2013注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試真題及答案(計算題部分)

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三、計算題(本題型共8題,每小題1分,共8分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
    1.黃河股份有限公司(以下簡稱“黃河公司”)為上市公司,2012年有關(guān)財務(wù)資料如下:
    (1)2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬股。
    (2)2012年1月1日,黃河公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,債券每張面值100元,票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票,債券到期曰即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價為每股10元,即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件,直接計入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換債券進行了負債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時二級市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。
    (3)2012年3月1日,黃河公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。
    (4)2012年11月1日,黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股,以備用于獎勵職工。
    (5)黃河公司2012年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。
    (6)黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)因素。
    根據(jù)上述資料,回答下列各題:
    黃河股份有限公司2012年基本每股收益是()元。
    A.0.43
    B.0.45
    C.0.47
    D.0.49
    正確答案:B
    試題解析:基本每股收益=21690/(40000+10800×10/12-4800×2/12)=0.45(元)
    黃河股份有限公司2012年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價值M()萬元。
    A.1133.12
    B.2262.88
    C.28868.36
    D.38866.88
    正確答案:A
    試題解析:每年支付的利息=40000×2%=800(萬元)
    負債成分的公允價值=800×(P/A,3%,3)+40000×(P/F,3%,3)=800×2.8286+40000×0.9151=38866.88(萬元)
    權(quán)益成分的公允價值=40000-38866.88=1133.12(萬元)
    黃河股份有限公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的增量般的每股收益是()元。
    A.0.20
    B.0.22
    C.0.23
    D.0.30
    正確答案:B
    試題解析:假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=38866.88×3%×(1-25%)=874.5048(萬元)
    假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=40000/10=4000(萬股)
    增量股的每股收益=874.5048/4000=0.22(元)
    黃河股份有W公用2012年度利潤表中列報的稀釋每股收益是()元。
    A.0.33
    B.0.35
    C.0.41
    D.0.43
    正確答案:D
    試題解析:稀釋每股收益=(21690+874.5048)/(40000+10800×10/12-4800×2/12+4000)=0.43(元)