求：
請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
一.單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】C
【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。2.
【答案】B
【解析】業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。
3.
【答案】D
【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?BR> 4.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C所述事項(xiàng)可以采取適當(dāng)防范措施，將不利影響降至可接受的水平。
5.
【答案】C
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 6.
【答案】D
【解析】如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。
7.
【答案】B
【解析】在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶(hù)的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。
8.
【答案】C
【解析】在審計(jì)客戶(hù)成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶(hù)服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以為該客戶(hù)繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。
9.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D僅是提供建議，并沒(méi)有權(quán)利決定是否采納，所以不屬于代行管理層職責(zé)。
二.多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】在遇到違反獨(dú)立性的情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 2.
【答案】BCD
【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，雖然該部分不再與其有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱(chēng)或名稱(chēng)中的要素，這種情況下不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，所以選項(xiàng)B不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，所以選項(xiàng)C不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，所以選項(xiàng)D不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。
3.
【答案】BC
【解析】在下列情形中，共享的資源被視為不重要：
(1)共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法;
(2)共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶(hù)信息或市場(chǎng)信息;
(3)沒(méi)有一個(gè)共有的技術(shù)部門(mén)。
4.
【答案】ABCD
【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司和擁有數(shù)量眾多且分步廣泛的利益相關(guān)者的實(shí)體。
5.
【答案】BCD
【解析】關(guān)聯(lián)實(shí)體是指與客戶(hù)存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：
(1)能夠?qū)蛻?hù)施加直接或間接控制的實(shí)體，并且客戶(hù)對(duì)該實(shí)體重要;
(2)在客戶(hù)內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且該實(shí)體對(duì)客戶(hù)具有重大影響，在客戶(hù)內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要;
(3)受到客戶(hù)直接或間接控制的實(shí)體;
(4)客戶(hù)(或受到客戶(hù)直接或間接控制的實(shí)體)擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶(hù)能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)客戶(hù)(或受到客戶(hù)直接或間接控制的實(shí)體)重要;
(5)與客戶(hù)處于同一控制下的實(shí)體(即“姐妹實(shí)體”)，并且該姐妹實(shí)體和客戶(hù)對(duì)其控制方均重要。
6.
【答案】ABD
7.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
8.
【答案】CD
【解析】審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)取得貸款，或由審計(jì)客戶(hù)提供貸款擔(dān)保，如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
9.
【答案】BCD
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶(hù)或其高級(jí)管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類(lèi)商業(yè)關(guān)系;如果存在此類(lèi)商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。如果此類(lèi)商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目組成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
10.
【答案】ABCD
11.
【答案】ABD
【解析】事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍，選項(xiàng)C涉及成本核算內(nèi)容的審計(jì)工作。
12.
【答案】AD
【解析】如果審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
13.
【答案】BC
14.
【答案】BC
【解析】如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
15.
【答案】ABCD
【解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員近曾擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類(lèi)人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。
16.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB屬于為被審計(jì)單位提供特定技術(shù)支持，選項(xiàng)CD編制財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)事項(xiàng)。
17.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)ABC屬于向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供的日常、機(jī)械性的工作，通過(guò)采取防范措施不會(huì)損害獨(dú)立性。選項(xiàng)D屬于代行管理層職責(zé)，非日常機(jī)械性的工作，沒(méi)有防范措施防止對(duì)獨(dú)立性的損害。
18.
【答案】AB
【解析】由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審査或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類(lèi)服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，所以選項(xiàng)AB正確。基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶(hù)計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)憒(或資產(chǎn))，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響，所以選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。
19.
【答案】CD
【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表審計(jì)客戶(hù)解決稅務(wù)糾紛，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)通知審計(jì)客戶(hù)已經(jīng)拒絕接受其對(duì)某項(xiàng)具體問(wèn)題的主張，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)客戶(hù)已將該問(wèn)題納入正式的法律程序，則可能因過(guò)度推介或自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響，所以選項(xiàng)A不正確。在提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在公開(kāi)審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的辯護(hù)人，并且所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大，將因過(guò)度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑赃x項(xiàng)B不正確。會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不得在為審計(jì)客戶(hù)提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)擔(dān)任辯護(hù)人。在公開(kāi)審理或仲裁期間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)為審計(jì)客戶(hù)提供有關(guān)法庭裁決事項(xiàng)的咨詢(xún)。例如，協(xié)助客戶(hù)對(duì)具體問(wèn)題做出回復(fù)，提供背景材料或證詞，或分析稅收問(wèn)題，所以選項(xiàng)CD正確。
20.
【答案】ABCD
【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在為審計(jì)客戶(hù)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)承擔(dān)管理層職責(zé)，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，選項(xiàng)ABCD所述均屬于代行管理層職責(zé)的情形。
21.
【答案】BC
【解析】在下列情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供與設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：
(1)信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分;
(2)信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。
22.
【答案】CD
【解析】在審計(jì)客戶(hù)解決糾紛或應(yīng)對(duì)法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)重大影響，則應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)因自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推介產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 23.
【答案】ABD
【解析】任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不得承擔(dān)管理層職責(zé)，聘用決策應(yīng)當(dāng)由客戶(hù)負(fù)責(zé)做出，所以選項(xiàng)C不正確。
24.
【答案】BC
【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶(hù)收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對(duì)該客戶(hù)的依賴(lài)及對(duì)可能失去該客戶(hù)的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
25.
【答案】BC
【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶(hù)收取的全部費(fèi)用的比重超過(guò)15%，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶(hù)治理層披露這一事實(shí)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。針對(duì)該事項(xiàng)可以采取的防范措施包括在對(duì)第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
26.
【答案】ABC
【解析】或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果。如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門(mén)規(guī)定的，則該項(xiàng)收費(fèi)不被視為或有收費(fèi)，所以選項(xiàng)A不屬于或有收費(fèi)，選項(xiàng)D屬于或有收費(fèi)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任，所以選項(xiàng)BC不屬于或有收費(fèi)。
三.簡(jiǎn)答題
1.
【答案】
(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，所以B項(xiàng)目合伙人的妻子持有甲公司債券會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而甲公司也在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益這種商業(yè)關(guān)系會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間擔(dān)任成本會(huì)計(jì)，該職位會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類(lèi)人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。
(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 2.
【答案】
(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)X銀行收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶(hù)收取的全部費(fèi)用的比重超過(guò)15%，所以會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬通過(guò)繼承從審計(jì)客戶(hù)獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，而根據(jù)職業(yè)道德的規(guī)定不允許擁有此類(lèi)經(jīng)濟(jì)利益，所以會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中所處職位能夠?qū)蛻?hù)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(4)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組僅是對(duì)由審計(jì)客戶(hù)自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議，而沒(méi)有承擔(dān)管理層職責(zé)，所以不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(5)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因?yàn)閷徲?jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。而且在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該項(xiàng)目合伙人不得再次成為該客戶(hù)的審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。
3.
【答案】
(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(2)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友并不能認(rèn)定兩人存在密切關(guān)系，因此不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(3)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員C的表姐所擔(dān)任職務(wù)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以該事項(xiàng)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D與其哥哥是主要近親屬，其哥哥所處職位會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以該事項(xiàng)會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(5)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬通過(guò)接受饋贈(zèng)，獲得審計(jì)客戶(hù)的直接經(jīng)濟(jì)利益，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
4.
【答案】
(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在X公司成為Y公司的大股東后六個(gè)月內(nèi)，即2011年6月1日前，終止與Y公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。
(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。雖然B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從Y公司離任，但此次所要審計(jì)的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額實(shí)際上是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2010年在Y公司工作期間的工作成果，由其進(jìn)行審計(jì)必然引起自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(3)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。在審計(jì)過(guò)程中向客戶(hù)提出政策選用和財(cái)務(wù)處理調(diào)整的建議、協(xié)助客戶(hù)解決相關(guān)賬戶(hù)的調(diào)整問(wèn)題，均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作。
(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。幫助被審計(jì)單位制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針屬于代行管理層職責(zé)，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，項(xiàng)目組不應(yīng)當(dāng)提供此類(lèi)服務(wù)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所旨在通過(guò)合作實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)共同目的的聯(lián)合體，以下不符合網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所定義的是( )。
A.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)
B.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序
C.共同開(kāi)發(fā)審計(jì)方法
D.共同使用同一品牌
2.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2011年1月3日起為乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2011年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)簽訂了2012年的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，并于2012年2月15日完成該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，以下針對(duì)業(yè)務(wù)期間說(shuō)法正確的是( )。
A.2011年1月3日至2012年1月25日
B.2011年1月3日至2012年2月15日
C.2011年1月1日至2012年1月25日
D.2010年1月1日至2012年2月25日
3.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，以下做法正確的是( )。
A.要求該項(xiàng)目組成員盡快處置全部或部分經(jīng)濟(jì)利益，以使該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益不再重大
B.不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策
C.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作
D.沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃?BR> 4.以下事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠采取防范措施將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平的是( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在對(duì)審計(jì)客戶(hù)施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
C.審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
D.項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在該審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
5.以下各項(xiàng)中，將因自身利益產(chǎn)生非常不利的影響，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有防范措施將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，不能承接審計(jì)業(yè)務(wù)的情形是( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常程序，從銀行或者類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)取得貸款
B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人按照正常程序，從銀行或者類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)取得貸款
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)，按照正常程序開(kāi)立存款或交易賬戶(hù)
6.A上市公司是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，2012年2月在完成審計(jì)工作后，審計(jì)項(xiàng)目合伙人林夕擬加入該客戶(hù)擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，以下情形不會(huì)損害獨(dú)立性的是( )。
A.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年3月份的月報(bào)
B.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年第二季度的季報(bào)
C.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年上半年的年報(bào)
D.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年年報(bào)
7.如果審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體，作為關(guān)鍵合伙人，以下說(shuō)法不正確的是( )。
A.任職時(shí)間不得超過(guò)五年
B.在任期結(jié)束后的三年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶(hù)的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人
C. 在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)得參與該客戶(hù)的審計(jì)業(yè)務(wù)
D. 在任期結(jié)束后的兩年不得就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶(hù)提供咨詢(xún)
8.在A公司成為公眾利益實(shí)體之前，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目合伙人已連續(xù)兩年，該合伙人還可以為繼續(xù)提供服務(wù)的年限為( )。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
9.以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行管理層職責(zé)的情形是( )。
A.為被審計(jì)單位招聘員工
B.確定是否采納前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的建議
C.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制
D.向管理層提出內(nèi)部控制的建議
二、多項(xiàng)選擇題
1.以下針對(duì)獨(dú)立性的說(shuō)法中正確的有( )。
A獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法
B用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響
C用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度
D遇到違反獨(dú)立性的情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)承接鑒證業(yè)務(wù)
2.以下情形中不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有( )。
A.甲和乙兩家事務(wù)所達(dá)成戰(zhàn)略合作協(xié)議，以實(shí)現(xiàn)共同的戰(zhàn)略目標(biāo)
B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其分支機(jī)構(gòu)乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有權(quán)和相關(guān)控制權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)试S乙事務(wù)所在兩年內(nèi)繼續(xù)使用其原來(lái)的名稱(chēng)
C.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)中邀請(qǐng)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供存貨監(jiān)盤(pán)服務(wù)
D.甲和乙兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合研發(fā)產(chǎn)品
3.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享重要的專(zhuān)業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專(zhuān)業(yè)資源的有( )。
A.共享審計(jì)方法和審計(jì)手冊(cè)
B.共享員工
C.共享一個(gè)技術(shù)部門(mén)
D.共享培訓(xùn)課程
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為公眾利益實(shí)體的企業(yè)有( )。
A.自來(lái)水公司
B.上海證券交易所上市的某公司
C.銀行
D.證券公司
5.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A有限責(zé)任公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，在以下針對(duì)關(guān)聯(lián)實(shí)體的判斷中，正確的有( )。
A.B為A大的供應(yīng)商，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體
B.A和B同為C的子公司，且A和B對(duì)于C均很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體
C.A對(duì)B能夠?qū)嵤┲卮笥绊?，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體
D.A在B內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，且B對(duì)A很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體
6.如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，為了消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師所采取的防范措施主要包括( )。
A.不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員
B必要時(shí)由其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作
C.實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任
7.A為甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，同時(shí)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)2年為B公司提供相關(guān)服務(wù)，2012年3月份A公司收購(gòu)B公司后，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在滿(mǎn)足繼續(xù)為公司A執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的條件時(shí)，則應(yīng)當(dāng)采取的過(guò)渡性措施有( )。
A.考慮由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核B公司的業(yè)務(wù)
B.由本所項(xiàng)目組以外人員為B公司的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C.考慮由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)相關(guān)服務(wù)的結(jié)果
D.考慮由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行相關(guān)服務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任
8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行審計(jì)項(xiàng)目合伙人，因個(gè)人購(gòu)置住房，需要從甲銀行處辦理貸款，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.作為項(xiàng)目合伙人不得與審計(jì)客戶(hù)發(fā)生關(guān)聯(lián)，所以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從甲銀行處辦理貸款
B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從甲銀行處辦理貸款，但必須采取項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等相關(guān)防范措施
C.如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從甲銀行處辦理貸款
D.如果未能履行正常貸款的程序A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從甲銀行處辦理貸款
9.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所與常年審計(jì)客戶(hù)A公司達(dá)成協(xié)議，A公司銷(xiāo)售財(cái)務(wù)軟件后，由甲事務(wù)為其客戶(hù)提供相關(guān)培訓(xùn)，針對(duì)該事項(xiàng)，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.只要甲事務(wù)所按照市場(chǎng)公允價(jià)格向購(gòu)買(mǎi)方收取費(fèi)用，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響
B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類(lèi)商業(yè)關(guān)系
C.應(yīng)將涉及此類(lèi)商業(yè)關(guān)系的項(xiàng)目組成員調(diào)離
D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)立即終止此類(lèi)商業(yè)關(guān)系
10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)，以下觀點(diǎn)正確的有( )。
A.如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
C.如果交易金額較大對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，可以采取降低交易規(guī)模的防范措施
D.取消交易
11.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組成員李強(qiáng)的妻子在A公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任成本核算一職，針對(duì)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，項(xiàng)目組以下做法正確的有( )。
A.評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度
B.合理安排李強(qiáng)的工作，讓其負(fù)責(zé)的投資和籌資循環(huán)的審計(jì)
C.合理安排李強(qiáng)的工作，讓其負(fù)責(zé)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)
D.將李強(qiáng)調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組
12.如果審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響有( )。
A.密切關(guān)系
B.自我評(píng)價(jià)
C.過(guò)度推介
D.外在壓力
13.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)A上市公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)工作中，客戶(hù)邀請(qǐng)項(xiàng)目組成員林英在審計(jì)工作結(jié)束后加入A公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，雙方達(dá)成了協(xié)議，事務(wù)所接到林英的報(bào)告后，針對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施有( )。
A.要求林英在完成該項(xiàng)審計(jì)工作后離職
B.將林英調(diào)離項(xiàng)目組
C.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中作出的重大判斷
D.對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
14.如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響因素有( )。
A.過(guò)度推介
B.密切關(guān)系
C.外在壓力
D.自我評(píng)價(jià)
15.2012年3月甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，項(xiàng)目組成員王英曾于2011年3至10月?lián)蜛公司出納，針對(duì)該情形，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.該事項(xiàng)會(huì)因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B.該事項(xiàng)會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
C.該事項(xiàng)會(huì)因密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
D.事務(wù)所需要將王英調(diào)離項(xiàng)目組
16.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行管理層職責(zé)的情形有( )。
A.分析和積累監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提供的信息
B.將按照某種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，轉(zhuǎn)換為按照另一種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表
C.作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)
D.編制或更改會(huì)計(jì)分錄
17.以下屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供工作有( )。
A.根據(jù)客戶(hù)提供的數(shù)據(jù)編制工資單
B.在客戶(hù)確定或批準(zhǔn)賬戶(hù)分類(lèi)的基礎(chǔ)上記錄交易
C.將客戶(hù)已記錄的交易過(guò)入總分類(lèi)賬
D.編制試算平衡表
18.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶(hù)提供的以下稅務(wù)服務(wù)中，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有( )。
A.在客戶(hù)編制納稅申報(bào)表過(guò)程中，協(xié)助客戶(hù)計(jì)算應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅金
B.代表審計(jì)客戶(hù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所要求的納稅申報(bào)表的附加信息和分析
C.在客戶(hù)賬務(wù)處理過(guò)程中，為客戶(hù)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額
D.協(xié)助客戶(hù)編制應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
19.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶(hù)提供的以下稅務(wù)服務(wù)中，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形是( )。
A.事務(wù)所代表審計(jì)客戶(hù)解決稅務(wù)糾紛，稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕接受其對(duì)某項(xiàng)具體問(wèn)題的主張，并通知審計(jì)客戶(hù)已將該問(wèn)題納入正式的法律程序
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在公開(kāi)審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的辯護(hù)人，并且所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大
C.在公開(kāi)審理或仲裁期間，事務(wù)所為審計(jì)客戶(hù)提供有關(guān)法庭裁決事項(xiàng)的咨詢(xún)
D.在公開(kāi)審理或仲裁期間，事務(wù)所協(xié)助客戶(hù)對(duì)法庭提出的具體問(wèn)題作出答復(fù)
20.以下事項(xiàng)中，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)有( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶(hù)制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶(hù)指導(dǎo)該客戶(hù)內(nèi)部審計(jì)員工的工作并對(duì)其負(fù)責(zé)
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序
21.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為某上市公司實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)客戶(hù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所又同時(shí)簽訂了與信息系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)協(xié)議，以下服務(wù)協(xié)議中，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)有( )。
A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)
B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分
C.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有影響重大
D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)由其他服務(wù)提供商或?qū)徲?jì)客戶(hù)自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出建議
22.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年接受委托對(duì)A企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，之后，因A企業(yè)與其大供應(yīng)商產(chǎn)生糾紛，訴諸于法院，A企業(yè)擬聘請(qǐng)甲事務(wù)所擔(dān)任辯護(hù)人，針對(duì)該事項(xiàng)，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.該事項(xiàng)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，甲事務(wù)所可以承接
B.該事項(xiàng)會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，但甲事務(wù)所可以采取防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> C.該事項(xiàng)將因過(guò)度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響
D.該事項(xiàng)沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑讜?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶(hù)提供此類(lèi)服務(wù)
23.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供以下招聘服務(wù)，其中不違反職業(yè)道德的有( )。
A.審查申請(qǐng)者的專(zhuān)業(yè)資格
B.對(duì)申請(qǐng)者是否適合相關(guān)職位提出咨詢(xún)意見(jiàn)
C.對(duì)候選人進(jìn)行面試后確認(rèn)是否留用
D.對(duì)候選人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、行政管理或內(nèi)部控制等職位上的勝任能力提出咨詢(xún)意見(jiàn)
24.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶(hù)收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，因此對(duì)該客戶(hù)的依賴(lài)及對(duì)可能失去該客戶(hù)的擔(dān)心將產(chǎn)生的不利影響因素有( )。
A.自我評(píng)價(jià)
B.自身利益
C.外在壓力
D.過(guò)度推介
25.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年和2011年審計(jì)收入分別為3000萬(wàn)元和3500萬(wàn)元，其中為A上市公司審計(jì)收入分別為452萬(wàn)元和600萬(wàn)元，針對(duì)該事項(xiàng)，甲事務(wù)所需要采取的措施有( )。
A.向A公司管理層披露收費(fèi)比例超過(guò)15%的事實(shí)
B.向A公司治理層披露收費(fèi)比例超過(guò)15%的事實(shí)
C.在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之后，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
26.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照以下方式確定審計(jì)收費(fèi)，其中不屬于或有收費(fèi)的情形有( )。
A.法院裁定，按照企業(yè)清算金額的1.5%確定審計(jì)收費(fèi)
B.事務(wù)所按照所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)確定審計(jì)收費(fèi)
C.事務(wù)所按照各級(jí)別專(zhuān)業(yè)人員提供審計(jì)服務(wù)所需要的時(shí)間確定審計(jì)收費(fèi)
D.事務(wù)所按照錯(cuò)報(bào)金額的大小確定審計(jì)收費(fèi)
三、簡(jiǎn)答題
1.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，假定審計(jì)項(xiàng)目組存在下列情形：
(1)事務(wù)所另一項(xiàng)目合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同屬于華北分部的不同項(xiàng)目組，B的妻子持有甲公司債券2000元。
(2)U會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司同為X公司的股東，目前X公司屬于初創(chuàng)期，股東分別為U事務(wù)所、甲公司、戊公司。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾在甲公司擔(dān)任成本會(huì)計(jì)，2011年2月從甲公司跳槽到U事務(wù)所，為避免產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響，審計(jì)項(xiàng)目組安排C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)等項(xiàng)目的審計(jì)工作。
(4)U事務(wù)所接受委托后，項(xiàng)目組成員D被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。
要求：
針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2007年起已連續(xù)4年承接X(jué)銀行總行的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。雙方于2011年5月續(xù)簽了2011年至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派擔(dān)任2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)情況如下：
(1)U事務(wù)所2010年全年收入5000萬(wàn)元，2011年收入5500萬(wàn)元，其中2010年取得X銀行的審計(jì)費(fèi)用400萬(wàn)元，相關(guān)服務(wù)351萬(wàn)元;2011年取得X銀行審計(jì)收入450萬(wàn)元，相關(guān)服務(wù)收費(fèi)380萬(wàn)元。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子，通過(guò)繼承，獲得X銀行股票3000股，市值9000元。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C的父親，在X銀行中擔(dān)任基建處處長(zhǎng)，X銀行目前正在建設(shè)耗資9000萬(wàn)元的辦公大樓。
(4)X銀行請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)其自行設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出建議。
(5)因?yàn)锳注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人五年，為了避免密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束2011年審計(jì)工作后，U事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2012年起擔(dān)任X銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。
要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐一針對(duì)上述情況，指出是否對(duì)獨(dú)立性的產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
3.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2010年底與甲公司簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定存在以下情況：
(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A與甲公司辦公室主任I畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給A，A按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理在十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C的表姐在甲公司擔(dān)任人力資源部經(jīng)理。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的哥哥擔(dān)任甲公司基建處處長(zhǎng)，負(fù)責(zé)甲公司工業(yè)園基礎(chǔ)設(shè)施的籌建工作。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組成員E的妻子，接受其父親贈(zèng)予，獲得甲公司債券，市值6000元。
要求：
請(qǐng)分別針對(duì)上述5種情況，指出是否對(duì)U會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2007年起連續(xù)為X公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并一直由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2011年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X公司續(xù)簽了2011-2013年年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，假定存在以下情形：
(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所多年來(lái)一直為Y公司提供內(nèi)部審計(jì)。2011年1月1日，X公司成為Y公司的大股東。為維護(hù)X公司審計(jì)的獨(dú)立性，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Y公司商定于2012年1月1日協(xié)議到期后不再向Y公司提供內(nèi)部審計(jì)，并將相關(guān)職員調(diào)離X公司審計(jì)項(xiàng)目組，且不得負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾于2007-2010年擔(dān)任X公司的財(cái)務(wù)主管。
(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向Y公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和財(cái)務(wù)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶(hù)調(diào)整問(wèn)題。
(4)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制混亂，為此與被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行了溝通，并根據(jù)審計(jì)委員會(huì)的要求，審計(jì)項(xiàng)目組幫助被審計(jì)單位制定了相關(guān)審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針。
要求：
請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
一.單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】C
【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。2.
【答案】B
【解析】業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。
3.
【答案】D
【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?BR> 4.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C所述事項(xiàng)可以采取適當(dāng)防范措施，將不利影響降至可接受的水平。
5.
【答案】C
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 6.
【答案】D
【解析】如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。
7.
【答案】B
【解析】在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶(hù)的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。
8.
【答案】C
【解析】在審計(jì)客戶(hù)成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶(hù)服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以為該客戶(hù)繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。
9.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D僅是提供建議，并沒(méi)有權(quán)利決定是否采納，所以不屬于代行管理層職責(zé)。
二.多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】在遇到違反獨(dú)立性的情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 2.
【答案】BCD
【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，雖然該部分不再與其有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱(chēng)或名稱(chēng)中的要素，這種情況下不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，所以選項(xiàng)B不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，所以選項(xiàng)C不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，所以選項(xiàng)D不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。
3.
【答案】BC
【解析】在下列情形中，共享的資源被視為不重要：
(1)共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法;
(2)共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶(hù)信息或市場(chǎng)信息;
(3)沒(méi)有一個(gè)共有的技術(shù)部門(mén)。
4.
【答案】ABCD
【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司和擁有數(shù)量眾多且分步廣泛的利益相關(guān)者的實(shí)體。
5.
【答案】BCD
【解析】關(guān)聯(lián)實(shí)體是指與客戶(hù)存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：
(1)能夠?qū)蛻?hù)施加直接或間接控制的實(shí)體，并且客戶(hù)對(duì)該實(shí)體重要;
(2)在客戶(hù)內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且該實(shí)體對(duì)客戶(hù)具有重大影響，在客戶(hù)內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要;
(3)受到客戶(hù)直接或間接控制的實(shí)體;
(4)客戶(hù)(或受到客戶(hù)直接或間接控制的實(shí)體)擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶(hù)能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)客戶(hù)(或受到客戶(hù)直接或間接控制的實(shí)體)重要;
(5)與客戶(hù)處于同一控制下的實(shí)體(即“姐妹實(shí)體”)，并且該姐妹實(shí)體和客戶(hù)對(duì)其控制方均重要。
6.
【答案】ABD
7.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
8.
【答案】CD
【解析】審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)取得貸款，或由審計(jì)客戶(hù)提供貸款擔(dān)保，如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
9.
【答案】BCD
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶(hù)或其高級(jí)管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類(lèi)商業(yè)關(guān)系;如果存在此類(lèi)商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。如果此類(lèi)商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目組成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
10.
【答案】ABCD
11.
【答案】ABD
【解析】事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍，選項(xiàng)C涉及成本核算內(nèi)容的審計(jì)工作。
12.
【答案】AD
【解析】如果審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
13.
【答案】BC
14.
【答案】BC
【解析】如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
15.
【答案】ABCD
【解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員近曾擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類(lèi)人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。
16.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB屬于為被審計(jì)單位提供特定技術(shù)支持，選項(xiàng)CD編制財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)事項(xiàng)。
17.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)ABC屬于向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供的日常、機(jī)械性的工作，通過(guò)采取防范措施不會(huì)損害獨(dú)立性。選項(xiàng)D屬于代行管理層職責(zé)，非日常機(jī)械性的工作，沒(méi)有防范措施防止對(duì)獨(dú)立性的損害。
18.
【答案】AB
【解析】由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審査或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類(lèi)服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，所以選項(xiàng)AB正確。基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶(hù)計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)憒(或資產(chǎn))，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響，所以選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。
19.
【答案】CD
【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表審計(jì)客戶(hù)解決稅務(wù)糾紛，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)通知審計(jì)客戶(hù)已經(jīng)拒絕接受其對(duì)某項(xiàng)具體問(wèn)題的主張，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)客戶(hù)已將該問(wèn)題納入正式的法律程序，則可能因過(guò)度推介或自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響，所以選項(xiàng)A不正確。在提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在公開(kāi)審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的辯護(hù)人，并且所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大，將因過(guò)度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑赃x項(xiàng)B不正確。會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不得在為審計(jì)客戶(hù)提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)擔(dān)任辯護(hù)人。在公開(kāi)審理或仲裁期間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)為審計(jì)客戶(hù)提供有關(guān)法庭裁決事項(xiàng)的咨詢(xún)。例如，協(xié)助客戶(hù)對(duì)具體問(wèn)題做出回復(fù)，提供背景材料或證詞，或分析稅收問(wèn)題，所以選項(xiàng)CD正確。
20.
【答案】ABCD
【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在為審計(jì)客戶(hù)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)承擔(dān)管理層職責(zé)，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，選項(xiàng)ABCD所述均屬于代行管理層職責(zé)的情形。
21.
【答案】BC
【解析】在下列情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供與設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：
(1)信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分;
(2)信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。
22.
【答案】CD
【解析】在審計(jì)客戶(hù)解決糾紛或應(yīng)對(duì)法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)重大影響，則應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)因自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推介產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 23.
【答案】ABD
【解析】任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不得承擔(dān)管理層職責(zé)，聘用決策應(yīng)當(dāng)由客戶(hù)負(fù)責(zé)做出，所以選項(xiàng)C不正確。
24.
【答案】BC
【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶(hù)收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對(duì)該客戶(hù)的依賴(lài)及對(duì)可能失去該客戶(hù)的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
25.
【答案】BC
【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶(hù)收取的全部費(fèi)用的比重超過(guò)15%，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶(hù)治理層披露這一事實(shí)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。針對(duì)該事項(xiàng)可以采取的防范措施包括在對(duì)第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
26.
【答案】ABC
【解析】或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果。如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門(mén)規(guī)定的，則該項(xiàng)收費(fèi)不被視為或有收費(fèi)，所以選項(xiàng)A不屬于或有收費(fèi)，選項(xiàng)D屬于或有收費(fèi)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任，所以選項(xiàng)BC不屬于或有收費(fèi)。
三.簡(jiǎn)答題
1.
【答案】
(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，所以B項(xiàng)目合伙人的妻子持有甲公司債券會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而甲公司也在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益這種商業(yè)關(guān)系會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間擔(dān)任成本會(huì)計(jì)，該職位會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類(lèi)人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。
(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 2.
【答案】
(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)X銀行收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶(hù)收取的全部費(fèi)用的比重超過(guò)15%，所以會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬通過(guò)繼承從審計(jì)客戶(hù)獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，而根據(jù)職業(yè)道德的規(guī)定不允許擁有此類(lèi)經(jīng)濟(jì)利益，所以會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中所處職位能夠?qū)蛻?hù)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(4)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組僅是對(duì)由審計(jì)客戶(hù)自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議，而沒(méi)有承擔(dān)管理層職責(zé)，所以不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(5)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因?yàn)閷徲?jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。而且在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該項(xiàng)目合伙人不得再次成為該客戶(hù)的審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。
3.
【答案】
(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(2)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友并不能認(rèn)定兩人存在密切關(guān)系，因此不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(3)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員C的表姐所擔(dān)任職務(wù)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以該事項(xiàng)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D與其哥哥是主要近親屬，其哥哥所處職位會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以該事項(xiàng)會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(5)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬通過(guò)接受饋贈(zèng)，獲得審計(jì)客戶(hù)的直接經(jīng)濟(jì)利益，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
4.
【答案】
(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在X公司成為Y公司的大股東后六個(gè)月內(nèi)，即2011年6月1日前，終止與Y公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。
(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。雖然B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從Y公司離任，但此次所要審計(jì)的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額實(shí)際上是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2010年在Y公司工作期間的工作成果，由其進(jìn)行審計(jì)必然引起自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(3)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。在審計(jì)過(guò)程中向客戶(hù)提出政策選用和財(cái)務(wù)處理調(diào)整的建議、協(xié)助客戶(hù)解決相關(guān)賬戶(hù)的調(diào)整問(wèn)題，均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作。
(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。幫助被審計(jì)單位制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針屬于代行管理層職責(zé)，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，項(xiàng)目組不應(yīng)當(dāng)提供此類(lèi)服務(wù)。