2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試復(fù)習(xí)備考知識(shí)，希望本文能夠幫助您更加全面?zhèn)淇?014年的經(jīng)濟(jì)師考試，預(yù)祝您取得好成績(jī)！
消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)
一般情況下，對(duì)于同一個(gè)納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為而言，如果既征增值稅，又征消費(fèi)稅，那么對(duì)于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品而言，其增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額相同。
（一）自行銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
1. 銷(xiāo)售數(shù)量——啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒；
2. 銷(xiāo)售額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；
不包括：
（1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款；
（2）同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)費(fèi)①承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的；
②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。
（3）同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
如果在銷(xiāo)售額中含增值稅，如何將含增值稅的銷(xiāo)售額換成不含增值稅銷(xiāo)售額。
應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷（1+增值稅稅率或征收率）。
包裝物押金征稅的規(guī)定與增值稅相同。
注意：白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷(xiāo)售而向購(gòu)貨方收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
3. 特殊規(guī)定：
（1）自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部計(jì)稅的規(guī)定
按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅。
（2）應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面的規(guī)定
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格
用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其它方面的，于移送使用時(shí)納稅。
（1）有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格的，按納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；
（2）沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（l-消費(fèi)稅稅率）。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率。
組成計(jì)稅價(jià)格×（1-消費(fèi)稅稅率）=成本+利潤(rùn)。
注意：（1）該組成計(jì)稅價(jià)格既是增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格，也是消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格。
（2）成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅的成本利潤(rùn)率計(jì)算。
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（l- 消費(fèi)稅稅率）。
（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格
委托加工：委托方提供原料和主要財(cái)料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料的行為屬于委托加工行為。注意假委托加工的情形。
委托加工計(jì)稅價(jià)格的確定：
①按照受托方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。
②沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。
公式推導(dǎo)過(guò)程：
組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率。
組成計(jì)稅價(jià)格×（1-消費(fèi)稅稅率）=材料成本+加工費(fèi)。
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（l- 消費(fèi)稅稅率）。
消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)
一般情況下，對(duì)于同一個(gè)納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為而言，如果既征增值稅，又征消費(fèi)稅，那么對(duì)于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品而言，其增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額相同。
（一）自行銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
1. 銷(xiāo)售數(shù)量——啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒；
2. 銷(xiāo)售額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；
不包括：
（1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款；
（2）同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)費(fèi)①承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的；
②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。
（3）同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
如果在銷(xiāo)售額中含增值稅，如何將含增值稅的銷(xiāo)售額換成不含增值稅銷(xiāo)售額。
應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷（1+增值稅稅率或征收率）。
包裝物押金征稅的規(guī)定與增值稅相同。
注意：白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷(xiāo)售而向購(gòu)貨方收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
3. 特殊規(guī)定：
（1）自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部計(jì)稅的規(guī)定
按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅。
（2）應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面的規(guī)定
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格
用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其它方面的，于移送使用時(shí)納稅。
（1）有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格的，按納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；
（2）沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（l-消費(fèi)稅稅率）。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率。
組成計(jì)稅價(jià)格×（1-消費(fèi)稅稅率）=成本+利潤(rùn)。
注意：（1）該組成計(jì)稅價(jià)格既是增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格，也是消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格。
（2）成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅的成本利潤(rùn)率計(jì)算。
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（l- 消費(fèi)稅稅率）。
（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格
委托加工：委托方提供原料和主要財(cái)料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料的行為屬于委托加工行為。注意假委托加工的情形。
委托加工計(jì)稅價(jià)格的確定：
①按照受托方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。
②沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。
公式推導(dǎo)過(guò)程：
組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率。
組成計(jì)稅價(jià)格×（1-消費(fèi)稅稅率）=材料成本+加工費(fèi)。
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（l- 消費(fèi)稅稅率）。