三、綜合題
1、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）20×9年至2×11年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）20×9年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬(wàn)元（其中，股本總額為10000萬(wàn)股，每股面值為1元；資本公積為30000萬(wàn)元；盈余公積為6000萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)為500（萬(wàn)元）。
20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。
2×10年3月1日，甲公司董事會(huì)提出如下預(yù)案：
①按20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
②以20×9年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，共計(jì)轉(zhuǎn)增4000萬(wàn)股。
2×10年5月5日，甲公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2×10年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。
（2）2×10年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬(wàn)元。
（3）2×11年4月9日，甲公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損200萬(wàn)元。
<1> 、編制甲公司2×10年3月提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
<2> 、編制甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
<3> 、編制甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。
<4> 、編制甲公司2×10年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。
<5> 、編制甲公司2×11年4月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。（“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。）
2、東大公司于2×10年4月1日向正保公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果正保公司行權(quán)（行權(quán)價(jià)為125元），正保公司有權(quán)以每股125元的價(jià)格從東大公司購(gòu)入普通股1 000股。其他有關(guān)資料如下：
（1）合同簽訂日2×10年4月1日
（2）行權(quán)日（歐式期權(quán)）：2×11年3月31日
（3）2×10年4月1日每股市價(jià)110元
（4）2×10年12月31日每股市價(jià)130元
（5）2×11年3月31日每股市價(jià)130元
（6）2×11年3月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格125元
（7）期權(quán)合同中的普通股數(shù)量1 000股
（8）2×10年4月1日期權(quán)的公允價(jià)值8 000元
（9）2×10年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值6 000元
（10）2×11年3月31日期權(quán)的公允價(jià)值5 000元
要求：編制東大公司以現(xiàn)金凈額結(jié)算方式下的會(huì)計(jì)分錄。
第十章 所有者權(quán)益
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)接受受控股東的捐贈(zèng)計(jì)入的是資本公積——股本溢價(jià)。
2、【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C，宣告發(fā)放股票股利企業(yè)不做處理，實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：利潤(rùn)分配
貸：股本
3、【正確答案】D
【答案解析】發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> 4、【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，屬于金融負(fù)債。
5、【正確答案】D
【答案解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧、盈余公積補(bǔ)虧引起留存收益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目此增彼減；資本公積轉(zhuǎn)增資本不引起留存收益內(nèi)部項(xiàng)目變化；發(fā)放股票股利時(shí)，留存收益總額減少。
6、【正確答案】C
【答案解析】回購(gòu)本公司股票的分錄是：
借：庫(kù)存股
貸：銀行存款
7、【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是利潤(rùn)分配的順序。在提取盈余公積時(shí)，應(yīng)按彌補(bǔ)以前年度的虧損后的余額計(jì)提，所以本題計(jì)提的盈余公積金額＝（200－180×25%－20）×10%＝13.5（萬(wàn)元）。
8、
<1>、【正確答案】D
【答案解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2011年12月31日資本公積的影響金額＝事項(xiàng)1｛（11－1）×100－10｝-事項(xiàng)3{（10-1）×100}+事項(xiàng)4（120－100）＋事項(xiàng)6（－12）＝98（萬(wàn)元）
<2>、【正確答案】B
【答案解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2011年12月31日留存收益的影響金額＝事項(xiàng)2（－500）＋事項(xiàng)5（15）+事項(xiàng)8（1000）＝515（萬(wàn)元）
<3>、【正確答案】D
【答案解析】2011年末所有者權(quán)益的總額=2000+1000+1000+5000+11*100-10-1000+20+15-12+1000=10113（萬(wàn)元）
9、
<1>、【正確答案】B
【答案解析】庫(kù)存股的成本＝300×4＝1200（萬(wàn)元）
回購(gòu)公司股票時(shí)，賬務(wù)處理為：
借：庫(kù)存股 1200
貸：銀行存款 1200
注銷公司股票時(shí)，賬務(wù)處理為：
借：股本 300
資本公積——股本溢價(jià) 600
盈余公積 300
貸：庫(kù)存股 1200
<2>、【正確答案】D
【答案解析】注銷庫(kù)存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記庫(kù)存股科目，按其差額，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，不會(huì)涉及到本年利潤(rùn)科目。
二、多項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】CE
【答案解析】ABD選項(xiàng)均引起所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而不會(huì)影響所有者權(quán)益總量。
2、【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)E，回購(gòu)企業(yè)股票導(dǎo)致股本減少。
3、【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A會(huì)引起留存收益總額的減少。
4、【正確答案】BCE
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)為其他綜合收益的核算。選項(xiàng)A，記入“資本公積——資本/股本溢價(jià)”中，不屬于其他綜合收益；選項(xiàng)D，形成的“資本公積——其他資本公積”最終轉(zhuǎn)入“資本公積——資本/股本溢價(jià)”中，不轉(zhuǎn)入損益，所以也不屬于其他綜合收益。
5、【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)E，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值差額通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算，若轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，則差額記入“資本公積——其他資本公積”。
6、
<1>、【正確答案】ABE
【答案解析】甲公司2×10年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（500+30-20-20）×25%=122.5（萬(wàn)元），2×10年末未通過(guò)利潤(rùn)分配方案之前的未分配利潤(rùn)金額＝200＋（500－122.5）＝577.5（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)A正確。分配現(xiàn)金股利等利潤(rùn)分配方案，董事會(huì)提請(qǐng)議案時(shí)不做賬務(wù)處理，股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告時(shí)才進(jìn)行賬務(wù)處理。所以選項(xiàng)CD的表述不正確。
<2>、【正確答案】ABDE
【答案解析】考慮利潤(rùn)分配方案后的年末盈余公積＝20＋（500－122.5）×10%＝57.75（萬(wàn)元），2×11年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的2×10年利潤(rùn)分配方案，甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利50
貸：應(yīng)付股利50
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)50
貸：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利50
考慮利潤(rùn)分配方案后的年末未分配利潤(rùn)＝200＋377.50－37.75－50＝489.75（萬(wàn)元）
三、綜合題
1、
<1>、【正確答案】編制甲公司2×10年3月提取法定盈余公積：
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積40
貸：盈余公積——法定盈余公積40
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積40
<2>、【正確答案】編制甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300
貸：應(yīng)付股利300
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300
貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300
<3>、【正確答案】編制甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄：
借：資本公積4000
貸：股本4000
<4>、【正確答案】編制甲公司2×10年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3142
貸：本年利潤(rùn)3142
<5>、【正確答案】編制甲公司2×11年4月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄：
借：盈余公積——法定盈余公積200
貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧200
借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧200
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)200
2、【正確答案】（1）2×10年4月1日，確認(rèn)發(fā)行的看漲期權(quán)：
借：銀行存款 8000
貸：衍生工具——看漲期權(quán) 8000
（2）2×10年12月31日，確認(rèn)期權(quán)公允價(jià)值減少：
借：衍生工具——看漲期權(quán) 2000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000
（3）2×11年3月31日，確認(rèn)期權(quán)公允價(jià)值減少：
借：衍生工具——看漲期權(quán) 1000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000
（4）正保公司行使了該看漲期權(quán)，合同以現(xiàn)金凈額方式進(jìn)行結(jié)算。東大公司有義務(wù)向正保公司交付130000元（130×1000），并從正保公司收取125000元（125×1000），東大公司實(shí)際支付凈額為5000元。
反映看漲期權(quán)結(jié)算的賬務(wù)處理如下：
借：衍生工具——看漲期權(quán) 5000
貸：銀行存款 5000
1、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）20×9年至2×11年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）20×9年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬(wàn)元（其中，股本總額為10000萬(wàn)股，每股面值為1元；資本公積為30000萬(wàn)元；盈余公積為6000萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)為500（萬(wàn)元）。
20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。
2×10年3月1日，甲公司董事會(huì)提出如下預(yù)案：
①按20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
②以20×9年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，共計(jì)轉(zhuǎn)增4000萬(wàn)股。
2×10年5月5日，甲公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2×10年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。
（2）2×10年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬(wàn)元。
（3）2×11年4月9日，甲公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損200萬(wàn)元。
<1> 、編制甲公司2×10年3月提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
<2> 、編制甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
<3> 、編制甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。
<4> 、編制甲公司2×10年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。
<5> 、編制甲公司2×11年4月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。（“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。）
2、東大公司于2×10年4月1日向正保公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果正保公司行權(quán)（行權(quán)價(jià)為125元），正保公司有權(quán)以每股125元的價(jià)格從東大公司購(gòu)入普通股1 000股。其他有關(guān)資料如下：
（1）合同簽訂日2×10年4月1日
（2）行權(quán)日（歐式期權(quán)）：2×11年3月31日
（3）2×10年4月1日每股市價(jià)110元
（4）2×10年12月31日每股市價(jià)130元
（5）2×11年3月31日每股市價(jià)130元
（6）2×11年3月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格125元
（7）期權(quán)合同中的普通股數(shù)量1 000股
（8）2×10年4月1日期權(quán)的公允價(jià)值8 000元
（9）2×10年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值6 000元
（10）2×11年3月31日期權(quán)的公允價(jià)值5 000元
要求：編制東大公司以現(xiàn)金凈額結(jié)算方式下的會(huì)計(jì)分錄。
第十章 所有者權(quán)益
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)接受受控股東的捐贈(zèng)計(jì)入的是資本公積——股本溢價(jià)。
2、【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C，宣告發(fā)放股票股利企業(yè)不做處理，實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：利潤(rùn)分配
貸：股本
3、【正確答案】D
【答案解析】發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> 4、【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，屬于金融負(fù)債。
5、【正確答案】D
【答案解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧、盈余公積補(bǔ)虧引起留存收益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目此增彼減；資本公積轉(zhuǎn)增資本不引起留存收益內(nèi)部項(xiàng)目變化；發(fā)放股票股利時(shí)，留存收益總額減少。
6、【正確答案】C
【答案解析】回購(gòu)本公司股票的分錄是：
借：庫(kù)存股
貸：銀行存款
7、【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是利潤(rùn)分配的順序。在提取盈余公積時(shí)，應(yīng)按彌補(bǔ)以前年度的虧損后的余額計(jì)提，所以本題計(jì)提的盈余公積金額＝（200－180×25%－20）×10%＝13.5（萬(wàn)元）。
8、
<1>、【正確答案】D
【答案解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2011年12月31日資本公積的影響金額＝事項(xiàng)1｛（11－1）×100－10｝-事項(xiàng)3{（10-1）×100}+事項(xiàng)4（120－100）＋事項(xiàng)6（－12）＝98（萬(wàn)元）
<2>、【正確答案】B
【答案解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2011年12月31日留存收益的影響金額＝事項(xiàng)2（－500）＋事項(xiàng)5（15）+事項(xiàng)8（1000）＝515（萬(wàn)元）
<3>、【正確答案】D
【答案解析】2011年末所有者權(quán)益的總額=2000+1000+1000+5000+11*100-10-1000+20+15-12+1000=10113（萬(wàn)元）
9、
<1>、【正確答案】B
【答案解析】庫(kù)存股的成本＝300×4＝1200（萬(wàn)元）
回購(gòu)公司股票時(shí)，賬務(wù)處理為：
借：庫(kù)存股 1200
貸：銀行存款 1200
注銷公司股票時(shí)，賬務(wù)處理為：
借：股本 300
資本公積——股本溢價(jià) 600
盈余公積 300
貸：庫(kù)存股 1200
<2>、【正確答案】D
【答案解析】注銷庫(kù)存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記庫(kù)存股科目，按其差額，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，不會(huì)涉及到本年利潤(rùn)科目。
二、多項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】CE
【答案解析】ABD選項(xiàng)均引起所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而不會(huì)影響所有者權(quán)益總量。
2、【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)E，回購(gòu)企業(yè)股票導(dǎo)致股本減少。
3、【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A會(huì)引起留存收益總額的減少。
4、【正確答案】BCE
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)為其他綜合收益的核算。選項(xiàng)A，記入“資本公積——資本/股本溢價(jià)”中，不屬于其他綜合收益；選項(xiàng)D，形成的“資本公積——其他資本公積”最終轉(zhuǎn)入“資本公積——資本/股本溢價(jià)”中，不轉(zhuǎn)入損益，所以也不屬于其他綜合收益。
5、【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)E，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值差額通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算，若轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，則差額記入“資本公積——其他資本公積”。
6、
<1>、【正確答案】ABE
【答案解析】甲公司2×10年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（500+30-20-20）×25%=122.5（萬(wàn)元），2×10年末未通過(guò)利潤(rùn)分配方案之前的未分配利潤(rùn)金額＝200＋（500－122.5）＝577.5（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)A正確。分配現(xiàn)金股利等利潤(rùn)分配方案，董事會(huì)提請(qǐng)議案時(shí)不做賬務(wù)處理，股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告時(shí)才進(jìn)行賬務(wù)處理。所以選項(xiàng)CD的表述不正確。
<2>、【正確答案】ABDE
【答案解析】考慮利潤(rùn)分配方案后的年末盈余公積＝20＋（500－122.5）×10%＝57.75（萬(wàn)元），2×11年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的2×10年利潤(rùn)分配方案，甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利50
貸：應(yīng)付股利50
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)50
貸：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利50
考慮利潤(rùn)分配方案后的年末未分配利潤(rùn)＝200＋377.50－37.75－50＝489.75（萬(wàn)元）
三、綜合題
1、
<1>、【正確答案】編制甲公司2×10年3月提取法定盈余公積：
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積40
貸：盈余公積——法定盈余公積40
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積40
<2>、【正確答案】編制甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300
貸：應(yīng)付股利300
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300
貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300
<3>、【正確答案】編制甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄：
借：資本公積4000
貸：股本4000
<4>、【正確答案】編制甲公司2×10年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3142
貸：本年利潤(rùn)3142
<5>、【正確答案】編制甲公司2×11年4月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄：
借：盈余公積——法定盈余公積200
貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧200
借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧200
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)200
2、【正確答案】（1）2×10年4月1日，確認(rèn)發(fā)行的看漲期權(quán)：
借：銀行存款 8000
貸：衍生工具——看漲期權(quán) 8000
（2）2×10年12月31日，確認(rèn)期權(quán)公允價(jià)值減少：
借：衍生工具——看漲期權(quán) 2000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000
（3）2×11年3月31日，確認(rèn)期權(quán)公允價(jià)值減少：
借：衍生工具——看漲期權(quán) 1000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000
（4）正保公司行使了該看漲期權(quán)，合同以現(xiàn)金凈額方式進(jìn)行結(jié)算。東大公司有義務(wù)向正保公司交付130000元（130×1000），并從正保公司收取125000元（125×1000），東大公司實(shí)際支付凈額為5000元。
反映看漲期權(quán)結(jié)算的賬務(wù)處理如下：
借：衍生工具——看漲期權(quán) 5000
貸：銀行存款 5000