單選題：
1.甲公司2011年1月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價格為52 802.1萬元，債券面值50 000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實際年利率為4%。假定于發(fā)行當日乙公司按照發(fā)行價購買其50％的債券，劃分為持有至到期投資。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會計處理，不正確的是()。
A、甲公司2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為1 905.3萬元
B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為452.84萬元
C、甲公司2011年12月31日應(yīng)付債券列報金額為51 905.3萬元
D、影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額2 103.2萬元
<2> 、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會計處理，不正確的是()。
A、甲公司2011年6月30日確認實際利息費用為1 056.04萬元
B、乙公司2011年6月30日確認實際利息收入為1 056.04萬元
C、甲公司2011年6月30日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為2 358.14萬元
D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為1 179.07萬元
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司：實際利息費用＝(52 802.1－443.96)×4%/2＝1 047.16(萬元)；應(yīng)付利息＝50 000×6%÷2＝1 500(萬元)；利息調(diào)整攤銷額＝1 500－1 047.16＝452.84(萬元)；2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2 802.1－443.96－452.84＝1 905.3(萬元)；2011年12月31日應(yīng)付債券列報金額＝52 802.1－443.96－452.84＝51 905.3(萬元)；影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額＝1 056.04＋1 047.16＝2 103.2(萬元)。
乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額＝1 905.3×1/2＝952.65(萬元)。
<2>、
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司：實際利息費用＝52 802.1×4%÷2＝1 056.04(萬元)；應(yīng)付利息＝50 000×6%÷2＝1 500(萬元)；利息調(diào)整攤銷額＝1 500－1 056.04＝443.96(萬元)；“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2 802.1－443.96＝2 358.14(萬元)。乙公司：減半處理。
2.甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9％。假設(shè)（P/F，3，9％）＝0.7626，（P/A，3，9％）＝2.7128。發(fā)行時產(chǎn)生的資本公積為（ ）。
A、23.74萬元
B、92.54萬元
C、175.86萬元
D、7.46萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 該債券負債部分的初始入賬價值為92.54萬元（100×0.7626＋100×6％×2.7128），所以權(quán)益的入賬價值是：100－92.54＝7.46（萬元）。
3.企業(yè)對確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入的會計科目是（ ）。
A.其他業(yè)務(wù)收入
B.資本公積
C.盈余公積
D.營業(yè)外收入
【正確答案】 D
【答案解析】會計準則規(guī)定，企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
4.甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行100萬元、年利率為4%的A債券，另支付交易費用0.5萬元；A債券按年支付利息，有公開的市場交易，甲公司將該項債券劃分為交易性金融負債。2010年12月31日，A債券的公允價值為102萬元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以98萬元償付A債券。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。
<1> 、甲公司2011年2月5日償付A債券時確認的投資收益是（ ）。
A、0萬元
B、2萬元
C、—4萬元
D、4萬元
<2> 、甲公司2010年1月1日發(fā)行A債券確認的交易性金融負債是（?。?BR> A、104.5萬元
B、100.5萬元
C、100萬元
D、104萬元
<3> 、甲公司因該項交易性金融負債產(chǎn)生的累計損益是（?。?。
A、0.5萬元
B、1.5萬元
C、2萬元
D、—2.5萬元
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】 交易性金融負債的持有目的是投機性的，并不是籌資，所以其相關(guān)損益應(yīng)通過“投資收益”核算。參考分錄：
借：交易性金融負債 102
貸：銀行存款 98
投資收益 4
借：投資收益 2
貸：公允價值變動損益 2
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】 參考分錄
借：銀行存款 99.5
投資收益 0.5
貸：交易性金融負債 100
<3>、
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司因該項交易性金融負債產(chǎn)生的累計損益＝—0.5—4（利息）—（102—100）＋（102—98）＝—2.5（萬元）。
【注意】償付時將公允價值變動損益2萬元轉(zhuǎn)入投資收益的處理，因為借貸方都是損益類科目，合計是不影響累計的損益的。
5.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
(1)無法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款100萬元；
(2)應(yīng)付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應(yīng)付職工住房公積金4萬元；
(3)應(yīng)付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元；
(4)代扣的生產(chǎn)工人個人所得稅2萬元；
(5)對外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為300萬元，商品已發(fā)出，款項已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費；
(6)對外出租一項無形資產(chǎn)，取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5％；
(7)應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元、應(yīng)交土地使用稅3萬元和應(yīng)交車船稅4萬元；
(8)支付契稅50萬元；
(9)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、下列有關(guān)甲公司2011年的會計處理，不正確的是()。
A、無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計入營業(yè)外收入
B、應(yīng)付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應(yīng)付職工住房公積金4萬元確認為應(yīng)付職工薪酬
C、應(yīng)付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元確認為應(yīng)付職工薪酬
D、企業(yè)代扣的個人所得稅，應(yīng)借記成本費用類科目，貸記銀行存款
<2> 、下列有關(guān)甲公司2011年的會計處理，正確的是()。
A、計入管理費用的稅金為9萬元
B、對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅的銷項稅額為38.25萬元
C、對外出租一項無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅2萬元計入營業(yè)外支出
D、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目
<1>、
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)代職工實際交納個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。
<2>、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A，計入管理費用的稅金＝2＋3＋4＝9(萬元)。選項B，對外銷售產(chǎn)品一批應(yīng)交增值稅的銷項稅額＝300×17%＝51(萬元)。選項C，對外出租一項無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅＝40×5%＝2(萬元),計入營業(yè)稅金及附加。選項D，出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目?！ ?.（1）取得長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利600萬元；
（2）為購建固定資產(chǎn)支付專門借款利息180萬元；
（3）購買可供出售金融資產(chǎn)支付價款9000萬元；
（4）因固定資產(chǎn)毀損收取保險公司賠償90萬元；
（5）以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費600萬元；
（6）以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費用300萬元；
（7）收到投資性房地產(chǎn)的租金收入900萬元；
（8）收到除稅費返還外的其他政府補助收入1200萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
下列各項現(xiàn)金流量中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（?。?BR> A、長期股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利600萬元
B、為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息180萬元
C、購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款9000萬元
D、因固定資產(chǎn)毀損收取的保險公司賠償90萬元
有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項目正確的是（?。?BR> A、以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費600萬元填列“支付的各項稅費”項目
B、以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費用300萬元填列“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目
C、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入900萬元填列“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目
D、除稅費返還外的其他政府補助收入1200萬元填列“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項B，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
<2>、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，填列“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目；選項C、D，填列“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。
7.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求說法不正確的是（?。?BR> A.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定不得隨意變更，體現(xiàn)了可比性的要求
B.可收回金額以成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行計量體現(xiàn)了謹慎性的要求
C.對很可能發(fā)生的違約罰款支出確認預(yù)計負債，體現(xiàn)了謹慎性的要求
D.對被投資單位具有重大影響的10%股權(quán)的投資采用權(quán)益法核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求
【正確答案】B
【答案解析】選項B，可收回金額以資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減掉處置費用后的凈額孰高進行計量，所以此選項的描述是錯誤的。
8.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a，支付價款500萬元，專門用于生產(chǎn)100萬件甲產(chǎn)品，9月6日此原材料入庫，發(fā)生途中運輸費5萬元，保險費20萬元，采購人員差旅費5萬元。期末尚未開始生產(chǎn)，市場調(diào)查顯示甲產(chǎn)品市場價格出現(xiàn)大幅度下跌，每件市場價格僅為6元/件，預(yù)計將原材料a生產(chǎn)成為100萬件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本總額100萬元，預(yù)計每件甲產(chǎn)品的銷售費用為0.5元，則A公司當期期末應(yīng)計提的跌價準備為（?。┤f元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正確答案】B
【答案解析】原材料a的成本＝500＋5＋20＝525（萬元），可變現(xiàn)凈值＝（6－0.5）×100－100＝450（萬元），成本>可變現(xiàn)凈值，所以原材料發(fā)生了減值，減值金額＝525－450＝75（萬元）。
9.甲公司2010年9月從國外進口一臺生產(chǎn)用設(shè)備，價款600萬美元，進口關(guān)稅120萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.50，在國內(nèi)的運費為10萬元，保險費50萬元，則甲公司此設(shè)備的入賬價值為（?。┤f元人民幣。
A.4070
B.4730
C.4080
D.4740
【正確答案】C
【答案解析】則甲公司此設(shè)備的入賬價值＝600×6.5＋120＋10＋50＝4080（萬元人民幣）
10.M公司2011年9月20日以銀行存款2500萬元購入一棟辦公樓，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用直線法計提折舊。2012年1月1日簽訂一項租賃協(xié)議將其用于對外出租，租賃開始日為協(xié)議簽訂日，當日的公允價值為2600萬元，2012年末此房產(chǎn)的公允價值為2800萬元，M公司適用的所得稅稅率為25%，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。稅法上的計稅基礎(chǔ)與原計提折舊后計算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額為（?。┤f元。
A.138
B.200
C.312
D.234
【正確答案】A
【答案解析】辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時的賬面價值＝2500－（2500－100）/50×3/12＝2488（萬元）
轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時確認的資本公積＝2600－2488＝112（萬元）
投資性房地產(chǎn)當年確認的公允價值變動損益＝2800－2600＝200（萬元）
2012年年末該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝2488－（2500－100）/50＝2440（萬元）
本期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異金額為（2800－2440）－（2600－2488）＝248（萬元）
因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額＝200－248×25%＝138（萬元）
11.甲公司2010年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進行結(jié)算，工程總造價為1000萬美元，預(yù)計工程總成本為4500萬元人民幣，當日匯率為1:6.63。甲公司于2011年1月1日開始建造，當日即期匯率為1:6.58。至2011年年末，甲公司共計發(fā)生成本2000萬元人民幣，結(jié)算工程價款300萬美元，預(yù)計還將發(fā)生成本3000萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.0，甲公司采用發(fā)生總成本占預(yù)計總成本的比例核算完工進度。則甲公司2011年因此工程項目影響損益的金額為（?。┤f元人民幣。
A.400
B.652
C.632
D.640
【正確答案】A
【答案解析】甲公司2011年的完工進度＝2000/（2000＋3000）×100%＝40%；
甲公司應(yīng)該確認主營業(yè)務(wù)成本＝（2000＋3000）×40%＝2000（萬元人民幣）；確認的主營業(yè)務(wù)收入＝1000×40%×6.0＝2400（萬元人民幣），所以當年因此工程項目影響損益的金額＝2400－2000＝400（萬元人民幣）。
12.旋葉公司2010年歸屬于普通股股東的凈利潤6000萬元，年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為800萬股，4月1日增發(fā)600萬股普通股。另外于當年6月30日發(fā)行500萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在行權(quán)以6元/股的價格認購旋葉公司的1股普通股，發(fā)行當期旋葉公司股票的平均市場價格為8元/股，則旋葉公司當年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（?。?BR> A.4.29元/股和3.93元/股
B.4.8元/股和4.57元/股
C.4.8元/股和4.36元/股
D.4.29元/股和4.10元/股
【正確答案】B
【答案解析】基本每股收益＝6000/（800＋600×9/12）＝4.8（元/股）；認股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝500－500×6/8＝125（萬股）；稀釋每股收益＝6000/（800＋600×9/12＋125/2）＝4.57（元/股）。
13.2011年6月1日N公司發(fā)行500萬股股票取得同一集團內(nèi)部A公司80%的股權(quán)，股票面值1元/股，市場價格6元/股，A公司相對于最終控制方而言的賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元。N公司為發(fā)行股票支付傭金、手續(xù)費30萬元，支付審計評估費50萬元。則N公司因該投資確認的資本公積為（?。┤f元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正確答案】C
【答案解析】N公司因此投資確認的資本公積＝3500×80%－500－30＝2270（萬元）
14.甲公司與乙公司、丙公司共同出資設(shè)立A公司，甲公司以一項固定資產(chǎn)出資，占A公司股權(quán)的30%，能夠與乙公司、丙公司共同控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。則下面關(guān)于出資日，甲公司對此業(yè)務(wù)的處理不正確的是（ ）。
A.甲公司個別報表中應(yīng)確認投出固定資產(chǎn)的處置損益
B.甲公司個別報表中應(yīng)按照付出資產(chǎn)的公允價值確認取得的長期股權(quán)投資的價值
C.甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)抵消歸屬于乙公司、丙公司的部分
D.甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)確認歸屬于乙公司、丙公司的部分
【正確答案】C
【答案解析】選項C，投出非貨幣性資產(chǎn)取得對合營企業(yè)的投資的，甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)確認歸屬于乙公司、丙公司的部分。
15.下列各項費用記入“管理費用”的是（?。?。
A.銷售部門的固定資產(chǎn)修理費用
B.產(chǎn)品質(zhì)量保證金
C.售后三包服務(wù)費
D.企業(yè)合并中支付的審計、評估費用
【正確答案】D
【答案解析】選項A、B、C均應(yīng)該記入“銷售費用”科目，只有選項D是記入“管理費用”的。 16.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年末公司共計提500萬元的職工薪酬，同時公司計劃將自產(chǎn)的電視機發(fā)放給公司員工，每人一臺，公司共計50名管理人員，50名銷售人員，200名生產(chǎn)人員。此產(chǎn)品成本為0.1萬元/臺，市場價格0.15萬元/臺，年末尚未發(fā)放。則年末A公司應(yīng)付職工薪酬的余額為（?。┤f元。
A.532.2
B.535.1
C.537.65
D.552.65
【正確答案】D
【答案解析】年末A公司應(yīng)付職工薪酬的余額＝500＋0.15×（50＋50＋200）×（1＋17%）＝552.65（萬元）。
17.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一項可供出售金融資產(chǎn)與B公司的一項無形資產(chǎn)進項交換。A公司商品的成本為500萬元，公允價值為520萬元（公允價值等于計稅價格），已經(jīng)計提減值準備30萬元；可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為330萬元（成本300萬元，公允價值變動30萬元），公允價值為350萬元。B公司另向A公司支付銀行存款8.4萬元。A公司為換入的無形資產(chǎn)支付手續(xù)費5萬元。假定雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，則A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為（?。┤f元
A.950
B.955
C.963.4
D.875
【正確答案】B
【答案解析】A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值＝520×（1＋17%）＋350－8.4＋5＝955（萬元）
18.甲公司2010年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）接受無關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)捐贈50萬元；
（2）持股比例為20%的聯(lián)營企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動100萬元；
（3）因公司對職工進行權(quán)益結(jié)算的股份支付確認成本費用60萬元；
（4）處置無形資產(chǎn)凈收益10萬元；
（5）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升30萬元；
（6）當年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券300萬元，其中負債成份的公允價值為260萬元；
（7）向乙公司發(fā)行股票100萬股，面值1元，發(fā)行價格3元/股。
（8）自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面價值100萬元。
則甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益金額為（ ）萬元。
A.150
B.180
C.220
D.260
【正確答案】A
【答案解析】甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益＝100×20%＋30＋100＝150（萬元）
19.M股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月10日銷售價款為90萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當日的市場匯率為1美元＝6.40元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元＝6.46元人民幣。2月28日的市場匯率為1美元＝6.43元人民幣，貨款于3月3日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為（?。?BR> A.0.60萬元
B.2.7萬元
C.－2.7萬元
D.－0.24萬元
【正確答案】C
【答案解析】該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益＝90×（6.43－6.46）＝－2.7（萬元）。
20.久洋公司2007年12月5日購入一臺機器設(shè)備，支付銀行存款350萬元，另支付運費4萬元、途中保險費6萬元。當年12月末經(jīng)過安裝達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，久洋公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。2009年末計提減值準備30萬元，減值后原壽命和計提折舊的方式不變，則久洋公司2011年計提的折舊為（?。┤f元。
A.15.55
B.31.10
C.16.6
D.22.13
【正確答案】C
【答案解析】此設(shè)備的入賬價值＝350＋4＋6＝360（萬元）；2008年計提的折舊＝360×2/5＝144（萬元）；2009年末固定資產(chǎn)計提減值前的賬面價值＝360－144－（360－144）×2/5＝129.6（萬元）；2009年末計提減值準備后的賬面價值＝129.6－30＝99.6（萬元）。則2010年計提的折舊＝99.6×2/3＝66.4（萬元），2011年的折舊額＝（99.6－66.4）/2＝16.6（萬元）。
21.甲公司2012年財務(wù)報表在2013年4月30日對外報出，2013年2月3日發(fā)現(xiàn)2012年沒有對一項固定資產(chǎn)計提折舊，應(yīng)計提的折舊金額為20萬元，同時2012年末該資產(chǎn)發(fā)生減值，核算的減值金額應(yīng)為30萬元，也沒有對其進行處理。該固定資產(chǎn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司按照10%計提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關(guān)于此事項下列說法不正確的是（?。?。
A.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整增加管理費用20萬元
B.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整增加資產(chǎn)減值損失30萬元
C.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整減少盈余公積5萬元
D.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整減少未分配利潤50萬元
【正確答案】D
【答案解析】對于此事項，甲公司應(yīng)調(diào)整2012的報表項目，增加管理費用20萬元，增加資產(chǎn)減值損失30萬元，調(diào)整減少盈余公積5，調(diào)整減少未分配利潤45萬元。
22.下列關(guān)于租賃費用的說法正確的是（?。?。
A.融資租賃承租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)該計入當期損益中
B.融資租賃出租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)該計入租賃資產(chǎn)成本
C.經(jīng)營租賃出租人發(fā)生的初始直接費用金額較大的可以資本化
D.經(jīng)營租賃承租人發(fā)生的初始直接費用金額較大的可以資本化
【正確答案】C
【答案解析】選項A，融資租賃承租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)該計入租入資產(chǎn)的成本中；選項B，融資租賃出租人發(fā)生的初始直接費用計入長期應(yīng)收款中；選項C，經(jīng)營租賃出租人發(fā)生的初始直接費用金額較大的可以資本化，而承租人發(fā)生的初始直接費用不可以資本化。
多選題：
1.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有( )。
A、一般納稅人2010年購進設(shè)備支付的增值稅
B、收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
C、進口商品支付的關(guān)稅
D、小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅
E、簽訂購銷合同繳納的印花稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 一般納稅人2010年購進的設(shè)備如果是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)，則支付的增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本，選項A不準確，不符合題意；收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應(yīng)計入所購貨物成本，選項B符合題意；進口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進口商品的成本，選項C符合題意；小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅應(yīng)計入材料成本，選項D符合題意；簽訂購銷合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費用”科目，選項E不符合題意。
2.A公司于2×11年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1 060 萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另支付發(fā)行費用為3.43萬元，實際收到發(fā)行價款1 056.57萬元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計息并攤銷，已知（P/A，3％，3）＝2.8314，（P/F，3％，3）＝0.915。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1> 、下列有關(guān)A公司債券的核算說法中，正確的有（ ）。
A、A公司債券實際利率為3％
B、債券的入賬價值為1 056.57萬元
C、債券的入賬價值為1 000萬元
D、2×11年12月31日分攤的利息調(diào)整金額為13.73萬元
E、2×11年12月31日的實際利息為23.77萬元
<2> 、關(guān)于A公司發(fā)行債券的入賬處理中，正確的有（ ）。
A、按債券面值計入應(yīng)付債券－－面值
B、面值與實際收到的款項的差額計入應(yīng)付債券－－利息調(diào)整
C、面值與實際收到的款項的差額計入應(yīng)付債券－－溢折價攤銷
D、按實際利率計算的利息計入應(yīng)付利息
E、按直線法攤銷溢折價
<1>、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 A公司債券實際利率r：
1 056.57＝50×（P/A，3％，3）＋1000×（P/F，3％，3），由此計算得出r＝3%
發(fā)行日的會計分錄
借：銀行存款 1 056.57
貸：應(yīng)付債券－面值 1 000
－利息調(diào)整 56.57
所以應(yīng)付債券入賬價值為1 056.57萬元。
2×11年12月31日
實際利息費用＝1 056.57×3％×9/12＝23.77（萬元）
應(yīng)付利息＝1 000×5％×9/12＝37.5（萬元）
利息調(diào)整＝37.5－23.77＝13.73（萬元）
借：財務(wù)費用 23.77
應(yīng)付債券－利息調(diào)整 13.73
貸：應(yīng)付利息 37.5
<2>、
【正確答案】 AB
【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細科目，采用實際利率法攤銷。按實際利率計算的利息計入財務(wù)費用等科目。
3.下列有關(guān)金融負債的說法中，正確的有（?。?BR> A.企業(yè)應(yīng)將所有衍生工具合同形成的義務(wù)確認為金融負債
B.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，初始計量時發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當計入其賬面價值
C.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應(yīng)當按公允價值進行后續(xù)計量
D.對于按公允價值進行后續(xù)計量的金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)計入當期損益
E.以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入資本公積
【正確答案】 CD
【答案解析】選項A，應(yīng)剔除財務(wù)擔(dān)保合同、套期工具等特殊情況；選項B，交易費用應(yīng)計入投資收益；選項E，以攤余成本或成本進行后續(xù)計量的金融負債，比如應(yīng)付債券、長期借款等其終止確認時，產(chǎn)生的利得和損失是計入當期損益的。
4.下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益的有（?。?BR> A.為職工支付的補充養(yǎng)老保險
B.因解除職工勞動合同支付的補償款
C.為職工進行健康檢查而支付的體檢費
D.因向管理人員提供住房而支付的租金
E.按照工資總額一定比例計提的職工教育經(jīng)費
『正確答案』ABCDE
『答案解析』本題實際上考察的是那些是屬于職工薪酬的。職工薪酬的內(nèi)容包括：
（1）職工工資、獎金、津貼和補貼；（2）職工福利費；（3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（4）住房公積金；（5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償（辭退福利）（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。選項A屬于（3）；選項B屬于（7）；選項C屬于（2）；選項D屬于（6）；選項E屬于（5）。
5.20×9年1月1日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券50 000 000元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×9年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9％。[（P/F，9％，5）＝0.6499；（P/A，9％，5）＝3.8897）]
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1> 、下列各項關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法，正確的有（ ）。
A、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積
B、可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應(yīng)當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額
C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當直接計入當期損益
D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應(yīng)當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，并按借款費用的處理原則處理
E、按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認金額
<2> 、關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，正確的有（ ）。
A、應(yīng)付債券的入賬價值為44 164 100元
B、權(quán)益成份的公允價值為5 835 900元
C、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬股
D、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價”為47 037 267.21元
E、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價”為52 037 267.21元
<1>、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
<2>、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 可轉(zhuǎn)債負債成份的公允價值＝50 000 000×6％×（P/A，9％，5）＋50 000 000×（P/F，9％，5）
＝44 164 100（元）
權(quán)益成份的公允價值＝50 000 000－44 164 100＝5 835 900（元）
轉(zhuǎn)股時增加的股本＝50 000000/10＝5 000 000（元）
公司增加的“資本公積—股本溢價”
＝應(yīng)付債券的攤余成本＋權(quán)益成份的公允價值－轉(zhuǎn)股時增加的股本
＝44 164 100＋（44 164 100×9％－50 000 000×6％）＋{[44 164 100＋（44 164 100×9％－50 000 000×6％）]×9％－50 000 000×6％}＋（50 000 000－44 164 100）－5 000 000
＝47 037267.21（元）
6.應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（?。?。
A、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
B、以分期付款方式購入無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
C、具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)
D、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
E、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查的知識點是長期應(yīng)付款。選項E，不通過”長期應(yīng)付款“這個科目核算。
7.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（?。?BR> A、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
B、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
C、某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
D、某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
E、某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系
【正確答案】 ABCDE
8.企業(yè)報告分部確定后，應(yīng)當披露的信息包括（?。?。
A、確定報告分部考慮的因素、報告分部的產(chǎn)品和勞務(wù)的類型
B、企業(yè)對主要客戶的依賴程度
C、每一報告分部的利潤（虧損）總額相關(guān)信息
D、每一產(chǎn)品和勞務(wù)或每一類似產(chǎn)品和勞務(wù)組合的對外交易收入
E、每一報告分部的資產(chǎn)總額、負債總額相關(guān)信息
【正確答案】 ABCDE
9.甲公司2010年1月1日購入面值為500萬元三年期的債券，票面利率為6%，每年年末付息，實際利率為8%。支付價款470.23萬元，另支付交易費用4萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末此債券的公允價值為350萬元，甲公司預(yù)計其公允價值會持續(xù)下跌。2011年該債券年末公允價值回升至400萬元，則2011年甲公司因持有該債券的描述中正確的有（?。?。
A.2011年年末該債券通過“資本公積”轉(zhuǎn)回減值金額52萬元
B.2011年年末該債券通過“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回減值金額52萬元
C.本期應(yīng)確認的損益影響金額為80萬元
D.本期應(yīng)確認的投資收益金額為28萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A、B，可供出售債務(wù)工具的減值金額是應(yīng)該通過損益轉(zhuǎn)回的。甲公司2011年可供出售金融資產(chǎn)確認的投資收益＝350×8%＝28（萬元）；甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)恢復(fù)減值前的賬面價值＝350＋（28－30）＝348（萬元），所以甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)恢復(fù)的減值的價值＝400－348＝52（萬元），則2011年甲公司因持有此債券影響損益的金額＝28＋52＝80（萬元）。相關(guān)分錄如下：
2010年1月1日購入：
借：可供出售金融資產(chǎn)474.23
貸：銀行存款474.23
2010年末確認利息收入和減值：
借：應(yīng)收利息 30
可供出售金融資產(chǎn) 7.94
貸：投資收益 37.94
借：資產(chǎn)減值損失 132.17
貸：可供出售金融資產(chǎn) 132.17
2011年末確認利息收入和轉(zhuǎn)回減值：
借：應(yīng)收利息 30
貸：投資收益 28
可供出售金融資產(chǎn) 2
借：可供出售金融資產(chǎn) 52
貸：資產(chǎn)減值損失 52
10.下列資產(chǎn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回的有（?。?BR> A.在建工程
B.貸款
C.交易性金融資產(chǎn)
D.可供出售權(quán)益工具
【正確答案】BD
【答案解析】在建工程的減值準備不可以轉(zhuǎn)回；交易性金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量且其公允價值變動計入當期損益，不計提減值。
1.甲公司2011年1月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價格為52 802.1萬元，債券面值50 000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實際年利率為4%。假定于發(fā)行當日乙公司按照發(fā)行價購買其50％的債券，劃分為持有至到期投資。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會計處理，不正確的是()。
A、甲公司2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為1 905.3萬元
B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為452.84萬元
C、甲公司2011年12月31日應(yīng)付債券列報金額為51 905.3萬元
D、影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額2 103.2萬元
<2> 、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會計處理，不正確的是()。
A、甲公司2011年6月30日確認實際利息費用為1 056.04萬元
B、乙公司2011年6月30日確認實際利息收入為1 056.04萬元
C、甲公司2011年6月30日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為2 358.14萬元
D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為1 179.07萬元
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司：實際利息費用＝(52 802.1－443.96)×4%/2＝1 047.16(萬元)；應(yīng)付利息＝50 000×6%÷2＝1 500(萬元)；利息調(diào)整攤銷額＝1 500－1 047.16＝452.84(萬元)；2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2 802.1－443.96－452.84＝1 905.3(萬元)；2011年12月31日應(yīng)付債券列報金額＝52 802.1－443.96－452.84＝51 905.3(萬元)；影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額＝1 056.04＋1 047.16＝2 103.2(萬元)。
乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額＝1 905.3×1/2＝952.65(萬元)。
<2>、
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司：實際利息費用＝52 802.1×4%÷2＝1 056.04(萬元)；應(yīng)付利息＝50 000×6%÷2＝1 500(萬元)；利息調(diào)整攤銷額＝1 500－1 056.04＝443.96(萬元)；“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2 802.1－443.96＝2 358.14(萬元)。乙公司：減半處理。
2.甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9％。假設(shè)（P/F，3，9％）＝0.7626，（P/A，3，9％）＝2.7128。發(fā)行時產(chǎn)生的資本公積為（ ）。
A、23.74萬元
B、92.54萬元
C、175.86萬元
D、7.46萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 該債券負債部分的初始入賬價值為92.54萬元（100×0.7626＋100×6％×2.7128），所以權(quán)益的入賬價值是：100－92.54＝7.46（萬元）。
3.企業(yè)對確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入的會計科目是（ ）。
A.其他業(yè)務(wù)收入
B.資本公積
C.盈余公積
D.營業(yè)外收入
【正確答案】 D
【答案解析】會計準則規(guī)定，企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
4.甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行100萬元、年利率為4%的A債券，另支付交易費用0.5萬元；A債券按年支付利息，有公開的市場交易，甲公司將該項債券劃分為交易性金融負債。2010年12月31日，A債券的公允價值為102萬元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以98萬元償付A債券。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。
<1> 、甲公司2011年2月5日償付A債券時確認的投資收益是（ ）。
A、0萬元
B、2萬元
C、—4萬元
D、4萬元
<2> 、甲公司2010年1月1日發(fā)行A債券確認的交易性金融負債是（?。?BR> A、104.5萬元
B、100.5萬元
C、100萬元
D、104萬元
<3> 、甲公司因該項交易性金融負債產(chǎn)生的累計損益是（?。?。
A、0.5萬元
B、1.5萬元
C、2萬元
D、—2.5萬元
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】 交易性金融負債的持有目的是投機性的，并不是籌資，所以其相關(guān)損益應(yīng)通過“投資收益”核算。參考分錄：
借：交易性金融負債 102
貸：銀行存款 98
投資收益 4
借：投資收益 2
貸：公允價值變動損益 2
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】 參考分錄
借：銀行存款 99.5
投資收益 0.5
貸：交易性金融負債 100
<3>、
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司因該項交易性金融負債產(chǎn)生的累計損益＝—0.5—4（利息）—（102—100）＋（102—98）＝—2.5（萬元）。
【注意】償付時將公允價值變動損益2萬元轉(zhuǎn)入投資收益的處理，因為借貸方都是損益類科目，合計是不影響累計的損益的。
5.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
(1)無法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款100萬元；
(2)應(yīng)付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應(yīng)付職工住房公積金4萬元；
(3)應(yīng)付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元；
(4)代扣的生產(chǎn)工人個人所得稅2萬元；
(5)對外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為300萬元，商品已發(fā)出，款項已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費；
(6)對外出租一項無形資產(chǎn)，取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5％；
(7)應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元、應(yīng)交土地使用稅3萬元和應(yīng)交車船稅4萬元；
(8)支付契稅50萬元；
(9)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、下列有關(guān)甲公司2011年的會計處理，不正確的是()。
A、無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計入營業(yè)外收入
B、應(yīng)付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應(yīng)付職工住房公積金4萬元確認為應(yīng)付職工薪酬
C、應(yīng)付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元確認為應(yīng)付職工薪酬
D、企業(yè)代扣的個人所得稅，應(yīng)借記成本費用類科目，貸記銀行存款
<2> 、下列有關(guān)甲公司2011年的會計處理，正確的是()。
A、計入管理費用的稅金為9萬元
B、對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅的銷項稅額為38.25萬元
C、對外出租一項無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅2萬元計入營業(yè)外支出
D、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目
<1>、
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)代職工實際交納個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。
<2>、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A，計入管理費用的稅金＝2＋3＋4＝9(萬元)。選項B，對外銷售產(chǎn)品一批應(yīng)交增值稅的銷項稅額＝300×17%＝51(萬元)。選項C，對外出租一項無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅＝40×5%＝2(萬元),計入營業(yè)稅金及附加。選項D，出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目?！ ?.（1）取得長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利600萬元；
（2）為購建固定資產(chǎn)支付專門借款利息180萬元；
（3）購買可供出售金融資產(chǎn)支付價款9000萬元；
（4）因固定資產(chǎn)毀損收取保險公司賠償90萬元；
（5）以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費600萬元；
（6）以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費用300萬元；
（7）收到投資性房地產(chǎn)的租金收入900萬元；
（8）收到除稅費返還外的其他政府補助收入1200萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
下列各項現(xiàn)金流量中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（?。?BR> A、長期股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利600萬元
B、為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息180萬元
C、購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款9000萬元
D、因固定資產(chǎn)毀損收取的保險公司賠償90萬元
有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項目正確的是（?。?BR> A、以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費600萬元填列“支付的各項稅費”項目
B、以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費用300萬元填列“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目
C、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入900萬元填列“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目
D、除稅費返還外的其他政府補助收入1200萬元填列“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項B，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
<2>、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，填列“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目；選項C、D，填列“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。
7.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求說法不正確的是（?。?BR> A.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定不得隨意變更，體現(xiàn)了可比性的要求
B.可收回金額以成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行計量體現(xiàn)了謹慎性的要求
C.對很可能發(fā)生的違約罰款支出確認預(yù)計負債，體現(xiàn)了謹慎性的要求
D.對被投資單位具有重大影響的10%股權(quán)的投資采用權(quán)益法核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求
【正確答案】B
【答案解析】選項B，可收回金額以資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減掉處置費用后的凈額孰高進行計量，所以此選項的描述是錯誤的。
8.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a，支付價款500萬元，專門用于生產(chǎn)100萬件甲產(chǎn)品，9月6日此原材料入庫，發(fā)生途中運輸費5萬元，保險費20萬元，采購人員差旅費5萬元。期末尚未開始生產(chǎn)，市場調(diào)查顯示甲產(chǎn)品市場價格出現(xiàn)大幅度下跌，每件市場價格僅為6元/件，預(yù)計將原材料a生產(chǎn)成為100萬件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本總額100萬元，預(yù)計每件甲產(chǎn)品的銷售費用為0.5元，則A公司當期期末應(yīng)計提的跌價準備為（?。┤f元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正確答案】B
【答案解析】原材料a的成本＝500＋5＋20＝525（萬元），可變現(xiàn)凈值＝（6－0.5）×100－100＝450（萬元），成本>可變現(xiàn)凈值，所以原材料發(fā)生了減值，減值金額＝525－450＝75（萬元）。
9.甲公司2010年9月從國外進口一臺生產(chǎn)用設(shè)備，價款600萬美元，進口關(guān)稅120萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.50，在國內(nèi)的運費為10萬元，保險費50萬元，則甲公司此設(shè)備的入賬價值為（?。┤f元人民幣。
A.4070
B.4730
C.4080
D.4740
【正確答案】C
【答案解析】則甲公司此設(shè)備的入賬價值＝600×6.5＋120＋10＋50＝4080（萬元人民幣）
10.M公司2011年9月20日以銀行存款2500萬元購入一棟辦公樓，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用直線法計提折舊。2012年1月1日簽訂一項租賃協(xié)議將其用于對外出租，租賃開始日為協(xié)議簽訂日，當日的公允價值為2600萬元，2012年末此房產(chǎn)的公允價值為2800萬元，M公司適用的所得稅稅率為25%，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。稅法上的計稅基礎(chǔ)與原計提折舊后計算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額為（?。┤f元。
A.138
B.200
C.312
D.234
【正確答案】A
【答案解析】辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時的賬面價值＝2500－（2500－100）/50×3/12＝2488（萬元）
轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時確認的資本公積＝2600－2488＝112（萬元）
投資性房地產(chǎn)當年確認的公允價值變動損益＝2800－2600＝200（萬元）
2012年年末該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝2488－（2500－100）/50＝2440（萬元）
本期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異金額為（2800－2440）－（2600－2488）＝248（萬元）
因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額＝200－248×25%＝138（萬元）
11.甲公司2010年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進行結(jié)算，工程總造價為1000萬美元，預(yù)計工程總成本為4500萬元人民幣，當日匯率為1:6.63。甲公司于2011年1月1日開始建造，當日即期匯率為1:6.58。至2011年年末，甲公司共計發(fā)生成本2000萬元人民幣，結(jié)算工程價款300萬美元，預(yù)計還將發(fā)生成本3000萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.0，甲公司采用發(fā)生總成本占預(yù)計總成本的比例核算完工進度。則甲公司2011年因此工程項目影響損益的金額為（?。┤f元人民幣。
A.400
B.652
C.632
D.640
【正確答案】A
【答案解析】甲公司2011年的完工進度＝2000/（2000＋3000）×100%＝40%；
甲公司應(yīng)該確認主營業(yè)務(wù)成本＝（2000＋3000）×40%＝2000（萬元人民幣）；確認的主營業(yè)務(wù)收入＝1000×40%×6.0＝2400（萬元人民幣），所以當年因此工程項目影響損益的金額＝2400－2000＝400（萬元人民幣）。
12.旋葉公司2010年歸屬于普通股股東的凈利潤6000萬元，年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為800萬股，4月1日增發(fā)600萬股普通股。另外于當年6月30日發(fā)行500萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在行權(quán)以6元/股的價格認購旋葉公司的1股普通股，發(fā)行當期旋葉公司股票的平均市場價格為8元/股，則旋葉公司當年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（?。?BR> A.4.29元/股和3.93元/股
B.4.8元/股和4.57元/股
C.4.8元/股和4.36元/股
D.4.29元/股和4.10元/股
【正確答案】B
【答案解析】基本每股收益＝6000/（800＋600×9/12）＝4.8（元/股）；認股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝500－500×6/8＝125（萬股）；稀釋每股收益＝6000/（800＋600×9/12＋125/2）＝4.57（元/股）。
13.2011年6月1日N公司發(fā)行500萬股股票取得同一集團內(nèi)部A公司80%的股權(quán)，股票面值1元/股，市場價格6元/股，A公司相對于最終控制方而言的賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元。N公司為發(fā)行股票支付傭金、手續(xù)費30萬元，支付審計評估費50萬元。則N公司因該投資確認的資本公積為（?。┤f元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正確答案】C
【答案解析】N公司因此投資確認的資本公積＝3500×80%－500－30＝2270（萬元）
14.甲公司與乙公司、丙公司共同出資設(shè)立A公司，甲公司以一項固定資產(chǎn)出資，占A公司股權(quán)的30%，能夠與乙公司、丙公司共同控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。則下面關(guān)于出資日，甲公司對此業(yè)務(wù)的處理不正確的是（ ）。
A.甲公司個別報表中應(yīng)確認投出固定資產(chǎn)的處置損益
B.甲公司個別報表中應(yīng)按照付出資產(chǎn)的公允價值確認取得的長期股權(quán)投資的價值
C.甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)抵消歸屬于乙公司、丙公司的部分
D.甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)確認歸屬于乙公司、丙公司的部分
【正確答案】C
【答案解析】選項C，投出非貨幣性資產(chǎn)取得對合營企業(yè)的投資的，甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)確認歸屬于乙公司、丙公司的部分。
15.下列各項費用記入“管理費用”的是（?。?。
A.銷售部門的固定資產(chǎn)修理費用
B.產(chǎn)品質(zhì)量保證金
C.售后三包服務(wù)費
D.企業(yè)合并中支付的審計、評估費用
【正確答案】D
【答案解析】選項A、B、C均應(yīng)該記入“銷售費用”科目，只有選項D是記入“管理費用”的。 16.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年末公司共計提500萬元的職工薪酬，同時公司計劃將自產(chǎn)的電視機發(fā)放給公司員工，每人一臺，公司共計50名管理人員，50名銷售人員，200名生產(chǎn)人員。此產(chǎn)品成本為0.1萬元/臺，市場價格0.15萬元/臺，年末尚未發(fā)放。則年末A公司應(yīng)付職工薪酬的余額為（?。┤f元。
A.532.2
B.535.1
C.537.65
D.552.65
【正確答案】D
【答案解析】年末A公司應(yīng)付職工薪酬的余額＝500＋0.15×（50＋50＋200）×（1＋17%）＝552.65（萬元）。
17.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一項可供出售金融資產(chǎn)與B公司的一項無形資產(chǎn)進項交換。A公司商品的成本為500萬元，公允價值為520萬元（公允價值等于計稅價格），已經(jīng)計提減值準備30萬元；可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為330萬元（成本300萬元，公允價值變動30萬元），公允價值為350萬元。B公司另向A公司支付銀行存款8.4萬元。A公司為換入的無形資產(chǎn)支付手續(xù)費5萬元。假定雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，則A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為（?。┤f元
A.950
B.955
C.963.4
D.875
【正確答案】B
【答案解析】A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值＝520×（1＋17%）＋350－8.4＋5＝955（萬元）
18.甲公司2010年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）接受無關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)捐贈50萬元；
（2）持股比例為20%的聯(lián)營企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動100萬元；
（3）因公司對職工進行權(quán)益結(jié)算的股份支付確認成本費用60萬元；
（4）處置無形資產(chǎn)凈收益10萬元；
（5）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升30萬元；
（6）當年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券300萬元，其中負債成份的公允價值為260萬元；
（7）向乙公司發(fā)行股票100萬股，面值1元，發(fā)行價格3元/股。
（8）自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面價值100萬元。
則甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益金額為（ ）萬元。
A.150
B.180
C.220
D.260
【正確答案】A
【答案解析】甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益＝100×20%＋30＋100＝150（萬元）
19.M股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月10日銷售價款為90萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當日的市場匯率為1美元＝6.40元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元＝6.46元人民幣。2月28日的市場匯率為1美元＝6.43元人民幣，貨款于3月3日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為（?。?BR> A.0.60萬元
B.2.7萬元
C.－2.7萬元
D.－0.24萬元
【正確答案】C
【答案解析】該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益＝90×（6.43－6.46）＝－2.7（萬元）。
20.久洋公司2007年12月5日購入一臺機器設(shè)備，支付銀行存款350萬元，另支付運費4萬元、途中保險費6萬元。當年12月末經(jīng)過安裝達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，久洋公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。2009年末計提減值準備30萬元，減值后原壽命和計提折舊的方式不變，則久洋公司2011年計提的折舊為（?。┤f元。
A.15.55
B.31.10
C.16.6
D.22.13
【正確答案】C
【答案解析】此設(shè)備的入賬價值＝350＋4＋6＝360（萬元）；2008年計提的折舊＝360×2/5＝144（萬元）；2009年末固定資產(chǎn)計提減值前的賬面價值＝360－144－（360－144）×2/5＝129.6（萬元）；2009年末計提減值準備后的賬面價值＝129.6－30＝99.6（萬元）。則2010年計提的折舊＝99.6×2/3＝66.4（萬元），2011年的折舊額＝（99.6－66.4）/2＝16.6（萬元）。
21.甲公司2012年財務(wù)報表在2013年4月30日對外報出，2013年2月3日發(fā)現(xiàn)2012年沒有對一項固定資產(chǎn)計提折舊，應(yīng)計提的折舊金額為20萬元，同時2012年末該資產(chǎn)發(fā)生減值，核算的減值金額應(yīng)為30萬元，也沒有對其進行處理。該固定資產(chǎn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司按照10%計提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關(guān)于此事項下列說法不正確的是（?。?。
A.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整增加管理費用20萬元
B.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整增加資產(chǎn)減值損失30萬元
C.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整減少盈余公積5萬元
D.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整減少未分配利潤50萬元
【正確答案】D
【答案解析】對于此事項，甲公司應(yīng)調(diào)整2012的報表項目，增加管理費用20萬元，增加資產(chǎn)減值損失30萬元，調(diào)整減少盈余公積5，調(diào)整減少未分配利潤45萬元。
22.下列關(guān)于租賃費用的說法正確的是（?。?。
A.融資租賃承租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)該計入當期損益中
B.融資租賃出租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)該計入租賃資產(chǎn)成本
C.經(jīng)營租賃出租人發(fā)生的初始直接費用金額較大的可以資本化
D.經(jīng)營租賃承租人發(fā)生的初始直接費用金額較大的可以資本化
【正確答案】C
【答案解析】選項A，融資租賃承租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)該計入租入資產(chǎn)的成本中；選項B，融資租賃出租人發(fā)生的初始直接費用計入長期應(yīng)收款中；選項C，經(jīng)營租賃出租人發(fā)生的初始直接費用金額較大的可以資本化，而承租人發(fā)生的初始直接費用不可以資本化。
多選題：
1.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有( )。
A、一般納稅人2010年購進設(shè)備支付的增值稅
B、收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
C、進口商品支付的關(guān)稅
D、小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅
E、簽訂購銷合同繳納的印花稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 一般納稅人2010年購進的設(shè)備如果是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)，則支付的增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本，選項A不準確，不符合題意；收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應(yīng)計入所購貨物成本，選項B符合題意；進口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進口商品的成本，選項C符合題意；小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅應(yīng)計入材料成本，選項D符合題意；簽訂購銷合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費用”科目，選項E不符合題意。
2.A公司于2×11年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1 060 萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另支付發(fā)行費用為3.43萬元，實際收到發(fā)行價款1 056.57萬元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計息并攤銷，已知（P/A，3％，3）＝2.8314，（P/F，3％，3）＝0.915。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1> 、下列有關(guān)A公司債券的核算說法中，正確的有（ ）。
A、A公司債券實際利率為3％
B、債券的入賬價值為1 056.57萬元
C、債券的入賬價值為1 000萬元
D、2×11年12月31日分攤的利息調(diào)整金額為13.73萬元
E、2×11年12月31日的實際利息為23.77萬元
<2> 、關(guān)于A公司發(fā)行債券的入賬處理中，正確的有（ ）。
A、按債券面值計入應(yīng)付債券－－面值
B、面值與實際收到的款項的差額計入應(yīng)付債券－－利息調(diào)整
C、面值與實際收到的款項的差額計入應(yīng)付債券－－溢折價攤銷
D、按實際利率計算的利息計入應(yīng)付利息
E、按直線法攤銷溢折價
<1>、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 A公司債券實際利率r：
1 056.57＝50×（P/A，3％，3）＋1000×（P/F，3％，3），由此計算得出r＝3%
發(fā)行日的會計分錄
借：銀行存款 1 056.57
貸：應(yīng)付債券－面值 1 000
－利息調(diào)整 56.57
所以應(yīng)付債券入賬價值為1 056.57萬元。
2×11年12月31日
實際利息費用＝1 056.57×3％×9/12＝23.77（萬元）
應(yīng)付利息＝1 000×5％×9/12＝37.5（萬元）
利息調(diào)整＝37.5－23.77＝13.73（萬元）
借：財務(wù)費用 23.77
應(yīng)付債券－利息調(diào)整 13.73
貸：應(yīng)付利息 37.5
<2>、
【正確答案】 AB
【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細科目，采用實際利率法攤銷。按實際利率計算的利息計入財務(wù)費用等科目。
3.下列有關(guān)金融負債的說法中，正確的有（?。?BR> A.企業(yè)應(yīng)將所有衍生工具合同形成的義務(wù)確認為金融負債
B.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，初始計量時發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當計入其賬面價值
C.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應(yīng)當按公允價值進行后續(xù)計量
D.對于按公允價值進行后續(xù)計量的金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)計入當期損益
E.以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入資本公積
【正確答案】 CD
【答案解析】選項A，應(yīng)剔除財務(wù)擔(dān)保合同、套期工具等特殊情況；選項B，交易費用應(yīng)計入投資收益；選項E，以攤余成本或成本進行后續(xù)計量的金融負債，比如應(yīng)付債券、長期借款等其終止確認時，產(chǎn)生的利得和損失是計入當期損益的。
4.下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益的有（?。?BR> A.為職工支付的補充養(yǎng)老保險
B.因解除職工勞動合同支付的補償款
C.為職工進行健康檢查而支付的體檢費
D.因向管理人員提供住房而支付的租金
E.按照工資總額一定比例計提的職工教育經(jīng)費
『正確答案』ABCDE
『答案解析』本題實際上考察的是那些是屬于職工薪酬的。職工薪酬的內(nèi)容包括：
（1）職工工資、獎金、津貼和補貼；（2）職工福利費；（3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（4）住房公積金；（5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償（辭退福利）（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。選項A屬于（3）；選項B屬于（7）；選項C屬于（2）；選項D屬于（6）；選項E屬于（5）。
5.20×9年1月1日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券50 000 000元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×9年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9％。[（P/F，9％，5）＝0.6499；（P/A，9％，5）＝3.8897）]
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1> 、下列各項關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法，正確的有（ ）。
A、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積
B、可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應(yīng)當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額
C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當直接計入當期損益
D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應(yīng)當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，并按借款費用的處理原則處理
E、按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認金額
<2> 、關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，正確的有（ ）。
A、應(yīng)付債券的入賬價值為44 164 100元
B、權(quán)益成份的公允價值為5 835 900元
C、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬股
D、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價”為47 037 267.21元
E、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價”為52 037 267.21元
<1>、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
<2>、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 可轉(zhuǎn)債負債成份的公允價值＝50 000 000×6％×（P/A，9％，5）＋50 000 000×（P/F，9％，5）
＝44 164 100（元）
權(quán)益成份的公允價值＝50 000 000－44 164 100＝5 835 900（元）
轉(zhuǎn)股時增加的股本＝50 000000/10＝5 000 000（元）
公司增加的“資本公積—股本溢價”
＝應(yīng)付債券的攤余成本＋權(quán)益成份的公允價值－轉(zhuǎn)股時增加的股本
＝44 164 100＋（44 164 100×9％－50 000 000×6％）＋{[44 164 100＋（44 164 100×9％－50 000 000×6％）]×9％－50 000 000×6％}＋（50 000 000－44 164 100）－5 000 000
＝47 037267.21（元）
6.應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（?。?。
A、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
B、以分期付款方式購入無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
C、具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)
D、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
E、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查的知識點是長期應(yīng)付款。選項E，不通過”長期應(yīng)付款“這個科目核算。
7.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（?。?BR> A、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
B、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
C、某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
D、某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
E、某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系
【正確答案】 ABCDE
8.企業(yè)報告分部確定后，應(yīng)當披露的信息包括（?。?。
A、確定報告分部考慮的因素、報告分部的產(chǎn)品和勞務(wù)的類型
B、企業(yè)對主要客戶的依賴程度
C、每一報告分部的利潤（虧損）總額相關(guān)信息
D、每一產(chǎn)品和勞務(wù)或每一類似產(chǎn)品和勞務(wù)組合的對外交易收入
E、每一報告分部的資產(chǎn)總額、負債總額相關(guān)信息
【正確答案】 ABCDE
9.甲公司2010年1月1日購入面值為500萬元三年期的債券，票面利率為6%，每年年末付息，實際利率為8%。支付價款470.23萬元，另支付交易費用4萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末此債券的公允價值為350萬元，甲公司預(yù)計其公允價值會持續(xù)下跌。2011年該債券年末公允價值回升至400萬元，則2011年甲公司因持有該債券的描述中正確的有（?。?。
A.2011年年末該債券通過“資本公積”轉(zhuǎn)回減值金額52萬元
B.2011年年末該債券通過“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回減值金額52萬元
C.本期應(yīng)確認的損益影響金額為80萬元
D.本期應(yīng)確認的投資收益金額為28萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A、B，可供出售債務(wù)工具的減值金額是應(yīng)該通過損益轉(zhuǎn)回的。甲公司2011年可供出售金融資產(chǎn)確認的投資收益＝350×8%＝28（萬元）；甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)恢復(fù)減值前的賬面價值＝350＋（28－30）＝348（萬元），所以甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)恢復(fù)的減值的價值＝400－348＝52（萬元），則2011年甲公司因持有此債券影響損益的金額＝28＋52＝80（萬元）。相關(guān)分錄如下：
2010年1月1日購入：
借：可供出售金融資產(chǎn)474.23
貸：銀行存款474.23
2010年末確認利息收入和減值：
借：應(yīng)收利息 30
可供出售金融資產(chǎn) 7.94
貸：投資收益 37.94
借：資產(chǎn)減值損失 132.17
貸：可供出售金融資產(chǎn) 132.17
2011年末確認利息收入和轉(zhuǎn)回減值：
借：應(yīng)收利息 30
貸：投資收益 28
可供出售金融資產(chǎn) 2
借：可供出售金融資產(chǎn) 52
貸：資產(chǎn)減值損失 52
10.下列資產(chǎn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回的有（?。?BR> A.在建工程
B.貸款
C.交易性金融資產(chǎn)
D.可供出售權(quán)益工具
【正確答案】BD
【答案解析】在建工程的減值準備不可以轉(zhuǎn)回；交易性金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量且其公允價值變動計入當期損益，不計提減值。