一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1、 下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A．將已轉(zhuǎn)讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本
B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應采用年限平均法按10年攤銷
C．價款支付方式具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款作為初始成本
D．無形資產(chǎn)攤銷方法應當反映其經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式
2、 下列情況不應暫停借款費用資本化的是（ ?。?。
A．由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
B．由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
C．由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
D．由于可預測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
3、 甲公司通過定向增發(fā)普通股，自乙公司原股東處取得乙公司30%的股權。該項交易中，甲公司定向增發(fā)股份的數(shù)量為1000萬股(每股面值1元，每股公允價值為2元)，發(fā)行股份過程中向證券承銷機構支付傭金及手續(xù)費共計50萬元。除發(fā)行股份外，甲公司還承擔了乙公司原股東對第三方的債務500萬元(未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值)。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可獲得現(xiàn)金股利100萬元。甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本為()萬元。
A．2500
B．2450
C．2350
D．2400
4、 企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，“投資性房地產(chǎn)”科目期末借方余額，反映（ ）。
A．投資性房地產(chǎn)成本
B．投資性房地產(chǎn)攤余金額
C．投資性房地產(chǎn)的變動損益
D．投資性房地產(chǎn)的公允價值
5、甲公司2×10年5月1日以一項專利權對乙公司投資，取得乙公司10%的股權，乙公司的注冊資本為6000萬元。該項專利權在甲公司的賬面價值為520萬元，投資各方協(xié)議確定的價值為720萬元（等于其公允價值），資產(chǎn)與股權的登記手續(xù)已辦妥。此項專利權是甲公司在20×5年初研究成功申請獲得的，法律有效年限為15年。甲公司和乙公司投資合同期限為8年，該項專利權估計受益期限為6年。乙公司2×10年度應確認的該項專利權的攤銷額為（ ?。┤f元。
A．80
B．60
C．57.78
D．120
6、 甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。自2012年12月31日起，甲公司將一項建筑物出租給某單位，租期為4年，每年收取租金650萬元。該投資性房地產(chǎn)原價為12000萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；至2012年12月31日已使用10年。2013年12月31日，甲公司在對該投資性房地產(chǎn)進行減值測試時，發(fā)現(xiàn)該投資性房地產(chǎn)的可收回金額為8800萬元。假定不考慮相關稅費，該投資性房地產(chǎn)對甲公司2013年利潤總額的影響金額為（ ?。┤f元。
A．250
B．350
C．450
D．650
7、 2012年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?012年乙公司從甲公司購進A商品100件，購買價格為每件2萬元，甲公司A商品每件成本為1．5萬元。2012年乙公司對外銷售A商品70件，每件銷售價格為2．2萬元；年末結存A商品30件。2012年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1．8萬元；乙公司對A商品計提存貨跌價準備6萬元。2013年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1．8萬元。2013年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品10件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1．3萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為7萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。2013年年末甲公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中列示的2013年12月31日 遞延所得稅資產(chǎn)是( )萬元。
A．-3．75
B．1．75
C．1．25
D．7
8、 正保公司出售設備一臺，售價為28萬元。該設備的原價為30萬元，已提折舊5萬元，已計提減值準備3萬元。假設不考慮相關稅費，本期出售該設備影響當期損益的金額為（ ?。┤f元。
A．28
B．2
C．5
D．6
9、 關于會計政策變更的累積影響數(shù)．下列說法不正確的是( )。
A．計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要考慮利潤或股利的分配
B．累積影響數(shù)的計算不需要考慮所得稅的影響
C．如果提供可比財務報表，則對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調(diào)整各該期間凈損益各項目和財務報表其他相關項目
D．如果提供可比財務報表，則對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數(shù)，應調(diào)整比較財務報表早期間的期初留存收益
10、 關于佳估計數(shù)的確定，下列說法中錯誤的是（ ?。?。
A．如果所需支出存在一個連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同，則佳估計數(shù)應按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定
B．如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術平均數(shù)確定
C．如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權平均數(shù)確定
D．如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及單個項目時，佳估計數(shù)按可能發(fā)生金額確認
11、2013年3月，丁糧食企業(yè)(以下簡稱丁企業(yè))為購買儲備糧從國家開發(fā)銀行貸款2000萬元， 同期銀行貸款年利率為6％。自2013年4月開始，財政部門于每季度初，按照丁企業(yè)的實際貸款額和貸款利率撥付丁企業(yè)貸款利息，丁企業(yè)收到財政部門撥付的利息后再支付給銀行。201 3年4月份確認的營業(yè)外收入為( )萬元。
A．30
B．20
C．120
D．10
12、 甲公司2007年5月初增加無形資產(chǎn)一項，實際成本360萬元，預計受益年限6年。2009年年末對該項無形資產(chǎn)進行減值測試檢查后，估計其可收回金額為160萬元，預計使用年限不變。則至2010年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（ ?。┤f元。
A．140
B．152
C．157
D．112
13、 甲公司以一臺生產(chǎn)設備和一項專利權與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設備的賬面原價為1 000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機床的賬面原價為1 500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司另向乙公司收取銀行存款193．6萬元作為差價，其中補價180萬元，增值稅差額13．6萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關稅費等其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（ ）萬元。
A．538
B．666
C．700
D．718
14、 某公司于2011年10月2日接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期為7個月，合同總收入為200萬元(不考慮增值稅)，至年底已預收款150萬元，已實際發(fā)生成本66.42萬元，估計還會發(fā)生成本56.58萬元，采用已發(fā)生成本占預計總成本比例計算完工程度，該公司2011年度該項業(yè)務應確認的收入為（ ?。┤f元。
A．150
B．108
C．66.42
D．56.58
15、 甲股份有限公司發(fā)生的下列非關聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ?。?BR> A．以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元
B．以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權，并收到補價80萬元
C．以公允價值為320萬元的長期股權投資換人丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補價140萬元
D．以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設備，并收到補價30萬元
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、 關于政府補助，下列說法中正確的有( )。
A．增加計稅抵扣額屬于政府補助
B．政府資本性投入不屬于政府補助
C．不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟支持不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助
D．政府對企業(yè)的債務豁免屬于政府補助
17、企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，應于發(fā)生時計入當期損益的有（ ）。
A．培訓活動支出
B．廣告支出
C．營銷活動支出
D．非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產(chǎn)、構成購買日確認的正商譽的部分
18、 企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不應作為重要差錯更正的有（ ）。
A．由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預計使用年限
B．委托代銷方式銷售商品時在發(fā)出商品時確認了收入
C．由于出現(xiàn)新技術，將專利權的攤銷年限由8年改為5年
D．鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法
19、 下列各項中，不需要按照期末當日即期匯率進行折算的有（ ?。?。
A．實收資本
B．資本公積
C．應收賬款
D．交易性金融資產(chǎn)
20、下列各項中，應計入其他業(yè)務收入的有（ ）。
A．投資性房地產(chǎn)租金收入
B．投資性房地產(chǎn)公允價值變動額
C．出售投資性房地產(chǎn)收到的款項
D．處置投資性房地產(chǎn)時，結轉(zhuǎn)與該項投資性房地產(chǎn)相關的資本公積
21、 下列項目中，屬于確定資產(chǎn)可收回金額時應考慮的處置費用的有（ ?。?。
A．與資產(chǎn)處置有關的法律費用
B．與資產(chǎn)處置有關的相關稅費
C．與資產(chǎn)處置有關的搬運費
D．與資產(chǎn)處置有關的所得稅費用
22、 下列各種物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有（ ?。?BR> A．委托代銷商品
B．發(fā)出商品
C．工程物資
D．在產(chǎn)品
23、 M公司與其他三個投資者共同出資設立某企業(yè)， M公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權益性 資本，但可以實施控制的情況有( )。
A．通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權
B．根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權控制被投資企業(yè)的財務和經(jīng)營政策
C．有權任免被投資企業(yè)董事會等權力機構的多數(shù)成員
D．在已有的四個投資者中，M公司對被投資企業(yè)持股比例高
24、 2010年7月1日甲公司從丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到可使用狀態(tài)，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有（ ?。?BR> A．每年實際支付的管理系統(tǒng)軟件價款計入當期損益
B．管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益
C．管理系統(tǒng)軟件確認為無形資產(chǎn)并按5000萬元進行初始計量
D．管理系統(tǒng)軟件合同價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分攤計入損益
25、 下列項目中屬于企業(yè)利得的有（ ?。?BR> A．投資性房地產(chǎn)的處置收入
B．固定資產(chǎn)處置凈收益
C．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的資本公積
D．權益法下因被投資方其他權益變動而確認的資本公積
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題低得分為零分。)
26、 對于以權益結算的股份支付，若其他方服務的公允價值和權益工具的公允價值都不能可靠計量，應以內(nèi)在價值計量該權益工具，內(nèi)在價值變動計入資本公積。（ ）
27、 一般預算收入是政府的主要財力來源，可以用于政府的各項一般預算支出。（ ?。?BR> 28、 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的境內(nèi)企業(yè)，可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣，且在編報財務報表時不需要折算為人民幣。（ ?。?BR> 29、企業(yè)通過經(jīng)營租賃方式租入的建筑物或土地使用權再出租，應作為投資性房地產(chǎn)進行核算。（ ?。?BR> 30、 無論是否按面值發(fā)行一般公司債券，均應該按照實際收到的金額記入“應付債券”科目的“面值”明細科目。（ ）
31、 以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調(diào)減。（ ）
32、 事業(yè)單位長期投資后續(xù)計量有兩種方法，即成本法和權益法。 ( )
33、以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計人資本公積。()
34、 若企業(yè)的記賬本位幣選擇的是人民幣以外的幣 種，期末編報的財務報表應當折算為人民幣。( )
35、 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額直接計入所有者權益。（ ?。?BR> 四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)
36、甲上市公司(以下簡稱甲公司)主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。自2012年以來，由于市場及技術進步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷量大幅度減少。該公司在編制2013年半年度財務報告前，對生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線及相關設備進行減值測試。
(1)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線由專用設備A、B和輔助設備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車間設備D進行整體包裝后對外出售。
①減值測試當日，設備A、B的賬面價值分別為900萬元、600萬元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設備A、B無其他用途，其公允價值減去處置費用的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨確定。
②減值測試當日，設備C的賬面價值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為340萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用40萬元。設備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨確定。③設備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務時，按市場價格收取包裝費用。減值測試當日，設備D的賬面價值為1200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為1160萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用60萬元；如按收取的包裝費預計，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。
(2)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線預計尚可使用3年，無法可 靠取得其整體公允價值。根據(jù)甲公司管理層制定的相關預算，丁產(chǎn)品生產(chǎn)線未來3年的現(xiàn)金流量預計如下(有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年末)：
①2013年7月至2014年6月有關現(xiàn)金流入和流出情況：
項目
金額(萬元)
產(chǎn)品銷售取得現(xiàn)金
1500
采購原材料支付現(xiàn)金
500
支付人工工資
400
以現(xiàn)金支付其他制造費用
80
以現(xiàn)金支付包裝車間包裝費
20
②2014年7月至2015年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎上增長5%。
③2015年7月至2016年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎上增長3%。
除上述情況外，不考慮其他因素。
(3)甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線時預計其必要報酬率為5%，故以5%作為預計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。
其中5%的部分復利現(xiàn)值系數(shù)如下：
期數(shù)
1
2
3
系數(shù)
0.9524
0.9070
0.8638
(4)根據(jù)上述(1)至(3)的情況．甲公司進行了生產(chǎn)線及包裝設備的減值測試，計提了固定資產(chǎn)減值準備。
①丁產(chǎn)品銷量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝設備均存在明顯減值跡象，因此對設備A、B、C、D均進行減值測試。
②將設備A、B、C作為一個資產(chǎn)組進行減值測試。
該資產(chǎn)組的可收回金額=(1500-500-400-80-20)×0．9524+(1500-500-400-80-20)×105%×0．9070+(1500-500-400-80-20)×103%×0．8638=476．2+476．175+444．857=1397．23(萬元)；
該資產(chǎn)組應計提的減值準備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬元)；
其中：設備C應計提的減值準備=500-(340-40)=200(萬元)
設備A應計提的減值準備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬元)；
設備B應計提的減值準備=402．77-241，66=161．11(萬元)。
③對設備D單獨進行減值測試。
設備D應計提的減值準備=1200-(1160-60)=100(萬元)。要求：
(1)分析、判斷甲公司將設備A、B、C認定為一個資產(chǎn)組是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的認定結果。
(2)分析、判斷甲公司計算確定的設備A、B、C、D各單項資產(chǎn)所計提的減值準備金額是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請計算確定正確的金額。、
37、 甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2013年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
(1)2013年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，合同價款為6000萬元，該設備當日運抵甲公司并投入使用。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。甲公司該設備預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
假定甲公司的增量借款年利率為10%。已知：利率為10%、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。
甲公司2013年對上述交易或事項的會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)6000
貸：長期應付款6000
借：管理費用900
貸：累計折舊900
要求：根據(jù)事項(1)和(2)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關差錯的會計分錄(有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制結轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。
(2)2013年6月30日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為40年，預計凈殘值為0，甲公司采用年限平均法對該核設施計提折舊。
據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2013年6月30日預計40年后該核電站核設施棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。
已知：利率為5%，期數(shù)為40期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0．1420。
假定計提固定資產(chǎn)折舊記入“生產(chǎn)成本”科目，2013年下半年該固定資產(chǎn)生產(chǎn)的電力產(chǎn)品尚未對外銷售。
甲公司會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)200000
貸：在建工程、200000
借：生產(chǎn)成本2500
貸：累計折舊2500
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)
38、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱“甲公司”），為實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，發(fā)生如下投資業(yè)務：
（1）甲公司對乙公司投資資料如下：
①2010年1月1日，甲公司以當日向乙公司原股東發(fā)行的1000萬普通股及一項無形資產(chǎn)作為對價，取得乙公司80%的股權。甲公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價為3元；該項無形資產(chǎn)賬面原價為350萬元，已提攤銷150萬元，投資日其公允價值為240萬元。
②在合并前，甲公司與乙公司不具有關聯(lián)方關系。
③2010年1月1日，乙公司所有者權益總額為3500萬元，其中股本為2500萬元，資本公積為150萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為750萬元。經(jīng)評估，乙公司除一項管理用固定資產(chǎn)和一批存貨（甲商品）外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。2010年1月1日，乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為900萬元，公允價值為1000萬元，預計尚可使用年限為10年，采用直線法計提折舊；該批存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。
④甲公司在合并過程中為發(fā)行上述股票，向券商支付傭金、手續(xù)費等共計150萬元。
⑤乙公司2010年度實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元；2010年宣告分派2009年現(xiàn)金股利200萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積的金額為50萬元（已扣除所得稅影響）。2011年實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，未分配現(xiàn)金股利。2011年可供出售金融資產(chǎn)未引起資本公積發(fā)生變動。
⑥乙公司2010年1月1日留存的甲商品在2010年售出40%，剩余部分在2011年全部售出。
⑦甲公司與乙公司的內(nèi)部交易資料如下：
甲公司2010年銷售100件A產(chǎn)品給乙公司，每件售價6萬元，每件成本4萬元，乙公司2010年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元。乙公司2011年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價7萬元。
甲公司2010年6月20日出售一件產(chǎn)品給乙公司，產(chǎn)品售價為200萬元，增值稅為34萬元，成本為120萬元，乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。
2010年1月1日，甲公司與乙公司之間不存在應收應付賬款；截至2010年12月31日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品的全部賬款已收存銀行，甲公司應收乙公司賬款的余額為234萬元，甲公司對其計提了壞賬準備20萬元；2011年12月31日，應收乙公司賬款的余額仍為234萬元，A公司對其補提壞賬30萬元。
（2）甲公司對丙公司投資資料如下：
①2010年1月2日，甲公司支付500萬元，取得丙公司40%的股權，取得投資時丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為1200萬元。取得該項股權后，A公司對丙公司具有重大影響。
②2011年2月，丙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為300萬元，成本為200萬元。至2011年12月31日，該批產(chǎn)品已向外部獨立第三方銷售40%。
③2011年3月，甲公司出售一批商品給丙公司，商品成本為400萬元，售價為600萬元，至2011年末，丙公司從甲公司購入商品未出售給外部獨立的第三方。
（3）其他有關資料如下：
①甲公司、乙公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；
②該項企業(yè)合并屬于應稅合并。
③甲公司和乙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
要求：
（1）編制甲公司2010年1月1日投資時及有關現(xiàn)金股利的會計分錄；
（2）編制甲公司2010年12月31日合并財務報表的相關調(diào)整、抵銷分錄；
（3）編制甲公司2011年12月31日合并財務報表的相關調(diào)整、抵銷分錄（含對甲公司、丙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄）。（金額單位用萬元表示）
39、A股份有限公司(以下簡稱A公司)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司2013年度發(fā)生的有關事項及其會計處理如下：
(1)2013年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅人的B公司，銷售價格為400萬元(不含增值稅稅額)，商品銷售成本為300萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年后以420萬元的價格購回所售商品。2013年7月1日，A公司就該批商品銷售確認了銷售收入，并結轉(zhuǎn)相應成本。
(2)2013年11月30日，A公司接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期為4個月，合同總收入為100萬元，至2013年年底已經(jīng)預收款項50萬元，實際發(fā)生成本28萬元，估計還會發(fā)生成本42萬元。A公司2013年年末，將100萬元全部確認為勞務收入(對應科目為預收賬款)，并結轉(zhuǎn)28萬元的成本。
(3)2013年12月1日，A公司向C公司銷售商品一批，銷售價格為200萬元，成本為120萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對方已預付全部款項。C公司當天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關價格折讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價格上給予一定的折讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未采取任何補救措施。A公司認為款項已經(jīng)收到，2013年確認了收入并結轉(zhuǎn)了已售商品的成本。
(4)2013年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價款為250萬元(包含增值稅)；A公司負責該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款：12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術人員，進行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。
A公司2013年未確認銷售收入。
(5)2013年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺大型設備，總價款為1000萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設備的一個主要部件的制造任務。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為A公司應支付給F企業(yè)的勞務款。12月25日，A公司本身負責的部件制造任務以及F企業(yè)負責的部件制造任務均已完成，并由A公司組裝后將設備運往E公司。至2013年12月31日，E公司尚未向A公司支付有關貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關的制造成本詳細資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設備的制造過程中發(fā)生的成本為600萬元。A公司于2013年年末確認了收入1000萬元，并按600萬元結轉(zhuǎn)銷售成本。
(6)2013年12月15日，A公司采用托收承付方式向G公司銷售一批商品，成本為200萬元， 開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價款300萬元，增值稅稅額51萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知G公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。
A公司的會計處理如下：
借：發(fā)出商品 200
貸：庫存商品 200
借：應收賬款一G公司 51
貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51(300×17%)
(7)A公司2013年12月20日向H公司售出大 型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從 銷售下年年末分5年分期收款，每年500萬元， 合計2500萬元，成本為1500萬元。銷售當日 收到增值稅稅額425萬元存入銀行?，F(xiàn)銷方式 下該設備的公允價值為2000萬元。A公司在2013年未確認收入，A公司的會計處理如下：
借：銀行存款425
貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)425
借：發(fā)出商品 1500
貸：庫存商品 1500
(8)2013年12月21日，A公司與w公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向w公司銷售一批甲商品，同時從w公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，甲商品的銷售價格為200萬元．舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)．W公司另向A公司支付224萬元。
12月26日，A公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出甲商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，并收到銀行存款224萬元。該批甲商品的實際成本為120萬元。 舊商品已驗收入庫。
A公司的會計處理如下：
借：銀行存款 224
貸：主營業(yè)務收入 190
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業(yè)務成本 120
貸：庫存商品 120
假定不考慮增值稅以外的相關稅費。
要求：逐項分析和判斷A公司上述各事項中有關收八的確認是否正確，并說明理由。如不正確，編制2013年差錯更正的會計處理(有關差錯按當期差錯進行更正處理)。
1、 下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A．將已轉(zhuǎn)讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本
B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應采用年限平均法按10年攤銷
C．價款支付方式具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款作為初始成本
D．無形資產(chǎn)攤銷方法應當反映其經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式
2、 下列情況不應暫停借款費用資本化的是（ ?。?。
A．由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
B．由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
C．由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
D．由于可預測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
3、 甲公司通過定向增發(fā)普通股，自乙公司原股東處取得乙公司30%的股權。該項交易中，甲公司定向增發(fā)股份的數(shù)量為1000萬股(每股面值1元，每股公允價值為2元)，發(fā)行股份過程中向證券承銷機構支付傭金及手續(xù)費共計50萬元。除發(fā)行股份外，甲公司還承擔了乙公司原股東對第三方的債務500萬元(未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值)。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可獲得現(xiàn)金股利100萬元。甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本為()萬元。
A．2500
B．2450
C．2350
D．2400
4、 企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，“投資性房地產(chǎn)”科目期末借方余額，反映（ ）。
A．投資性房地產(chǎn)成本
B．投資性房地產(chǎn)攤余金額
C．投資性房地產(chǎn)的變動損益
D．投資性房地產(chǎn)的公允價值
5、甲公司2×10年5月1日以一項專利權對乙公司投資，取得乙公司10%的股權，乙公司的注冊資本為6000萬元。該項專利權在甲公司的賬面價值為520萬元，投資各方協(xié)議確定的價值為720萬元（等于其公允價值），資產(chǎn)與股權的登記手續(xù)已辦妥。此項專利權是甲公司在20×5年初研究成功申請獲得的，法律有效年限為15年。甲公司和乙公司投資合同期限為8年，該項專利權估計受益期限為6年。乙公司2×10年度應確認的該項專利權的攤銷額為（ ?。┤f元。
A．80
B．60
C．57.78
D．120
6、 甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。自2012年12月31日起，甲公司將一項建筑物出租給某單位，租期為4年，每年收取租金650萬元。該投資性房地產(chǎn)原價為12000萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；至2012年12月31日已使用10年。2013年12月31日，甲公司在對該投資性房地產(chǎn)進行減值測試時，發(fā)現(xiàn)該投資性房地產(chǎn)的可收回金額為8800萬元。假定不考慮相關稅費，該投資性房地產(chǎn)對甲公司2013年利潤總額的影響金額為（ ?。┤f元。
A．250
B．350
C．450
D．650
7、 2012年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?012年乙公司從甲公司購進A商品100件，購買價格為每件2萬元，甲公司A商品每件成本為1．5萬元。2012年乙公司對外銷售A商品70件，每件銷售價格為2．2萬元；年末結存A商品30件。2012年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1．8萬元；乙公司對A商品計提存貨跌價準備6萬元。2013年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1．8萬元。2013年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品10件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1．3萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為7萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。2013年年末甲公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中列示的2013年12月31日 遞延所得稅資產(chǎn)是( )萬元。
A．-3．75
B．1．75
C．1．25
D．7
8、 正保公司出售設備一臺，售價為28萬元。該設備的原價為30萬元，已提折舊5萬元，已計提減值準備3萬元。假設不考慮相關稅費，本期出售該設備影響當期損益的金額為（ ?。┤f元。
A．28
B．2
C．5
D．6
9、 關于會計政策變更的累積影響數(shù)．下列說法不正確的是( )。
A．計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要考慮利潤或股利的分配
B．累積影響數(shù)的計算不需要考慮所得稅的影響
C．如果提供可比財務報表，則對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調(diào)整各該期間凈損益各項目和財務報表其他相關項目
D．如果提供可比財務報表，則對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數(shù)，應調(diào)整比較財務報表早期間的期初留存收益
10、 關于佳估計數(shù)的確定，下列說法中錯誤的是（ ?。?。
A．如果所需支出存在一個連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同，則佳估計數(shù)應按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定
B．如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術平均數(shù)確定
C．如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權平均數(shù)確定
D．如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及單個項目時，佳估計數(shù)按可能發(fā)生金額確認
11、2013年3月，丁糧食企業(yè)(以下簡稱丁企業(yè))為購買儲備糧從國家開發(fā)銀行貸款2000萬元， 同期銀行貸款年利率為6％。自2013年4月開始，財政部門于每季度初，按照丁企業(yè)的實際貸款額和貸款利率撥付丁企業(yè)貸款利息，丁企業(yè)收到財政部門撥付的利息后再支付給銀行。201 3年4月份確認的營業(yè)外收入為( )萬元。
A．30
B．20
C．120
D．10
12、 甲公司2007年5月初增加無形資產(chǎn)一項，實際成本360萬元，預計受益年限6年。2009年年末對該項無形資產(chǎn)進行減值測試檢查后，估計其可收回金額為160萬元，預計使用年限不變。則至2010年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（ ?。┤f元。
A．140
B．152
C．157
D．112
13、 甲公司以一臺生產(chǎn)設備和一項專利權與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設備的賬面原價為1 000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機床的賬面原價為1 500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司另向乙公司收取銀行存款193．6萬元作為差價，其中補價180萬元，增值稅差額13．6萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關稅費等其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（ ）萬元。
A．538
B．666
C．700
D．718
14、 某公司于2011年10月2日接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期為7個月，合同總收入為200萬元(不考慮增值稅)，至年底已預收款150萬元，已實際發(fā)生成本66.42萬元，估計還會發(fā)生成本56.58萬元，采用已發(fā)生成本占預計總成本比例計算完工程度，該公司2011年度該項業(yè)務應確認的收入為（ ?。┤f元。
A．150
B．108
C．66.42
D．56.58
15、 甲股份有限公司發(fā)生的下列非關聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ?。?BR> A．以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元
B．以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權，并收到補價80萬元
C．以公允價值為320萬元的長期股權投資換人丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補價140萬元
D．以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設備，并收到補價30萬元
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、 關于政府補助，下列說法中正確的有( )。
A．增加計稅抵扣額屬于政府補助
B．政府資本性投入不屬于政府補助
C．不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟支持不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助
D．政府對企業(yè)的債務豁免屬于政府補助
17、企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，應于發(fā)生時計入當期損益的有（ ）。
A．培訓活動支出
B．廣告支出
C．營銷活動支出
D．非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產(chǎn)、構成購買日確認的正商譽的部分
18、 企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不應作為重要差錯更正的有（ ）。
A．由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預計使用年限
B．委托代銷方式銷售商品時在發(fā)出商品時確認了收入
C．由于出現(xiàn)新技術，將專利權的攤銷年限由8年改為5年
D．鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法
19、 下列各項中，不需要按照期末當日即期匯率進行折算的有（ ?。?。
A．實收資本
B．資本公積
C．應收賬款
D．交易性金融資產(chǎn)
20、下列各項中，應計入其他業(yè)務收入的有（ ）。
A．投資性房地產(chǎn)租金收入
B．投資性房地產(chǎn)公允價值變動額
C．出售投資性房地產(chǎn)收到的款項
D．處置投資性房地產(chǎn)時，結轉(zhuǎn)與該項投資性房地產(chǎn)相關的資本公積
21、 下列項目中，屬于確定資產(chǎn)可收回金額時應考慮的處置費用的有（ ?。?。
A．與資產(chǎn)處置有關的法律費用
B．與資產(chǎn)處置有關的相關稅費
C．與資產(chǎn)處置有關的搬運費
D．與資產(chǎn)處置有關的所得稅費用
22、 下列各種物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有（ ?。?BR> A．委托代銷商品
B．發(fā)出商品
C．工程物資
D．在產(chǎn)品
23、 M公司與其他三個投資者共同出資設立某企業(yè)， M公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權益性 資本，但可以實施控制的情況有( )。
A．通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權
B．根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權控制被投資企業(yè)的財務和經(jīng)營政策
C．有權任免被投資企業(yè)董事會等權力機構的多數(shù)成員
D．在已有的四個投資者中，M公司對被投資企業(yè)持股比例高
24、 2010年7月1日甲公司從丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到可使用狀態(tài)，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有（ ?。?BR> A．每年實際支付的管理系統(tǒng)軟件價款計入當期損益
B．管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益
C．管理系統(tǒng)軟件確認為無形資產(chǎn)并按5000萬元進行初始計量
D．管理系統(tǒng)軟件合同價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分攤計入損益
25、 下列項目中屬于企業(yè)利得的有（ ?。?BR> A．投資性房地產(chǎn)的處置收入
B．固定資產(chǎn)處置凈收益
C．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的資本公積
D．權益法下因被投資方其他權益變動而確認的資本公積
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題低得分為零分。)
26、 對于以權益結算的股份支付，若其他方服務的公允價值和權益工具的公允價值都不能可靠計量，應以內(nèi)在價值計量該權益工具，內(nèi)在價值變動計入資本公積。（ ）
27、 一般預算收入是政府的主要財力來源，可以用于政府的各項一般預算支出。（ ?。?BR> 28、 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的境內(nèi)企業(yè)，可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣，且在編報財務報表時不需要折算為人民幣。（ ?。?BR> 29、企業(yè)通過經(jīng)營租賃方式租入的建筑物或土地使用權再出租，應作為投資性房地產(chǎn)進行核算。（ ?。?BR> 30、 無論是否按面值發(fā)行一般公司債券，均應該按照實際收到的金額記入“應付債券”科目的“面值”明細科目。（ ）
31、 以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調(diào)減。（ ）
32、 事業(yè)單位長期投資后續(xù)計量有兩種方法，即成本法和權益法。 ( )
33、以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計人資本公積。()
34、 若企業(yè)的記賬本位幣選擇的是人民幣以外的幣 種，期末編報的財務報表應當折算為人民幣。( )
35、 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額直接計入所有者權益。（ ?。?BR> 四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)
36、甲上市公司(以下簡稱甲公司)主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。自2012年以來，由于市場及技術進步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷量大幅度減少。該公司在編制2013年半年度財務報告前，對生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線及相關設備進行減值測試。
(1)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線由專用設備A、B和輔助設備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車間設備D進行整體包裝后對外出售。
①減值測試當日，設備A、B的賬面價值分別為900萬元、600萬元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設備A、B無其他用途，其公允價值減去處置費用的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨確定。
②減值測試當日，設備C的賬面價值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為340萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用40萬元。設備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨確定。③設備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務時，按市場價格收取包裝費用。減值測試當日，設備D的賬面價值為1200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為1160萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用60萬元；如按收取的包裝費預計，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。
(2)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線預計尚可使用3年，無法可 靠取得其整體公允價值。根據(jù)甲公司管理層制定的相關預算，丁產(chǎn)品生產(chǎn)線未來3年的現(xiàn)金流量預計如下(有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年末)：
①2013年7月至2014年6月有關現(xiàn)金流入和流出情況：
項目
金額(萬元)
產(chǎn)品銷售取得現(xiàn)金
1500
采購原材料支付現(xiàn)金
500
支付人工工資
400
以現(xiàn)金支付其他制造費用
80
以現(xiàn)金支付包裝車間包裝費
20
②2014年7月至2015年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎上增長5%。
③2015年7月至2016年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎上增長3%。
除上述情況外，不考慮其他因素。
(3)甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線時預計其必要報酬率為5%，故以5%作為預計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。
其中5%的部分復利現(xiàn)值系數(shù)如下：
期數(shù)
1
2
3
系數(shù)
0.9524
0.9070
0.8638
(4)根據(jù)上述(1)至(3)的情況．甲公司進行了生產(chǎn)線及包裝設備的減值測試，計提了固定資產(chǎn)減值準備。
①丁產(chǎn)品銷量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝設備均存在明顯減值跡象，因此對設備A、B、C、D均進行減值測試。
②將設備A、B、C作為一個資產(chǎn)組進行減值測試。
該資產(chǎn)組的可收回金額=(1500-500-400-80-20)×0．9524+(1500-500-400-80-20)×105%×0．9070+(1500-500-400-80-20)×103%×0．8638=476．2+476．175+444．857=1397．23(萬元)；
該資產(chǎn)組應計提的減值準備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬元)；
其中：設備C應計提的減值準備=500-(340-40)=200(萬元)
設備A應計提的減值準備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬元)；
設備B應計提的減值準備=402．77-241，66=161．11(萬元)。
③對設備D單獨進行減值測試。
設備D應計提的減值準備=1200-(1160-60)=100(萬元)。要求：
(1)分析、判斷甲公司將設備A、B、C認定為一個資產(chǎn)組是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的認定結果。
(2)分析、判斷甲公司計算確定的設備A、B、C、D各單項資產(chǎn)所計提的減值準備金額是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請計算確定正確的金額。、
37、 甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2013年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
(1)2013年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，合同價款為6000萬元，該設備當日運抵甲公司并投入使用。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。甲公司該設備預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
假定甲公司的增量借款年利率為10%。已知：利率為10%、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。
甲公司2013年對上述交易或事項的會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)6000
貸：長期應付款6000
借：管理費用900
貸：累計折舊900
要求：根據(jù)事項(1)和(2)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關差錯的會計分錄(有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制結轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。
(2)2013年6月30日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為40年，預計凈殘值為0，甲公司采用年限平均法對該核設施計提折舊。
據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2013年6月30日預計40年后該核電站核設施棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。
已知：利率為5%，期數(shù)為40期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0．1420。
假定計提固定資產(chǎn)折舊記入“生產(chǎn)成本”科目，2013年下半年該固定資產(chǎn)生產(chǎn)的電力產(chǎn)品尚未對外銷售。
甲公司會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)200000
貸：在建工程、200000
借：生產(chǎn)成本2500
貸：累計折舊2500
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)
38、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱“甲公司”），為實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，發(fā)生如下投資業(yè)務：
（1）甲公司對乙公司投資資料如下：
①2010年1月1日，甲公司以當日向乙公司原股東發(fā)行的1000萬普通股及一項無形資產(chǎn)作為對價，取得乙公司80%的股權。甲公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價為3元；該項無形資產(chǎn)賬面原價為350萬元，已提攤銷150萬元，投資日其公允價值為240萬元。
②在合并前，甲公司與乙公司不具有關聯(lián)方關系。
③2010年1月1日，乙公司所有者權益總額為3500萬元，其中股本為2500萬元，資本公積為150萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為750萬元。經(jīng)評估，乙公司除一項管理用固定資產(chǎn)和一批存貨（甲商品）外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。2010年1月1日，乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為900萬元，公允價值為1000萬元，預計尚可使用年限為10年，采用直線法計提折舊；該批存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。
④甲公司在合并過程中為發(fā)行上述股票，向券商支付傭金、手續(xù)費等共計150萬元。
⑤乙公司2010年度實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元；2010年宣告分派2009年現(xiàn)金股利200萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積的金額為50萬元（已扣除所得稅影響）。2011年實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，未分配現(xiàn)金股利。2011年可供出售金融資產(chǎn)未引起資本公積發(fā)生變動。
⑥乙公司2010年1月1日留存的甲商品在2010年售出40%，剩余部分在2011年全部售出。
⑦甲公司與乙公司的內(nèi)部交易資料如下：
甲公司2010年銷售100件A產(chǎn)品給乙公司，每件售價6萬元，每件成本4萬元，乙公司2010年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元。乙公司2011年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價7萬元。
甲公司2010年6月20日出售一件產(chǎn)品給乙公司，產(chǎn)品售價為200萬元，增值稅為34萬元，成本為120萬元，乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。
2010年1月1日，甲公司與乙公司之間不存在應收應付賬款；截至2010年12月31日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品的全部賬款已收存銀行，甲公司應收乙公司賬款的余額為234萬元，甲公司對其計提了壞賬準備20萬元；2011年12月31日，應收乙公司賬款的余額仍為234萬元，A公司對其補提壞賬30萬元。
（2）甲公司對丙公司投資資料如下：
①2010年1月2日，甲公司支付500萬元，取得丙公司40%的股權，取得投資時丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為1200萬元。取得該項股權后，A公司對丙公司具有重大影響。
②2011年2月，丙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為300萬元，成本為200萬元。至2011年12月31日，該批產(chǎn)品已向外部獨立第三方銷售40%。
③2011年3月，甲公司出售一批商品給丙公司，商品成本為400萬元，售價為600萬元，至2011年末，丙公司從甲公司購入商品未出售給外部獨立的第三方。
（3）其他有關資料如下：
①甲公司、乙公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；
②該項企業(yè)合并屬于應稅合并。
③甲公司和乙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
要求：
（1）編制甲公司2010年1月1日投資時及有關現(xiàn)金股利的會計分錄；
（2）編制甲公司2010年12月31日合并財務報表的相關調(diào)整、抵銷分錄；
（3）編制甲公司2011年12月31日合并財務報表的相關調(diào)整、抵銷分錄（含對甲公司、丙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄）。（金額單位用萬元表示）
39、A股份有限公司(以下簡稱A公司)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司2013年度發(fā)生的有關事項及其會計處理如下：
(1)2013年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅人的B公司，銷售價格為400萬元(不含增值稅稅額)，商品銷售成本為300萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年后以420萬元的價格購回所售商品。2013年7月1日，A公司就該批商品銷售確認了銷售收入，并結轉(zhuǎn)相應成本。
(2)2013年11月30日，A公司接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期為4個月，合同總收入為100萬元，至2013年年底已經(jīng)預收款項50萬元，實際發(fā)生成本28萬元，估計還會發(fā)生成本42萬元。A公司2013年年末，將100萬元全部確認為勞務收入(對應科目為預收賬款)，并結轉(zhuǎn)28萬元的成本。
(3)2013年12月1日，A公司向C公司銷售商品一批，銷售價格為200萬元，成本為120萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對方已預付全部款項。C公司當天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關價格折讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價格上給予一定的折讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未采取任何補救措施。A公司認為款項已經(jīng)收到，2013年確認了收入并結轉(zhuǎn)了已售商品的成本。
(4)2013年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價款為250萬元(包含增值稅)；A公司負責該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款：12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術人員，進行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。
A公司2013年未確認銷售收入。
(5)2013年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺大型設備，總價款為1000萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設備的一個主要部件的制造任務。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為A公司應支付給F企業(yè)的勞務款。12月25日，A公司本身負責的部件制造任務以及F企業(yè)負責的部件制造任務均已完成，并由A公司組裝后將設備運往E公司。至2013年12月31日，E公司尚未向A公司支付有關貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關的制造成本詳細資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設備的制造過程中發(fā)生的成本為600萬元。A公司于2013年年末確認了收入1000萬元，并按600萬元結轉(zhuǎn)銷售成本。
(6)2013年12月15日，A公司采用托收承付方式向G公司銷售一批商品，成本為200萬元， 開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價款300萬元，增值稅稅額51萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知G公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。
A公司的會計處理如下：
借：發(fā)出商品 200
貸：庫存商品 200
借：應收賬款一G公司 51
貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51(300×17%)
(7)A公司2013年12月20日向H公司售出大 型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從 銷售下年年末分5年分期收款，每年500萬元， 合計2500萬元，成本為1500萬元。銷售當日 收到增值稅稅額425萬元存入銀行?，F(xiàn)銷方式 下該設備的公允價值為2000萬元。A公司在2013年未確認收入，A公司的會計處理如下：
借：銀行存款425
貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)425
借：發(fā)出商品 1500
貸：庫存商品 1500
(8)2013年12月21日，A公司與w公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向w公司銷售一批甲商品，同時從w公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，甲商品的銷售價格為200萬元．舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)．W公司另向A公司支付224萬元。
12月26日，A公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出甲商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，并收到銀行存款224萬元。該批甲商品的實際成本為120萬元。 舊商品已驗收入庫。
A公司的會計處理如下：
借：銀行存款 224
貸：主營業(yè)務收入 190
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業(yè)務成本 120
貸：庫存商品 120
假定不考慮增值稅以外的相關稅費。
要求：逐項分析和判斷A公司上述各事項中有關收八的確認是否正確，并說明理由。如不正確，編制2013年差錯更正的會計處理(有關差錯按當期差錯進行更正處理)。