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XY公司12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)對外銷售甲商品5000件，單價80元，增值稅稅率17%，已辦妥銀行托收貸款手續(xù)。
(2)出售機(jī)器設(shè)備一臺，取得凈收入14000元。
(3)計算分配本月應(yīng)付職工工資共計45000元，其中管理部門25000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資20000元。
(4)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的5000件甲商品的銷售成本300000元。
(5)根據(jù)銷售收入的3%，計算應(yīng)交納已銷售的甲商品的消費稅12000元。
(6)將本月實現(xiàn)的損益結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。
要求：根據(jù)上述資料，完成下列XY公司20×8年利潤表的編制。
62．甲公司6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)6月2日，購買原材料一批，價款為600000元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為102000元，該原材料尚未入庫，價款用銀行存款支付。
(2)6月4日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為800000元，增值稅額為136000元，商品已發(fā)出，貨款已收到并存入銀行。該批商品的成本為600000元。
(3)6月10日。用銀行存款實際支付職工工資100000元。
(4)6月28日，計算分配職工工資150000元，其中，生產(chǎn)工人工資100000元，車間管理人員工資20000元，企業(yè)管理人員工資30000元。
(5)6月30日，計提固定資產(chǎn)折舊48000元，其中管理用設(shè)備折舊10000元，生產(chǎn)設(shè)備折舊38000元。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。一、單項選擇題
1．【答案】D。解析：會計核算的基本方法包括設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表七種方法，編制財務(wù)預(yù)算屬于管理會計的范疇，不包括在會計核算的方法中。
2．【答案】C。解析：所有者權(quán)益是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，其來源有企業(yè)接受的初始投資和企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資本增值，包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。法定財產(chǎn)重估增值記入“資本公積”賬戶。
3．【答案】D。解析：債權(quán)人承受的風(fēng)險低于所有者。
4．【答案】B。解析：企業(yè)以銀行存款償還債務(wù)這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會使企業(yè)銀行存款減少，負(fù)債減少。會導(dǎo)致一項資產(chǎn)減少，另一項負(fù)債減少，故選擇B。
5．【答案】D。解析：職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證后。收回借款時。應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。
6．【答案】C。解析：生產(chǎn)成本明細(xì)類賬采用多欄式明細(xì)分類賬。
7．【答案】A。解析：選項A屬于賬實核對。
8．【答案】D。解析：數(shù)量金額式反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量，這種賬頁適用于既需要進(jìn)行金額核算又需要進(jìn)行數(shù)量核算的交易或事項，“原材料”、“庫存商品”、“產(chǎn)成品”等存貨明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。制造費用明細(xì)賬適用于多欄式賬簿，按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，并按費用項目設(shè)置欄目，進(jìn)行明細(xì)核算。
9．【答案】C。解析：“材料采購”科目核算企業(yè)采用計劃成本法進(jìn)行材料日常核算而購人材料的采購成本，在按照實際成本進(jìn)行原材料核算時，不可能使用。
10．【答案】B。解析：選項B導(dǎo)致盈余公積減少，實收資本增加，因此影響留存收益總額：選項D不做專門賬務(wù)處理，不影響留存收益；選項A不涉及留存收益，選項C是留存收益內(nèi)部的增減變動，不影響留存收益總額。
11．【答案】B。解析：長期借款計算確定的利息費用，應(yīng)當(dāng)按以下原則進(jìn)行會計處理：(1)屬于籌建期間的。計入管理費用。(2)屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用。(3)如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的．在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出，計入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務(wù)費用。長期借款計算確定的應(yīng)付未付利息。借記“在建工程”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶。
12．【答案】C。解析：原始憑證按照格式不同，可以分為通用憑證和專用憑證。專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、借費單、工資費用分配表等。
13．【答案】C。解析：需要在會計賬簿扉頁填寫的內(nèi)容包括單位名稱、賬簿頁數(shù)、起止頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員簽章和單位公章。
14．【答案】A。解析：計提車間管理人員工資費用記人“制造費用”中核算：管理部門人員工資記入“管理費用”中核算；廣告宣傳費記人“銷售費用”中；籌集外幣資金發(fā)生的匯兌損失記人“財務(wù)費用”中；支付固定資產(chǎn)維修費用記入“管理費用”中。銷售費用、管理費用與財務(wù)費用屬于期間費用，所以答案為30+40+10+15=95(萬元)。
15．【答案】D。
16．【答案】C。解析：計量差錯引起的原材料盤虧計入管理費用，人為責(zé)任造成的原材料損失計入其他應(yīng)收款(由造成損失的人賠償)，自然災(zāi)害造成的原材料損失計入營業(yè)外支出，原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗計入采購成本中。
17．【答案】D。解析：2009年4月1日借人的3年期借款將于2012年4月1日到期，故基于2011年12月31日的報表日時點，該筆業(yè)務(wù)性質(zhì)是一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債。
18．【答案】B。解析：該公司“盈余公積”科目的年末余額=900+1112．5-500=1512．5(萬元)。
19．【答案】B。解析：無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“營業(yè)外收入”科目。
20．【答案】A。解析：手續(xù)費100元不包括在內(nèi)。企業(yè)開出的商業(yè)匯票若到期無力支付則到期日應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，編制會計分錄如下：
借：應(yīng)付票據(jù)800000
貸：應(yīng)付賬款800000
二、多項選擇題
21．【答案】ABCD。解析：會計核算的環(huán)節(jié)包括確認(rèn)、計量、記錄、報告。
22．【答案】BCD。解析：繳納稅費、歸還銀行借款和分配利潤屬于資金退出。購買原材料屬于資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。因此選項B、C、D正確。
23．【答案】BCD。解析：銷售商品收入的確認(rèn)條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；(3)收入的金額能夠可靠地計量。本企業(yè)銷售貨物的事項同時滿足了該3個條件，故銷售金額能夠確認(rèn)。故該企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的收入為合同協(xié)議價。即5000元。
24．【答案】ACD。解析：資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的，為企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，經(jīng)營租入的設(shè)備不被企業(yè)擁有或控制，不屬于資產(chǎn)，選項8不正確，融資租入的設(shè)備、委托加工商品和無形資產(chǎn)都屬于資產(chǎn)。
25．【答案】CD。解析：根據(jù)會計科目的歸屬的會計要素不同，可將其分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、損益類科目、成本類科目和共同類科目。
26．【答案】BD。解析：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，表明了會計主體在某一特定日期所擁有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所有者之間的靜態(tài)關(guān)系，體現(xiàn)了會計3要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。
27．【答案】BC。解析：負(fù)債類賬戶貸方登記增加，借方登記減少。
28．【答案】ABC。解析：未取得原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得編制記賬憑證。
29．【答案】ABD。解析：對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，所以從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)應(yīng)該編制銀行存款付款憑證。
30．【答案】ACD。解析：數(shù)量金額式賬簿的收入、發(fā)出和結(jié)存三大欄內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價、金額三個小欄。
31．【答案】ABD。解析：選項C屬于賬實核對。
32．【答案IABCD。
33．【答案】CD。解析：科目匯總表核算組織程序和匯總記賬憑證核算組織程序?qū)儆诳梢院喕怯浛傎~工作量的會計核算組織程序。
34．【答案】ABC。解析：選項D不屬于未達(dá)賬項，未達(dá)賬項是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已人賬．另一方未入賬的事項。
35．【答案】BD。解析：往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法。
36．【答案】BC。解析：利潤表中的“營業(yè)成本”項目是當(dāng)期“主營業(yè)務(wù)成本”的發(fā)生額與“其他業(yè)務(wù)成本”的發(fā)生額之和。
37．【答案】ABC。解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
38．【答案】ABC。解析：會計準(zhǔn)則是反映經(jīng)濟(jì)活動、確認(rèn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范收益分配的會計技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是生成和提供會計信息的重要依據(jù)，也是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序和開展國際經(jīng)濟(jì)交往等的重要手段。會計準(zhǔn)則具有嚴(yán)密和完整的體系。我國已頒布的會計準(zhǔn)則有《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》。
39．【答案】CD。解析：試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行的。試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個小欄。各大欄中的借方合計與貸方合計應(yīng)該平衡相等，否則，便存在記賬錯誤。為了簡化表格，試算平衡表也可只根據(jù)各個賬戶的本期發(fā)生額編制，不填列各賬戶的期初余額和期末余額。
40．【答案】ABCD。解析：4個選項均屬于應(yīng)付職工薪酬的核算范圍。
三、判斷題
41．【答案】A。解析：預(yù)付賬款貸方登記收到采購貨物時按發(fā)票金額沖銷的預(yù)付賬款數(shù)和因預(yù)付款項多余而退回的款項，借方登記預(yù)付的款項和補(bǔ)付的款項。
42．【答案】B。解析：長期借款計算確定的利息費用，應(yīng)當(dāng)按以下原則進(jìn)行會計處理：(1)屬于籌建期間的，計入管理費用；(2)屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計人財務(wù)費用；(3)如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務(wù)費用。
43．【答案】B。解析：固定資產(chǎn)清理后的凈收益，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入當(dāng)期損益。借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”科目。
44．【答案】A。解析：會計主體又稱會計實體，是指會計核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人；可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一單位或企業(yè)中的一個特定部分。
45．【答案】A。解析：《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。
46．【答案】B。解析：即便實現(xiàn)了試算平衡，也不能說明賬戶記錄絕對正確。因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
47．【答案】A。解析：根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司和有限責(zé)任公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，法定盈余公積累計額達(dá)到公司注冊資本50%以上的可以不再提取。
48．【答案】A。解析：因為記賬憑證中的會計科目錯誤而導(dǎo)致賬簿錯誤時。更正的方法應(yīng)該是紅字沖銷法。
49．【答案】B。解析：固定資產(chǎn)一般是不會出現(xiàn)盤盈的，之所以出現(xiàn)盤盈，經(jīng)常是以前年度出現(xiàn)了重大失誤，忘記人賬了，所以視為前期會計差錯在以前年度損益調(diào)整核算，這樣也不因此影響本年利潤及凈利潤。發(fā)現(xiàn)盤盈時，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。
50．【答案】B。解析：資本公積轉(zhuǎn)增資本只是所有者權(quán)益要素內(nèi)部一增一減，總額不變。
51．【答案】B。解析：一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換。部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等，因年度內(nèi)變動不多，新年度可不必更換賬簿。債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬因為變動較多。需要每年更換。
52．【答案】A。解析：采用信用證付款方式的企業(yè)，在“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算。
53．【答案】A。解析：通常情況下，資產(chǎn)負(fù)債表各項目的12月末余額就是當(dāng)年的年末余額，因而，年度資產(chǎn)負(fù)債表往往和當(dāng)年12月份的資產(chǎn)負(fù)債表相同。
54．【答案】B。解析：科目匯總表賬務(wù)處理程序可以做到試算平衡保證總賬登記的正確性。
55．【答案】B。解析：企業(yè)的半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)報告。
56．【答案】A。
57．【答案】A。解析：謹(jǐn)慎性也稱穩(wěn)健性或?qū)徤餍裕侵钙髽I(yè)在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用。
58.【答案】A。解析：增值稅一般納稅人，因管理不善，毀損庫存材料，對于該批毀損材料的增值稅進(jìn)項稅額，在進(jìn)行賬務(wù)處理時應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。
59．【答案】B。解析：本題考查接受投資時的賬務(wù)處理。企業(yè)接受原材料投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的公允價值借記“原材料”，以原材料價值乘以增值稅稅率的金額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”，同時貸記“實收資本”等科目，即增值稅是計人到實收資本中的，因此題目的表述是不正確的。
60．【答案】B。解析：會計準(zhǔn)則中的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。
四、計算分析題
61．【答案】
(1)20×8年的營業(yè)收入=4500000+5000×80=4900000(元)
(2)20×8年的管理費用=380000+25000=405000(元)
(3)20×8年的營業(yè)利潤：4900000-3300000-132000-320000-405000-6000-3500=733500(元)
(4)20×8年的利潤總額=733500+20000-4000=-749500(元)
(5)20×8年的凈利潤=749500×(1-0．25)=562125(元)
62．【答案】
(1)借：在途物資600000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)102000
貸：銀行存款702000
(2)借：銀行存款936000
貸：主營業(yè)務(wù)收入800000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136000
借：主營業(yè)務(wù)成本600000
貸：庫存商品600000
(3)借：應(yīng)付職工薪酬100000
貸：銀行存款100000
(4)借：生產(chǎn)成本100000
制造費用20000
管理費用30000
貸：應(yīng)付職工薪酬150000
(5)借：管理費用10000
制造費用38000
貸：累計折舊48000