第1題
【單選】清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是（ ?。?。
A.建成后開發(fā)企業(yè)轉為自用的
B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
C.建成后直接贈與其他企業(yè)的
D.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的
正確答案：D
答案解析：
本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。
第2題
【單選】轉讓舊房的，計征土地增值稅時不可以作為扣除項目的是（ ?。?。
A.房屋及建筑物的評估價格
B.取得土地使用權所支付的地價款
C.房屋的重置成本價
D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金
正確答案：C
答案解析：
轉讓舊房，評估價格和地價款、轉讓環(huán)節(jié)的稅金均是可以扣除的，重置成本價格是計算確定評估價格的一個要素依據(jù)，不能直接扣除。所以只有選項C符合題意。
第3題
【多選】根據(jù)土地增值稅的扣除項目的規(guī)定，下列說法正確的有（ ?。?BR> A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預期開發(fā)繳納的土地閑置費可以作為扣除項目扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計人房地產(chǎn)開發(fā)成本
C.房地產(chǎn)企業(yè)用開發(fā)房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房要做視同銷售處理，同時確認房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，一般是不得扣除的
正確答案：B,C,D
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。
第4題
【單選】下列關于土地增值稅清算的陳述，不正確的是（ ）。
A.土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為清算單位
B.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，由稅務機關進行判斷是否進行清算
C.應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起30日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)
D.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金
正確答案：C
答案解析：
應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。
第5題
【多選】下列各項中，屬于土地增值稅免稅或不征稅的有（ ?。?BR> A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬
B.企業(yè)兼并轉讓房地產(chǎn)
C.房地產(chǎn)的繼承
D.因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產(chǎn)
正確答案：A,B,C,D
第6題
【單選】根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列說法正確的是（ ?。?。
A.土地增值稅的納稅人可以按次申報，也可以自行選擇定期申報
B.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以計算扣除任何開發(fā)費用
C.納稅人購買土地使用權繳納的契稅，在計算當期轉讓的房地產(chǎn)扣除項目中作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金全部一次扣除
D.土地增值稅清算時，已計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調整到財務費用中扣除
正確答案：D
答案解析：
選項A：土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉讓而難以在每次轉讓后申報的，經(jīng)稅務機關審核同意后，可以定期進行納稅申報，不是自行選擇定期申報；選項B：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出，按照“(取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內”計算扣除開發(fā)費用；選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用”，計入取得土地使用權所支付的金額中扣除。
第7題
【單選】土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應在（ ）的稅務機關申報納稅。
A.房地產(chǎn)坐落地所管轄
B.機構所在地所管轄
C.經(jīng)營所在地所管轄
D.房地產(chǎn)轉讓實現(xiàn)地
正確答案：A
答案解析：
納稅人是法人的，如果轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。
第8題
【多選】取得土地使用權所支付的金額包括（ ?。?。
A.納稅人所支付的土地出讓金
B.按照國家有關規(guī)定補交的土地出讓金
C.向原土地使用權人實際支付的地價款
D.按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關登記、過戶手續(xù)費
正確答案：A,B,C,D
第9題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)費用按《實施細則》第七條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和的10％以內計算扣除的條件是（ ?。?BR> A.財務費用中的利息支出，能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤
并提供金融機構證明的
B.其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，
C.不能提供金融機構證明的，
D.不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出
正確答案：C,D
第10題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計20%扣除范圍的有（ ）。
A.取得土地使用權支付的土地征用費
B.占用耕地繳納的耕地占用稅
C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用
D.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用
正確答案：A,B,D
答案解析：
選項A、B、D作為開發(fā)成本可加計扣除；選項C作為開發(fā)費用，不得加計扣除。
第11題
【多選】以下對土地增值稅的理解，不正確的有（ ?。?。
A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，對其超過部分的增值額按規(guī)定計稅
B.各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實際情況確定本地區(qū)普通住房標準時，對單套建筑面積和價格標準可向上浮動25%
C.因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，減半征收土地增值稅
D.納稅人既建造普通標準住宅又建造其他房地產(chǎn)的，應分別核算增值額
正確答案：A,B,C
答案解析：
增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅；允許各省、自治區(qū)、直轄市對單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%；因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
第12題
【單選】土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的（ ?。┤諆?，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
A.5
B.7
C.10
D.15
正確答案：B
答案解析：
土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
第13題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品在確定土地增值稅的扣除項目時，不允許單獨扣除的稅金有（ ?。?。
A.印花稅
B.房產(chǎn)稅
C.營業(yè)稅
D.城市維護建設稅
正確答案：A,B
答案解析：
房產(chǎn)稅與房產(chǎn)轉讓行為并沒有直接的關系，不在計算土地增值稅時扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許再單獨扣除。
第14題
【單選】下列關于土地增值稅的表述，正確的是（ ?。?。
A.土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率，每級增值額未超過扣除項目金額的比例均不包括本比例數(shù)
B.土地增值稅實行按次征收，但為了簡化征收，一般是按季度征收
C.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費用
D.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除
正確答案：D
答案解析：
土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率，每級增值額未超過扣除項目金額的比例均包括本比例數(shù)；土地增值稅實行按次征收，沒有“為了簡化征收，一般是按季度征收”的說法；房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費用。
第15題
【多選】下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉讓房地產(chǎn)收入或扣除項目金額的有（ ?。?。
A.轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報房地產(chǎn)成交價格的
D.提供扣除項目金額不實的
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
出售舊房及建筑物、虛報房地產(chǎn)成交價格、提供扣除項目金額不實、轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉讓房地產(chǎn)收入或扣除項目的金額。
第16題
【單選】下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的公共設施成本費用的扣除的說法，正確的是（ ）。
A.建成后屬于房地產(chǎn)全體業(yè)主的，其成本費用不可以扣除
B.建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本費用
C.建成后無償轉讓給公用事業(yè)用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本費用不可以扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，可以扣除
正確答案：B
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設施，按以下原則處理：(1)建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；(3)建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
第17題
【多選】以下項目中，轉讓新建房地產(chǎn)和轉讓舊房產(chǎn)計算其土地增值稅增值額均能扣除的項目有（ ）。
A.取得土地使用權所支付的金額
B.房地產(chǎn)開發(fā)成本
C.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金
D.舊房及建筑物的評估價格
正確答案：A,C
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)成本轉讓新建房地產(chǎn)可扣除，但是轉讓舊房不可扣；舊房及建筑物的評估價格適用于存量房地產(chǎn)轉讓的扣除，不適用于新建房地產(chǎn)的扣除。
第18題
【多選】在計算土地增值稅應納稅額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款包括（ ）。
A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金
B.以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款
C.以拍賣出讓方式取得土地使用權的．為支付的土地出讓金
D.以行政劃撥方式取得的土地使用權變更為有償使用的，為補交的土地出讓金
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
題目中的四種情況均為納稅人為取得土地使用權支付的地價款。
第19題
【多選】下列項目中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（ ?。?。
A.土地征用及拆遷補償費
B.建筑安裝工程費
C.公共配套設施費
D.前期工程費
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。
第20題
【單選】存量房地產(chǎn)買賣的，必須辦理的手續(xù)包括（ ?。?。
A.房屋產(chǎn)權轉移變更
B.土地使用權轉移變更
C.補交土地出讓金
D.相關批準手續(xù)
正確答案：A,B
答案解析：
“補交土地出讓金”有前提：原土地使用權屬于無償劃撥的?！〉?1題
【單選】能享受“加計20％的扣除”待遇的土地增值稅納稅人是（ ）。
A.某商業(yè)大樓改制拍賣
B.張先生出售自己的別墅
C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司
D.某公司將辦公樓抵押貸款
正確答案：C
第22題
【多選】下列關于土地增值稅的表述，正確的有（ ?。?。
A.納稅人委托中介機構審核鑒證的清算項目，稅務機構應該采信鑒證結果
B.納稅人應該向房地產(chǎn)所在地主管稅務機構辦理納稅申報，在稅務機構核定的期限內納稅
C.對已經(jīng)實行預征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%
D.因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅
正確答案：B,C,D
答案解析：
稅務中介機構受托對清算項目審核鑒證時，應按稅務機關規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信。所以，選項A的說法過于絕對；選項B、C、D表述均正確。
第23題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計20%扣除范圍的有（ ?。?。
A.取得土地使用權繳納的契稅
B.占用耕地繳納的耕地占用稅
C.支付建筑人員的工資福利費
D.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
選項ABCD作為開發(fā)成本均可加計扣除。
第24題
【單選】2011年3月，某企業(yè)轉讓一處2007年7月購置的辦公用房，轉讓時不能取得評估價格，原購房發(fā)票注明購房款300萬元，購入時繳納契稅9萬元，轉讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加5．5萬元，繳納印花稅0．2萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務機關的確認，則該企業(yè)計算土地增值稅時可扣除的金額是（ ?。?。
A.314．7萬元
B.359,7萬元
C.374．7萬元
D.376．5萬元
正確答案：C
答案解析：
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，扣除項目的金額可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除，計算扣除項目時三年零八個月可以視同為四年。購房時納稅人繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額=300×(1+5%×4)+9+5．5+0．2=374．7(萬元)。
第25題
【多選】下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括（ ?。?。
A.出售新房屋及建筑物的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報房地產(chǎn)成交價格的
D.成交價低于房地產(chǎn)評估價，又無正當理由的
正確答案：B,C,D
答案解析：
土地增值稅法中規(guī)定要按評估價的情形有：出售舊房及建筑物的；虛報、隱瞞成交價格的；扣除項目金額不實的；成交價低于房地產(chǎn)評估價，又無正當理由的。
第26題
【單選】某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除。下列項目可以計入利息支出扣除的是（ ?。?BR> A.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出
B.超過貸款期限的利息部分
C.金融機構加收的罰息
D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額
正確答案：D
答案解析：
土地增值稅的計稅要求與企業(yè)所得稅的計稅要求是不一樣的。財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。
第27題
【多選】轉讓舊房產(chǎn)，下列屬于計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（ ?。?BR> A.舊房產(chǎn)的評估價格
B.支付評估機構的費用
C.建造舊房產(chǎn)的重置成本
D.建造舊房的成本減去累計折舊后的余額
正確答案：A,B
答案解析：
銷售舊房可以扣除舊房的評估價格，但不能直接扣除重置成本。舊房的土地增值稅計算和舊房的賬面成本及累計折舊無關，所以，選項C、D不符合題意。納稅人交納的評估費用，舊房的評估價格、轉讓環(huán)節(jié)的稅金允許作為扣除項目金額予以扣除，選項AB符合題意。
第28題
【多選】能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤或者提供金融機構證明即可按《實施細則》第七條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和的5％
以內計算扣除的費用有（ ?。?。
A.銷售費用
B.管理費用
C.財務費用
D.開發(fā)費用
正確答案：A,B
答案解析：
財務費用中的利息支要求“并提供”，銷售費用和管理費用之要求能提供其中一中，即“或提供”；若不能提供其中之一，就是按10%比例扣除。
第29題
【多選】下列項目中屬于土地增值稅的納稅人轉讓房地產(chǎn)取得應稅收入的是（ ?。?BR> A.土地使用權收入
B.貨幣收入
C.實物收入
D.租金收入
正確答案：A,B,C
答案解析：
土地增值稅的納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實物收入、其他收入，但不包括租金收入。
第30題
【多選題】下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（?。?。
A.房地產(chǎn)評估增值
B.個人之間交換自有居住用房
C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權贈送給直系親屬
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房進行投資
『正確答案』BD
『答案解析』選項A，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍；選項C,房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為不征收土地增值稅。
第31題
【單選題】下列行為中，應當征收土地增值稅的有（?。?BR> A.將房屋產(chǎn)權贈與直系親屬的
B.由雙方合作建房后分配自用的
C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉讓的
D.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)的
『正確答案』C
第32題
【多選題】下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（?。?BR> A.土地征用及拆遷補償費
B.公共配套設施費
C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用
D.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用
『正確答案』ABD
第33題
【單選題】某食品廠2006年1月購買辦公樓一幢，取得商品房銷售專用發(fā)票，注明購買金額為260萬元。2010年8月，該食品廠因搬遷將購買的辦公樓轉讓給某商場，取得轉讓收入800萬元，轉讓時已按稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附42萬元（能提供已納稅費完稅憑證），繳納印花稅0.4萬元。該食品廠轉讓的辦公樓經(jīng)專業(yè)房地產(chǎn)評估機構評估，評估價格是600萬元，成新度7成新。該食品廠計算土地增值稅時，可以扣除項目金額是（?。┤f元。
A.302
B.462
C.462.4
D.302.4
『正確答案』C
『答案解析』
準予扣除的項目金額：
（1）房產(chǎn)評估價格600×70%＝420（萬元）
（2）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金42.4萬元
扣除項目金額合計：420＋42.4＝462.4（萬元）
第34題
【單選題】2011年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬元，該房產(chǎn)無法取得評估價格，但是他可以提供當時的購房發(fā)票及契稅的完稅憑證，發(fā)票注明金額20萬元，開票時間2005年3月20日，購買時繳納契稅0.6萬元，銷售時繳納營業(yè)稅及相關稅費2.2萬元。張先生實現(xiàn)的增值額是（?。┤f元。
A.11.2
B.10.2
C.10.8
D.10.7
『正確答案』B
『答案解析』40-20*（1+5%*7）-2.2-0.6=10.2
第35題
【單選題】下面情形中，不屬于主管稅務機關可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的是（?。?BR> A.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的
B.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目部分銷售，其余可售部分自用或出租的
『正確答案』B
第36題
【多選題】土地增值稅清算審核的主要方法是（?。?BR> A.案頭審核
B.定期審核
C.分期審核
D.實地審核
『正確答案』AD
『答案解析』清算審核包括案頭審核和實地審核。
第37題
【單選】某市國有企業(yè)2010年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000價款萬元。2012年5月，該企業(yè)將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為（）萬元。
A、400
B、1485
C、1490
D、200
【正確答案】B
【答案解析】評估價格＝12000×70%＝8400（萬元），
稅金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬元），
增值額＝10000－8400－115＝1485（萬元）
第38題
【單選】2012年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓新建普通標準住宅一幢，取得轉讓收入4000萬元，轉讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關費用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5％。該公司應繳納土地增值稅()萬元。
A、0
B、133.5
C、142.5
D、292.5
【正確答案】A
【答案解析】收入總額＝4000(萬元)，扣除項目金額＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(萬元)；增值額＝4000－3525＝475(萬元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免稅。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。
第39題
【單選】
納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計扣除的比例為（?。?。
A.2%
B.5%
C.10%
D.20%
『正確答案』B
『答案解析』納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。
第40題
【單選】
按照土地增值稅有關規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值額時，應按照（?。┐_定房產(chǎn)的扣除項目。
A.稅務部門核定的價格
B.稅務部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格
C.房地產(chǎn)評估價格
D.歷史成本
『正確答案』C
『答案解析』對土地增值稅的納稅人提供扣除項目金額不實的，應按房地產(chǎn)評估價格計算。
第41題
【多選】
計算土地增值稅扣除項目金額時不得扣除的項目有（?。?BR> A.取得土地使用權所支付的金額
B.土地征用及拆遷補償費
C.超過國家的有關規(guī)定上浮幅度的部分
D.超過貸款期限的利息部分
『正確答案』CD
『答案解析』財政部、國家稅務總局對扣除項目金額中利息支出的計算作了兩點專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
第42題
【多選】計算土地增值稅時，下列項目中準予扣除的有（?。?BR> A.契稅
B.開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費
C.安置動遷用房的支出
D.按照有關規(guī)定未計入房價向購買者收取的代收費用
『正確答案』ABC
『答案解析』開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費和安置動遷用房的支出作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；代收費用計入收入的可以扣除，不計入收入的不可以扣除。
第43題
【單選】
對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足清算條件之日起（?。┤諆鹊街鞴芏悇諜C關辦理清算手續(xù)。
A.30
B.60
C.90
D.120
『正確答案』C
『答案解析』對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算項目，納稅人應當在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。
第44題
【多選】
下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有（?。?。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除
B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應保持一致
C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%
『正確答案』BC
『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除；房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費可以作為開發(fā)成本扣除。
第45題
【多選】
下列稅務處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有（ ）。
A.納稅人清算補繳的土地增值稅，不加收滯納金
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費，不得扣除
C.回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補價，應作為當期的收入
D.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應保持一致
『正確答案』ABD
『答案解析』C，回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補價，應抵減本項目拆遷補償費。第46題
【多選】關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的說法，正確的有（ ）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應保持一致
C.建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，但成本、費用不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本
『正確答案』ABD
『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，選項A、B、D符合規(guī)定，是正確的；建成后有償轉讓的公共設施，計算收入同時允許扣除成本費用，選項C不符合規(guī)定，所以不正確。
第47題
【多選】
下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（?。?。
A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的
C.申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的
『正確答案』ACD
『答案解析』符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算:
（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；
（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。
第48題
【多選】
下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有（?。?。
A.符合土地增值稅清算條件的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
D.雖然設置賬簿但賬目混亂應稅收入難以確定的
『正確答案』BCD
『答案解析』在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定征收。
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（3）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；
（4）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；
（5）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
第49題
【單選】
某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅（?。┤f元。
A.21
B.30
C.51
D.60
『正確答案』A
『答案解析』可扣除項目＝800×50%＋30＝430（萬元），增值額＝500－430＝70（萬元）
增值率＝70÷430＝16.28%，應納土地增值稅＝70×30%＝21（萬元）
第50題
【單選】
2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關稅費40萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓土地應繳納土地增值稅（?。┤f元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300
『正確答案』C
『答案解析』未開發(fā)的土地直接轉讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。
可扣除項目＝1200＋40＋35＝1275（萬元），增值額＝1800－1275＝525（萬元）
增值率＝525÷1275＝41.18%，土地增值稅＝525×30%＝157.5（萬元）
第51題
多項選擇題
根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（）。
A.取得預售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.取得全部轉讓收入的
C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的
正確答案：A,C,D,
試題解析：
對符合下列條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的。
第52題
多項選擇題
根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同規(guī)定扣留的質量保證金，一律不得扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除
C.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金
D.納稅人既建造普通標準住宅，又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額，未分別核算的，由主管稅務機關核定普通標準住宅免稅的增值額
正確答案：B,C
試題解析：
選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質量保證金不得計算扣除。選項D：對于納稅人既建造普通標準住宅，又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用免稅規(guī)定。
第53題
多項選擇題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列情形中，稅務機關可以參照有關情況，按核定征收率不低于5%對房地產(chǎn)項目進行清算的有（）。
A.擅自銷毀賬簿的
B.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當理由的
C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的
D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的
正確答案：A,D
試題解析：
選項B：申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關才核定征收土地增值稅；選項C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算。
第54題
多項選擇題
關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的說法，正確的有（）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應保持一致
C.建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，但成本、費用不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本
正確答案：A,B,D
試題解析：
選項C，建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，成本、費用可以扣除。
第55題
多項選擇題
下列各項中，屬于免征土地增值稅項目的有（）。
A.居民個人轉讓自用2年的住房
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售建成滿3年的商品房
C.因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)
D.企事業(yè)單位轉讓舊房作為廉租住房房源
正確答案：A,C
試題解析：
選項A：從2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅；選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售建成滿3年的商品房，沒有免征土地增值稅的優(yōu)惠；選項C：因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；選項D：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
【單選】清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是（ ?。?。
A.建成后開發(fā)企業(yè)轉為自用的
B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
C.建成后直接贈與其他企業(yè)的
D.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的
正確答案：D
答案解析：
本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。
第2題
【單選】轉讓舊房的，計征土地增值稅時不可以作為扣除項目的是（ ?。?。
A.房屋及建筑物的評估價格
B.取得土地使用權所支付的地價款
C.房屋的重置成本價
D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金
正確答案：C
答案解析：
轉讓舊房，評估價格和地價款、轉讓環(huán)節(jié)的稅金均是可以扣除的，重置成本價格是計算確定評估價格的一個要素依據(jù)，不能直接扣除。所以只有選項C符合題意。
第3題
【多選】根據(jù)土地增值稅的扣除項目的規(guī)定，下列說法正確的有（ ?。?BR> A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預期開發(fā)繳納的土地閑置費可以作為扣除項目扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計人房地產(chǎn)開發(fā)成本
C.房地產(chǎn)企業(yè)用開發(fā)房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房要做視同銷售處理，同時確認房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，一般是不得扣除的
正確答案：B,C,D
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。
第4題
【單選】下列關于土地增值稅清算的陳述，不正確的是（ ）。
A.土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為清算單位
B.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，由稅務機關進行判斷是否進行清算
C.應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起30日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)
D.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金
正確答案：C
答案解析：
應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。
第5題
【多選】下列各項中，屬于土地增值稅免稅或不征稅的有（ ?。?BR> A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬
B.企業(yè)兼并轉讓房地產(chǎn)
C.房地產(chǎn)的繼承
D.因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產(chǎn)
正確答案：A,B,C,D
第6題
【單選】根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列說法正確的是（ ?。?。
A.土地增值稅的納稅人可以按次申報，也可以自行選擇定期申報
B.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以計算扣除任何開發(fā)費用
C.納稅人購買土地使用權繳納的契稅，在計算當期轉讓的房地產(chǎn)扣除項目中作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金全部一次扣除
D.土地增值稅清算時，已計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調整到財務費用中扣除
正確答案：D
答案解析：
選項A：土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉讓而難以在每次轉讓后申報的，經(jīng)稅務機關審核同意后，可以定期進行納稅申報，不是自行選擇定期申報；選項B：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出，按照“(取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內”計算扣除開發(fā)費用；選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用”，計入取得土地使用權所支付的金額中扣除。
第7題
【單選】土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應在（ ）的稅務機關申報納稅。
A.房地產(chǎn)坐落地所管轄
B.機構所在地所管轄
C.經(jīng)營所在地所管轄
D.房地產(chǎn)轉讓實現(xiàn)地
正確答案：A
答案解析：
納稅人是法人的，如果轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。
第8題
【多選】取得土地使用權所支付的金額包括（ ?。?。
A.納稅人所支付的土地出讓金
B.按照國家有關規(guī)定補交的土地出讓金
C.向原土地使用權人實際支付的地價款
D.按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關登記、過戶手續(xù)費
正確答案：A,B,C,D
第9題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)費用按《實施細則》第七條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和的10％以內計算扣除的條件是（ ?。?BR> A.財務費用中的利息支出，能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤
并提供金融機構證明的
B.其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，
C.不能提供金融機構證明的，
D.不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出
正確答案：C,D
第10題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計20%扣除范圍的有（ ）。
A.取得土地使用權支付的土地征用費
B.占用耕地繳納的耕地占用稅
C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用
D.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用
正確答案：A,B,D
答案解析：
選項A、B、D作為開發(fā)成本可加計扣除；選項C作為開發(fā)費用，不得加計扣除。
第11題
【多選】以下對土地增值稅的理解，不正確的有（ ?。?。
A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，對其超過部分的增值額按規(guī)定計稅
B.各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實際情況確定本地區(qū)普通住房標準時，對單套建筑面積和價格標準可向上浮動25%
C.因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，減半征收土地增值稅
D.納稅人既建造普通標準住宅又建造其他房地產(chǎn)的，應分別核算增值額
正確答案：A,B,C
答案解析：
增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅；允許各省、自治區(qū)、直轄市對單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%；因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
第12題
【單選】土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的（ ?。┤諆?，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
A.5
B.7
C.10
D.15
正確答案：B
答案解析：
土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
第13題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品在確定土地增值稅的扣除項目時，不允許單獨扣除的稅金有（ ?。?。
A.印花稅
B.房產(chǎn)稅
C.營業(yè)稅
D.城市維護建設稅
正確答案：A,B
答案解析：
房產(chǎn)稅與房產(chǎn)轉讓行為并沒有直接的關系，不在計算土地增值稅時扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許再單獨扣除。
第14題
【單選】下列關于土地增值稅的表述，正確的是（ ?。?。
A.土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率，每級增值額未超過扣除項目金額的比例均不包括本比例數(shù)
B.土地增值稅實行按次征收，但為了簡化征收，一般是按季度征收
C.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費用
D.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除
正確答案：D
答案解析：
土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率，每級增值額未超過扣除項目金額的比例均包括本比例數(shù)；土地增值稅實行按次征收，沒有“為了簡化征收，一般是按季度征收”的說法；房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費用。
第15題
【多選】下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉讓房地產(chǎn)收入或扣除項目金額的有（ ?。?。
A.轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報房地產(chǎn)成交價格的
D.提供扣除項目金額不實的
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
出售舊房及建筑物、虛報房地產(chǎn)成交價格、提供扣除項目金額不實、轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉讓房地產(chǎn)收入或扣除項目的金額。
第16題
【單選】下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的公共設施成本費用的扣除的說法，正確的是（ ）。
A.建成后屬于房地產(chǎn)全體業(yè)主的，其成本費用不可以扣除
B.建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本費用
C.建成后無償轉讓給公用事業(yè)用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本費用不可以扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，可以扣除
正確答案：B
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設施，按以下原則處理：(1)建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；(3)建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
第17題
【多選】以下項目中，轉讓新建房地產(chǎn)和轉讓舊房產(chǎn)計算其土地增值稅增值額均能扣除的項目有（ ）。
A.取得土地使用權所支付的金額
B.房地產(chǎn)開發(fā)成本
C.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金
D.舊房及建筑物的評估價格
正確答案：A,C
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)成本轉讓新建房地產(chǎn)可扣除，但是轉讓舊房不可扣；舊房及建筑物的評估價格適用于存量房地產(chǎn)轉讓的扣除，不適用于新建房地產(chǎn)的扣除。
第18題
【多選】在計算土地增值稅應納稅額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款包括（ ）。
A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金
B.以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款
C.以拍賣出讓方式取得土地使用權的．為支付的土地出讓金
D.以行政劃撥方式取得的土地使用權變更為有償使用的，為補交的土地出讓金
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
題目中的四種情況均為納稅人為取得土地使用權支付的地價款。
第19題
【多選】下列項目中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（ ?。?。
A.土地征用及拆遷補償費
B.建筑安裝工程費
C.公共配套設施費
D.前期工程費
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。
第20題
【單選】存量房地產(chǎn)買賣的，必須辦理的手續(xù)包括（ ?。?。
A.房屋產(chǎn)權轉移變更
B.土地使用權轉移變更
C.補交土地出讓金
D.相關批準手續(xù)
正確答案：A,B
答案解析：
“補交土地出讓金”有前提：原土地使用權屬于無償劃撥的?！〉?1題
【單選】能享受“加計20％的扣除”待遇的土地增值稅納稅人是（ ）。
A.某商業(yè)大樓改制拍賣
B.張先生出售自己的別墅
C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司
D.某公司將辦公樓抵押貸款
正確答案：C
第22題
【多選】下列關于土地增值稅的表述，正確的有（ ?。?。
A.納稅人委托中介機構審核鑒證的清算項目，稅務機構應該采信鑒證結果
B.納稅人應該向房地產(chǎn)所在地主管稅務機構辦理納稅申報，在稅務機構核定的期限內納稅
C.對已經(jīng)實行預征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%
D.因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅
正確答案：B,C,D
答案解析：
稅務中介機構受托對清算項目審核鑒證時，應按稅務機關規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信。所以，選項A的說法過于絕對；選項B、C、D表述均正確。
第23題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計20%扣除范圍的有（ ?。?。
A.取得土地使用權繳納的契稅
B.占用耕地繳納的耕地占用稅
C.支付建筑人員的工資福利費
D.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
選項ABCD作為開發(fā)成本均可加計扣除。
第24題
【單選】2011年3月，某企業(yè)轉讓一處2007年7月購置的辦公用房，轉讓時不能取得評估價格，原購房發(fā)票注明購房款300萬元，購入時繳納契稅9萬元，轉讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加5．5萬元，繳納印花稅0．2萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務機關的確認，則該企業(yè)計算土地增值稅時可扣除的金額是（ ?。?。
A.314．7萬元
B.359,7萬元
C.374．7萬元
D.376．5萬元
正確答案：C
答案解析：
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，扣除項目的金額可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除，計算扣除項目時三年零八個月可以視同為四年。購房時納稅人繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額=300×(1+5%×4)+9+5．5+0．2=374．7(萬元)。
第25題
【多選】下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括（ ?。?。
A.出售新房屋及建筑物的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報房地產(chǎn)成交價格的
D.成交價低于房地產(chǎn)評估價，又無正當理由的
正確答案：B,C,D
答案解析：
土地增值稅法中規(guī)定要按評估價的情形有：出售舊房及建筑物的；虛報、隱瞞成交價格的；扣除項目金額不實的；成交價低于房地產(chǎn)評估價，又無正當理由的。
第26題
【單選】某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除。下列項目可以計入利息支出扣除的是（ ?。?BR> A.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出
B.超過貸款期限的利息部分
C.金融機構加收的罰息
D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額
正確答案：D
答案解析：
土地增值稅的計稅要求與企業(yè)所得稅的計稅要求是不一樣的。財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。
第27題
【多選】轉讓舊房產(chǎn)，下列屬于計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（ ?。?BR> A.舊房產(chǎn)的評估價格
B.支付評估機構的費用
C.建造舊房產(chǎn)的重置成本
D.建造舊房的成本減去累計折舊后的余額
正確答案：A,B
答案解析：
銷售舊房可以扣除舊房的評估價格，但不能直接扣除重置成本。舊房的土地增值稅計算和舊房的賬面成本及累計折舊無關，所以，選項C、D不符合題意。納稅人交納的評估費用，舊房的評估價格、轉讓環(huán)節(jié)的稅金允許作為扣除項目金額予以扣除，選項AB符合題意。
第28題
【多選】能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤或者提供金融機構證明即可按《實施細則》第七條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和的5％
以內計算扣除的費用有（ ?。?。
A.銷售費用
B.管理費用
C.財務費用
D.開發(fā)費用
正確答案：A,B
答案解析：
財務費用中的利息支要求“并提供”，銷售費用和管理費用之要求能提供其中一中，即“或提供”；若不能提供其中之一，就是按10%比例扣除。
第29題
【多選】下列項目中屬于土地增值稅的納稅人轉讓房地產(chǎn)取得應稅收入的是（ ?。?BR> A.土地使用權收入
B.貨幣收入
C.實物收入
D.租金收入
正確答案：A,B,C
答案解析：
土地增值稅的納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實物收入、其他收入，但不包括租金收入。
第30題
【多選題】下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（?。?。
A.房地產(chǎn)評估增值
B.個人之間交換自有居住用房
C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權贈送給直系親屬
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房進行投資
『正確答案』BD
『答案解析』選項A，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍；選項C,房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為不征收土地增值稅。
第31題
【單選題】下列行為中，應當征收土地增值稅的有（?。?BR> A.將房屋產(chǎn)權贈與直系親屬的
B.由雙方合作建房后分配自用的
C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉讓的
D.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)的
『正確答案』C
第32題
【多選題】下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（?。?BR> A.土地征用及拆遷補償費
B.公共配套設施費
C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用
D.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用
『正確答案』ABD
第33題
【單選題】某食品廠2006年1月購買辦公樓一幢，取得商品房銷售專用發(fā)票，注明購買金額為260萬元。2010年8月，該食品廠因搬遷將購買的辦公樓轉讓給某商場，取得轉讓收入800萬元，轉讓時已按稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附42萬元（能提供已納稅費完稅憑證），繳納印花稅0.4萬元。該食品廠轉讓的辦公樓經(jīng)專業(yè)房地產(chǎn)評估機構評估，評估價格是600萬元，成新度7成新。該食品廠計算土地增值稅時，可以扣除項目金額是（?。┤f元。
A.302
B.462
C.462.4
D.302.4
『正確答案』C
『答案解析』
準予扣除的項目金額：
（1）房產(chǎn)評估價格600×70%＝420（萬元）
（2）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金42.4萬元
扣除項目金額合計：420＋42.4＝462.4（萬元）
第34題
【單選題】2011年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬元，該房產(chǎn)無法取得評估價格，但是他可以提供當時的購房發(fā)票及契稅的完稅憑證，發(fā)票注明金額20萬元，開票時間2005年3月20日，購買時繳納契稅0.6萬元，銷售時繳納營業(yè)稅及相關稅費2.2萬元。張先生實現(xiàn)的增值額是（?。┤f元。
A.11.2
B.10.2
C.10.8
D.10.7
『正確答案』B
『答案解析』40-20*（1+5%*7）-2.2-0.6=10.2
第35題
【單選題】下面情形中，不屬于主管稅務機關可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的是（?。?BR> A.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的
B.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目部分銷售，其余可售部分自用或出租的
『正確答案』B
第36題
【多選題】土地增值稅清算審核的主要方法是（?。?BR> A.案頭審核
B.定期審核
C.分期審核
D.實地審核
『正確答案』AD
『答案解析』清算審核包括案頭審核和實地審核。
第37題
【單選】某市國有企業(yè)2010年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000價款萬元。2012年5月，該企業(yè)將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為（）萬元。
A、400
B、1485
C、1490
D、200
【正確答案】B
【答案解析】評估價格＝12000×70%＝8400（萬元），
稅金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬元），
增值額＝10000－8400－115＝1485（萬元）
第38題
【單選】2012年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓新建普通標準住宅一幢，取得轉讓收入4000萬元，轉讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關費用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5％。該公司應繳納土地增值稅()萬元。
A、0
B、133.5
C、142.5
D、292.5
【正確答案】A
【答案解析】收入總額＝4000(萬元)，扣除項目金額＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(萬元)；增值額＝4000－3525＝475(萬元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免稅。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。
第39題
【單選】
納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計扣除的比例為（?。?。
A.2%
B.5%
C.10%
D.20%
『正確答案』B
『答案解析』納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。
第40題
【單選】
按照土地增值稅有關規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值額時，應按照（?。┐_定房產(chǎn)的扣除項目。
A.稅務部門核定的價格
B.稅務部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格
C.房地產(chǎn)評估價格
D.歷史成本
『正確答案』C
『答案解析』對土地增值稅的納稅人提供扣除項目金額不實的，應按房地產(chǎn)評估價格計算。
第41題
【多選】
計算土地增值稅扣除項目金額時不得扣除的項目有（?。?BR> A.取得土地使用權所支付的金額
B.土地征用及拆遷補償費
C.超過國家的有關規(guī)定上浮幅度的部分
D.超過貸款期限的利息部分
『正確答案』CD
『答案解析』財政部、國家稅務總局對扣除項目金額中利息支出的計算作了兩點專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
第42題
【多選】計算土地增值稅時，下列項目中準予扣除的有（?。?BR> A.契稅
B.開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費
C.安置動遷用房的支出
D.按照有關規(guī)定未計入房價向購買者收取的代收費用
『正確答案』ABC
『答案解析』開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費和安置動遷用房的支出作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；代收費用計入收入的可以扣除，不計入收入的不可以扣除。
第43題
【單選】
對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足清算條件之日起（?。┤諆鹊街鞴芏悇諜C關辦理清算手續(xù)。
A.30
B.60
C.90
D.120
『正確答案』C
『答案解析』對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算項目，納稅人應當在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。
第44題
【多選】
下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有（?。?。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除
B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應保持一致
C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%
『正確答案』BC
『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除；房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費可以作為開發(fā)成本扣除。
第45題
【多選】
下列稅務處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有（ ）。
A.納稅人清算補繳的土地增值稅，不加收滯納金
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費，不得扣除
C.回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補價，應作為當期的收入
D.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應保持一致
『正確答案』ABD
『答案解析』C，回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補價，應抵減本項目拆遷補償費。第46題
【多選】關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的說法，正確的有（ ）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應保持一致
C.建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，但成本、費用不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本
『正確答案』ABD
『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，選項A、B、D符合規(guī)定，是正確的；建成后有償轉讓的公共設施，計算收入同時允許扣除成本費用，選項C不符合規(guī)定，所以不正確。
第47題
【多選】
下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（?。?。
A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的
C.申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的
『正確答案』ACD
『答案解析』符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算:
（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；
（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。
第48題
【多選】
下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有（?。?。
A.符合土地增值稅清算條件的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
D.雖然設置賬簿但賬目混亂應稅收入難以確定的
『正確答案』BCD
『答案解析』在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定征收。
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（3）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；
（4）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；
（5）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
第49題
【單選】
某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅（?。┤f元。
A.21
B.30
C.51
D.60
『正確答案』A
『答案解析』可扣除項目＝800×50%＋30＝430（萬元），增值額＝500－430＝70（萬元）
增值率＝70÷430＝16.28%，應納土地增值稅＝70×30%＝21（萬元）
第50題
【單選】
2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關稅費40萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓土地應繳納土地增值稅（?。┤f元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300
『正確答案』C
『答案解析』未開發(fā)的土地直接轉讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。
可扣除項目＝1200＋40＋35＝1275（萬元），增值額＝1800－1275＝525（萬元）
增值率＝525÷1275＝41.18%，土地增值稅＝525×30%＝157.5（萬元）
第51題
多項選擇題
根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（）。
A.取得預售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.取得全部轉讓收入的
C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的
正確答案：A,C,D,
試題解析：
對符合下列條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的。
第52題
多項選擇題
根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同規(guī)定扣留的質量保證金，一律不得扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除
C.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金
D.納稅人既建造普通標準住宅，又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額，未分別核算的，由主管稅務機關核定普通標準住宅免稅的增值額
正確答案：B,C
試題解析：
選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質量保證金不得計算扣除。選項D：對于納稅人既建造普通標準住宅，又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用免稅規(guī)定。
第53題
多項選擇題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列情形中，稅務機關可以參照有關情況，按核定征收率不低于5%對房地產(chǎn)項目進行清算的有（）。
A.擅自銷毀賬簿的
B.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當理由的
C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的
D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的
正確答案：A,D
試題解析：
選項B：申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關才核定征收土地增值稅；選項C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算。
第54題
多項選擇題
關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的說法，正確的有（）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應保持一致
C.建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，但成本、費用不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本
正確答案：A,B,D
試題解析：
選項C，建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，成本、費用可以扣除。
第55題
多項選擇題
下列各項中，屬于免征土地增值稅項目的有（）。
A.居民個人轉讓自用2年的住房
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售建成滿3年的商品房
C.因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)
D.企事業(yè)單位轉讓舊房作為廉租住房房源
正確答案：A,C
試題解析：
選項A：從2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅；選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售建成滿3年的商品房，沒有免征土地增值稅的優(yōu)惠；選項C：因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；選項D：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。