一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個符合題意)
1、下列選項中，不屬于注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所提供涉稅服務(wù)需要遵循的原則的是（ ）。
A．合法原則
B．有效原則
C．勝任原則
D．責(zé)任原則
2、2013年12月某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價格6000元，關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的消費稅為（ ?。┰?BR> A．100905
B．69405．03
C．890625
D．109050．06
3、某電器公司2013年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國兩國設(shè)有分支機構(gòu)。日本分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額l600萬元，其中電器銷售所得1000萬元(日本規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬元(日本規(guī)定的稅率為30%)；美國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元(美國規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬元(美國規(guī)定的稅率為20%)。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ?。┤f元。
A．7726
B．7779
C．8715
D．8270
4、關(guān)于下列所得繳納個人所得稅的說法，不正確的是（ ）。
A．自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價值，超過原投資成本部分，需要繳納個人所得稅
B．離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補償金，按“偶然所得”項目征收個人所得稅
C．編劇從其任職單位取得的劇本使用費，應(yīng)按照“工資薪金所得”征收個人所得稅
D．企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，無需繳納個人所得稅
5、某企業(yè)2013年書立了以下合同：向某公司租賃設(shè)備一臺，合同記載年租金10萬元，租期五年；受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額18)萬元，支付加工費金額15萬元，加工企業(yè)提供輔助材料5萬元。該企業(yè)2013年應(yīng)納印花稅（ ?。┰?BR> A．450
B．940
C．1100
D．600
6、 根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是（ ）。
A．某公司職員李平在單位從事銷售工作
B．某稅務(wù)局王局長的夫人，在市區(qū)開設(shè)餐廳
C．某市審計局張?zhí)庨L，受審計局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計機構(gòu)講課
D．某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售
7、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實耗法計算，當(dāng)月計劃進(jìn)口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月實際從國外免稅購進(jìn)原材料150萬元，本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣240萬元，當(dāng)月企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊》未核銷。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅當(dāng)期應(yīng)退稅額為（ ?。┤f元。
A．5．9
B．11．8
C．14．7
D．16．6
8、以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況黽（ ）。
A．甲企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷售A、B、C電子產(chǎn)品并提供設(shè)計勞務(wù)
B．乙企業(yè)的開戶銀行由中國工商銀行變?yōu)橹袊r(nóng)業(yè)銀行
C．由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營，增設(shè)銷售分公司
D．丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴(kuò)大，總機構(gòu)從河北遷至北京
9、下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為的是（ ?。?BR> A．稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格
B．稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
C．稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散
D．更換注冊稅務(wù)師
10、下列選項中，不屬于制定具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃的是（ ?。?。
A．鑒證風(fēng)險評估
B．總體鑒證計劃
C．具體鑒證安排
D．個別鑒證要求
二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分)
11、 注冊稅務(wù)師劉某為某個體戶代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處理有（ ?。?BR> A．劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會計憑證
B．為幫助倉庫保管員明白出(人)庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫單與入庫單
C．該個體戶采用復(fù)式賬，劉某認(rèn)為應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表
D．劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證
E．劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作
12、 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，符合發(fā)票管理規(guī)定的有（ ?。?BR> A．銷售的貨物全部屬于免稅項目者不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票
B．自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票
C．某企業(yè)當(dāng)期增值稅專用發(fā)票不夠開具，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借用專用發(fā)票
D．某企業(yè)按實際金額在發(fā)票聯(lián)開具，存根聯(lián)及記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)小于實際金額的方式開具發(fā)票
E．某商業(yè)企業(yè)零售勞保用品，應(yīng)購貨方的要求，開具了增值稅專用發(fā)票
13、 下列關(guān)于稅收規(guī)定說法不正確的有（ ?。?。
A．欠繳稅款在10萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者其他資產(chǎn)以前．應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告
B．欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)
C．欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)
D．納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
E．欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可依法行使撤銷權(quán)
14、 下列關(guān)于工資薪金及三項經(jīng)費在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定，正確的有（ ?。?。
A．國有性質(zhì)的企業(yè)其工資、薪金超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額，可以在企業(yè)所得稅前扣除
B．軟件生產(chǎn)企業(yè)可以準(zhǔn)確劃分的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出可以全額在企業(yè)所得稅前扣除
C．經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出。不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
D．三項經(jīng)費的計提基數(shù)為企業(yè)發(fā)生的合理的并實際發(fā)放的工資薪金總和
E．向職工發(fā)放的供暖費補貼屬于職工福利費
15、 對于一般納稅人出現(xiàn)以下（ ）情形的，稅法規(guī)定不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。
A．會計核算不健全，無法準(zhǔn)確核算企業(yè)的銷項稅額和進(jìn)項稅額的
B．向其他單位借用增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，限期內(nèi)改正的
C．私自印制專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的
D．汽車生產(chǎn)企業(yè)銷售生產(chǎn)的小汽車給商貿(mào)企業(yè)
E．不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計稅資料的
16、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（ ?。?。
A．企業(yè)按政府部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”
B．企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出
C．企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款發(fā)生的全部利息支出
D．煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
E．企業(yè)提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項資金
17、 下列經(jīng)濟(jì)事項中，既屬于增值稅視同銷售，又有屬于企業(yè)所得視同銷售確認(rèn)收入的項目有（ ?。?。
A．將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外贈送
B．將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配
C．將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
D．將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程
E．將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
18、 下列項目中，可免征個人所得稅的有（ ）。
A．外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補貼
B．個人舉報犯罪行為獲得的獎金
C．退休人員再任職取得的收入
D．個人購買體育彩票獲得中獎收入8000元
E．演員“走穴”取得的收入
19、稅務(wù)代理是社會中介服務(wù)，因此，在注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動時，下列說法正確的有（ ?。?。
A．稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任
B．在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的所有意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動
C．客觀公正地開展代理活動是稅務(wù)代理的一項重要原則
D．注冊稅務(wù)師需要精通稅收法律及財務(wù)會計制度
E．因注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求
20、 注冊稅務(wù)師對企業(yè)的增值稅銷售額審核時，下列說法正確的有（ ?。?。
A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都做購銷處理
B．納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按實際收取的不含稅價款確定銷售額
C．銷售啤酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額計征增值稅
D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出
E．納稅人以自產(chǎn)貨物用于投資，按同類產(chǎn)品的高售價計算增值稅銷項稅額
三、簡答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
21、 甲某受聘于一家國有技術(shù)咨詢服務(wù)上市公司任財務(wù)總監(jiān)，公司每月按規(guī)定代扣代繳其個
人所得稅。2013年取得如下收入：
(1)2013年1月5日甲某購買了上市公司股票10000股，支付了價款500000元，10月1日該上市公司宣告發(fā)放股息紅利，甲某于當(dāng)月3日收到了股息紅利所得80000元。甲某認(rèn)為個人從上市公司取得股息紅利是不需要繳納個人所得稅的，因此暫未申報繳納個人所得稅。
(2)6月8日，甲某取得技術(shù)咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)，甲某自行計算的個人所得稅是(50000－16000)×(1－20%)×20%=5440元。
(3)6月1日～12月31日將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金7000元，甲某認(rèn)為應(yīng)納的個人所得稅是[(7000－800)×20%]×7=8680元。(不考慮其他稅費)
(4)6月20日甲某購入某企業(yè)債券40000份，每份的買入價格4．3元，支付有關(guān)稅費645元，12月20日轉(zhuǎn)讓其中的20000份，每份轉(zhuǎn)讓價格5．1元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅費383元，甲某認(rèn)為取得的轉(zhuǎn)讓收入為20000×5．1－383=101617(元)，支付購進(jìn)價款是40000×4．3+645=172645(元)，沒有收益，所以不用繳納個人所得稅。
(5)8月與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬2000元，甲某認(rèn)為每月應(yīng)該繳納個人所得稅為(2000－800)×20%×4=960(元)。
(6)9月購買福利彩票中得獎金8000元，于是請朋友聚餐慶祝，索取有獎發(fā)票一張．又中獎1000元。甲某以偶然所得計算個人所得稅為8000×20%=1600(元)，因有獎發(fā)票未超過1600元，所以，不征個人所得稅。
要求：請按各項業(yè)務(wù)分析甲某的判斷是否正確，如不正確，請說明理由并計算出正確的個人所得稅。
22、 甲企業(yè)屬于糧食購銷企業(yè)，由于城鎮(zhèn)規(guī)劃，拆遷原倉庫后，有近兩畝的空地，辦理有關(guān)手續(xù)后，甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā)，甲企業(yè)出土地，建筑商乙企業(yè)出資金并負(fù)責(zé)施工建設(shè)，建成后的房產(chǎn)50%歸甲企業(yè)，50%歸建筑商乙企業(yè)，甲企業(yè)所得的50%的房產(chǎn)準(zhǔn)備全部出售。
要求：上述業(yè)務(wù)除按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)還應(yīng)繳納哪些稅費?并簡述理由。
23、某注冊稅務(wù)師接受企業(yè)委托審核2014年匯算清繳相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)，提出異議，請判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請指明應(yīng)如何處理?
(1)企業(yè)為全體員工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，金額分別相當(dāng)于職工工資總額的8%，計入工資核算，并在企業(yè)所得稅前全部扣除。
(2)審核個人所得稅稅額計算，發(fā)現(xiàn)上述補充養(yǎng)老保險與補充醫(yī)療保險均已與職工當(dāng)月工資合并繳納個人所得稅。
24、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷A產(chǎn)品，適用增值稅稅率17%，銷售額600000元，銷項稅額102000元；
(2)福利部門領(lǐng)用A產(chǎn)品按本月A產(chǎn)品售價確認(rèn)的不含稅銷售額為20000元，銷項稅額3400元；
(3)本月共發(fā)生進(jìn)項稅額204000元，10月份期末留抵稅額5000元。
(4)出口產(chǎn)品適用的退稅率為13%，本期出口貨物離岸價200000美元，匯率為1：6．4，本期出口貨物均未收齊單證，前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額3000000元(人民幣)。假定企業(yè)按正常順序計算的應(yīng)退稅額得到稅務(wù)機關(guān)的審批允許退稅。
根據(jù)上述資料，計算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額并作相關(guān)退稅的會計分錄。
25、請分別針對以下不同情況，做出相應(yīng)的會計分錄，以下業(yè)務(wù)均通過銀行賬戶結(jié)算(不考 慮題目中未提及的稅費)：
(1)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售葡萄酒10噸，含隨同產(chǎn)品銷售的包裝物在內(nèi)的銷售單價為1000元／噸，消費稅稅率為10%。
(2)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售葡萄酒10噸，銷售單價為1000元／噸，隨同葡萄酒銷售的包裝物的不含稅收入是600元，消費稅稅率為10%。
(3)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售葡萄酒10噸，銷售單價為1000元／噸，隨同葡萄酒銷售出借的包裝物的押金是600元，消費稅稅率為10%。包裝物逾期未收回。
(4)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售葡萄酒10噸，銷售單價為1000元／噸，隨同葡萄酒銷售的包裝物不含稅收入是600元，另收取了包裝物押金117元，消費稅稅率為10%。包裝物逾期未收回。
26、 甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2013年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價為12萬元／輛，高售價為12．8萬元／輛，生產(chǎn)成本為9．8萬元／輛，投資時評估價格為12萬元／輛，該品牌小轎車消費稅稅率5%；乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2004年購入，原值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元，稅法與會計采用同樣的折舊年限和計提折舊的方法，公允價值和評估價值均為500萬元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬元的固定利潤，不承擔(dān)投資風(fēng)險。假設(shè)甲公司當(dāng)月無進(jìn)項稅額，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。
問題：
(1)甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅?
(2)乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅?
(3)丙公司這筆投資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行營業(yè)稅稅務(wù)處理?
27、 興隆商場是河南省鄭州市一家大型商場，2013年3月份A、B兩家公司的貨物進(jìn)入商場銷售，商場與A公司約定，商場提供促銷、宣傳等服務(wù)，商場每月收取A公司10000元的服務(wù)費；商場與B公司約定，每月按照B公司產(chǎn)品的銷售額為商場提取10%的收入。2013年4月，A公司向商場支付10000元服務(wù)費，B公司產(chǎn)品的銷售額為100000元，興隆商場提取10000元的收入。(城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%)
問題：
(1)這兩種情況下，興隆商場、A公司、B公司應(yīng)該如何繳納流轉(zhuǎn)稅?應(yīng)該如何開具發(fā)票?
(2)根據(jù)稅后利潤，從商場的角度看與A、B兩公司的合作方式，哪種方式更為有利?
28、
中國公民李明準(zhǔn)備與朋友孫泉共同成立一家技術(shù)開發(fā)公司。雙方約定公司注冊資本300萬元，其中孫泉準(zhǔn)備以120萬元貨幣資金出資，占公司40%的股份，剩下的股份由李明以實物、無形資產(chǎn)或貨幣進(jìn)行出資。李明手上現(xiàn)擁有可以作為出資的資產(chǎn)包括：一套位于商業(yè)中心的價值為180萬元商品房、一個價值為80萬元的土地使用權(quán)、銀行存款100萬元。
現(xiàn)在李明可供選擇的投資方案有以下兩種：
方案1：以商品房作價入股，土地使用權(quán)每年收取公司8萬元的租賃費給公司使用。
方案2：以銀行存款和土地使用權(quán)作價入股，商品房以年租金10萬元出租給公司使用。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題(無需計算金額)
(1)方案1中，李明以商品房作價出資是否需要納營業(yè)稅?簡要說明理由。
(2)方案1中，李明收取土地租賃費應(yīng)繳納哪些稅費?
(3)方案2中，李明以土地使用權(quán)作價入股是否需要納營業(yè)稅?簡要說明理由。
(4)方案2中，李明商品房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費?四、綜合分析題(本題20分)
29、資料：位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某外商投資企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2013年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)取得產(chǎn)品不含稅銷售收入4500萬元，不動產(chǎn)出租10萬元未人賬核算；
(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元；
(3)發(fā)生銷售費用770萬元(其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費720萬元)}管理費用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費25萬元)；財務(wù)費用60萬元；
(4)營業(yè)外支出150萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款90萬元，直接捐贈5萬元；支付稅收滯納金6萬元)；
(5)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)；
(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元(包括支付給本企業(yè)殘疾人員工資20萬元)、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。
(7)該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分公司(我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，在A國分公司的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%；在B國的分公司的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。兩個分公司在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。企業(yè)會計確認(rèn)投資收益為61萬元
(8)該企業(yè)自行計算如下：
會計利潤總額=4571－2600－770－480－60－150－(160－120)－10× 5%×1．1+61=531．45(萬元)
企業(yè)銷售(營業(yè))收入=4500+10－4510(萬元)
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額=720－4510×15%=43．5(萬元)
4510×5‰=22．55萬元>25×60%=15(萬元)業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=25－15=10(萬元)
境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額=531．45+43．5+10－(50+30－10－9)－20=503．95(萬元)
要求：作為注冊稅務(wù)師，請根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)指出企業(yè)自行計算存在的問題；
(2)計算企業(yè)2013年境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額；
(3)計算企業(yè)2013年子公司所得在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額；
(4)計算企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅。
1、下列選項中，不屬于注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所提供涉稅服務(wù)需要遵循的原則的是（ ）。
A．合法原則
B．有效原則
C．勝任原則
D．責(zé)任原則
2、2013年12月某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價格6000元，關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的消費稅為（ ?。┰?BR> A．100905
B．69405．03
C．890625
D．109050．06
3、某電器公司2013年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國兩國設(shè)有分支機構(gòu)。日本分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額l600萬元，其中電器銷售所得1000萬元(日本規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬元(日本規(guī)定的稅率為30%)；美國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元(美國規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬元(美國規(guī)定的稅率為20%)。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ?。┤f元。
A．7726
B．7779
C．8715
D．8270
4、關(guān)于下列所得繳納個人所得稅的說法，不正確的是（ ）。
A．自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價值，超過原投資成本部分，需要繳納個人所得稅
B．離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補償金，按“偶然所得”項目征收個人所得稅
C．編劇從其任職單位取得的劇本使用費，應(yīng)按照“工資薪金所得”征收個人所得稅
D．企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，無需繳納個人所得稅
5、某企業(yè)2013年書立了以下合同：向某公司租賃設(shè)備一臺，合同記載年租金10萬元，租期五年；受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額18)萬元，支付加工費金額15萬元，加工企業(yè)提供輔助材料5萬元。該企業(yè)2013年應(yīng)納印花稅（ ?。┰?BR> A．450
B．940
C．1100
D．600
6、 根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是（ ）。
A．某公司職員李平在單位從事銷售工作
B．某稅務(wù)局王局長的夫人，在市區(qū)開設(shè)餐廳
C．某市審計局張?zhí)庨L，受審計局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計機構(gòu)講課
D．某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售
7、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實耗法計算，當(dāng)月計劃進(jìn)口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月實際從國外免稅購進(jìn)原材料150萬元，本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣240萬元，當(dāng)月企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊》未核銷。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅當(dāng)期應(yīng)退稅額為（ ?。┤f元。
A．5．9
B．11．8
C．14．7
D．16．6
8、以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況黽（ ）。
A．甲企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷售A、B、C電子產(chǎn)品并提供設(shè)計勞務(wù)
B．乙企業(yè)的開戶銀行由中國工商銀行變?yōu)橹袊r(nóng)業(yè)銀行
C．由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營，增設(shè)銷售分公司
D．丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴(kuò)大，總機構(gòu)從河北遷至北京
9、下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為的是（ ?。?BR> A．稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格
B．稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
C．稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散
D．更換注冊稅務(wù)師
10、下列選項中，不屬于制定具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃的是（ ?。?。
A．鑒證風(fēng)險評估
B．總體鑒證計劃
C．具體鑒證安排
D．個別鑒證要求
二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分)
11、 注冊稅務(wù)師劉某為某個體戶代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處理有（ ?。?BR> A．劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會計憑證
B．為幫助倉庫保管員明白出(人)庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫單與入庫單
C．該個體戶采用復(fù)式賬，劉某認(rèn)為應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表
D．劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證
E．劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作
12、 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，符合發(fā)票管理規(guī)定的有（ ?。?BR> A．銷售的貨物全部屬于免稅項目者不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票
B．自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票
C．某企業(yè)當(dāng)期增值稅專用發(fā)票不夠開具，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借用專用發(fā)票
D．某企業(yè)按實際金額在發(fā)票聯(lián)開具，存根聯(lián)及記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)小于實際金額的方式開具發(fā)票
E．某商業(yè)企業(yè)零售勞保用品，應(yīng)購貨方的要求，開具了增值稅專用發(fā)票
13、 下列關(guān)于稅收規(guī)定說法不正確的有（ ?。?。
A．欠繳稅款在10萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者其他資產(chǎn)以前．應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告
B．欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)
C．欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)
D．納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
E．欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可依法行使撤銷權(quán)
14、 下列關(guān)于工資薪金及三項經(jīng)費在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定，正確的有（ ?。?。
A．國有性質(zhì)的企業(yè)其工資、薪金超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額，可以在企業(yè)所得稅前扣除
B．軟件生產(chǎn)企業(yè)可以準(zhǔn)確劃分的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出可以全額在企業(yè)所得稅前扣除
C．經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出。不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
D．三項經(jīng)費的計提基數(shù)為企業(yè)發(fā)生的合理的并實際發(fā)放的工資薪金總和
E．向職工發(fā)放的供暖費補貼屬于職工福利費
15、 對于一般納稅人出現(xiàn)以下（ ）情形的，稅法規(guī)定不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。
A．會計核算不健全，無法準(zhǔn)確核算企業(yè)的銷項稅額和進(jìn)項稅額的
B．向其他單位借用增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，限期內(nèi)改正的
C．私自印制專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的
D．汽車生產(chǎn)企業(yè)銷售生產(chǎn)的小汽車給商貿(mào)企業(yè)
E．不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計稅資料的
16、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（ ?。?。
A．企業(yè)按政府部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”
B．企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出
C．企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款發(fā)生的全部利息支出
D．煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
E．企業(yè)提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項資金
17、 下列經(jīng)濟(jì)事項中，既屬于增值稅視同銷售，又有屬于企業(yè)所得視同銷售確認(rèn)收入的項目有（ ?。?。
A．將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外贈送
B．將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配
C．將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
D．將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程
E．將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
18、 下列項目中，可免征個人所得稅的有（ ）。
A．外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補貼
B．個人舉報犯罪行為獲得的獎金
C．退休人員再任職取得的收入
D．個人購買體育彩票獲得中獎收入8000元
E．演員“走穴”取得的收入
19、稅務(wù)代理是社會中介服務(wù)，因此，在注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動時，下列說法正確的有（ ?。?。
A．稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任
B．在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的所有意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動
C．客觀公正地開展代理活動是稅務(wù)代理的一項重要原則
D．注冊稅務(wù)師需要精通稅收法律及財務(wù)會計制度
E．因注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求
20、 注冊稅務(wù)師對企業(yè)的增值稅銷售額審核時，下列說法正確的有（ ?。?。
A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都做購銷處理
B．納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按實際收取的不含稅價款確定銷售額
C．銷售啤酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額計征增值稅
D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出
E．納稅人以自產(chǎn)貨物用于投資，按同類產(chǎn)品的高售價計算增值稅銷項稅額
三、簡答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
21、 甲某受聘于一家國有技術(shù)咨詢服務(wù)上市公司任財務(wù)總監(jiān)，公司每月按規(guī)定代扣代繳其個
人所得稅。2013年取得如下收入：
(1)2013年1月5日甲某購買了上市公司股票10000股，支付了價款500000元，10月1日該上市公司宣告發(fā)放股息紅利，甲某于當(dāng)月3日收到了股息紅利所得80000元。甲某認(rèn)為個人從上市公司取得股息紅利是不需要繳納個人所得稅的，因此暫未申報繳納個人所得稅。
(2)6月8日，甲某取得技術(shù)咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)，甲某自行計算的個人所得稅是(50000－16000)×(1－20%)×20%=5440元。
(3)6月1日～12月31日將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金7000元，甲某認(rèn)為應(yīng)納的個人所得稅是[(7000－800)×20%]×7=8680元。(不考慮其他稅費)
(4)6月20日甲某購入某企業(yè)債券40000份，每份的買入價格4．3元，支付有關(guān)稅費645元，12月20日轉(zhuǎn)讓其中的20000份，每份轉(zhuǎn)讓價格5．1元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅費383元，甲某認(rèn)為取得的轉(zhuǎn)讓收入為20000×5．1－383=101617(元)，支付購進(jìn)價款是40000×4．3+645=172645(元)，沒有收益，所以不用繳納個人所得稅。
(5)8月與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬2000元，甲某認(rèn)為每月應(yīng)該繳納個人所得稅為(2000－800)×20%×4=960(元)。
(6)9月購買福利彩票中得獎金8000元，于是請朋友聚餐慶祝，索取有獎發(fā)票一張．又中獎1000元。甲某以偶然所得計算個人所得稅為8000×20%=1600(元)，因有獎發(fā)票未超過1600元，所以，不征個人所得稅。
要求：請按各項業(yè)務(wù)分析甲某的判斷是否正確，如不正確，請說明理由并計算出正確的個人所得稅。
22、 甲企業(yè)屬于糧食購銷企業(yè)，由于城鎮(zhèn)規(guī)劃，拆遷原倉庫后，有近兩畝的空地，辦理有關(guān)手續(xù)后，甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā)，甲企業(yè)出土地，建筑商乙企業(yè)出資金并負(fù)責(zé)施工建設(shè)，建成后的房產(chǎn)50%歸甲企業(yè)，50%歸建筑商乙企業(yè)，甲企業(yè)所得的50%的房產(chǎn)準(zhǔn)備全部出售。
要求：上述業(yè)務(wù)除按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)還應(yīng)繳納哪些稅費?并簡述理由。
23、某注冊稅務(wù)師接受企業(yè)委托審核2014年匯算清繳相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)，提出異議，請判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請指明應(yīng)如何處理?
(1)企業(yè)為全體員工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，金額分別相當(dāng)于職工工資總額的8%，計入工資核算，并在企業(yè)所得稅前全部扣除。
(2)審核個人所得稅稅額計算，發(fā)現(xiàn)上述補充養(yǎng)老保險與補充醫(yī)療保險均已與職工當(dāng)月工資合并繳納個人所得稅。
24、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷A產(chǎn)品，適用增值稅稅率17%，銷售額600000元，銷項稅額102000元；
(2)福利部門領(lǐng)用A產(chǎn)品按本月A產(chǎn)品售價確認(rèn)的不含稅銷售額為20000元，銷項稅額3400元；
(3)本月共發(fā)生進(jìn)項稅額204000元，10月份期末留抵稅額5000元。
(4)出口產(chǎn)品適用的退稅率為13%，本期出口貨物離岸價200000美元，匯率為1：6．4，本期出口貨物均未收齊單證，前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額3000000元(人民幣)。假定企業(yè)按正常順序計算的應(yīng)退稅額得到稅務(wù)機關(guān)的審批允許退稅。
根據(jù)上述資料，計算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額并作相關(guān)退稅的會計分錄。
25、請分別針對以下不同情況，做出相應(yīng)的會計分錄，以下業(yè)務(wù)均通過銀行賬戶結(jié)算(不考 慮題目中未提及的稅費)：
(1)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售葡萄酒10噸，含隨同產(chǎn)品銷售的包裝物在內(nèi)的銷售單價為1000元／噸，消費稅稅率為10%。
(2)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售葡萄酒10噸，銷售單價為1000元／噸，隨同葡萄酒銷售的包裝物的不含稅收入是600元，消費稅稅率為10%。
(3)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售葡萄酒10噸，銷售單價為1000元／噸，隨同葡萄酒銷售出借的包裝物的押金是600元，消費稅稅率為10%。包裝物逾期未收回。
(4)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售葡萄酒10噸，銷售單價為1000元／噸，隨同葡萄酒銷售的包裝物不含稅收入是600元，另收取了包裝物押金117元，消費稅稅率為10%。包裝物逾期未收回。
26、 甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2013年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價為12萬元／輛，高售價為12．8萬元／輛，生產(chǎn)成本為9．8萬元／輛，投資時評估價格為12萬元／輛，該品牌小轎車消費稅稅率5%；乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2004年購入，原值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元，稅法與會計采用同樣的折舊年限和計提折舊的方法，公允價值和評估價值均為500萬元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬元的固定利潤，不承擔(dān)投資風(fēng)險。假設(shè)甲公司當(dāng)月無進(jìn)項稅額，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。
問題：
(1)甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅?
(2)乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅?
(3)丙公司這筆投資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行營業(yè)稅稅務(wù)處理?
27、 興隆商場是河南省鄭州市一家大型商場，2013年3月份A、B兩家公司的貨物進(jìn)入商場銷售，商場與A公司約定，商場提供促銷、宣傳等服務(wù)，商場每月收取A公司10000元的服務(wù)費；商場與B公司約定，每月按照B公司產(chǎn)品的銷售額為商場提取10%的收入。2013年4月，A公司向商場支付10000元服務(wù)費，B公司產(chǎn)品的銷售額為100000元，興隆商場提取10000元的收入。(城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%)
問題：
(1)這兩種情況下，興隆商場、A公司、B公司應(yīng)該如何繳納流轉(zhuǎn)稅?應(yīng)該如何開具發(fā)票?
(2)根據(jù)稅后利潤，從商場的角度看與A、B兩公司的合作方式，哪種方式更為有利?
28、
中國公民李明準(zhǔn)備與朋友孫泉共同成立一家技術(shù)開發(fā)公司。雙方約定公司注冊資本300萬元，其中孫泉準(zhǔn)備以120萬元貨幣資金出資，占公司40%的股份，剩下的股份由李明以實物、無形資產(chǎn)或貨幣進(jìn)行出資。李明手上現(xiàn)擁有可以作為出資的資產(chǎn)包括：一套位于商業(yè)中心的價值為180萬元商品房、一個價值為80萬元的土地使用權(quán)、銀行存款100萬元。
現(xiàn)在李明可供選擇的投資方案有以下兩種：
方案1：以商品房作價入股，土地使用權(quán)每年收取公司8萬元的租賃費給公司使用。
方案2：以銀行存款和土地使用權(quán)作價入股，商品房以年租金10萬元出租給公司使用。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題(無需計算金額)
(1)方案1中，李明以商品房作價出資是否需要納營業(yè)稅?簡要說明理由。
(2)方案1中，李明收取土地租賃費應(yīng)繳納哪些稅費?
(3)方案2中，李明以土地使用權(quán)作價入股是否需要納營業(yè)稅?簡要說明理由。
(4)方案2中，李明商品房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費?四、綜合分析題(本題20分)
29、資料：位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某外商投資企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2013年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)取得產(chǎn)品不含稅銷售收入4500萬元，不動產(chǎn)出租10萬元未人賬核算；
(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元；
(3)發(fā)生銷售費用770萬元(其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費720萬元)}管理費用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費25萬元)；財務(wù)費用60萬元；
(4)營業(yè)外支出150萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款90萬元，直接捐贈5萬元；支付稅收滯納金6萬元)；
(5)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)；
(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元(包括支付給本企業(yè)殘疾人員工資20萬元)、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。
(7)該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分公司(我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，在A國分公司的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%；在B國的分公司的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。兩個分公司在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。企業(yè)會計確認(rèn)投資收益為61萬元
(8)該企業(yè)自行計算如下：
會計利潤總額=4571－2600－770－480－60－150－(160－120)－10× 5%×1．1+61=531．45(萬元)
企業(yè)銷售(營業(yè))收入=4500+10－4510(萬元)
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額=720－4510×15%=43．5(萬元)
4510×5‰=22．55萬元>25×60%=15(萬元)業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=25－15=10(萬元)
境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額=531．45+43．5+10－(50+30－10－9)－20=503．95(萬元)
要求：作為注冊稅務(wù)師，請根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)指出企業(yè)自行計算存在的問題；
(2)計算企業(yè)2013年境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額；
(3)計算企業(yè)2013年子公司所得在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額；
(4)計算企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅。