第五章 (單元測(cè)試)
一、單項(xiàng)選擇題
1.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制的說法中，不正確的是( )。
A.如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)
B.通用目的編制基礎(chǔ)主要指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度
C.特殊目的編制基礎(chǔ)是指旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
D.得到廣泛認(rèn)可和普遍使用的一般慣例和行業(yè)慣例可以作為財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)
2.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得了管理層聲明，沒有對(duì)重要應(yīng)收賬款進(jìn)行函證便得出應(yīng)收賬款余額存在的結(jié)論
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中都要保持職業(yè)懷疑
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)存在相互矛盾審計(jì)證據(jù)的情形保持警覺
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層是誠(chéng)實(shí)、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求
3.下列認(rèn)定僅僅與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.存在 B.準(zhǔn)確性 C.截止 D.分類和可理解性
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過應(yīng)收賬款的賬齡分析這一審計(jì)程序，最可能證實(shí)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的( )認(rèn)定。
C.存在 B.完整性 C.準(zhǔn)確性 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> 5.在審計(jì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將高估資產(chǎn)和收入作為審查重點(diǎn)。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以下各項(xiàng)目中的( )應(yīng)以核實(shí)是否發(fā)生為主。
A.應(yīng)收賬款 B.所有者權(quán)益 C.營(yíng)業(yè)成本 D.營(yíng)業(yè)收入
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，查證被審計(jì)單位有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，這樣的審計(jì)程序是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的( )認(rèn)定。
A.完整性
B.存在
C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D.權(quán)利和義
7.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購進(jìn)商品一批，但卻沒有在賬面上反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層對(duì)存貨賬戶相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)是( )。
A.存在
B.完整性
C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D.發(fā)生
8.被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為主要違反了( )認(rèn)定。
A.完整性
B.分類和可理解性
C.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)
D.存在
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司將2011年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)計(jì)入2012年1月3日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為2011年該交易的認(rèn)定出現(xiàn)錯(cuò)誤的是( )。
A.分類
B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> C.截止
D.發(fā)生
10.以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是( )。
A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證
B.復(fù)核固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)
C.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證
D.詢問被審計(jì)單位的管理層和生產(chǎn)部門
11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，( )是關(guān)于期末賬戶余額相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出的。
A.營(yíng)業(yè)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
B.存貨是否已經(jīng)適當(dāng)?shù)挠?jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備
C.存放在其他企業(yè)的存貨是否包含在存貨項(xiàng)目?jī)?nèi)
D.新購進(jìn)的固定資產(chǎn)是否存在
12.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查收入截止目標(biāo)的情況的是( )。
A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬
B.將已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬
C.將下年的收入列入本期收入
D.將本年的利息收入列為營(yíng)業(yè)收入
13.如果被審計(jì)單位將應(yīng)計(jì)入X項(xiàng)目的業(yè)務(wù)錯(cuò)記入同一會(huì)計(jì)期間的Y項(xiàng)目中，則以下說法中不正確的是( )。
A.X項(xiàng)目違反了完整性認(rèn)定
B. Y項(xiàng)目違反了存在性認(rèn)定
C.被審計(jì)單位違反了分類或分類的可理解性認(rèn)定
D.被審計(jì)單位違反了截止性認(rèn)定
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是( )。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
二、多項(xiàng)選擇題
1.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)除了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)，還可能包括下列( )文件。
A.與企業(yè)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求
B.準(zhǔn)則制定機(jī)關(guān)發(fā)布的具有不同權(quán)威的會(huì)計(jì)解釋
C.準(zhǔn)則制定機(jī)關(guān)針對(duì)新出現(xiàn)的會(huì)計(jì)問題發(fā)布的具有不同權(quán)威性的意見
D.得到廣泛認(rèn)可和普遍使用的一般慣例和行業(yè)慣例
2.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺的情形有( )。
A.存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)
B.引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息
C.表明可能存在舞弊的情況
D.表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形
3.以下關(guān)于管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的說法中，正確的有( )。
A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并實(shí)現(xiàn)公允反映
B.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件
C.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
D. 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見
4.下列認(rèn)定中與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定的有( )。
A.發(fā)生 B.完整性 C.分類 D.權(quán)利和義務(wù)
5.為證實(shí)“營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性”認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A.復(fù)核營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，并與總賬數(shù)核對(duì)
B.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的營(yíng)業(yè)收入的折算匯率及折算是否正確
C.抽查產(chǎn)品售價(jià)是否符合價(jià)格政策
D.抽查營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬，并追查至銷售發(fā)票、銷售合同、發(fā)貨單等
6.在接受新客戶業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一些客戶接受與保持的程序，以獲取信息有( )。
A.考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信
B.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源
C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
D.是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間和資源
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，( )是根據(jù)管理層關(guān)于期末賬戶余額的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的。
A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符
B.固定資產(chǎn)是否已適當(dāng)?shù)挠?jì)提折舊和減值準(zhǔn)備
C.有關(guān)的短期借款是否均已記錄入賬
D.營(yíng)業(yè)收入是否全部記錄于正確的會(huì)計(jì)期間
8.以下屬于審計(jì)過程的幾個(gè)階段的有( )。
A.接受業(yè)務(wù)委托和計(jì)劃審計(jì)工作
B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
C.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
D.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告
9.以下關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法中，正確的有( )。
A.計(jì)劃審計(jì)工作可以節(jié)約有限的審計(jì)資源，提高審計(jì)的工作效率
B.制定總體審計(jì)策略
C.制定具體審計(jì)計(jì)劃
D.計(jì)劃審計(jì)工作不是一個(gè)孤立階段，是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿整個(gè)審計(jì)過程
三、簡(jiǎn)答題
1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的部分審計(jì)程序：
(1)抽取2011年3月份應(yīng)收賬款明細(xì)賬，追查至有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票等;
(2)獲取營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確;
(3)檢查外購固定資產(chǎn)的采購發(fā)票、采購合同等;
(4)將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實(shí)際清點(diǎn)并確認(rèn)的員工人數(shù)比較。
要求：請(qǐng)指出上述進(jìn)一步審計(jì)程序可能證實(shí)X公司管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的哪一種認(rèn)定。如果證實(shí)的認(rèn)定與交易、事項(xiàng)或期末賬戶余額相關(guān)，請(qǐng)指出最相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。
2.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A，如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以具有權(quán)威性的文件為準(zhǔn)。
2.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)證據(jù)，所以仍然要對(duì)重要應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證。
3.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D是僅僅與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定。
4.
【答案】D
【解析】對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，最可能證實(shí)的是應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項(xiàng)C是與各類交易和事項(xiàng)有關(guān)的認(rèn)定。
5.
【答案】D
【解析】本題是審查 “發(fā)生”認(rèn)定，是與審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，排除選項(xiàng)AB，上市公司有高估收入和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，所以要重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定。
6.
【答案】B
【解析】由應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查到原始憑證，是查證被審計(jì)單位應(yīng)收賬款是否是真實(shí)存在的，與應(yīng)收賬款的“存在”認(rèn)定相關(guān)。
7.
【答案】B
【解析】針對(duì)管理層認(rèn)定“所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)是完整性。
8.
【答案】A
【解析】抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露，如果沒有披露會(huì)影響到完整性認(rèn)定。
9.
【答案】C
【解析】將本年的營(yíng)業(yè)收入記入下年的營(yíng)業(yè)收入中，導(dǎo)致本年交易的時(shí)間記錄不正確，違反了“截止”認(rèn)定。
10.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A主要是獲取證實(shí)“完整性”認(rèn)定的證據(jù);選項(xiàng)B獲取的是固定資產(chǎn)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的證據(jù);選項(xiàng)D僅僅通過詢問，不具備直接證明力。
11.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A是屬于交易和事項(xiàng)的“分類”認(rèn)定，選項(xiàng)B是存貨的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，選項(xiàng)D是固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定，只有選項(xiàng)C是由完整性認(rèn)定推論得出的。
12.
【答案】C
【解析】截止認(rèn)定的含義就是交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，選項(xiàng)C是正確的。
13.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D此業(yè)務(wù)是計(jì)入同一會(huì)計(jì)期間的，不違反“截止性”認(rèn)定。
14.
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目“存在性”認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測(cè)試，選項(xiàng)C是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證，是“逆向”測(cè)試。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A應(yīng)該是與企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求，不是與經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求。
2.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
3.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D不屬于管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
4.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D是與期末余額相關(guān)的認(rèn)定。
5.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)ABC的審計(jì)程序都可以證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定，選項(xiàng)D的審計(jì)程序是證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定。
6.
【答案】ABCD
【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。
7.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C是與短期借款的“完整性”相關(guān);選項(xiàng)D是與營(yíng)業(yè)收入的“截止”相關(guān)。
8.
【答案】ABCD
【解析】審計(jì)過程大致可分為接受業(yè)務(wù)委托、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告幾個(gè)階段。
9.
【答案】ABCD
【解析】計(jì)劃審計(jì)工作可以節(jié)約有限的審計(jì)資源，提高審計(jì)的工作效率。主要包括在本期業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略、制定具體審計(jì)計(jì)劃。同時(shí)計(jì)劃審計(jì)工作不是一個(gè)孤立階段，是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿整個(gè)審計(jì)過程。
三、簡(jiǎn)答題
1.
【答案】
程序(1)：存在，應(yīng)收賬款;
程序(2)：準(zhǔn)確性，營(yíng)業(yè)收入;
程序(3)：權(quán)利與義務(wù)，固定資產(chǎn);
程序(4)：應(yīng)付職工薪酬，存在。
2.
【答案】
(1)接受業(yè)務(wù)委托
(2)計(jì)劃審計(jì)工作
(3)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
(4)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
(5)完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告
一、單項(xiàng)選擇題
1.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制的說法中，不正確的是( )。
A.如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)
B.通用目的編制基礎(chǔ)主要指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度
C.特殊目的編制基礎(chǔ)是指旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
D.得到廣泛認(rèn)可和普遍使用的一般慣例和行業(yè)慣例可以作為財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)
2.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得了管理層聲明，沒有對(duì)重要應(yīng)收賬款進(jìn)行函證便得出應(yīng)收賬款余額存在的結(jié)論
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中都要保持職業(yè)懷疑
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)存在相互矛盾審計(jì)證據(jù)的情形保持警覺
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層是誠(chéng)實(shí)、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求
3.下列認(rèn)定僅僅與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.存在 B.準(zhǔn)確性 C.截止 D.分類和可理解性
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過應(yīng)收賬款的賬齡分析這一審計(jì)程序，最可能證實(shí)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的( )認(rèn)定。
C.存在 B.完整性 C.準(zhǔn)確性 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> 5.在審計(jì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將高估資產(chǎn)和收入作為審查重點(diǎn)。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以下各項(xiàng)目中的( )應(yīng)以核實(shí)是否發(fā)生為主。
A.應(yīng)收賬款 B.所有者權(quán)益 C.營(yíng)業(yè)成本 D.營(yíng)業(yè)收入
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，查證被審計(jì)單位有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，這樣的審計(jì)程序是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的( )認(rèn)定。
A.完整性
B.存在
C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D.權(quán)利和義
7.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購進(jìn)商品一批，但卻沒有在賬面上反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層對(duì)存貨賬戶相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)是( )。
A.存在
B.完整性
C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D.發(fā)生
8.被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為主要違反了( )認(rèn)定。
A.完整性
B.分類和可理解性
C.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)
D.存在
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司將2011年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)計(jì)入2012年1月3日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為2011年該交易的認(rèn)定出現(xiàn)錯(cuò)誤的是( )。
A.分類
B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> C.截止
D.發(fā)生
10.以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是( )。
A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證
B.復(fù)核固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)
C.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證
D.詢問被審計(jì)單位的管理層和生產(chǎn)部門
11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，( )是關(guān)于期末賬戶余額相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出的。
A.營(yíng)業(yè)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
B.存貨是否已經(jīng)適當(dāng)?shù)挠?jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備
C.存放在其他企業(yè)的存貨是否包含在存貨項(xiàng)目?jī)?nèi)
D.新購進(jìn)的固定資產(chǎn)是否存在
12.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查收入截止目標(biāo)的情況的是( )。
A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬
B.將已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬
C.將下年的收入列入本期收入
D.將本年的利息收入列為營(yíng)業(yè)收入
13.如果被審計(jì)單位將應(yīng)計(jì)入X項(xiàng)目的業(yè)務(wù)錯(cuò)記入同一會(huì)計(jì)期間的Y項(xiàng)目中，則以下說法中不正確的是( )。
A.X項(xiàng)目違反了完整性認(rèn)定
B. Y項(xiàng)目違反了存在性認(rèn)定
C.被審計(jì)單位違反了分類或分類的可理解性認(rèn)定
D.被審計(jì)單位違反了截止性認(rèn)定
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是( )。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
二、多項(xiàng)選擇題
1.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)除了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)，還可能包括下列( )文件。
A.與企業(yè)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求
B.準(zhǔn)則制定機(jī)關(guān)發(fā)布的具有不同權(quán)威的會(huì)計(jì)解釋
C.準(zhǔn)則制定機(jī)關(guān)針對(duì)新出現(xiàn)的會(huì)計(jì)問題發(fā)布的具有不同權(quán)威性的意見
D.得到廣泛認(rèn)可和普遍使用的一般慣例和行業(yè)慣例
2.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺的情形有( )。
A.存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)
B.引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息
C.表明可能存在舞弊的情況
D.表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形
3.以下關(guān)于管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的說法中，正確的有( )。
A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并實(shí)現(xiàn)公允反映
B.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件
C.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
D. 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見
4.下列認(rèn)定中與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定的有( )。
A.發(fā)生 B.完整性 C.分類 D.權(quán)利和義務(wù)
5.為證實(shí)“營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性”認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A.復(fù)核營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，并與總賬數(shù)核對(duì)
B.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的營(yíng)業(yè)收入的折算匯率及折算是否正確
C.抽查產(chǎn)品售價(jià)是否符合價(jià)格政策
D.抽查營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬，并追查至銷售發(fā)票、銷售合同、發(fā)貨單等
6.在接受新客戶業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一些客戶接受與保持的程序，以獲取信息有( )。
A.考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信
B.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源
C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
D.是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間和資源
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，( )是根據(jù)管理層關(guān)于期末賬戶余額的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的。
A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符
B.固定資產(chǎn)是否已適當(dāng)?shù)挠?jì)提折舊和減值準(zhǔn)備
C.有關(guān)的短期借款是否均已記錄入賬
D.營(yíng)業(yè)收入是否全部記錄于正確的會(huì)計(jì)期間
8.以下屬于審計(jì)過程的幾個(gè)階段的有( )。
A.接受業(yè)務(wù)委托和計(jì)劃審計(jì)工作
B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
C.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
D.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告
9.以下關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法中，正確的有( )。
A.計(jì)劃審計(jì)工作可以節(jié)約有限的審計(jì)資源，提高審計(jì)的工作效率
B.制定總體審計(jì)策略
C.制定具體審計(jì)計(jì)劃
D.計(jì)劃審計(jì)工作不是一個(gè)孤立階段，是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿整個(gè)審計(jì)過程
三、簡(jiǎn)答題
1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的部分審計(jì)程序：
(1)抽取2011年3月份應(yīng)收賬款明細(xì)賬，追查至有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票等;
(2)獲取營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確;
(3)檢查外購固定資產(chǎn)的采購發(fā)票、采購合同等;
(4)將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實(shí)際清點(diǎn)并確認(rèn)的員工人數(shù)比較。
要求：請(qǐng)指出上述進(jìn)一步審計(jì)程序可能證實(shí)X公司管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的哪一種認(rèn)定。如果證實(shí)的認(rèn)定與交易、事項(xiàng)或期末賬戶余額相關(guān)，請(qǐng)指出最相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。
2.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A，如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以具有權(quán)威性的文件為準(zhǔn)。
2.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)證據(jù)，所以仍然要對(duì)重要應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證。
3.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D是僅僅與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定。
4.
【答案】D
【解析】對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，最可能證實(shí)的是應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項(xiàng)C是與各類交易和事項(xiàng)有關(guān)的認(rèn)定。
5.
【答案】D
【解析】本題是審查 “發(fā)生”認(rèn)定，是與審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，排除選項(xiàng)AB，上市公司有高估收入和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，所以要重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定。
6.
【答案】B
【解析】由應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查到原始憑證，是查證被審計(jì)單位應(yīng)收賬款是否是真實(shí)存在的，與應(yīng)收賬款的“存在”認(rèn)定相關(guān)。
7.
【答案】B
【解析】針對(duì)管理層認(rèn)定“所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)是完整性。
8.
【答案】A
【解析】抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露，如果沒有披露會(huì)影響到完整性認(rèn)定。
9.
【答案】C
【解析】將本年的營(yíng)業(yè)收入記入下年的營(yíng)業(yè)收入中，導(dǎo)致本年交易的時(shí)間記錄不正確，違反了“截止”認(rèn)定。
10.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A主要是獲取證實(shí)“完整性”認(rèn)定的證據(jù);選項(xiàng)B獲取的是固定資產(chǎn)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的證據(jù);選項(xiàng)D僅僅通過詢問，不具備直接證明力。
11.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A是屬于交易和事項(xiàng)的“分類”認(rèn)定，選項(xiàng)B是存貨的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，選項(xiàng)D是固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定，只有選項(xiàng)C是由完整性認(rèn)定推論得出的。
12.
【答案】C
【解析】截止認(rèn)定的含義就是交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，選項(xiàng)C是正確的。
13.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D此業(yè)務(wù)是計(jì)入同一會(huì)計(jì)期間的，不違反“截止性”認(rèn)定。
14.
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目“存在性”認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測(cè)試，選項(xiàng)C是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證，是“逆向”測(cè)試。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A應(yīng)該是與企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求，不是與經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求。
2.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
3.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D不屬于管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
4.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D是與期末余額相關(guān)的認(rèn)定。
5.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)ABC的審計(jì)程序都可以證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定，選項(xiàng)D的審計(jì)程序是證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定。
6.
【答案】ABCD
【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。
7.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C是與短期借款的“完整性”相關(guān);選項(xiàng)D是與營(yíng)業(yè)收入的“截止”相關(guān)。
8.
【答案】ABCD
【解析】審計(jì)過程大致可分為接受業(yè)務(wù)委托、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告幾個(gè)階段。
9.
【答案】ABCD
【解析】計(jì)劃審計(jì)工作可以節(jié)約有限的審計(jì)資源，提高審計(jì)的工作效率。主要包括在本期業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略、制定具體審計(jì)計(jì)劃。同時(shí)計(jì)劃審計(jì)工作不是一個(gè)孤立階段，是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿整個(gè)審計(jì)過程。
三、簡(jiǎn)答題
1.
【答案】
程序(1)：存在，應(yīng)收賬款;
程序(2)：準(zhǔn)確性，營(yíng)業(yè)收入;
程序(3)：權(quán)利與義務(wù)，固定資產(chǎn);
程序(4)：應(yīng)付職工薪酬，存在。
2.
【答案】
(1)接受業(yè)務(wù)委托
(2)計(jì)劃審計(jì)工作
(3)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
(4)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
(5)完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告