第四章 增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度
一、單項選擇題
1.下列關(guān)于增值稅的納稅人的說法中，表述正確的是( )。
A.單位租賃給其他單位或個人經(jīng)營的，以出租人為納稅人
B.單位承包給其他單位或個人經(jīng)營的，以發(fā)包人為納稅人
C.甲生產(chǎn)企業(yè)的年應(yīng)征增值稅銷售額為75萬元，不得申請一般納稅人資格認(rèn)定
D.乙批發(fā)企業(yè)的年應(yīng)征增值稅銷售額為85萬元，可以申請一般納稅人資格認(rèn)定
2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.施工企業(yè)提供建筑勞務(wù)
B.房屋中介公司提供中介服務(wù)
C.房地產(chǎn)公司開發(fā)建造商品房銷售
D.銀行銷售金銀
3.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售白酒取得不含稅銷售額300萬元，另收取期限為5個月的包裝物押金17.55萬元;沒收以前月份收取的白酒包裝物押金23.4萬元。當(dāng)月該白酒廠的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.51 B.53.55 C.54.4 D.56.95
4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，增值稅1700元，委托運輸公司將原材料運回企業(yè)倉庫，支付運雜費5000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費2000元、建設(shè)基金200元、裝卸費2000元、保險費800元;本月銷售貨物過程中支付運雜費3000元，取得的運輸發(fā)票上未分別注明運費和雜費的金額。該企業(yè)本月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為( )元。
A.1854 B.1994 C.2120 D.2330
5.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2013年1月甲企業(yè)從乙企業(yè)購入一批生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，因資金緊張無法按期付款，經(jīng)與乙企業(yè)協(xié)商達(dá)成協(xié)議，甲企業(yè)用自產(chǎn)的一批鋼材抵頂貨款并開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)將該批鋼材用于不動產(chǎn)在建工程，則下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，表述正確的是( )。
A.甲企業(yè)從乙企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項稅額可以抵扣
B.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得鋼材的進(jìn)項稅額可以抵扣
C.甲企業(yè)用于抵債的鋼材不屬于視同銷售行為，不征收增值稅
D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，分別計算銷項稅額并均可抵扣進(jìn)項稅額
6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月因管理不善丟失一批以前月份購進(jìn)的生產(chǎn)用建筑材料(已抵扣進(jìn)項稅)，賬面成本為7518元(含運費成本558元)，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額為( )元。
A.943.86 B.977.34 C.1082 D.1225.2
7.實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起( )內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對。
A.30日 B.90日 C.180日 D.360日
8.某化妝品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年1月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價格折合人民幣200萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān)稅20萬元、進(jìn)口消費稅94.29萬元。則該化妝品廠進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅( )萬元。
A.34 B.37.4 C.45.67 D.53.43
9.某舊貨經(jīng)營單位為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售舊貨取得含稅收入24萬元，銷售自己使用過的2010年3月購入的小汽車一輛，取得含稅收入15萬元。則該舊貨經(jīng)營單位2013年4月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.0.75 B.2.64 C.3.78 D.5.67
10.某自行車廠為增值稅一般納稅人，2013年2月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零配件，支付價稅合計金額61800元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月銷售自行車取得不含稅收入224000元，已知期初留抵稅額為2000元。則該自行車廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.27100.51 B.29100.51 C.36280 D.34280
11.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年4月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入10300元，銷售自己使用過2年的設(shè)備一臺，取得含稅收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1360元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40
12.某運輸企業(yè)為“營改增”試點地區(qū)增值稅一般納稅人，2013年2月取得國內(nèi)客運收入185萬元(含稅)，支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費50萬元并取得運輸發(fā)票，銷售貨物取得不含稅收入12萬元。則該運輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.20.37 B.23.02 C.30.28 D.15.42
13.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項既需要征收增值稅又需要征收消費稅的是( )。
A.納稅人將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B.納稅人將一輛自產(chǎn)小轎車無償贊助給汽車?yán)愂褂?BR> C.納稅人將自產(chǎn)電腦發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵
D.納稅人將自產(chǎn)月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利
14.下列各項中，應(yīng)計算繳納消費稅的是( )。
A.進(jìn)口鉆石飾品
B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的雪茄煙
C.零售環(huán)節(jié)銷售的鉑金首飾
D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的帆艇
15.下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
B.外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒
C.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
D.外購已稅香水精生產(chǎn)的香水
16.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2013年1月將3噸新研制的白酒用于贈送客戶，該批白酒的生產(chǎn)成本為每噸100000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。已知白酒適用的消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%;成本利潤率為5%。則該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅( )元。
A.81750 B.66000 C.75500 D.82500
17.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)當(dāng)全額征收營業(yè)稅的是( )。
A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售額掛鉤的返還收入
B.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物
C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售外購貨物
D.某企業(yè)銷售貨物的同時負(fù)責(zé)送貨
18.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A.自然資源行政主管部門轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)但尚未進(jìn)入施工階段的在建項目
C.以專利權(quán)投資入股，參與接受利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為
D.土地租賃
19.甲運輸公司2013年1月承攬一項運輸勞務(wù)，共取得運輸收入800萬元，將其中一部分運輸勞務(wù)分給乙公司，支付乙公司運輸費用300萬元;甲公司當(dāng)月發(fā)生營運費用30萬元。已知交通運輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。則甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.24 B.15 C.14.1 D.18
20.某建筑公司2013年1月承攬甲企業(yè)一項建筑工程，合同約定甲企業(yè)提供原材料價款1000萬元、設(shè)備價款2000萬元，建筑公司提供自產(chǎn)材料價款500萬，收取勞務(wù)費600萬元。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.48 B.63 C.108 D.123
21.某銀行2013年第一季度發(fā)放貸款取得利息收入10萬元，逾期貸款收取罰息1萬元，另發(fā)生利息支出2萬元;將上一年購入的股票轉(zhuǎn)讓，賣出價800萬元，另支付相關(guān)稅費10萬元，該股票購入時支付500萬元(含購入時支付的相關(guān)稅費4萬元)。已知金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。則該銀行2013年第一季度應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.15.25 B.15.55 C.15.65 D.15.75
22.某高爾夫球場2013年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得高爾夫球場門票收入80萬元，場內(nèi)銷售飲料取得收入2萬元，銷售毛巾等日用品取得收入2000元，當(dāng)月支付員工工資12萬元，發(fā)生其他營運費用15萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。則該高爾夫球場當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.16.44 B.11.04 C.2.4 D.10.6
23.某廣告公司2013年1月取得廣告業(yè)務(wù)收入10萬元，支付給其他廣告公司廣告制作費2萬元，支付給媒體廣告發(fā)布費3萬元。已知服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%。則該廣告公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0.25 B.0.40 C.0.50 D.0.35
24.李某2013年2月銷售自己擁有的一棟普通住房，售價120萬元。該住房為2009年3月購入的，購入時支付價款68萬元，另支付相關(guān)稅費2.3萬元。已知銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%，則李某應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0 B.2.6 C.2.49 D.6
二、多項選擇題
1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.貨物期貨應(yīng)當(dāng)在實物交割環(huán)節(jié)征收營業(yè)稅
B.寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅
C.電信單位銷售移動電話且不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，應(yīng)征收營業(yè)稅
D.汽車修理廠提供汽車修理勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅
2.增值稅一般納稅人的下列銷售行為中，按照4%征收率減半征收增值稅的有( )。
A.銷售舊貨
B.銷售自己使用過的游艇
C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D.銷售自己使用過的除了固定資產(chǎn)以外的物品
3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，減按2%的征收率計征增值稅
B.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率計征增值稅
C.一般納稅人銷售自己使用過的2010年4月購進(jìn)的小汽車，按照17%的稅率計征增值稅
D.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用
B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用
C.一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減
D.一般納稅人銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅稅額不得從銷項稅額中扣減
5.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項可以作為增值稅的扣稅憑證的有( )。
A.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
C.國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票
D.增值稅普通發(fā)票
6.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.納稅人銷售額未達(dá)到起征點的，免征增值稅
B.納稅人銷售額達(dá)到起征點的，就超過部分計算繳納增值稅
C.納稅人銷售額達(dá)到起征點的，全額計算繳納增值稅
D.增值稅起征點適用于單位和個人
7.下列關(guān)于增值稅的納稅地點的表述中，正確的有( )。
A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，經(jīng)批準(zhǔn)可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.進(jìn)口貨物，應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)，一律向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.以一個季度為增值稅納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人
B.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅
C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅
D.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款
9.增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)的增值稅稅務(wù)資料的
B.私自印制專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正后改正的
C.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的
D.未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的
10.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)
B.境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅
C.境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不征收增值稅
D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人，按照一般納稅人納稅
11.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.“營改增”試點地區(qū)納稅人出租不動產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅
B.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供信息技術(shù)服務(wù)，不征收增值稅
C.非企業(yè)性單位按規(guī)定為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不征收增值稅
D.試點地區(qū)的單位或者個體工商戶向其他單位或個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，除以公益活動為目的或以社會公眾為對象外，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅
12.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列服務(wù)屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A.鐵路運輸服務(wù)
B.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)的程租業(yè)務(wù)
C.軟件服務(wù)
D.代理報關(guān)服務(wù)
13.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.增值稅起征點僅適用于自然人
D.以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人
14.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列項目免征增值稅的有( )。
A.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
B.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)
C.廣告公司提供廣告設(shè)計服務(wù)
D.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)
15.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有( )。
A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油
B.卡丁車
C.未經(jīng)涂飾的素板
D.汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎
16.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，應(yīng)征收消費稅
B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在交貨時代收代繳消費稅
C.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后無論是否加價銷售，均不再征收消費稅
D.卷煙批發(fā)商將卷煙銷售給零售商，需要征收批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅
17.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.卷煙由于改變包裝而提高售價后，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
B.每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價為65元的手工卷煙，按照36%的比例稅率和定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算繳納消費稅
C.委托加工的卷煙按照委托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅
D.殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別確定適用稅率
18.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.納稅人采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
B.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
C.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費稅
D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，可自行直接抵減消費稅應(yīng)納稅款
19.某煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2013年1月向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額250萬元;向煙酒零售單位批發(fā)銷售B牌卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額76萬元;向消費者個人銷售A牌卷煙300條，取得含稅收入25萬元，已知當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為30萬元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。
A.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅29.05萬元
B.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅29.67萬元
C.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅17.37萬元
D.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅17.55萬元
20.下列各項中，屬于營業(yè)稅的征稅范圍的有( )。
A.單位將自己的倉庫無償贈送其他單位
B.納稅人銷售林木的同時提供的林木管護(hù)勞務(wù)
C.納稅人單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，而不銷售汽車的
D.水利工程單位向用戶收取的水利工程水費
21.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.自建建筑物出租的自建行為
B.納稅人提供的鉆井工程
C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為
D.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)
22.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于“金融保險業(yè)”稅目并應(yīng)當(dāng)計算繳納營業(yè)稅的有( )。
A.融資租賃業(yè)務(wù)
B.保險公司的攤回分保費用
C.貨物期貨
D.金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入
23.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B.廣告的播映按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
C.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)——播映”稅目征收營業(yè)稅
D.以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，按照“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
24.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.代理報關(guān)業(yè)務(wù)
B.受托種植植物
C.單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道業(yè)務(wù)
D.爆破勘探
25.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有( )。
A.納稅人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，無論價款與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額前的營業(yè)額為營業(yè)稅計稅依據(jù)
B.營業(yè)稅納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除
C.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，已繳納的營業(yè)稅稅款不得退還
D.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，按照營業(yè)額發(fā)生當(dāng)月最后一日的人民幣匯率中間價折合人民幣計算營業(yè)稅
26.下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述中，說法正確的有( )。
A.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司的廣告制作費后的余額為營業(yè)額
B.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費頻道收視費的單位，按其向用戶收取的收視費全額作為營業(yè)額
C.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額
D.電信單位銷售有價電話卡，以有價電話卡面值作為營業(yè)稅計稅營業(yè)額，不得減除折扣折讓額
27.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中免征營業(yè)稅的有( )。
A.殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)
B.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品
C.宗教場所舉辦宗教活動的門票收入
D.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)
28.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述正確的有( )。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，為合同約定的付款日期的當(dāng)天
B.納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.納稅人將土地使用權(quán)無償贈送他人的，為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.納稅人自己新建建筑物，建成后銷售的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間
三、判斷題
1.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅。( )
2.納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)貨物的銷售額繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅。( )
3.納稅人提供搬家勞務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。( )
4.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。( )
5.營業(yè)稅起征點的適用范圍僅限于個人。( )
6.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。( )
7.對經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅。( )
四、不定項選擇題
1.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)從甲輪胎廠購進(jìn)汽車輪胎用于生產(chǎn)小轎車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15萬元，委托運輸企業(yè)運回倉庫，支付運費8000元，取得貨物運輸發(fā)票。
(2)將自產(chǎn)小轎車一輛用于抵償債務(wù)，已知同類小轎車的平均售價(不含稅，下同)為40萬元，售價為45萬元，最低售價為38萬元。
(3)將新研制的A型小轎車1輛獎勵給優(yōu)秀職工，成本價為20萬元，成本利潤率8%。
(4)采用賒銷方式銷售給甲企業(yè)一批自產(chǎn)小轎車，不含稅金額共計600萬元，合同約定，本月收取貨款的70%，下月收回剩余貨款。當(dāng)月甲企業(yè)由于貨幣資金緊張，實際支付了貨款的60%。
已知：該企業(yè)生產(chǎn)的各種小轎車適用的消費稅稅率均為9%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.83.09 B.82.24 C.81.90 D.10.20
(2)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.79.23 B.80.52 C.83.56 D.79.63
(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A.43.54 B.43.99 C.43.36 D.43.09
(4)對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有( )。
A.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的平均售價計算增值稅銷項稅額
B.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的售價計算增值稅銷項稅額
C.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的平均售價計算消費稅
D.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的售價計算消費稅
2.甲建筑公司2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)承包A公司的一項建筑工程，總承包額6000萬元，將其中的安裝工程分包給乙安裝公司，分包款2000萬元。
(2)承建B公司的一項建筑工程，合同約定，甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的金額為11.7萬元，提供設(shè)備價款24萬元，由B公司提供材料的金額為14萬元，提供設(shè)備價款25萬元。
(3)為客戶提供裝飾勞務(wù)，客戶自行采購材料，價款20萬元，客戶提供的設(shè)備價款10萬元。甲公司收取勞務(wù)費10萬元、輔助材料費2萬元。
(4)將自建的商品房對外銷售，取得銷售收入6000萬元，建筑成本為3500萬元。
已知當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)成本利潤率為10%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)關(guān)于業(yè)務(wù)(2)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有( )。
A.甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的價款11.7萬元應(yīng)并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅
B.甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的價款11.7萬元應(yīng)計算繳納增值稅
C.B公司提供材料和設(shè)備的價款均應(yīng)并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅
D.B公司提供材料的價款應(yīng)并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅，但是提供設(shè)備的價款不計征營業(yè)稅
(2)甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.1.17 B.1.49 C.1.14 D.2.24
(3)甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0.30 B.0.36 C.0.96 D.1.26
(4)甲建筑公司上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.540.92 B.541.82 C.541.67 D.540.57
答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】選項AB：單位租賃或者承包給其他單位或個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。選項C：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的，可以申請一般納稅人資格認(rèn)定。
2.
【答案】D
【解析】選項ABC：屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)該征收營業(yè)稅。
3.
【答案】B
【解析】當(dāng)月該白酒廠的增值稅銷項稅額=[300+17.55÷(1+17%)]×17%=53.55(萬元)。
4.
【答案】A
【解析】該企業(yè)本月可以抵扣的進(jìn)項稅額=1700+(2000+200)×7%=1854(元)。
5.
【答案】A
【解析】甲企業(yè)購入原材料用于生產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項稅，將自產(chǎn)鋼材用于抵債，視同銷售計算銷項稅;乙企業(yè)銷售原材料應(yīng)計算銷項稅額，取得抵債的鋼材用于不動產(chǎn)在建工程，屬于用于非增值稅應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額不得抵扣。
6.
【答案】D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額=(7518-558)×17%+558÷(1-7%)×7%=1225.2(元)。
7.
【答案】C
8.
【答案】D
【解析】該化妝品廠進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(200+20+94.29)×17%=53.43(萬元)。
9.
【答案】A
【解析】該舊貨經(jīng)營單位2013年4月應(yīng)繳納增值稅=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(萬元)。
10.
【答案】D
【解析】該自行車廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=224000×17%-61800÷(1+3%)×3%-2000=34280(元)。
11.
【答案】D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=10300÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=1853.40(元)。
12.
【答案】D
【解析】該運輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(185-50)÷(1+11%)×11%+12×17%=15.42(萬元)。
13.
【答案】B
【解析】選項A：既不需要征收增值稅，也不需要征收消費稅;選項CD：需要征收增值稅，但不需要征收消費稅。
14.
【答案】C
【解析】選項A：鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;選項B：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項D：帆艇不屬于消費稅的征稅范圍。
15.
【答案】D
【解析】選項A：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納消費稅稅款;選項B：不存在抵扣消費稅稅款的規(guī)定;選項C：外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，其已納消費稅稅款準(zhǔn)予扣除。
16.
【答案】D
【解析】該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅=[3×100000×(1+5%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=82500(元)。
17.
【答案】C
【解析】選項A：應(yīng)沖減商業(yè)企業(yè)的增值稅進(jìn)項稅額，不繳納營業(yè)稅;選項B：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;選項D：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
18.
【答案】B
【解析】選項A：縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅;選項C：不征收營業(yè)稅;選項D：按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。
19.
【答案】B
【解析】納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(800-300)×3%=15(萬元)。
20.
【答案】A
【解析】該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1000+600)×3%=48(萬元)。
21.
【答案】D
【解析】該銀行2013年第一季度應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10+1)×5%+[800-(500-4)]×5%=15.75(萬元)。
22.
【答案】A
【解析】該高爾夫球場當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(80+2+0.2)×20%=16.44(萬元)。
23.
【答案】D
【解析】該廣告公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10-3)×5%=0.35(萬元)。
24.
【答案】D
【解析】自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。李某銷售普通住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)。
二、多項選擇題
1.
【答案】BD
【解析】選項A：貨物期貨，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;選項C：電信單位單獨銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。
2.
【答案】AB
【解析】選項C：暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅;選項D：按照適用稅率計算繳納增值稅。
3.
【答案】BD
【解析】選項A：小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率計征增值稅;選項C：一般納稅人銷售自己使用過的2010年4月購進(jìn)的小汽車，屬于銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
4.
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD的表述均符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。
5.
【答案】AB
【解析】選項CD：國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅的扣稅憑證。
6.
【答案】AC
【解析】選項B：納稅人銷售額達(dá)到起征點的，全額計算繳納增值稅;選項D：增值稅起征點的適用范圍限于個人。
7.
【答案】ABC
【解析】選項D：固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
8.
【答案】ABD
【解析】選項C：納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
9.
【答案】ACD
【解析】選項B：一般納稅人私自印制專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票。
10.
【答案】BC
【解析】選項A：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi);選項D：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人不屬于一般納稅人。
11.
【答案】BCD
【解析】選項A：出租不動產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
12.
【答案】BCD
【解析】選項A：鐵路運輸服務(wù)不屬于“營改增”試點地區(qū)增值稅征稅范圍。選項BCD均屬于“營改增”試點地區(qū)增值稅的征稅范圍。
13.
【答案】ABD
【解析】選項C：增值稅起征點適用于個體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個人。
14.
【答案】ABD
【解析】選項C：應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
15.
【答案】CD
【解析】選項AB：不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。
16.
【答案】AD
【解析】選項B：受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅;選項C：委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
17.
【答案】AD
【解析】選項B：手工卷煙不分征稅類別，一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算征收消費稅;選項C：委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按照卷煙稅率征稅。
18.
【答案】ABC
【解析】選項D：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費稅稅款。
19.
【答案】AC
【解析】該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅=[250+76+25/(1+17%)]×5%=17.37(萬元)，應(yīng)納增值稅=[250+76+25/(1+17%)]×17%-30=29.05(萬元)。
20.
【答案】ACD
【解析】選項B：納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供的林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于增值稅的征稅范圍;納稅人單獨提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
21.
【答案】BD
【解析】選項A：自建建筑物出租的自建行為，不繳納營業(yè)稅;選項C：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。
22.
【答案】AD
【解析】選項B：保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅;選項C：貨物期貨不繳納營業(yè)稅。
23.
【答案】AC
【解析】選項B：廣告的播映按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;選項D：以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
24.
【答案】ABC
【解析】選項D：爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。
25.
【答案】ABCD
【解析】選項A：納稅人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，如果將價款和折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。選項B：營業(yè)稅納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除。選項C：納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。選項D：納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，可以選擇營業(yè)額發(fā)生當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算營業(yè)稅。
26.
【答案】BC
【解析】選項A：從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額;選項D：電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。
27.
【答案】ABCD
【解析】以上四個選項均屬于免征營業(yè)稅的范圍。
28.
【答案】BCD
【解析】選項A：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
三、判斷題
1.
【答案】×
【解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
2.
【答案】×
【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)貨物的銷售額繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。
3.
【答案】×
【解析】納稅人提供搬家勞務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照交通運輸業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。
4.
【答案】√
5.
【答案】√
6.
【答案】√
7.
【答案】×
【解析】對經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位以外的其他單位所從事的融資租賃，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅。
四、不定項選擇題
1.
(1)【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額=[40+20×(1+8%)÷(1-9%)+600×70%]×17%=82.24(萬元)。
(2)【答案】D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=82.24-(15×17%+8000÷10000×7%)=79.63(萬元)。
(3)【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=[45+20×(1+8%)÷(1-9%)+600×70%]×9%=43.99(萬元)。
(4)【答案】AD
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)以同類應(yīng)稅消費品售價中的銷售價格計算繳納消費稅;增值稅中沒有用銷售價格計稅的規(guī)定，應(yīng)按照同類產(chǎn)品的平均售價納稅。
2.
(1)【答案】BD
【解析】選項AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)該分別核算貨物銷售額和建筑勞務(wù)的營業(yè)額，貨物銷售額繳納增值稅，建筑勞務(wù)營業(yè)額繳納營業(yè)稅;選項CD：納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備和其他物資及動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款。
(2)【答案】C
【解析】甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(24+14)×3%=1.14(萬元)。
(3)【答案】B
【解析】甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10+2)×3%=0.36(萬元)。
(4)【答案】D
【解析】甲建筑公司上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納營業(yè)稅=(6000-2000)×3%+1.14+0.36+6000×5%+3500×(1+10%)÷(1-3%)×3%=540.57(萬元)。
一、單項選擇題
1.下列關(guān)于增值稅的納稅人的說法中，表述正確的是( )。
A.單位租賃給其他單位或個人經(jīng)營的，以出租人為納稅人
B.單位承包給其他單位或個人經(jīng)營的，以發(fā)包人為納稅人
C.甲生產(chǎn)企業(yè)的年應(yīng)征增值稅銷售額為75萬元，不得申請一般納稅人資格認(rèn)定
D.乙批發(fā)企業(yè)的年應(yīng)征增值稅銷售額為85萬元，可以申請一般納稅人資格認(rèn)定
2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.施工企業(yè)提供建筑勞務(wù)
B.房屋中介公司提供中介服務(wù)
C.房地產(chǎn)公司開發(fā)建造商品房銷售
D.銀行銷售金銀
3.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售白酒取得不含稅銷售額300萬元，另收取期限為5個月的包裝物押金17.55萬元;沒收以前月份收取的白酒包裝物押金23.4萬元。當(dāng)月該白酒廠的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.51 B.53.55 C.54.4 D.56.95
4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，增值稅1700元，委托運輸公司將原材料運回企業(yè)倉庫，支付運雜費5000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費2000元、建設(shè)基金200元、裝卸費2000元、保險費800元;本月銷售貨物過程中支付運雜費3000元，取得的運輸發(fā)票上未分別注明運費和雜費的金額。該企業(yè)本月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為( )元。
A.1854 B.1994 C.2120 D.2330
5.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2013年1月甲企業(yè)從乙企業(yè)購入一批生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，因資金緊張無法按期付款，經(jīng)與乙企業(yè)協(xié)商達(dá)成協(xié)議，甲企業(yè)用自產(chǎn)的一批鋼材抵頂貨款并開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)將該批鋼材用于不動產(chǎn)在建工程，則下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，表述正確的是( )。
A.甲企業(yè)從乙企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項稅額可以抵扣
B.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得鋼材的進(jìn)項稅額可以抵扣
C.甲企業(yè)用于抵債的鋼材不屬于視同銷售行為，不征收增值稅
D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，分別計算銷項稅額并均可抵扣進(jìn)項稅額
6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月因管理不善丟失一批以前月份購進(jìn)的生產(chǎn)用建筑材料(已抵扣進(jìn)項稅)，賬面成本為7518元(含運費成本558元)，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額為( )元。
A.943.86 B.977.34 C.1082 D.1225.2
7.實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起( )內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對。
A.30日 B.90日 C.180日 D.360日
8.某化妝品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年1月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價格折合人民幣200萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān)稅20萬元、進(jìn)口消費稅94.29萬元。則該化妝品廠進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅( )萬元。
A.34 B.37.4 C.45.67 D.53.43
9.某舊貨經(jīng)營單位為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售舊貨取得含稅收入24萬元，銷售自己使用過的2010年3月購入的小汽車一輛，取得含稅收入15萬元。則該舊貨經(jīng)營單位2013年4月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.0.75 B.2.64 C.3.78 D.5.67
10.某自行車廠為增值稅一般納稅人，2013年2月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零配件，支付價稅合計金額61800元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月銷售自行車取得不含稅收入224000元，已知期初留抵稅額為2000元。則該自行車廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.27100.51 B.29100.51 C.36280 D.34280
11.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年4月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入10300元，銷售自己使用過2年的設(shè)備一臺，取得含稅收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1360元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40
12.某運輸企業(yè)為“營改增”試點地區(qū)增值稅一般納稅人，2013年2月取得國內(nèi)客運收入185萬元(含稅)，支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費50萬元并取得運輸發(fā)票，銷售貨物取得不含稅收入12萬元。則該運輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.20.37 B.23.02 C.30.28 D.15.42
13.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項既需要征收增值稅又需要征收消費稅的是( )。
A.納稅人將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B.納稅人將一輛自產(chǎn)小轎車無償贊助給汽車?yán)愂褂?BR> C.納稅人將自產(chǎn)電腦發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵
D.納稅人將自產(chǎn)月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利
14.下列各項中，應(yīng)計算繳納消費稅的是( )。
A.進(jìn)口鉆石飾品
B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的雪茄煙
C.零售環(huán)節(jié)銷售的鉑金首飾
D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的帆艇
15.下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
B.外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒
C.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
D.外購已稅香水精生產(chǎn)的香水
16.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2013年1月將3噸新研制的白酒用于贈送客戶，該批白酒的生產(chǎn)成本為每噸100000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。已知白酒適用的消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%;成本利潤率為5%。則該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅( )元。
A.81750 B.66000 C.75500 D.82500
17.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)當(dāng)全額征收營業(yè)稅的是( )。
A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售額掛鉤的返還收入
B.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物
C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售外購貨物
D.某企業(yè)銷售貨物的同時負(fù)責(zé)送貨
18.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A.自然資源行政主管部門轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)但尚未進(jìn)入施工階段的在建項目
C.以專利權(quán)投資入股，參與接受利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為
D.土地租賃
19.甲運輸公司2013年1月承攬一項運輸勞務(wù)，共取得運輸收入800萬元，將其中一部分運輸勞務(wù)分給乙公司，支付乙公司運輸費用300萬元;甲公司當(dāng)月發(fā)生營運費用30萬元。已知交通運輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。則甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.24 B.15 C.14.1 D.18
20.某建筑公司2013年1月承攬甲企業(yè)一項建筑工程，合同約定甲企業(yè)提供原材料價款1000萬元、設(shè)備價款2000萬元，建筑公司提供自產(chǎn)材料價款500萬，收取勞務(wù)費600萬元。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.48 B.63 C.108 D.123
21.某銀行2013年第一季度發(fā)放貸款取得利息收入10萬元，逾期貸款收取罰息1萬元，另發(fā)生利息支出2萬元;將上一年購入的股票轉(zhuǎn)讓，賣出價800萬元，另支付相關(guān)稅費10萬元，該股票購入時支付500萬元(含購入時支付的相關(guān)稅費4萬元)。已知金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。則該銀行2013年第一季度應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.15.25 B.15.55 C.15.65 D.15.75
22.某高爾夫球場2013年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得高爾夫球場門票收入80萬元，場內(nèi)銷售飲料取得收入2萬元，銷售毛巾等日用品取得收入2000元，當(dāng)月支付員工工資12萬元，發(fā)生其他營運費用15萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。則該高爾夫球場當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.16.44 B.11.04 C.2.4 D.10.6
23.某廣告公司2013年1月取得廣告業(yè)務(wù)收入10萬元，支付給其他廣告公司廣告制作費2萬元，支付給媒體廣告發(fā)布費3萬元。已知服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%。則該廣告公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0.25 B.0.40 C.0.50 D.0.35
24.李某2013年2月銷售自己擁有的一棟普通住房，售價120萬元。該住房為2009年3月購入的，購入時支付價款68萬元，另支付相關(guān)稅費2.3萬元。已知銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%，則李某應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0 B.2.6 C.2.49 D.6
二、多項選擇題
1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.貨物期貨應(yīng)當(dāng)在實物交割環(huán)節(jié)征收營業(yè)稅
B.寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅
C.電信單位銷售移動電話且不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，應(yīng)征收營業(yè)稅
D.汽車修理廠提供汽車修理勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅
2.增值稅一般納稅人的下列銷售行為中，按照4%征收率減半征收增值稅的有( )。
A.銷售舊貨
B.銷售自己使用過的游艇
C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D.銷售自己使用過的除了固定資產(chǎn)以外的物品
3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，減按2%的征收率計征增值稅
B.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率計征增值稅
C.一般納稅人銷售自己使用過的2010年4月購進(jìn)的小汽車，按照17%的稅率計征增值稅
D.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用
B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用
C.一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減
D.一般納稅人銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅稅額不得從銷項稅額中扣減
5.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項可以作為增值稅的扣稅憑證的有( )。
A.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
C.國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票
D.增值稅普通發(fā)票
6.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.納稅人銷售額未達(dá)到起征點的，免征增值稅
B.納稅人銷售額達(dá)到起征點的，就超過部分計算繳納增值稅
C.納稅人銷售額達(dá)到起征點的，全額計算繳納增值稅
D.增值稅起征點適用于單位和個人
7.下列關(guān)于增值稅的納稅地點的表述中，正確的有( )。
A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，經(jīng)批準(zhǔn)可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.進(jìn)口貨物，應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)，一律向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.以一個季度為增值稅納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人
B.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅
C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅
D.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款
9.增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)的增值稅稅務(wù)資料的
B.私自印制專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正后改正的
C.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的
D.未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的
10.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)
B.境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅
C.境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不征收增值稅
D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人，按照一般納稅人納稅
11.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.“營改增”試點地區(qū)納稅人出租不動產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅
B.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供信息技術(shù)服務(wù)，不征收增值稅
C.非企業(yè)性單位按規(guī)定為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不征收增值稅
D.試點地區(qū)的單位或者個體工商戶向其他單位或個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，除以公益活動為目的或以社會公眾為對象外，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅
12.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列服務(wù)屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A.鐵路運輸服務(wù)
B.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)的程租業(yè)務(wù)
C.軟件服務(wù)
D.代理報關(guān)服務(wù)
13.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.增值稅起征點僅適用于自然人
D.以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人
14.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列項目免征增值稅的有( )。
A.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
B.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)
C.廣告公司提供廣告設(shè)計服務(wù)
D.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)
15.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有( )。
A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油
B.卡丁車
C.未經(jīng)涂飾的素板
D.汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎
16.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，應(yīng)征收消費稅
B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在交貨時代收代繳消費稅
C.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后無論是否加價銷售，均不再征收消費稅
D.卷煙批發(fā)商將卷煙銷售給零售商，需要征收批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅
17.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.卷煙由于改變包裝而提高售價后，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
B.每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價為65元的手工卷煙，按照36%的比例稅率和定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算繳納消費稅
C.委托加工的卷煙按照委托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅
D.殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別確定適用稅率
18.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.納稅人采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
B.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
C.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費稅
D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，可自行直接抵減消費稅應(yīng)納稅款
19.某煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2013年1月向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額250萬元;向煙酒零售單位批發(fā)銷售B牌卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額76萬元;向消費者個人銷售A牌卷煙300條，取得含稅收入25萬元，已知當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為30萬元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。
A.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅29.05萬元
B.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅29.67萬元
C.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅17.37萬元
D.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅17.55萬元
20.下列各項中，屬于營業(yè)稅的征稅范圍的有( )。
A.單位將自己的倉庫無償贈送其他單位
B.納稅人銷售林木的同時提供的林木管護(hù)勞務(wù)
C.納稅人單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，而不銷售汽車的
D.水利工程單位向用戶收取的水利工程水費
21.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.自建建筑物出租的自建行為
B.納稅人提供的鉆井工程
C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為
D.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)
22.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于“金融保險業(yè)”稅目并應(yīng)當(dāng)計算繳納營業(yè)稅的有( )。
A.融資租賃業(yè)務(wù)
B.保險公司的攤回分保費用
C.貨物期貨
D.金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入
23.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B.廣告的播映按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
C.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)——播映”稅目征收營業(yè)稅
D.以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，按照“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
24.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.代理報關(guān)業(yè)務(wù)
B.受托種植植物
C.單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道業(yè)務(wù)
D.爆破勘探
25.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有( )。
A.納稅人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，無論價款與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額前的營業(yè)額為營業(yè)稅計稅依據(jù)
B.營業(yè)稅納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除
C.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，已繳納的營業(yè)稅稅款不得退還
D.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，按照營業(yè)額發(fā)生當(dāng)月最后一日的人民幣匯率中間價折合人民幣計算營業(yè)稅
26.下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述中，說法正確的有( )。
A.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司的廣告制作費后的余額為營業(yè)額
B.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費頻道收視費的單位，按其向用戶收取的收視費全額作為營業(yè)額
C.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額
D.電信單位銷售有價電話卡，以有價電話卡面值作為營業(yè)稅計稅營業(yè)額，不得減除折扣折讓額
27.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中免征營業(yè)稅的有( )。
A.殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)
B.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品
C.宗教場所舉辦宗教活動的門票收入
D.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)
28.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述正確的有( )。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，為合同約定的付款日期的當(dāng)天
B.納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.納稅人將土地使用權(quán)無償贈送他人的，為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.納稅人自己新建建筑物，建成后銷售的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間
三、判斷題
1.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅。( )
2.納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)貨物的銷售額繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅。( )
3.納稅人提供搬家勞務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。( )
4.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。( )
5.營業(yè)稅起征點的適用范圍僅限于個人。( )
6.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。( )
7.對經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅。( )
四、不定項選擇題
1.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)從甲輪胎廠購進(jìn)汽車輪胎用于生產(chǎn)小轎車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15萬元，委托運輸企業(yè)運回倉庫，支付運費8000元，取得貨物運輸發(fā)票。
(2)將自產(chǎn)小轎車一輛用于抵償債務(wù)，已知同類小轎車的平均售價(不含稅，下同)為40萬元，售價為45萬元，最低售價為38萬元。
(3)將新研制的A型小轎車1輛獎勵給優(yōu)秀職工，成本價為20萬元，成本利潤率8%。
(4)采用賒銷方式銷售給甲企業(yè)一批自產(chǎn)小轎車，不含稅金額共計600萬元，合同約定，本月收取貨款的70%，下月收回剩余貨款。當(dāng)月甲企業(yè)由于貨幣資金緊張，實際支付了貨款的60%。
已知：該企業(yè)生產(chǎn)的各種小轎車適用的消費稅稅率均為9%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.83.09 B.82.24 C.81.90 D.10.20
(2)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.79.23 B.80.52 C.83.56 D.79.63
(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A.43.54 B.43.99 C.43.36 D.43.09
(4)對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有( )。
A.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的平均售價計算增值稅銷項稅額
B.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的售價計算增值稅銷項稅額
C.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的平均售價計算消費稅
D.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的售價計算消費稅
2.甲建筑公司2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)承包A公司的一項建筑工程，總承包額6000萬元，將其中的安裝工程分包給乙安裝公司，分包款2000萬元。
(2)承建B公司的一項建筑工程，合同約定，甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的金額為11.7萬元，提供設(shè)備價款24萬元，由B公司提供材料的金額為14萬元，提供設(shè)備價款25萬元。
(3)為客戶提供裝飾勞務(wù)，客戶自行采購材料，價款20萬元，客戶提供的設(shè)備價款10萬元。甲公司收取勞務(wù)費10萬元、輔助材料費2萬元。
(4)將自建的商品房對外銷售，取得銷售收入6000萬元，建筑成本為3500萬元。
已知當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)成本利潤率為10%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)關(guān)于業(yè)務(wù)(2)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有( )。
A.甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的價款11.7萬元應(yīng)并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅
B.甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的價款11.7萬元應(yīng)計算繳納增值稅
C.B公司提供材料和設(shè)備的價款均應(yīng)并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅
D.B公司提供材料的價款應(yīng)并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅，但是提供設(shè)備的價款不計征營業(yè)稅
(2)甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.1.17 B.1.49 C.1.14 D.2.24
(3)甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0.30 B.0.36 C.0.96 D.1.26
(4)甲建筑公司上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.540.92 B.541.82 C.541.67 D.540.57
答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】選項AB：單位租賃或者承包給其他單位或個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。選項C：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的，可以申請一般納稅人資格認(rèn)定。
2.
【答案】D
【解析】選項ABC：屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)該征收營業(yè)稅。
3.
【答案】B
【解析】當(dāng)月該白酒廠的增值稅銷項稅額=[300+17.55÷(1+17%)]×17%=53.55(萬元)。
4.
【答案】A
【解析】該企業(yè)本月可以抵扣的進(jìn)項稅額=1700+(2000+200)×7%=1854(元)。
5.
【答案】A
【解析】甲企業(yè)購入原材料用于生產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項稅，將自產(chǎn)鋼材用于抵債，視同銷售計算銷項稅;乙企業(yè)銷售原材料應(yīng)計算銷項稅額，取得抵債的鋼材用于不動產(chǎn)在建工程，屬于用于非增值稅應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額不得抵扣。
6.
【答案】D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額=(7518-558)×17%+558÷(1-7%)×7%=1225.2(元)。
7.
【答案】C
8.
【答案】D
【解析】該化妝品廠進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(200+20+94.29)×17%=53.43(萬元)。
9.
【答案】A
【解析】該舊貨經(jīng)營單位2013年4月應(yīng)繳納增值稅=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(萬元)。
10.
【答案】D
【解析】該自行車廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=224000×17%-61800÷(1+3%)×3%-2000=34280(元)。
11.
【答案】D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=10300÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=1853.40(元)。
12.
【答案】D
【解析】該運輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(185-50)÷(1+11%)×11%+12×17%=15.42(萬元)。
13.
【答案】B
【解析】選項A：既不需要征收增值稅，也不需要征收消費稅;選項CD：需要征收增值稅，但不需要征收消費稅。
14.
【答案】C
【解析】選項A：鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;選項B：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項D：帆艇不屬于消費稅的征稅范圍。
15.
【答案】D
【解析】選項A：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納消費稅稅款;選項B：不存在抵扣消費稅稅款的規(guī)定;選項C：外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，其已納消費稅稅款準(zhǔn)予扣除。
16.
【答案】D
【解析】該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅=[3×100000×(1+5%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=82500(元)。
17.
【答案】C
【解析】選項A：應(yīng)沖減商業(yè)企業(yè)的增值稅進(jìn)項稅額，不繳納營業(yè)稅;選項B：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;選項D：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
18.
【答案】B
【解析】選項A：縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅;選項C：不征收營業(yè)稅;選項D：按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。
19.
【答案】B
【解析】納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(800-300)×3%=15(萬元)。
20.
【答案】A
【解析】該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1000+600)×3%=48(萬元)。
21.
【答案】D
【解析】該銀行2013年第一季度應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10+1)×5%+[800-(500-4)]×5%=15.75(萬元)。
22.
【答案】A
【解析】該高爾夫球場當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(80+2+0.2)×20%=16.44(萬元)。
23.
【答案】D
【解析】該廣告公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10-3)×5%=0.35(萬元)。
24.
【答案】D
【解析】自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。李某銷售普通住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)。
二、多項選擇題
1.
【答案】BD
【解析】選項A：貨物期貨，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;選項C：電信單位單獨銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。
2.
【答案】AB
【解析】選項C：暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅;選項D：按照適用稅率計算繳納增值稅。
3.
【答案】BD
【解析】選項A：小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率計征增值稅;選項C：一般納稅人銷售自己使用過的2010年4月購進(jìn)的小汽車，屬于銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
4.
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD的表述均符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。
5.
【答案】AB
【解析】選項CD：國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅的扣稅憑證。
6.
【答案】AC
【解析】選項B：納稅人銷售額達(dá)到起征點的，全額計算繳納增值稅;選項D：增值稅起征點的適用范圍限于個人。
7.
【答案】ABC
【解析】選項D：固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
8.
【答案】ABD
【解析】選項C：納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
9.
【答案】ACD
【解析】選項B：一般納稅人私自印制專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票。
10.
【答案】BC
【解析】選項A：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi);選項D：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人不屬于一般納稅人。
11.
【答案】BCD
【解析】選項A：出租不動產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
12.
【答案】BCD
【解析】選項A：鐵路運輸服務(wù)不屬于“營改增”試點地區(qū)增值稅征稅范圍。選項BCD均屬于“營改增”試點地區(qū)增值稅的征稅范圍。
13.
【答案】ABD
【解析】選項C：增值稅起征點適用于個體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個人。
14.
【答案】ABD
【解析】選項C：應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
15.
【答案】CD
【解析】選項AB：不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。
16.
【答案】AD
【解析】選項B：受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅;選項C：委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
17.
【答案】AD
【解析】選項B：手工卷煙不分征稅類別，一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算征收消費稅;選項C：委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按照卷煙稅率征稅。
18.
【答案】ABC
【解析】選項D：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費稅稅款。
19.
【答案】AC
【解析】該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅=[250+76+25/(1+17%)]×5%=17.37(萬元)，應(yīng)納增值稅=[250+76+25/(1+17%)]×17%-30=29.05(萬元)。
20.
【答案】ACD
【解析】選項B：納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供的林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于增值稅的征稅范圍;納稅人單獨提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
21.
【答案】BD
【解析】選項A：自建建筑物出租的自建行為，不繳納營業(yè)稅;選項C：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。
22.
【答案】AD
【解析】選項B：保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅;選項C：貨物期貨不繳納營業(yè)稅。
23.
【答案】AC
【解析】選項B：廣告的播映按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;選項D：以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
24.
【答案】ABC
【解析】選項D：爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。
25.
【答案】ABCD
【解析】選項A：納稅人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，如果將價款和折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。選項B：營業(yè)稅納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除。選項C：納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。選項D：納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，可以選擇營業(yè)額發(fā)生當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算營業(yè)稅。
26.
【答案】BC
【解析】選項A：從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額;選項D：電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。
27.
【答案】ABCD
【解析】以上四個選項均屬于免征營業(yè)稅的范圍。
28.
【答案】BCD
【解析】選項A：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
三、判斷題
1.
【答案】×
【解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
2.
【答案】×
【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)貨物的銷售額繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。
3.
【答案】×
【解析】納稅人提供搬家勞務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照交通運輸業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。
4.
【答案】√
5.
【答案】√
6.
【答案】√
7.
【答案】×
【解析】對經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位以外的其他單位所從事的融資租賃，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅。
四、不定項選擇題
1.
(1)【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額=[40+20×(1+8%)÷(1-9%)+600×70%]×17%=82.24(萬元)。
(2)【答案】D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=82.24-(15×17%+8000÷10000×7%)=79.63(萬元)。
(3)【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=[45+20×(1+8%)÷(1-9%)+600×70%]×9%=43.99(萬元)。
(4)【答案】AD
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)以同類應(yīng)稅消費品售價中的銷售價格計算繳納消費稅;增值稅中沒有用銷售價格計稅的規(guī)定，應(yīng)按照同類產(chǎn)品的平均售價納稅。
2.
(1)【答案】BD
【解析】選項AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)該分別核算貨物銷售額和建筑勞務(wù)的營業(yè)額，貨物銷售額繳納增值稅，建筑勞務(wù)營業(yè)額繳納營業(yè)稅;選項CD：納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備和其他物資及動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款。
(2)【答案】C
【解析】甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(24+14)×3%=1.14(萬元)。
(3)【答案】B
【解析】甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10+2)×3%=0.36(萬元)。
(4)【答案】D
【解析】甲建筑公司上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納營業(yè)稅=(6000-2000)×3%+1.14+0.36+6000×5%+3500×(1+10%)÷(1-3%)×3%=540.57(萬元)。