三、耕地占用稅
耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。
耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)性課征。
(一)耕地占用稅的納稅人與征稅范圍
1.納稅人
占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。
2.征稅范圍
包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。
注意：“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地;其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。
【例題·多選題】根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有( )。
A.果園 B.花圃
C.茶園 D.菜地
E.工業(yè)用地
【正確答案】ABCD
【答案解析】“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。
(二)耕地占用稅的稅率
地區(qū)差別定額稅率。
經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分高不得超過規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。
【例題·單選題】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.100%
【正確答案】C
(三)耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際占用的耕地面積，以每平方米為計(jì)量單位
應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的耕地面積(平方米)×適用定額稅率
(四)耕地占用稅的稅收優(yōu)惠
| 免征耕地占用稅 | （1）軍事設(shè)施占用耕地 |
| （2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地 | |
| 減征耕地占用稅 | （1）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 |
| （2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 | |
| 免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。 | |
【例題1·單選題】下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.供電部門占用耕地新建變電站
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.市政部門占用耕地新建自來水廠
D.國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓
【正確答案】B
【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有( )。
A.鐵路線路占用耕地
B.學(xué)校占用耕地
C.公路線路占用耕地
D.軍事設(shè)施占用耕地
E.醫(yī)院占用耕地
【正確答案】AC
【答案解析】學(xué)校、醫(yī)院、軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。
(五)耕地占用稅的征收管理
1.耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
2.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
3.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。