單選題
1.以下關(guān)于注冊會計師對其他信息的責(zé)任表述中錯誤的是（?。?。
A、如果沒有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時就沒有必要考慮其他信息
B、注冊會計師沒有專門的責(zé)任來確定其他信息是否得到適當陳述
C、如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項鑒證報告，注冊會計師的責(zé)任取決于該業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定
D、如果有法定或約定的義務(wù)對某些其他信息實施特別程序，當這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊會計師應(yīng)當考慮是否在審計報告中提及該事項
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是其他信息。
盡管注冊會計師沒有專門責(zé)任對其他信息披露的適當性發(fā)表意見，但由于識別其他信息與財務(wù)報表的不一致可能為財務(wù)報表審計提供新的線索，便于注冊會計師實施追加的審計程序；或由于其他信息與財務(wù)報表的不一致可能導(dǎo)致財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表產(chǎn)生懷疑，進而影響已審計財務(wù)報表的可信賴程度，因此，無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時都應(yīng)當考慮其他信息。
2.注冊會計師應(yīng)當就獲取其他信息的問題提前與被審計單位溝通，提請被審計單位作出適當安排，在盡可能早的時間內(nèi)把與已審計財務(wù)報表一同披露的其他信息提供給注冊會計師，以便注冊會計師能夠在下列日期獲取并閱讀其他信息的時間是（ ）。
A、資產(chǎn)負債表日前
B、審計報告日之前
C、財務(wù)報表報出日前
D、財務(wù)報表批準報出日前
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊會計師對審計報告負責(zé)任的時間是以審計報告日為限，因此對其他信息的審閱盡可能在審計報告日前，故選項B正確。
3.如果在審計報告日后注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審計財務(wù)報表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進一步審查，需要修改被審計單位財務(wù)報表，且被審計單位同意修改，則注冊會計師應(yīng)當（ ）。
A、與被審計單位管理層討論
B、直接增加補充審計報告
C、參照期后事項的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時間段識別的事實，采取相應(yīng)的措施
D、不用再進行任何處理
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是其他信息。
如果在審計報告日后獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對已審計財務(wù)報表作出修改，注冊會計師應(yīng)當參照期后事項的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時間段識別的事實，即審計報告日后至財務(wù)報表報出日前識別的事實和財務(wù)報表報出后識別的事實，采取相應(yīng)的措施。
4.甲會計師事務(wù)所于2013年4月5日向ABC公司董事會提交了ABC公司2012年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2013年4月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股說明書中列示的該公司2012年度利潤總額為11億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，注冊會計師A首先應(yīng)當（?。?。
A、要求ABC公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致
B、修改招股說明書
C、修改審計報告
D、確認ABC公司已審報告或招股說明書是否需要修改
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊會計師的主要責(zé)任是評價財務(wù)報表的合法和公允性，當發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表的信息和其他信息存在重大不一致時，首先應(yīng)當確認已審報告或招股說明書是否需要修改，然后根據(jù)確認的結(jié)論決定采取何種進一步措施。
5.甲會計師事務(wù)所于2012年4月5日向ABC公司董事會提交了ABC公司2011年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2012年4月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股說明書中列示的該公司2011年度利潤總額為11億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，注冊會計師A首先應(yīng)當（?。?。
A、要求ABC公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致
B、修改招股說明書
C、修改審計報告
D、確認ABC公司已審報告或招股說明書是否需要修改
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是重大不一致與對事實的重大錯報。
注冊會計師的主要責(zé)任是評價財務(wù)報表的合法和公允性，當發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表的信息和其他信息存在重大不一致時，首先應(yīng)當確認已審報告或招股說明書是否需要修改，然后根據(jù)確認的結(jié)論決定采取何種進一步措施。
6.下列屬于審計報告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)采取的措施是（?。?。
A、向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注
B、發(fā)表保留或否定意見的審計報告
C、征詢法律意見
D、發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是重大不一致與對事實的重大錯報。
如果在審計報告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對已審計財務(wù)報表作出修改，但管理層拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當按照《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，在審計報告中發(fā)表非無保留意見。
7.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計時，注冊會計師應(yīng)當對本期期初余額實施恰當?shù)膶徲嫵绦颍〉贸浞?、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不存在重大錯報。同時為使財務(wù)報表使用者以謹慎的態(tài)度利用比較信息作出決策，避免加重注冊會計師的責(zé)任，降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當在審計報告的（ ）予以說明。
A、其他事項段
B、責(zé)任段
C、意見段
D、強調(diào)事項段
【正確答案】A
【答案解析】本題所述情形是在其他事項段中提及比較信息的情形。
8.項目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法不正確的是（?。?BR> A、對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項目組進行決策
B、所有的上市實體報表審計業(yè)務(wù)及符合標準的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核
C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員
D、小型會計師事務(wù)所可以聘請外部人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
【正確答案】C
【答案解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項C錯誤。
9.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（ ）。
A、查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷
B、了解被審計單位情況及其環(huán)境
C、實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計
D、實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行
【正確答案】A
【答案解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而進行的，所以在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計師的義務(wù)。
10.下列關(guān)于職業(yè)道德的提法中，正確的是（?。?。
A、會計師事務(wù)所收費報價的高與低，一定不會對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響
B、注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不應(yīng)比較貶低其他會計師事務(wù)所
C、會計師事務(wù)所的高級管理人員可以擔(dān)任被審計單位的獨立董事
D、注冊會計師至少應(yīng)口頭對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密
【正確答案】B
【答案解析】選項A，如果收費過低，進而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，就會影響專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；選項C，會計師事務(wù)所的高級管理人員不能擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事；選項D，注冊會計師應(yīng)書面對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密。
11.如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過（ ）。
A、三年
B、四年
C、五年
D、六年
【正確答案】C
【答案解析】如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。
12.保密不僅僅涉及信息披露，還要求A注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在下列情形中，A注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不會視為違反保密的職業(yè)道德的是（?。?。
A、對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告中進行說明
B、在未取得甲公司授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況
C、因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況
D、甲公司的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
【正確答案】A
【答案解析】保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標準要求揭示有關(guān)信息的借口。
13.甲注冊會計師負責(zé)對A銀行（被審計單位）2012年度財務(wù)報表進行審計。如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應(yīng)當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｏ铝蟹婪洞胧┲胁磺‘數(shù)氖牵ā。?BR> A、征得A銀行的同意后與前任注冊會計師進行溝通
B、在與A銀行的溝通中闡述注冊會計師意見的局限性
C、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本
D、直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本
【正確答案】D
【答案解析】選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。
14.下列情形下，甲注冊會計師可能擔(dān)任審計客戶2011年度財務(wù)報表關(guān)鍵合伙人或項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的是（ ）。
A、2008年甲注冊會計師負責(zé)A公司首次公開發(fā)行證券的審計工作，A公司成功上市后一直由甲注冊會計師擔(dān)任項目合伙人
B、甲注冊會計師自2005年至2009年擔(dān)任B公司（上市公司）財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，2010年不擔(dān)任B公司關(guān)鍵合伙人
C、甲注冊會計師自2006年至2010年擔(dān)任C公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，因接替其擔(dān)任C公司2011年度關(guān)鍵合伙人的乙注冊會計師因意外事故無法工作，且事務(wù)所無其他勝任人員
D、甲注冊會計師自2006年至2010年擔(dān)任D公司（上市公司）財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，下年度安排其作為會計師事務(wù)所的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。
選項A，如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計年度；選項B，如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人；選項C，在極其特殊的情況下，會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人。如果關(guān)鍵審計合伙人的連任對審計質(zhì)量特別重要，并且通過采取防范措施能夠消除對獨立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑瑒t在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。 選項D，在選項B解析的基礎(chǔ)上，在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：（1）參與該客戶的審計業(yè)務(wù)；（2）為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核；（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢；（4）以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。
多選題
1.審計準則中所指的其他信息包括（?。?BR> A、員工情況數(shù)據(jù)
B、管理層或治理層的經(jīng)營報告
C、分析師報告中包含的信息
D、被審計單位網(wǎng)站含有的信息
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是其他信息。
其他信息可能包括的內(nèi)容舉例如下：（1）管理層或治理層的經(jīng)營報告；（2）財務(wù)數(shù)據(jù)摘要；（3）員工數(shù)據(jù)情況；（4）計劃的資本性支出；（5）財務(wù)比率；（6）董事和高級管理人員的姓名；（7）擇要列示的季度數(shù)據(jù)。
就審計準則而言，其他信息不包括下列內(nèi)容：（1）新聞稿或發(fā)送備忘頁（如發(fā)送含有已審計財務(wù)報表和審計報告文件的附函）；（2）分析師報告中包含的信息；（3）被審計單位網(wǎng)站含有的信息。
2.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師實施審計程序后認為需要修改財務(wù)報表，管理層拒絕修改財務(wù)報表，并且審計報告已提交給被審計單位（上市公司），以下處理正確的有（?。?。
A、如果不修改財務(wù)報表仍被報出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明
B、通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出
C、在下次審計時考慮對審計報告的影響
D、修改審計報告
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是其他信息。
如果注冊會計師認為應(yīng)當修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。如果財務(wù)報表仍被報出，注冊會計師應(yīng)當采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。例如，針對上市公司，注冊會計師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。
3.如其他信息中存在對事實的錯報漏報，注冊會計師應(yīng)提請管理層修改其他信息。如果被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當（?。?。
A、在征求律師意見后作出適當?shù)奶幚?BR> B、發(fā)表保留意見或否定意見審計報告
C、將其對其他信息的關(guān)注告知被審計單位治理層
D、在審計報告的意見段后增列說明段予以說明
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊會計師對于對事實的重大錯報和識別其他信息與已審計財務(wù)報表不一致的責(zé)任是不同的。選項BD是針對識別不一致時可能采取的措施。
4.下列說法中，正確的有（?。?BR> A、項目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項目合伙人的責(zé)任
B、注冊會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認可
C、意見分歧問題未得到解決，項目合伙人可以應(yīng)時間要求先行出具報告
D、確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作
【正確答案】AD
【答案解析】注冊會計師應(yīng)當完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當經(jīng)被咨詢者認可，選項B錯誤；只有意見分歧得到解決，項目合伙人才可以出具報告，選項C錯誤。
5.會計師事務(wù)所在確定周期性檢查的組織方式，包括對單項業(yè)務(wù)檢查時間的安排時，應(yīng)考慮的因素包括（ ）。
A、會計師事務(wù)所的規(guī)模
B、分支機構(gòu)的數(shù)量及分布
C、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度
D、人員和分支機構(gòu)的權(quán)限
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 除了上述四個因素外，還應(yīng)包括前期實施監(jiān)控程序的結(jié)果和與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。
6.接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)必須的條件有（ ）。
A、能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源
B、能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
C、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信
D、之前的審計費用已結(jié)清
【正確答案】ABC
【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：
（1）能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；
（2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；
（3）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。
7.下列屬于注冊會計師應(yīng)當了解的被審計單位行業(yè)情況的有（?。?BR> A、所在行業(yè)的市場供求與競爭
B、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性
C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化
D、能源供應(yīng)與成本
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：（1）所處行業(yè)的市場與競爭；（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；（3）與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；（4）能源供應(yīng)與成本；（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
8.下列有關(guān)會計師事務(wù)所過失責(zé)任的表述正確的有（ ）。
A、執(zhí)業(yè)準則遵循程度是判斷有無故意、普通過失、重大過失的重要依據(jù)
B、會計師事務(wù)所因過失出具不實報告不承擔(dān)連帶責(zé)任
C、會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任大小與其過失程度相適應(yīng)
D、利害關(guān)系人明知是不實報告而使用,也不應(yīng)免除會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任
【正確答案】ABCD
【答案解析】會計師事務(wù)所因過失出具不實報告應(yīng)承擔(dān)補充責(zé)任。利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，應(yīng)當減輕會計師事務(wù)所的責(zé)任而不是免除其責(zé)任。
9.下列選項中，符合專業(yè)勝任能力要求的有（ ）。
A、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，對或有事項向相關(guān)律師進行咨詢
B、在對特殊存貨進行計價測試時，請專業(yè)評估師幫助確認存貨計價
C、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，在某特殊審計領(lǐng)域向有經(jīng)驗的其他注冊會計師尋求幫助
D、在對某集團合并財務(wù)報表進行審計時，由于該會計師事務(wù)所從未審計過合并財務(wù)報表，向其他會計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助
【正確答案】ABC
【答案解析】該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。
10.下列有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的說法中，正確的有（?。?BR> A、處于網(wǎng)絡(luò)中的會計師事務(wù)所應(yīng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立
B、共享培訓(xùn)資源的會計師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
C、如果會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，但允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素，不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
D、如果基于合作為目的，在各實體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
【正確答案】ACD
【答案解析】僅共享培訓(xùn)資源不視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，選項B不正確。
11.審查被審計單位的關(guān)聯(lián)實體時，以下列示的實體中屬于被審計單位關(guān)聯(lián)實體的有（ ）。
A、被審計單位的母公司——B公司
B、被審計單位的姐妹實體C公司，并且C公司和被審計單位對其控制方都很重要
C、D公司在被審計單位內(nèi)持有股份，但D公司的持股比例為2％
D、被審計單位的子公司——E公司
【正確答案】ABD
【答案解析】在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要，此時才被視為是關(guān)聯(lián)實體，選項C該實體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實體。
12.在接受某一新客戶或承接某一客戶業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健＿m當?shù)姆婪洞胧┛赡馨ǎā。?BR> A、了解相關(guān)行業(yè)和業(yè)務(wù)對象
B、必要時利用專家工作
C、獲取客戶的該公司治理或內(nèi)部控制
D、對客戶進行了解
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項均是可行的防范措施。
13.A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。下列關(guān)于A注冊會計師職業(yè)道德的描述中，不正確的有（?。?BR> A、A注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場
B、前任注冊會計師未經(jīng)甲公司同意提供給后任注冊會計師工作底稿
C、在終止與甲公司的關(guān)系之后，A注冊會計師無須對在職業(yè)活動中獲知的信息保密
D、A注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種情況屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形
【正確答案】BCD
【答案解析】選項B，前任注冊會計師必須經(jīng)被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿；選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍需對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密；選項D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。
14.如果審計項目組成員與審計客戶存在雇傭關(guān)系，會計師事務(wù)所應(yīng)當采取的防范措施可能包括（ ）。
A、修改審計計劃
B、聘請專家協(xié)助審計
C、請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核已做的工作
D、向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B不能夠降低對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形。
15.下列關(guān)于專業(yè)勝任能力和利用專家工作的說法中，不正確的有（ ）。
A、對于會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師可以選擇利用專家的工作
B、對于業(yè)務(wù)中涉及到的會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師不可以承接該業(yè)務(wù)
C、在對某集團合并財務(wù)報表進行審計時，由于該會計師事務(wù)所從未審計過合并財務(wù)報表，向其他會計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助
D、如果會員缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當承擔(dān)過失責(zé)任
【正確答案】BCD
【答案解析】對于會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師可以選擇利用專家的工作，因此選項A正確選項B錯誤；該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)，選項C錯誤；如果會員缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐，選項D錯誤。
16.如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，則以下說法中正確的有（?。?。
A、A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A會計師事務(wù)所應(yīng)當與B會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立
B、雖然A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，但A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所的審計客戶之間并無關(guān)聯(lián)，也無需考慮獨立性的問題
C、該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)
D、該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)
【正確答案】AD
【答案解析】如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立，選項A正確；如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)，選項D正確。
17.下列關(guān)于業(yè)務(wù)期間的說法中，正確的有（ ）。
A、注冊會計師應(yīng)當在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶
B、一般情況下，業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止
C、如果在財務(wù)報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之前，會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計期間不允許提供，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價提供的非鑒證服務(wù)對獨立性產(chǎn)生的不利影響
D、會計師事務(wù)所于2011年10月28日開始對A公司2011年度財務(wù)報表進行審計，2012年4月5日完成審計工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年1月1日至2012年4月5日
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的是業(yè)務(wù)期間。
事務(wù)所于2011年10月28日開始對A公司2011年度財務(wù)報表進行審計，2012年4月5日完成審計工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年10月28日至2012年4月5日。
1.以下關(guān)于注冊會計師對其他信息的責(zé)任表述中錯誤的是（?。?。
A、如果沒有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時就沒有必要考慮其他信息
B、注冊會計師沒有專門的責(zé)任來確定其他信息是否得到適當陳述
C、如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項鑒證報告，注冊會計師的責(zé)任取決于該業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定
D、如果有法定或約定的義務(wù)對某些其他信息實施特別程序，當這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊會計師應(yīng)當考慮是否在審計報告中提及該事項
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是其他信息。
盡管注冊會計師沒有專門責(zé)任對其他信息披露的適當性發(fā)表意見，但由于識別其他信息與財務(wù)報表的不一致可能為財務(wù)報表審計提供新的線索，便于注冊會計師實施追加的審計程序；或由于其他信息與財務(wù)報表的不一致可能導(dǎo)致財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表產(chǎn)生懷疑，進而影響已審計財務(wù)報表的可信賴程度，因此，無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時都應(yīng)當考慮其他信息。
2.注冊會計師應(yīng)當就獲取其他信息的問題提前與被審計單位溝通，提請被審計單位作出適當安排，在盡可能早的時間內(nèi)把與已審計財務(wù)報表一同披露的其他信息提供給注冊會計師，以便注冊會計師能夠在下列日期獲取并閱讀其他信息的時間是（ ）。
A、資產(chǎn)負債表日前
B、審計報告日之前
C、財務(wù)報表報出日前
D、財務(wù)報表批準報出日前
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊會計師對審計報告負責(zé)任的時間是以審計報告日為限，因此對其他信息的審閱盡可能在審計報告日前，故選項B正確。
3.如果在審計報告日后注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審計財務(wù)報表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進一步審查，需要修改被審計單位財務(wù)報表，且被審計單位同意修改，則注冊會計師應(yīng)當（ ）。
A、與被審計單位管理層討論
B、直接增加補充審計報告
C、參照期后事項的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時間段識別的事實，采取相應(yīng)的措施
D、不用再進行任何處理
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是其他信息。
如果在審計報告日后獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對已審計財務(wù)報表作出修改，注冊會計師應(yīng)當參照期后事項的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時間段識別的事實，即審計報告日后至財務(wù)報表報出日前識別的事實和財務(wù)報表報出后識別的事實，采取相應(yīng)的措施。
4.甲會計師事務(wù)所于2013年4月5日向ABC公司董事會提交了ABC公司2012年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2013年4月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股說明書中列示的該公司2012年度利潤總額為11億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，注冊會計師A首先應(yīng)當（?。?。
A、要求ABC公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致
B、修改招股說明書
C、修改審計報告
D、確認ABC公司已審報告或招股說明書是否需要修改
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊會計師的主要責(zé)任是評價財務(wù)報表的合法和公允性，當發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表的信息和其他信息存在重大不一致時，首先應(yīng)當確認已審報告或招股說明書是否需要修改，然后根據(jù)確認的結(jié)論決定采取何種進一步措施。
5.甲會計師事務(wù)所于2012年4月5日向ABC公司董事會提交了ABC公司2011年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2012年4月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股說明書中列示的該公司2011年度利潤總額為11億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，注冊會計師A首先應(yīng)當（?。?。
A、要求ABC公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致
B、修改招股說明書
C、修改審計報告
D、確認ABC公司已審報告或招股說明書是否需要修改
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是重大不一致與對事實的重大錯報。
注冊會計師的主要責(zé)任是評價財務(wù)報表的合法和公允性，當發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表的信息和其他信息存在重大不一致時，首先應(yīng)當確認已審報告或招股說明書是否需要修改，然后根據(jù)確認的結(jié)論決定采取何種進一步措施。
6.下列屬于審計報告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)采取的措施是（?。?。
A、向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注
B、發(fā)表保留或否定意見的審計報告
C、征詢法律意見
D、發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是重大不一致與對事實的重大錯報。
如果在審計報告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對已審計財務(wù)報表作出修改，但管理層拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當按照《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，在審計報告中發(fā)表非無保留意見。
7.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計時，注冊會計師應(yīng)當對本期期初余額實施恰當?shù)膶徲嫵绦颍〉贸浞?、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不存在重大錯報。同時為使財務(wù)報表使用者以謹慎的態(tài)度利用比較信息作出決策，避免加重注冊會計師的責(zé)任，降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當在審計報告的（ ）予以說明。
A、其他事項段
B、責(zé)任段
C、意見段
D、強調(diào)事項段
【正確答案】A
【答案解析】本題所述情形是在其他事項段中提及比較信息的情形。
8.項目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法不正確的是（?。?BR> A、對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項目組進行決策
B、所有的上市實體報表審計業(yè)務(wù)及符合標準的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核
C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員
D、小型會計師事務(wù)所可以聘請外部人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
【正確答案】C
【答案解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項C錯誤。
9.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（ ）。
A、查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷
B、了解被審計單位情況及其環(huán)境
C、實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計
D、實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行
【正確答案】A
【答案解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而進行的，所以在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計師的義務(wù)。
10.下列關(guān)于職業(yè)道德的提法中，正確的是（?。?。
A、會計師事務(wù)所收費報價的高與低，一定不會對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響
B、注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不應(yīng)比較貶低其他會計師事務(wù)所
C、會計師事務(wù)所的高級管理人員可以擔(dān)任被審計單位的獨立董事
D、注冊會計師至少應(yīng)口頭對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密
【正確答案】B
【答案解析】選項A，如果收費過低，進而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，就會影響專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；選項C，會計師事務(wù)所的高級管理人員不能擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事；選項D，注冊會計師應(yīng)書面對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密。
11.如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過（ ）。
A、三年
B、四年
C、五年
D、六年
【正確答案】C
【答案解析】如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。
12.保密不僅僅涉及信息披露，還要求A注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在下列情形中，A注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不會視為違反保密的職業(yè)道德的是（?。?。
A、對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告中進行說明
B、在未取得甲公司授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況
C、因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況
D、甲公司的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
【正確答案】A
【答案解析】保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標準要求揭示有關(guān)信息的借口。
13.甲注冊會計師負責(zé)對A銀行（被審計單位）2012年度財務(wù)報表進行審計。如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應(yīng)當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｏ铝蟹婪洞胧┲胁磺‘數(shù)氖牵ā。?BR> A、征得A銀行的同意后與前任注冊會計師進行溝通
B、在與A銀行的溝通中闡述注冊會計師意見的局限性
C、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本
D、直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本
【正確答案】D
【答案解析】選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。
14.下列情形下，甲注冊會計師可能擔(dān)任審計客戶2011年度財務(wù)報表關(guān)鍵合伙人或項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的是（ ）。
A、2008年甲注冊會計師負責(zé)A公司首次公開發(fā)行證券的審計工作，A公司成功上市后一直由甲注冊會計師擔(dān)任項目合伙人
B、甲注冊會計師自2005年至2009年擔(dān)任B公司（上市公司）財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，2010年不擔(dān)任B公司關(guān)鍵合伙人
C、甲注冊會計師自2006年至2010年擔(dān)任C公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，因接替其擔(dān)任C公司2011年度關(guān)鍵合伙人的乙注冊會計師因意外事故無法工作，且事務(wù)所無其他勝任人員
D、甲注冊會計師自2006年至2010年擔(dān)任D公司（上市公司）財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，下年度安排其作為會計師事務(wù)所的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。
選項A，如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計年度；選項B，如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人；選項C，在極其特殊的情況下，會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人。如果關(guān)鍵審計合伙人的連任對審計質(zhì)量特別重要，并且通過采取防范措施能夠消除對獨立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑瑒t在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。 選項D，在選項B解析的基礎(chǔ)上，在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：（1）參與該客戶的審計業(yè)務(wù)；（2）為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核；（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢；（4）以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。
多選題
1.審計準則中所指的其他信息包括（?。?BR> A、員工情況數(shù)據(jù)
B、管理層或治理層的經(jīng)營報告
C、分析師報告中包含的信息
D、被審計單位網(wǎng)站含有的信息
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是其他信息。
其他信息可能包括的內(nèi)容舉例如下：（1）管理層或治理層的經(jīng)營報告；（2）財務(wù)數(shù)據(jù)摘要；（3）員工數(shù)據(jù)情況；（4）計劃的資本性支出；（5）財務(wù)比率；（6）董事和高級管理人員的姓名；（7）擇要列示的季度數(shù)據(jù)。
就審計準則而言，其他信息不包括下列內(nèi)容：（1）新聞稿或發(fā)送備忘頁（如發(fā)送含有已審計財務(wù)報表和審計報告文件的附函）；（2）分析師報告中包含的信息；（3）被審計單位網(wǎng)站含有的信息。
2.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師實施審計程序后認為需要修改財務(wù)報表，管理層拒絕修改財務(wù)報表，并且審計報告已提交給被審計單位（上市公司），以下處理正確的有（?。?。
A、如果不修改財務(wù)報表仍被報出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明
B、通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出
C、在下次審計時考慮對審計報告的影響
D、修改審計報告
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是其他信息。
如果注冊會計師認為應(yīng)當修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。如果財務(wù)報表仍被報出，注冊會計師應(yīng)當采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。例如，針對上市公司，注冊會計師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。
3.如其他信息中存在對事實的錯報漏報，注冊會計師應(yīng)提請管理層修改其他信息。如果被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當（?。?。
A、在征求律師意見后作出適當?shù)奶幚?BR> B、發(fā)表保留意見或否定意見審計報告
C、將其對其他信息的關(guān)注告知被審計單位治理層
D、在審計報告的意見段后增列說明段予以說明
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊會計師對于對事實的重大錯報和識別其他信息與已審計財務(wù)報表不一致的責(zé)任是不同的。選項BD是針對識別不一致時可能采取的措施。
4.下列說法中，正確的有（?。?BR> A、項目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項目合伙人的責(zé)任
B、注冊會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認可
C、意見分歧問題未得到解決，項目合伙人可以應(yīng)時間要求先行出具報告
D、確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作
【正確答案】AD
【答案解析】注冊會計師應(yīng)當完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當經(jīng)被咨詢者認可，選項B錯誤；只有意見分歧得到解決，項目合伙人才可以出具報告，選項C錯誤。
5.會計師事務(wù)所在確定周期性檢查的組織方式，包括對單項業(yè)務(wù)檢查時間的安排時，應(yīng)考慮的因素包括（ ）。
A、會計師事務(wù)所的規(guī)模
B、分支機構(gòu)的數(shù)量及分布
C、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度
D、人員和分支機構(gòu)的權(quán)限
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 除了上述四個因素外，還應(yīng)包括前期實施監(jiān)控程序的結(jié)果和與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。
6.接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)必須的條件有（ ）。
A、能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源
B、能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
C、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信
D、之前的審計費用已結(jié)清
【正確答案】ABC
【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：
（1）能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；
（2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；
（3）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。
7.下列屬于注冊會計師應(yīng)當了解的被審計單位行業(yè)情況的有（?。?BR> A、所在行業(yè)的市場供求與競爭
B、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性
C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化
D、能源供應(yīng)與成本
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：（1）所處行業(yè)的市場與競爭；（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；（3）與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；（4）能源供應(yīng)與成本；（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
8.下列有關(guān)會計師事務(wù)所過失責(zé)任的表述正確的有（ ）。
A、執(zhí)業(yè)準則遵循程度是判斷有無故意、普通過失、重大過失的重要依據(jù)
B、會計師事務(wù)所因過失出具不實報告不承擔(dān)連帶責(zé)任
C、會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任大小與其過失程度相適應(yīng)
D、利害關(guān)系人明知是不實報告而使用,也不應(yīng)免除會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任
【正確答案】ABCD
【答案解析】會計師事務(wù)所因過失出具不實報告應(yīng)承擔(dān)補充責(zé)任。利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，應(yīng)當減輕會計師事務(wù)所的責(zé)任而不是免除其責(zé)任。
9.下列選項中，符合專業(yè)勝任能力要求的有（ ）。
A、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，對或有事項向相關(guān)律師進行咨詢
B、在對特殊存貨進行計價測試時，請專業(yè)評估師幫助確認存貨計價
C、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，在某特殊審計領(lǐng)域向有經(jīng)驗的其他注冊會計師尋求幫助
D、在對某集團合并財務(wù)報表進行審計時，由于該會計師事務(wù)所從未審計過合并財務(wù)報表，向其他會計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助
【正確答案】ABC
【答案解析】該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。
10.下列有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的說法中，正確的有（?。?BR> A、處于網(wǎng)絡(luò)中的會計師事務(wù)所應(yīng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立
B、共享培訓(xùn)資源的會計師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
C、如果會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，但允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素，不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
D、如果基于合作為目的，在各實體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
【正確答案】ACD
【答案解析】僅共享培訓(xùn)資源不視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，選項B不正確。
11.審查被審計單位的關(guān)聯(lián)實體時，以下列示的實體中屬于被審計單位關(guān)聯(lián)實體的有（ ）。
A、被審計單位的母公司——B公司
B、被審計單位的姐妹實體C公司，并且C公司和被審計單位對其控制方都很重要
C、D公司在被審計單位內(nèi)持有股份，但D公司的持股比例為2％
D、被審計單位的子公司——E公司
【正確答案】ABD
【答案解析】在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要，此時才被視為是關(guān)聯(lián)實體，選項C該實體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實體。
12.在接受某一新客戶或承接某一客戶業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健＿m當?shù)姆婪洞胧┛赡馨ǎā。?BR> A、了解相關(guān)行業(yè)和業(yè)務(wù)對象
B、必要時利用專家工作
C、獲取客戶的該公司治理或內(nèi)部控制
D、對客戶進行了解
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項均是可行的防范措施。
13.A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。下列關(guān)于A注冊會計師職業(yè)道德的描述中，不正確的有（?。?BR> A、A注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場
B、前任注冊會計師未經(jīng)甲公司同意提供給后任注冊會計師工作底稿
C、在終止與甲公司的關(guān)系之后，A注冊會計師無須對在職業(yè)活動中獲知的信息保密
D、A注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種情況屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形
【正確答案】BCD
【答案解析】選項B，前任注冊會計師必須經(jīng)被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿；選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍需對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密；選項D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。
14.如果審計項目組成員與審計客戶存在雇傭關(guān)系，會計師事務(wù)所應(yīng)當采取的防范措施可能包括（ ）。
A、修改審計計劃
B、聘請專家協(xié)助審計
C、請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核已做的工作
D、向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B不能夠降低對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形。
15.下列關(guān)于專業(yè)勝任能力和利用專家工作的說法中，不正確的有（ ）。
A、對于會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師可以選擇利用專家的工作
B、對于業(yè)務(wù)中涉及到的會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師不可以承接該業(yè)務(wù)
C、在對某集團合并財務(wù)報表進行審計時，由于該會計師事務(wù)所從未審計過合并財務(wù)報表，向其他會計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助
D、如果會員缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當承擔(dān)過失責(zé)任
【正確答案】BCD
【答案解析】對于會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師可以選擇利用專家的工作，因此選項A正確選項B錯誤；該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)，選項C錯誤；如果會員缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐，選項D錯誤。
16.如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，則以下說法中正確的有（?。?。
A、A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A會計師事務(wù)所應(yīng)當與B會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立
B、雖然A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，但A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所的審計客戶之間并無關(guān)聯(lián)，也無需考慮獨立性的問題
C、該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)
D、該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)
【正確答案】AD
【答案解析】如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立，選項A正確；如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)，選項D正確。
17.下列關(guān)于業(yè)務(wù)期間的說法中，正確的有（ ）。
A、注冊會計師應(yīng)當在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶
B、一般情況下，業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止
C、如果在財務(wù)報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之前，會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計期間不允許提供，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價提供的非鑒證服務(wù)對獨立性產(chǎn)生的不利影響
D、會計師事務(wù)所于2011年10月28日開始對A公司2011年度財務(wù)報表進行審計，2012年4月5日完成審計工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年1月1日至2012年4月5日
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的是業(yè)務(wù)期間。
事務(wù)所于2011年10月28日開始對A公司2011年度財務(wù)報表進行審計，2012年4月5日完成審計工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年10月28日至2012年4月5日。