一、單項選擇題
1、下列審計程序中屬于銀行存款控制測試的是（ ）。
A、核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符
B、檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出
C、抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核
D、對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件
2、為了證實X公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，實施的下列程序中的是（ ）。
A、審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B、函證12月31日的銀行存款余額
C、審查12月31日的銀行對賬單
D、審查12月份的支票存根
3、為查明被審計單位是否存在利用其銀行賬戶替其他單位或個人轉(zhuǎn)移資金、使不法資金合法化等違法行為，最應(yīng)實施的程序是（ ）。
A、列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位名稱
B、追查截止日銀行對賬單上的在途存款，在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上注明存款日期
C、追查截止日銀行對賬單已收、企業(yè)未收的款項性質(zhì)及款項來源
D、檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個月以上的未提現(xiàn)支票
4、以下對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（ ）。
A、按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符
B、當(dāng)日收入現(xiàn)金及時送存銀行
C、加強對貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計
D、收支業(yè)務(wù)與記賬崗位分離
5、注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（ ）。
A、對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序
B、檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項目與異常項目
C、從被審計單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄
D、對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項
6、針對被審計單位下列與庫存現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是（ ）。
A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單
B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬
C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批
D、每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對
7、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（ ）。
A、財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管
B、對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策
C、現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金
D、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符
8、下列工作中，出納可以從事的工作是（ ）。
A、會計檔案保管
B、記錄收入、支出、費用的明細(xì)賬
C、記錄銀行存款、現(xiàn)金日記賬
D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
9、如果注冊會計師在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（ ）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
A、盤點日
B、審計報告報出日
C、審計報告日
D、審計工作完成日
10、注冊會計師為證實資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金是否真實存在，下列程序中必須執(zhí)行的是（ ）。
A、盤點庫存現(xiàn)金
B、編制現(xiàn)金預(yù)算表
C、函證銀行存款余額
D、取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
11、在對被審計單位的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，應(yīng)當(dāng)由（ ）編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。
A、出納人員
B、會計主管
C、注冊會計師
D、財務(wù)總監(jiān)
12、下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)置中，存在重大缺陷的是（ ）。
A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序
B、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作
C、現(xiàn)金收入及時存入銀行，坐支現(xiàn)金應(yīng)事先得到開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額
D、出納核對銀行賬戶，每月核對一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符
二、多項選擇題
1、為了做到銀行存款在財務(wù)報表上正確截止，對于以下未達賬項，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位調(diào)整的有（ ）。
A、銀行已付，企業(yè)未入賬的支出
B、銀行已收，企業(yè)未入賬的收入
C、企業(yè)已付，銀行未入賬的支出
D、企業(yè)已收，銀行未入賬的收入
2、一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制包括（ ）。
A、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)
B、全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)
C、控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行
D、加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計
3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括（ ）。
A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
B、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為
C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象
D、檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞
4、資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應(yīng)（ ）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
A、扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額
B、扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額
C、加計資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額
D、加計資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額
5、為確定財務(wù)報表所列庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，通常應(yīng)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，則參與該過程的人員除注冊會計師外，還應(yīng)有（ ）。
A、乙公司的現(xiàn)金出納員
B、乙公司的會計
C、乙公司管理層
D、乙公司的會計主管
6、注冊會計師在審計A公司2012年度財務(wù)報表時，監(jiān)盤了A公司的庫存現(xiàn)金，并負(fù)責(zé)監(jiān)盤了存貨。這兩種程序的不同之處包括（ ）。
A、盤點的參與人員不同
B、監(jiān)盤時間安排不同
C、因盤點對象特點而執(zhí)行的監(jiān)盤方式不同
D、監(jiān)盤計劃中與被審計單位管理層的溝通程度不同
7、注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函（ ）。
A、屬于積極式函證
B、要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所
C、是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行
D、函證對象包括銀行存款和借款余額等
8、注冊會計師在執(zhí)行銀行存款函證時要判斷銀行存款函證的內(nèi)容，以下屬于銀行存款函證內(nèi)容的有（ ）。
A、各銀行存款賬戶的余額
B、銀行貸款余額
C、銀行貸款擔(dān)?；虻盅呵闆r
D、由銀行托收的商業(yè)匯票
9、2012年12月31日A公司賬簿記錄有一筆50萬元的定期存單，但在2013年2月5日審計時，該存單已提取，為證實該存單在期末存在，注冊會計師實施的程序有效的有（ ）。
A、檢查兌付憑證
B、核對銀行對賬單
C、檢查定期存單
D、向銀行函證
10、下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，正確的有（ ）。
A、貨幣資金收支與記賬的崗位分離
B、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)
C、全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)
D、規(guī)定每年末盤點現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
11、下列對函證銀行存款的處理中正確的有（ ）。
A、注冊會計師委托出納將詢證函送交銀行
B、對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證
C、對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證
D、函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證
三、簡答題
甲注冊會計師在對B公司2012年財務(wù)報表進行審計時，對B公司的銀行存款實施的審計程序中，有部分程序如下：
（1）取得2012年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；
（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；
（3）取得開戶銀行2013年1月31日的銀行對賬單。
·請問甲注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？
·請問甲注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？
·請問甲注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？
·請問甲注冊會計師索取開戶銀行2013年1月31日銀行對賬單，可以證實2012年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的哪些內(nèi)容？
答案部分
一、單項選擇題
1、C
【答案解析】選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。
2、D
【答案解析】只要被審計單位已簽發(fā)了支票，必然會有支票存根，所以，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查銀行存款日記賬，這是的方法；選項ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。
3、C
【答案解析】收、付日期臨近、金額相等是命題中所述情況的特點，而“銀行對賬單已收、企業(yè)未收”正是這一特點的體現(xiàn)。
4、A
【答案解析】選項A是出納員對庫存現(xiàn)金的日常管理工作。
5、C
【答案解析】選項A可實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)，同時也可以在一定程度上實現(xiàn)完整性認(rèn)定，注意這個完整性認(rèn)定是針對什么來的，是針對期末的庫存現(xiàn)金科目來的，也就是說針對的是期末這個時點的量。而這個單選題，注意表述，“審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬”，這是一個過程，收到的現(xiàn)金多了，還會轉(zhuǎn)到銀行存款中去，監(jiān)盤只是對期末時點的檢查，對于全年的收到的現(xiàn)金沒有作用；選項B可實現(xiàn)存在的目標(biāo)；選項C，屬于順查，可實現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項D是針對截止目標(biāo)。
6、B
【答案解析】本題主要考核貨幣資金內(nèi)部控制。選項B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應(yīng)提出改進建議。
7、C
【答案解析】當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而不是經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。
8、C
【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
9、A
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額－資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日增加的金額＋資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日減少的金額。
10、A
【答案解析】選項B不是注冊會計師所應(yīng)執(zhí)行的程序；選項CD屬于銀行存款的審計程序。
11、C
【答案解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于審計工作底稿，應(yīng)該由注冊會計師自己編制。
12、D
【答案解析】選項D，應(yīng)指定專人核對銀行賬戶，該人員應(yīng)是與保管銀行存款和記錄銀行存款無關(guān)的人員。
二、多項選擇題
1、AB
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)包括結(jié)賬日所有存放于銀行的款項。因此，對于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報表，使財務(wù)報表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務(wù)。
2、ABCD
【答案解析】一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到以下幾點：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。（5）按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。（6）加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。
3、ABCD
【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計。
貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的現(xiàn)象；（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；（3）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管；（4）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。
4、AD
【答案解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日增加額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日減少額。
5、AD
【答案解析】盤點時必須有出納員和被審計單位的會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。
6、ABCD
【答案解析】對存貨的監(jiān)盤往往在資產(chǎn)負(fù)債表日前后，對現(xiàn)金的盤點往往在年后的外勤工作中；現(xiàn)金監(jiān)盤時間應(yīng)對被審計單位保密，實行突擊性盤點，而存貨的監(jiān)盤時間需要與被審計單位溝通；對于存貨如果因其性質(zhì)和特性無法實施監(jiān)盤時可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金監(jiān)盤無有效的替代程序；現(xiàn)金監(jiān)盤需要出納和會計主管參與；而存貨需要庫房保管員及存貨會計等人員參與。
7、ABCD
【答案解析】選項ABCD均屬于銀行詢證函的特點。
8、ABCD
【答案解析】上述各項均屬銀行存款應(yīng)函證的內(nèi)容。
9、ABD
【答案解析】已提取的存單只能獲取復(fù)印件。
10、ABC
【答案解析】良好的貨幣資金內(nèi)部控制，應(yīng)該是按月盤點現(xiàn)金，而不是按年，故選項D不正確。
11、BD
【答案解析】注冊會計師應(yīng)控制詢證函的發(fā)送與回收，對銀行存款函證一律采用積極式函證。
三、簡答題
【正確答案】甲注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及財務(wù)報表日后的入賬情況。
【正確答案】甲注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明B公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。另外，還可以發(fā)現(xiàn)未披露的或有負(fù)債。
【正確答案】在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往甲注冊會計師所在的會計師事務(wù)所。甲注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是為了防止B公司截留或更改回函。
【正確答案】甲注冊會計師索取開戶銀行2013年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。
1、下列審計程序中屬于銀行存款控制測試的是（ ）。
A、核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符
B、檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出
C、抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核
D、對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件
2、為了證實X公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，實施的下列程序中的是（ ）。
A、審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B、函證12月31日的銀行存款余額
C、審查12月31日的銀行對賬單
D、審查12月份的支票存根
3、為查明被審計單位是否存在利用其銀行賬戶替其他單位或個人轉(zhuǎn)移資金、使不法資金合法化等違法行為，最應(yīng)實施的程序是（ ）。
A、列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位名稱
B、追查截止日銀行對賬單上的在途存款，在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上注明存款日期
C、追查截止日銀行對賬單已收、企業(yè)未收的款項性質(zhì)及款項來源
D、檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個月以上的未提現(xiàn)支票
4、以下對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（ ）。
A、按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符
B、當(dāng)日收入現(xiàn)金及時送存銀行
C、加強對貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計
D、收支業(yè)務(wù)與記賬崗位分離
5、注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（ ）。
A、對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序
B、檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項目與異常項目
C、從被審計單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄
D、對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項
6、針對被審計單位下列與庫存現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是（ ）。
A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單
B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬
C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批
D、每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對
7、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（ ）。
A、財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管
B、對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策
C、現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金
D、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符
8、下列工作中，出納可以從事的工作是（ ）。
A、會計檔案保管
B、記錄收入、支出、費用的明細(xì)賬
C、記錄銀行存款、現(xiàn)金日記賬
D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
9、如果注冊會計師在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（ ）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
A、盤點日
B、審計報告報出日
C、審計報告日
D、審計工作完成日
10、注冊會計師為證實資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金是否真實存在，下列程序中必須執(zhí)行的是（ ）。
A、盤點庫存現(xiàn)金
B、編制現(xiàn)金預(yù)算表
C、函證銀行存款余額
D、取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
11、在對被審計單位的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，應(yīng)當(dāng)由（ ）編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。
A、出納人員
B、會計主管
C、注冊會計師
D、財務(wù)總監(jiān)
12、下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)置中，存在重大缺陷的是（ ）。
A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序
B、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作
C、現(xiàn)金收入及時存入銀行，坐支現(xiàn)金應(yīng)事先得到開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額
D、出納核對銀行賬戶，每月核對一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符
二、多項選擇題
1、為了做到銀行存款在財務(wù)報表上正確截止，對于以下未達賬項，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位調(diào)整的有（ ）。
A、銀行已付，企業(yè)未入賬的支出
B、銀行已收，企業(yè)未入賬的收入
C、企業(yè)已付，銀行未入賬的支出
D、企業(yè)已收，銀行未入賬的收入
2、一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制包括（ ）。
A、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)
B、全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)
C、控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行
D、加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計
3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括（ ）。
A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
B、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為
C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象
D、檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞
4、資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應(yīng)（ ）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
A、扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額
B、扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額
C、加計資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額
D、加計資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額
5、為確定財務(wù)報表所列庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，通常應(yīng)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，則參與該過程的人員除注冊會計師外，還應(yīng)有（ ）。
A、乙公司的現(xiàn)金出納員
B、乙公司的會計
C、乙公司管理層
D、乙公司的會計主管
6、注冊會計師在審計A公司2012年度財務(wù)報表時，監(jiān)盤了A公司的庫存現(xiàn)金，并負(fù)責(zé)監(jiān)盤了存貨。這兩種程序的不同之處包括（ ）。
A、盤點的參與人員不同
B、監(jiān)盤時間安排不同
C、因盤點對象特點而執(zhí)行的監(jiān)盤方式不同
D、監(jiān)盤計劃中與被審計單位管理層的溝通程度不同
7、注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函（ ）。
A、屬于積極式函證
B、要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所
C、是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行
D、函證對象包括銀行存款和借款余額等
8、注冊會計師在執(zhí)行銀行存款函證時要判斷銀行存款函證的內(nèi)容，以下屬于銀行存款函證內(nèi)容的有（ ）。
A、各銀行存款賬戶的余額
B、銀行貸款余額
C、銀行貸款擔(dān)?；虻盅呵闆r
D、由銀行托收的商業(yè)匯票
9、2012年12月31日A公司賬簿記錄有一筆50萬元的定期存單，但在2013年2月5日審計時，該存單已提取，為證實該存單在期末存在，注冊會計師實施的程序有效的有（ ）。
A、檢查兌付憑證
B、核對銀行對賬單
C、檢查定期存單
D、向銀行函證
10、下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，正確的有（ ）。
A、貨幣資金收支與記賬的崗位分離
B、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)
C、全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)
D、規(guī)定每年末盤點現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
11、下列對函證銀行存款的處理中正確的有（ ）。
A、注冊會計師委托出納將詢證函送交銀行
B、對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證
C、對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證
D、函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證
三、簡答題
甲注冊會計師在對B公司2012年財務(wù)報表進行審計時，對B公司的銀行存款實施的審計程序中，有部分程序如下：
（1）取得2012年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；
（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；
（3）取得開戶銀行2013年1月31日的銀行對賬單。
·請問甲注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？
·請問甲注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？
·請問甲注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？
·請問甲注冊會計師索取開戶銀行2013年1月31日銀行對賬單，可以證實2012年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的哪些內(nèi)容？
答案部分
一、單項選擇題
1、C
【答案解析】選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。
2、D
【答案解析】只要被審計單位已簽發(fā)了支票，必然會有支票存根，所以，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查銀行存款日記賬，這是的方法；選項ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。
3、C
【答案解析】收、付日期臨近、金額相等是命題中所述情況的特點，而“銀行對賬單已收、企業(yè)未收”正是這一特點的體現(xiàn)。
4、A
【答案解析】選項A是出納員對庫存現(xiàn)金的日常管理工作。
5、C
【答案解析】選項A可實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)，同時也可以在一定程度上實現(xiàn)完整性認(rèn)定，注意這個完整性認(rèn)定是針對什么來的，是針對期末的庫存現(xiàn)金科目來的，也就是說針對的是期末這個時點的量。而這個單選題，注意表述，“審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬”，這是一個過程，收到的現(xiàn)金多了，還會轉(zhuǎn)到銀行存款中去，監(jiān)盤只是對期末時點的檢查，對于全年的收到的現(xiàn)金沒有作用；選項B可實現(xiàn)存在的目標(biāo)；選項C，屬于順查，可實現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項D是針對截止目標(biāo)。
6、B
【答案解析】本題主要考核貨幣資金內(nèi)部控制。選項B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應(yīng)提出改進建議。
7、C
【答案解析】當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而不是經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。
8、C
【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
9、A
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額－資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日增加的金額＋資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日減少的金額。
10、A
【答案解析】選項B不是注冊會計師所應(yīng)執(zhí)行的程序；選項CD屬于銀行存款的審計程序。
11、C
【答案解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于審計工作底稿，應(yīng)該由注冊會計師自己編制。
12、D
【答案解析】選項D，應(yīng)指定專人核對銀行賬戶，該人員應(yīng)是與保管銀行存款和記錄銀行存款無關(guān)的人員。
二、多項選擇題
1、AB
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)包括結(jié)賬日所有存放于銀行的款項。因此，對于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報表，使財務(wù)報表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務(wù)。
2、ABCD
【答案解析】一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到以下幾點：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。（5）按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。（6）加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。
3、ABCD
【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計。
貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的現(xiàn)象；（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；（3）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管；（4）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。
4、AD
【答案解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日增加額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日減少額。
5、AD
【答案解析】盤點時必須有出納員和被審計單位的會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。
6、ABCD
【答案解析】對存貨的監(jiān)盤往往在資產(chǎn)負(fù)債表日前后，對現(xiàn)金的盤點往往在年后的外勤工作中；現(xiàn)金監(jiān)盤時間應(yīng)對被審計單位保密，實行突擊性盤點，而存貨的監(jiān)盤時間需要與被審計單位溝通；對于存貨如果因其性質(zhì)和特性無法實施監(jiān)盤時可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金監(jiān)盤無有效的替代程序；現(xiàn)金監(jiān)盤需要出納和會計主管參與；而存貨需要庫房保管員及存貨會計等人員參與。
7、ABCD
【答案解析】選項ABCD均屬于銀行詢證函的特點。
8、ABCD
【答案解析】上述各項均屬銀行存款應(yīng)函證的內(nèi)容。
9、ABD
【答案解析】已提取的存單只能獲取復(fù)印件。
10、ABC
【答案解析】良好的貨幣資金內(nèi)部控制，應(yīng)該是按月盤點現(xiàn)金，而不是按年，故選項D不正確。
11、BD
【答案解析】注冊會計師應(yīng)控制詢證函的發(fā)送與回收，對銀行存款函證一律采用積極式函證。
三、簡答題
【正確答案】甲注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及財務(wù)報表日后的入賬情況。
【正確答案】甲注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明B公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。另外，還可以發(fā)現(xiàn)未披露的或有負(fù)債。
【正確答案】在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往甲注冊會計師所在的會計師事務(wù)所。甲注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是為了防止B公司截留或更改回函。
【正確答案】甲注冊會計師索取開戶銀行2013年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。