甲公司向乙公司某大股東發(fā)行普通股200萬(wàn)股(每股面值l元，公允價(jià)值3元)，同時(shí)承擔(dān)該股東對(duì)第三方的債務(wù)500萬(wàn)元(未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值)，以換取該股東擁有的35%乙公司股權(quán)。增發(fā)股票過(guò)程中甲公司以銀行存款向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費(fèi)共計(jì)25萬(wàn)元。取得投資時(shí)，乙公司股東大會(huì)已通過(guò)利潤(rùn)分配方案，甲公司可取得現(xiàn)金股利為50萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬(wàn)元。
A.1050
B.1100
C.1075
D.1125
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】企業(yè)合并以外其他方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量
【答案解析】
向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費(fèi)共計(jì)25萬(wàn)元應(yīng)沖減“資本公積——股本溢價(jià)”科目，不能計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=200×3+500-50=1050(萬(wàn)元)。
知識(shí)點(diǎn)：甲公司2013年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。購(gòu)貨合同約定，該設(shè)備的總價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，2013年1月1日支付285萬(wàn)元，其中含增值稅85萬(wàn)元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日設(shè)備交付安裝，2014年1月1日支付安裝等相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元。該設(shè)備于2014年2月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。
2014年2月26日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.467.3
B.452.5
C.490.17
D.488.34
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
2014年應(yīng)攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=[267.3-(100-16.04)]×6%=11(萬(wàn)元)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(萬(wàn)元)。
下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是( )。(2012年考題)
A.在建工程試運(yùn)行收入
B.建造期間工程物資盤(pán)盈凈收益
C.建造期間工程物資盤(pán)虧凈損失
D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出
【答案解析】
為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類(lèi)補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。
A公司有一幢辦公樓，原值3600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為1400萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該辦公樓內(nèi)原有4部電梯，原值360萬(wàn)元，未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓4部電梯，決定更換4部電梯。支付的新電梯購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為640萬(wàn)元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價(jià)格為40萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓新的成本為( )萬(wàn)元。
A.2560
B.2580
C.2450
D.2460
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出
【答案解析】
被替換舊電梯的賬面價(jià)值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬(wàn)元)，電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)辦公樓新的成本=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬(wàn)元)，由于安裝完成后，其計(jì)入房屋原值，屬于不動(dòng)產(chǎn)，因此相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。為購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。(2012年考題)
A.102.18萬(wàn)元
B.103.64萬(wàn)元
C.105.82萬(wàn)元
D.120.64萬(wàn)元
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
20×6年12月30日甲公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬(wàn)元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82(萬(wàn)元)。
下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)予以資本化
B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式
C.企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出
【答案解析】
固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用，并不得采用預(yù)提或待攤的方式處理，所以選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤;企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出予以資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷(xiāo)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為30萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價(jià)值200萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員薪酬30萬(wàn)元。該設(shè)備的成本為( )萬(wàn)元。
A.1230
B.1260
C.1290
D.1426
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
該設(shè)備的成本=1000+30+200+30=1260(萬(wàn)元)。
下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)的處理的表述，不正確的是( )。
A.高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目
B.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)
C.高危行業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取安裝生產(chǎn)費(fèi)，形成固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)賬面價(jià)值即為0
D.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，并減少利潤(rùn)
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備：
借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備
貸：銀行存款
上述處理不涉及損益，對(duì)利潤(rùn)無(wú)影響。
甲公司2011年9月10日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，該項(xiàng)設(shè)備買(mǎi)價(jià)170000元，增值稅稅額28900元，運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)8000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為18000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2013年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為119500元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2014年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為( )元。
A.20000
B.17652.17
C.22782.6
D.19916.67
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
年折舊額=[(170000+8000)-18000)]/8=20000(元);2011年折舊額=20000×3/12=5000(元);至2013年年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=178000-(5000+20000×2)=133000(元)，高于可收回金額119500元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備13500元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為119500元，2014年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(119500-18000)/(5×12+9)×12=17652.17(元)。
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。本月購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為50000元，增值稅稅額為8500元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為1000元，運(yùn)輸費(fèi)可按7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用工程用材料價(jià)值1000元(不含增值稅)，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員工資2000元。該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )元。
A.54000
B.62500
C.53930
D.61170
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=50000+1000×(1-7%)+1000+2000=53930(元)。
某企業(yè)2010年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為210萬(wàn)元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。2011年年末該設(shè)備發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元，計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值和折舊方法不變。2012年6月，企業(yè)出售該設(shè)備，取得價(jià)款80萬(wàn)元，并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。則企業(yè)關(guān)于該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。
A.2011年年末該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為50萬(wàn)元
B.2012年出售前該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為20萬(wàn)元
C.2012年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為13.75萬(wàn)元
D.企業(yè)因出售該設(shè)備，減少利潤(rùn)總額28.25萬(wàn)元
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理
【答案解析】
該設(shè)備2011年計(jì)提折舊額=(210-10)/5=40(萬(wàn)元)，2011年年末該設(shè)備的賬面凈值=210-40=170(萬(wàn)元)，因此應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=170-120=50(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;固定資產(chǎn)計(jì)提減值后，后續(xù)應(yīng)該以減值后新的賬面價(jià)值持續(xù)計(jì)量，因此該設(shè)備2012年計(jì)提折舊的金額=(120-10)/4×6/12=13.75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;企業(yè)處置該設(shè)備時(shí)，影響利潤(rùn)總額的金額=80-(210-53.75-50)-2=-28.25(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
大海公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。大海公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額149600元、包裝費(fèi)20000元。X設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本10000元，支付安裝費(fèi)20000元。設(shè)備Y和Z不需要安裝。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為300000元、250000元、450000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則下列說(shuō)法正確的有( )。
A.Y設(shè)備的入賬價(jià)值為232500元
B.Y設(shè)備的入賬價(jià)值為225000元
C.Z設(shè)備的入賬價(jià)值為405000元
D.X設(shè)備的入賬價(jià)值為279000元
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
X設(shè)備的入賬價(jià)值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×300000+10000+20000=300000(元);Y設(shè)備的入賬價(jià)值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×250000=225000(元);Z設(shè)備的入賬價(jià)值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×450000=405000(元)。
甲公司2010年8月30日廠房建造工程支出600萬(wàn)元，設(shè)備及安裝支出200萬(wàn)元，支付工程項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元，進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本40萬(wàn)元，取得試車(chē)收入20萬(wàn)元，該工程當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)廠房使用40年，設(shè)備使用20年，按照年限平均法計(jì)提折舊，均無(wú)殘值。下列有關(guān)廠房的處理表述正確的有( )。
A.廠房的入賬價(jià)值為690萬(wàn)元
B.廠房的入賬價(jià)值為705萬(wàn)元
C.該廠房2010年計(jì)提的折舊額為5.75萬(wàn)元
D.該廠房2010年計(jì)提的折舊額為5.875萬(wàn)元
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量, 固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】：
待攤支出按照該項(xiàng)目支出占該項(xiàng)工程項(xiàng)目的全部支出比例進(jìn)行分?jǐn)偅瑥S房入賬價(jià)值=600+[600×(100+40-20)/(200+600)]=600+90=690(萬(wàn)元)。2010年該廠房的折舊金額=690/40×4/12=5.75(萬(wàn)元)。
關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入科目的說(shuō)法，正確的有( )
A.基本生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊金額計(jì)入到制造費(fèi)用
B.管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊額計(jì)入到管理費(fèi)用
C.經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊的金額計(jì)入到管理費(fèi)用
D.未使用固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本。
關(guān)于固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值確定，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”(或“股本”)等科目
B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的公允價(jià)值計(jì)量
C.承租人通常應(yīng)當(dāng)將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D.對(duì)存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】：
選項(xiàng)A，企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”(或“股本”)等科目;選項(xiàng)B，同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價(jià)值計(jì)量;選項(xiàng)D，對(duì)存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。
下列有關(guān)出包方式建造固定資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.出包方式建造的固定資產(chǎn)成本包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出，以及需分?jǐn)傆?jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的待攤支出
B.待攤支出包括為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失以及負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)等
C.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金，計(jì)入在建工程成本
D.按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
選項(xiàng)C，企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金，不計(jì)入在建工程成本，取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。
下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的有( )。
A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的
B.使用年限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度
C.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量
【正確答案】 A, B
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件
【答案解析】：從固定資產(chǎn)的定義看，固定資產(chǎn)具有以下三個(gè)特征：(1)固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有;(2)固定資產(chǎn)的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度;(3)固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。選項(xiàng)C和選項(xiàng)D屬于固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。
下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，符合固定資產(chǎn)定義的有( )。
A.民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件
B.企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備
C.企業(yè)的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備
D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件
【答案解析】：
選項(xiàng)A，高價(jià)周轉(zhuǎn)件是要和相關(guān)固定資產(chǎn)組合發(fā)揮作用，故應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn);選項(xiàng)B，融資租賃的機(jī)器設(shè)備根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則應(yīng)作為承租方的資產(chǎn)核算;選項(xiàng)C，環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。
關(guān)于設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中正確的是( ) 。
A.維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.維修保養(yǎng)期間不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊
C.維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時(shí)一并處理
D.維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出, 固定資產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出
【答案解析】
維修保養(yǎng)期間應(yīng)計(jì)提折舊,維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
2012年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。2012年8月31日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.256
B.180
C.436
D.384
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】：
2012年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3600-3600/5×3+96=1536(萬(wàn)元)，2012年改良后固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊=1536×2/4×4/12=256(萬(wàn)元)。對(duì)于2012年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊額=3600/5×3/12=180(萬(wàn)元)，所以2012年甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=180+256=436(萬(wàn)元)。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年2月28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)7萬(wàn)元。4月10日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資8萬(wàn)元;領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為20萬(wàn)元。設(shè)備于2012年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素 ，甲公司該設(shè)備2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.11.36
B.12.27
C.11.52
D.12.58
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】：
固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+7+8+10=125(萬(wàn)元)，2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額=125×10/55×6/12=11.36(萬(wàn)元)。
下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有( )。
A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，存在減值跡象的不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備
B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
C.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)只能采用公允價(jià)值模式計(jì)量
D.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)只能采用成本模式計(jì)量
E.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式計(jì)量，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但是只能采用一種模式計(jì)量
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更
【答案解析】：
采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，存在減值跡象的需要計(jì)提減值準(zhǔn)備;采用公允價(jià)值模模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;投資性房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)要么采用成本模式計(jì)量，要么采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但是不能同時(shí)采用兩種模式計(jì)量。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換入乙公司生產(chǎn)的一件A產(chǎn)品。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為430萬(wàn)元，其中成本為410萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為460萬(wàn)元;乙公司用于交換的A產(chǎn)品的成本為380萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為440萬(wàn)元，甲公司另支付給乙公司補(bǔ)價(jià)54.8萬(wàn)元。乙公司為換入該項(xiàng)金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費(fèi)等2.4萬(wàn)元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)核算，乙公司將換入的金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。下列有關(guān)上述交換中甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為440萬(wàn)元
B.乙公司換入金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為462.4萬(wàn)元
C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為50萬(wàn)元
D.乙公司應(yīng)確認(rèn)的損益為60萬(wàn)元
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
【答案解析】
甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 440
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 74.8
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 410
——公允價(jià)值變動(dòng) 20
銀行存款 54.8
投資收益 30
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：投資收益 20
乙公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 460
銀行存款 54.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 440
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 74.8
借：投資收益 2.4
貸：銀行存款 2.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 380
貸：庫(kù)存商品 380
2013 年3月1日甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)的產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2014年4月1日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售30件D產(chǎn)品，乙公司于簽訂合同同時(shí)預(yù)付定金45萬(wàn)元，若甲公司違約須雙倍返還定金。2013年12月31日，甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)D產(chǎn)品，且?guī)齑嬷袥](méi)有D產(chǎn)品所需原材料，因原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件D產(chǎn)品成本上升至6萬(wàn)元，則2013年年末甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債( )萬(wàn)元。
A.150
B.90
C.45
D.30
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】虧損合同
【答案解析】
執(zhí)行合同的損失=(6-5)×30=30(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同發(fā)生的損失45萬(wàn)元(即返還的超過(guò)預(yù)付定金的款項(xiàng))。預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。因此甲公司選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。
下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益
B.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目
C.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將其賬面余額予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益
D.出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的處置
【答案解析】
無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C不正確。
甲公司2013年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。購(gòu)貨合同約定，該設(shè)備的總價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，2013年1月1日支付285萬(wàn)元，其中含增值稅85萬(wàn)元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日設(shè)備交付安裝，2014年1月1日支付安裝等相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元。該設(shè)備于2014年2月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。
2014年2月26日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.467.3
B.452.5
C.490.17
D.488.34
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
2014年應(yīng)攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=[267.3-(100-16.04)]×6%=11(萬(wàn)元)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(萬(wàn)元)。
甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷(xiāo)售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷(xiāo)售40%。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素影響。
若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲企業(yè)對(duì)乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.1000
B.888
C.968
D.984
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算
【答案解析】
無(wú)論乙公司當(dāng)年是否出售存貨或出售多少，2013年合并報(bào)表中的調(diào)整分錄是：
借：營(yíng)業(yè)收入 240(1200×20%)
貸：營(yíng)業(yè)成本 160(800×20%)
投資收益 80
甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬(wàn)元)。
下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)費(fèi)用的有( )。
A.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)
B.罰款支出
C.行政部門(mén)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
D.現(xiàn)金折扣
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條件
【答案解析】
罰款支出發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于企業(yè)損失，選項(xiàng)B不正確。
2012年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付50000萬(wàn)元，土地的使用年限為50年，并在該土地上以出包方式建造辦公樓。2013年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為40000萬(wàn)元。該辦公樓的折舊年限為25年。假定不考慮凈殘值。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊
B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算
C.2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為90000萬(wàn)元
D.2014年直線法下土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額和年限平均法下辦公樓折舊額分別為1000萬(wàn)元和1600萬(wàn)元
【正確答案】 B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確; 2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其建造成本40000萬(wàn)元，不含土地使用權(quán)價(jià)值，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2014年土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額=50000÷50=1000(萬(wàn)元)，辦公樓計(jì)提折舊額=40000÷25=1600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
同一控制下的控股合并，在確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本時(shí)，需要考慮的因素包括( )。
A.被合并方與合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間是否一致
B.被合并方賬面所有者權(quán)益是指被合并方的所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值
C.如果子公司按照改制時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的，合并方應(yīng)按照取得子公司經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本
D.如果被合并方本身編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，被合并方的賬面所有者權(quán)益的價(jià)值應(yīng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量
新華公司于2013年2月10日，購(gòu)入某上市公司股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格為12.5元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元)，享有該公司2%的股權(quán)。新華公司購(gòu)買(mǎi)該股票另支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。新華公司購(gòu)入的股票暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股14元。新華公司該項(xiàng)股票2013年確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額為( )萬(wàn)元。
A.15
B.5
C.10
D.0
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
【答案解析】：
新華公司購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(12.5-0.5)×10+10=130(萬(wàn)元)，2013年度公允價(jià)值變動(dòng)=14×10-130=10(萬(wàn)元)，全部計(jì)入資本公積——其他資本公積。
下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益
B.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目
C.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將其賬面余額予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益
D.出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的處置
【答案解析】
無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C不正確。
甲公司2013年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。購(gòu)貨合同約定，該設(shè)備的總價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，2013年1月1日支付285萬(wàn)元，其中含增值稅85萬(wàn)元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日設(shè)備交付安裝，2014年1月1日支付安裝等相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元。該設(shè)備于2014年2月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。
2014年2月26日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.467.3
B.452.5
C.490.17
D.488.34
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
2014年應(yīng)攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=[267.3-(100-16.04)]×6%=11(萬(wàn)元)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(萬(wàn)元)。
甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷(xiāo)售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷(xiāo)售40%。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素影響。
若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲企業(yè)對(duì)乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.1000
B.888
C.968
D.984
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算
【答案解析】
無(wú)論乙公司當(dāng)年是否出售存貨或出售多少，2013年合并報(bào)表中的調(diào)整分錄是：
借：營(yíng)業(yè)收入 240(1200×20%)
貸：營(yíng)業(yè)成本 160(800×20%)
投資收益 80
甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬(wàn)元)。
下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)費(fèi)用的有( )。
A.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)
B.罰款支出
C.行政部門(mén)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
D.現(xiàn)金折扣
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條件
【答案解析】
罰款支出發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于企業(yè)損失，選項(xiàng)B不正確。
2012年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付50000萬(wàn)元，土地的使用年限為50年，并在該土地上以出包方式建造辦公樓。2013年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為40000萬(wàn)元。該辦公樓的折舊年限為25年。假定不考慮凈殘值。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊
B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算
C.2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為90000萬(wàn)元
D.2014年直線法下土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額和年限平均法下辦公樓折舊額分別為1000萬(wàn)元和1600萬(wàn)元
【正確答案】 B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確; 2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其建造成本40000萬(wàn)元，不含土地使用權(quán)價(jià)值，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2014年土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額=50000÷50=1000(萬(wàn)元)，辦公樓計(jì)提折舊額=40000÷25=1600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
同一控制下的控股合并，在確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本時(shí)，需要考慮的因素包括( )。
A.被合并方與合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間是否一致
B.被合并方賬面所有者權(quán)益是指被合并方的所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值
C.如果子公司按照改制時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的，合并方應(yīng)按照取得子公司經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本
D.如果被合并方本身編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，被合并方的賬面所有者權(quán)益的價(jià)值應(yīng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量
新華公司于2013年2月10日，購(gòu)入某上市公司股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格為12.5元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元)，享有該公司2%的股權(quán)。新華公司購(gòu)買(mǎi)該股票另支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。新華公司購(gòu)入的股票暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股14元。新華公司該項(xiàng)股票2013年確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額為( )萬(wàn)元。
A.15
B.5
C.10
D.0
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
【答案解析】：
新華公司購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(12.5-0.5)×10+10=130(萬(wàn)元)，2013年度公允價(jià)值變動(dòng)=14×10-130=10(萬(wàn)元)，全部計(jì)入資本公積——其他資本公積。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換入乙公司生產(chǎn)的一件A產(chǎn)品。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為430萬(wàn)元，其中成本為410萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為460萬(wàn)元;乙公司用于交換的A產(chǎn)品的成本為380萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為440萬(wàn)元，甲公司另支付給乙公司補(bǔ)價(jià)54.8萬(wàn)元。乙公司為換入該項(xiàng)金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費(fèi)等2.4萬(wàn)元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)核算，乙公司將換入的金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。下列有關(guān)上述交換中甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為440萬(wàn)元
B.乙公司換入金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為462.4萬(wàn)元
C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為50萬(wàn)元
D.乙公司應(yīng)確認(rèn)的損益為60萬(wàn)元
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
【答案解析】
甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 440
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 74.8
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 410
——公允價(jià)值變動(dòng) 20
銀行存款 54.8
投資收益 30
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：投資收益 20
乙公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 460
銀行存款 54.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 440
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 74.8
借：投資收益 2.4
貸：銀行存款 2.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 380
貸：庫(kù)存商品 380
下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有( )。
A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，存在減值跡象的不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備
B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
C.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)只能采用公允價(jià)值模式計(jì)量
D.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)只能采用成本模式計(jì)量
E.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式計(jì)量，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但是只能采用一種模式計(jì)量
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更
【答案解析】：
采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，存在減值跡象的需要計(jì)提減值準(zhǔn)備;采用公允價(jià)值模模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;投資性房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)要么采用成本模式計(jì)量，要么采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但是不能同時(shí)采用兩種模式計(jì)量。
甲企業(yè)于2013年1月1日開(kāi)工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2014年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2012年12月1日專(zhuān)門(mén)借入一筆兩年期款項(xiàng)，本金為2000萬(wàn)元，年利率為9%。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2013年4月1日借入的600萬(wàn)元，借款年利率為8%，期限為2年;第二筆為2013年7月1日借入的450萬(wàn)元，借款年利率為6%，期限為3年;該企業(yè)2013年為購(gòu)建該項(xiàng)固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的平均資本化率為( )。
A.7.33%
B.7.14%
C.6.80%
D.6.89%
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】借款利息資本化金額的確定
【答案解析】
一般借款資本化率=(600×8%×9/12+450×6%×6/12)÷(600×9/12+450×6/12)×100%=7.33%。
甲公司在2012年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2013年至2015年每年應(yīng)稅收益分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和80萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，假設(shè)無(wú)其他暫時(shí)性差異。則甲公司因該事項(xiàng)2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A. 37.5
B.0
C. -37.5
D. -12.5
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
【答案解析】
3年的預(yù)計(jì)盈利已經(jīng)超過(guò)300萬(wàn)元的虧損，說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)該確認(rèn)這部分所得稅利益。2012年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬(wàn)元);2013年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬(wàn)元);2014年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬(wàn)元)。
甲公司在2012年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2013年至2015年每年應(yīng)稅收益分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和80萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，假設(shè)無(wú)其他暫時(shí)性差異。則甲公司因該事項(xiàng)2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A. 37.5
B.0
C. -37.5
D. -12.5
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
【答案解析】
3年的預(yù)計(jì)盈利已經(jīng)超過(guò)300萬(wàn)元的虧損，說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)該確認(rèn)這部分所得稅利益。2012年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬(wàn)元);2013年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬(wàn)元);2014年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬(wàn)元)。
下列關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制的表述中正確的有( )。
A.企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)
B.不論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)
C.權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利取得和責(zé)任完成作為收入和費(fèi)用發(fā)生的標(biāo)志
D.權(quán)責(zé)發(fā)生制當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
【答案解析】：
我國(guó)行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制，選項(xiàng)B不正確。
A.1050
B.1100
C.1075
D.1125
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】企業(yè)合并以外其他方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量
【答案解析】
向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費(fèi)共計(jì)25萬(wàn)元應(yīng)沖減“資本公積——股本溢價(jià)”科目，不能計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=200×3+500-50=1050(萬(wàn)元)。
知識(shí)點(diǎn)：甲公司2013年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。購(gòu)貨合同約定，該設(shè)備的總價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，2013年1月1日支付285萬(wàn)元，其中含增值稅85萬(wàn)元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日設(shè)備交付安裝，2014年1月1日支付安裝等相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元。該設(shè)備于2014年2月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。
2014年2月26日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.467.3
B.452.5
C.490.17
D.488.34
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
2014年應(yīng)攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=[267.3-(100-16.04)]×6%=11(萬(wàn)元)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(萬(wàn)元)。
下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是( )。(2012年考題)
A.在建工程試運(yùn)行收入
B.建造期間工程物資盤(pán)盈凈收益
C.建造期間工程物資盤(pán)虧凈損失
D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出
【答案解析】
為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類(lèi)補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。
A公司有一幢辦公樓，原值3600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為1400萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該辦公樓內(nèi)原有4部電梯，原值360萬(wàn)元，未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓4部電梯，決定更換4部電梯。支付的新電梯購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為640萬(wàn)元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價(jià)格為40萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓新的成本為( )萬(wàn)元。
A.2560
B.2580
C.2450
D.2460
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出
【答案解析】
被替換舊電梯的賬面價(jià)值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬(wàn)元)，電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)辦公樓新的成本=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬(wàn)元)，由于安裝完成后，其計(jì)入房屋原值，屬于不動(dòng)產(chǎn)，因此相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。為購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。(2012年考題)
A.102.18萬(wàn)元
B.103.64萬(wàn)元
C.105.82萬(wàn)元
D.120.64萬(wàn)元
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
20×6年12月30日甲公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬(wàn)元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82(萬(wàn)元)。
下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)予以資本化
B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式
C.企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出
【答案解析】
固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用，并不得采用預(yù)提或待攤的方式處理，所以選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤;企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出予以資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷(xiāo)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為30萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價(jià)值200萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員薪酬30萬(wàn)元。該設(shè)備的成本為( )萬(wàn)元。
A.1230
B.1260
C.1290
D.1426
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
該設(shè)備的成本=1000+30+200+30=1260(萬(wàn)元)。
下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)的處理的表述，不正確的是( )。
A.高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目
B.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)
C.高危行業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取安裝生產(chǎn)費(fèi)，形成固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)賬面價(jià)值即為0
D.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，并減少利潤(rùn)
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備：
借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備
貸：銀行存款
上述處理不涉及損益，對(duì)利潤(rùn)無(wú)影響。
甲公司2011年9月10日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，該項(xiàng)設(shè)備買(mǎi)價(jià)170000元，增值稅稅額28900元，運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)8000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為18000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2013年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為119500元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2014年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為( )元。
A.20000
B.17652.17
C.22782.6
D.19916.67
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
年折舊額=[(170000+8000)-18000)]/8=20000(元);2011年折舊額=20000×3/12=5000(元);至2013年年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=178000-(5000+20000×2)=133000(元)，高于可收回金額119500元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備13500元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為119500元，2014年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(119500-18000)/(5×12+9)×12=17652.17(元)。
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。本月購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為50000元，增值稅稅額為8500元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為1000元，運(yùn)輸費(fèi)可按7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用工程用材料價(jià)值1000元(不含增值稅)，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員工資2000元。該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )元。
A.54000
B.62500
C.53930
D.61170
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=50000+1000×(1-7%)+1000+2000=53930(元)。
某企業(yè)2010年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為210萬(wàn)元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。2011年年末該設(shè)備發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元，計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值和折舊方法不變。2012年6月，企業(yè)出售該設(shè)備，取得價(jià)款80萬(wàn)元，并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。則企業(yè)關(guān)于該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。
A.2011年年末該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為50萬(wàn)元
B.2012年出售前該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為20萬(wàn)元
C.2012年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為13.75萬(wàn)元
D.企業(yè)因出售該設(shè)備，減少利潤(rùn)總額28.25萬(wàn)元
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理
【答案解析】
該設(shè)備2011年計(jì)提折舊額=(210-10)/5=40(萬(wàn)元)，2011年年末該設(shè)備的賬面凈值=210-40=170(萬(wàn)元)，因此應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=170-120=50(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;固定資產(chǎn)計(jì)提減值后，后續(xù)應(yīng)該以減值后新的賬面價(jià)值持續(xù)計(jì)量，因此該設(shè)備2012年計(jì)提折舊的金額=(120-10)/4×6/12=13.75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;企業(yè)處置該設(shè)備時(shí)，影響利潤(rùn)總額的金額=80-(210-53.75-50)-2=-28.25(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
大海公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。大海公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額149600元、包裝費(fèi)20000元。X設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本10000元，支付安裝費(fèi)20000元。設(shè)備Y和Z不需要安裝。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為300000元、250000元、450000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則下列說(shuō)法正確的有( )。
A.Y設(shè)備的入賬價(jià)值為232500元
B.Y設(shè)備的入賬價(jià)值為225000元
C.Z設(shè)備的入賬價(jià)值為405000元
D.X設(shè)備的入賬價(jià)值為279000元
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
X設(shè)備的入賬價(jià)值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×300000+10000+20000=300000(元);Y設(shè)備的入賬價(jià)值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×250000=225000(元);Z設(shè)備的入賬價(jià)值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×450000=405000(元)。
甲公司2010年8月30日廠房建造工程支出600萬(wàn)元，設(shè)備及安裝支出200萬(wàn)元，支付工程項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元，進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本40萬(wàn)元，取得試車(chē)收入20萬(wàn)元，該工程當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)廠房使用40年，設(shè)備使用20年，按照年限平均法計(jì)提折舊，均無(wú)殘值。下列有關(guān)廠房的處理表述正確的有( )。
A.廠房的入賬價(jià)值為690萬(wàn)元
B.廠房的入賬價(jià)值為705萬(wàn)元
C.該廠房2010年計(jì)提的折舊額為5.75萬(wàn)元
D.該廠房2010年計(jì)提的折舊額為5.875萬(wàn)元
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量, 固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】：
待攤支出按照該項(xiàng)目支出占該項(xiàng)工程項(xiàng)目的全部支出比例進(jìn)行分?jǐn)偅瑥S房入賬價(jià)值=600+[600×(100+40-20)/(200+600)]=600+90=690(萬(wàn)元)。2010年該廠房的折舊金額=690/40×4/12=5.75(萬(wàn)元)。
關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入科目的說(shuō)法，正確的有( )
A.基本生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊金額計(jì)入到制造費(fèi)用
B.管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊額計(jì)入到管理費(fèi)用
C.經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊的金額計(jì)入到管理費(fèi)用
D.未使用固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本。
關(guān)于固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值確定，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”(或“股本”)等科目
B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的公允價(jià)值計(jì)量
C.承租人通常應(yīng)當(dāng)將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D.對(duì)存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】：
選項(xiàng)A，企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”(或“股本”)等科目;選項(xiàng)B，同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價(jià)值計(jì)量;選項(xiàng)D，對(duì)存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。
下列有關(guān)出包方式建造固定資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.出包方式建造的固定資產(chǎn)成本包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出，以及需分?jǐn)傆?jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的待攤支出
B.待攤支出包括為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失以及負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)等
C.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金，計(jì)入在建工程成本
D.按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
選項(xiàng)C，企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金，不計(jì)入在建工程成本，取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。
下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的有( )。
A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的
B.使用年限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度
C.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量
【正確答案】 A, B
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件
【答案解析】：從固定資產(chǎn)的定義看，固定資產(chǎn)具有以下三個(gè)特征：(1)固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有;(2)固定資產(chǎn)的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度;(3)固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。選項(xiàng)C和選項(xiàng)D屬于固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。
下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，符合固定資產(chǎn)定義的有( )。
A.民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件
B.企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備
C.企業(yè)的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備
D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件
【答案解析】：
選項(xiàng)A，高價(jià)周轉(zhuǎn)件是要和相關(guān)固定資產(chǎn)組合發(fā)揮作用，故應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn);選項(xiàng)B，融資租賃的機(jī)器設(shè)備根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則應(yīng)作為承租方的資產(chǎn)核算;選項(xiàng)C，環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。
關(guān)于設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中正確的是( ) 。
A.維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.維修保養(yǎng)期間不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊
C.維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時(shí)一并處理
D.維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出, 固定資產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出
【答案解析】
維修保養(yǎng)期間應(yīng)計(jì)提折舊,維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
2012年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。2012年8月31日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.256
B.180
C.436
D.384
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】：
2012年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3600-3600/5×3+96=1536(萬(wàn)元)，2012年改良后固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊=1536×2/4×4/12=256(萬(wàn)元)。對(duì)于2012年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊額=3600/5×3/12=180(萬(wàn)元)，所以2012年甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=180+256=436(萬(wàn)元)。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年2月28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)7萬(wàn)元。4月10日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資8萬(wàn)元;領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為20萬(wàn)元。設(shè)備于2012年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素 ，甲公司該設(shè)備2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.11.36
B.12.27
C.11.52
D.12.58
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】：
固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+7+8+10=125(萬(wàn)元)，2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額=125×10/55×6/12=11.36(萬(wàn)元)。
下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有( )。
A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，存在減值跡象的不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備
B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
C.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)只能采用公允價(jià)值模式計(jì)量
D.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)只能采用成本模式計(jì)量
E.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式計(jì)量，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但是只能采用一種模式計(jì)量
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更
【答案解析】：
采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，存在減值跡象的需要計(jì)提減值準(zhǔn)備;采用公允價(jià)值模模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;投資性房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)要么采用成本模式計(jì)量，要么采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但是不能同時(shí)采用兩種模式計(jì)量。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換入乙公司生產(chǎn)的一件A產(chǎn)品。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為430萬(wàn)元，其中成本為410萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為460萬(wàn)元;乙公司用于交換的A產(chǎn)品的成本為380萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為440萬(wàn)元，甲公司另支付給乙公司補(bǔ)價(jià)54.8萬(wàn)元。乙公司為換入該項(xiàng)金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費(fèi)等2.4萬(wàn)元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)核算，乙公司將換入的金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。下列有關(guān)上述交換中甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為440萬(wàn)元
B.乙公司換入金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為462.4萬(wàn)元
C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為50萬(wàn)元
D.乙公司應(yīng)確認(rèn)的損益為60萬(wàn)元
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
【答案解析】
甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 440
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 74.8
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 410
——公允價(jià)值變動(dòng) 20
銀行存款 54.8
投資收益 30
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：投資收益 20
乙公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 460
銀行存款 54.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 440
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 74.8
借：投資收益 2.4
貸：銀行存款 2.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 380
貸：庫(kù)存商品 380
2013 年3月1日甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)的產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2014年4月1日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售30件D產(chǎn)品，乙公司于簽訂合同同時(shí)預(yù)付定金45萬(wàn)元，若甲公司違約須雙倍返還定金。2013年12月31日，甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)D產(chǎn)品，且?guī)齑嬷袥](méi)有D產(chǎn)品所需原材料，因原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件D產(chǎn)品成本上升至6萬(wàn)元，則2013年年末甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債( )萬(wàn)元。
A.150
B.90
C.45
D.30
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】虧損合同
【答案解析】
執(zhí)行合同的損失=(6-5)×30=30(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同發(fā)生的損失45萬(wàn)元(即返還的超過(guò)預(yù)付定金的款項(xiàng))。預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。因此甲公司選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。
下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益
B.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目
C.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將其賬面余額予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益
D.出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的處置
【答案解析】
無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C不正確。
甲公司2013年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。購(gòu)貨合同約定，該設(shè)備的總價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，2013年1月1日支付285萬(wàn)元，其中含增值稅85萬(wàn)元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日設(shè)備交付安裝，2014年1月1日支付安裝等相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元。該設(shè)備于2014年2月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。
2014年2月26日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.467.3
B.452.5
C.490.17
D.488.34
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
2014年應(yīng)攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=[267.3-(100-16.04)]×6%=11(萬(wàn)元)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(萬(wàn)元)。
甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷(xiāo)售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷(xiāo)售40%。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素影響。
若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲企業(yè)對(duì)乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.1000
B.888
C.968
D.984
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算
【答案解析】
無(wú)論乙公司當(dāng)年是否出售存貨或出售多少，2013年合并報(bào)表中的調(diào)整分錄是：
借：營(yíng)業(yè)收入 240(1200×20%)
貸：營(yíng)業(yè)成本 160(800×20%)
投資收益 80
甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬(wàn)元)。
下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)費(fèi)用的有( )。
A.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)
B.罰款支出
C.行政部門(mén)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
D.現(xiàn)金折扣
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條件
【答案解析】
罰款支出發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于企業(yè)損失，選項(xiàng)B不正確。
2012年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付50000萬(wàn)元，土地的使用年限為50年，并在該土地上以出包方式建造辦公樓。2013年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為40000萬(wàn)元。該辦公樓的折舊年限為25年。假定不考慮凈殘值。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊
B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算
C.2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為90000萬(wàn)元
D.2014年直線法下土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額和年限平均法下辦公樓折舊額分別為1000萬(wàn)元和1600萬(wàn)元
【正確答案】 B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確; 2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其建造成本40000萬(wàn)元，不含土地使用權(quán)價(jià)值，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2014年土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額=50000÷50=1000(萬(wàn)元)，辦公樓計(jì)提折舊額=40000÷25=1600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
同一控制下的控股合并，在確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本時(shí)，需要考慮的因素包括( )。
A.被合并方與合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間是否一致
B.被合并方賬面所有者權(quán)益是指被合并方的所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值
C.如果子公司按照改制時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的，合并方應(yīng)按照取得子公司經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本
D.如果被合并方本身編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，被合并方的賬面所有者權(quán)益的價(jià)值應(yīng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量
新華公司于2013年2月10日，購(gòu)入某上市公司股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格為12.5元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元)，享有該公司2%的股權(quán)。新華公司購(gòu)買(mǎi)該股票另支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。新華公司購(gòu)入的股票暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股14元。新華公司該項(xiàng)股票2013年確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額為( )萬(wàn)元。
A.15
B.5
C.10
D.0
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
【答案解析】：
新華公司購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(12.5-0.5)×10+10=130(萬(wàn)元)，2013年度公允價(jià)值變動(dòng)=14×10-130=10(萬(wàn)元)，全部計(jì)入資本公積——其他資本公積。
下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益
B.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目
C.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將其賬面余額予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益
D.出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的處置
【答案解析】
無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C不正確。
甲公司2013年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。購(gòu)貨合同約定，該設(shè)備的總價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，2013年1月1日支付285萬(wàn)元，其中含增值稅85萬(wàn)元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日設(shè)備交付安裝，2014年1月1日支付安裝等相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元。該設(shè)備于2014年2月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。
2014年2月26日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.467.3
B.452.5
C.490.17
D.488.34
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
2014年應(yīng)攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=[267.3-(100-16.04)]×6%=11(萬(wàn)元)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(萬(wàn)元)。
甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷(xiāo)售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷(xiāo)售40%。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素影響。
若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲企業(yè)對(duì)乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.1000
B.888
C.968
D.984
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算
【答案解析】
無(wú)論乙公司當(dāng)年是否出售存貨或出售多少，2013年合并報(bào)表中的調(diào)整分錄是：
借：營(yíng)業(yè)收入 240(1200×20%)
貸：營(yíng)業(yè)成本 160(800×20%)
投資收益 80
甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬(wàn)元)。
下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)費(fèi)用的有( )。
A.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)
B.罰款支出
C.行政部門(mén)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
D.現(xiàn)金折扣
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條件
【答案解析】
罰款支出發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于企業(yè)損失，選項(xiàng)B不正確。
2012年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付50000萬(wàn)元，土地的使用年限為50年，并在該土地上以出包方式建造辦公樓。2013年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為40000萬(wàn)元。該辦公樓的折舊年限為25年。假定不考慮凈殘值。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊
B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算
C.2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為90000萬(wàn)元
D.2014年直線法下土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額和年限平均法下辦公樓折舊額分別為1000萬(wàn)元和1600萬(wàn)元
【正確答案】 B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確; 2013年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其建造成本40000萬(wàn)元，不含土地使用權(quán)價(jià)值，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2014年土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額=50000÷50=1000(萬(wàn)元)，辦公樓計(jì)提折舊額=40000÷25=1600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
同一控制下的控股合并，在確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本時(shí)，需要考慮的因素包括( )。
A.被合并方與合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間是否一致
B.被合并方賬面所有者權(quán)益是指被合并方的所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值
C.如果子公司按照改制時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的，合并方應(yīng)按照取得子公司經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本
D.如果被合并方本身編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，被合并方的賬面所有者權(quán)益的價(jià)值應(yīng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量
新華公司于2013年2月10日，購(gòu)入某上市公司股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格為12.5元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元)，享有該公司2%的股權(quán)。新華公司購(gòu)買(mǎi)該股票另支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。新華公司購(gòu)入的股票暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股14元。新華公司該項(xiàng)股票2013年確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額為( )萬(wàn)元。
A.15
B.5
C.10
D.0
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
【答案解析】：
新華公司購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(12.5-0.5)×10+10=130(萬(wàn)元)，2013年度公允價(jià)值變動(dòng)=14×10-130=10(萬(wàn)元)，全部計(jì)入資本公積——其他資本公積。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換入乙公司生產(chǎn)的一件A產(chǎn)品。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為430萬(wàn)元，其中成本為410萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為460萬(wàn)元;乙公司用于交換的A產(chǎn)品的成本為380萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為440萬(wàn)元，甲公司另支付給乙公司補(bǔ)價(jià)54.8萬(wàn)元。乙公司為換入該項(xiàng)金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費(fèi)等2.4萬(wàn)元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)核算，乙公司將換入的金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。下列有關(guān)上述交換中甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為440萬(wàn)元
B.乙公司換入金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為462.4萬(wàn)元
C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為50萬(wàn)元
D.乙公司應(yīng)確認(rèn)的損益為60萬(wàn)元
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
【答案解析】
甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 440
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 74.8
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 410
——公允價(jià)值變動(dòng) 20
銀行存款 54.8
投資收益 30
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：投資收益 20
乙公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 460
銀行存款 54.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 440
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 74.8
借：投資收益 2.4
貸：銀行存款 2.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 380
貸：庫(kù)存商品 380
下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有( )。
A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，存在減值跡象的不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備
B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
C.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)只能采用公允價(jià)值模式計(jì)量
D.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)只能采用成本模式計(jì)量
E.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式計(jì)量，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但是只能采用一種模式計(jì)量
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更
【答案解析】：
采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，存在減值跡象的需要計(jì)提減值準(zhǔn)備;采用公允價(jià)值模模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;投資性房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)要么采用成本模式計(jì)量，要么采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但是不能同時(shí)采用兩種模式計(jì)量。
甲企業(yè)于2013年1月1日開(kāi)工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2014年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2012年12月1日專(zhuān)門(mén)借入一筆兩年期款項(xiàng)，本金為2000萬(wàn)元，年利率為9%。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2013年4月1日借入的600萬(wàn)元，借款年利率為8%，期限為2年;第二筆為2013年7月1日借入的450萬(wàn)元，借款年利率為6%，期限為3年;該企業(yè)2013年為購(gòu)建該項(xiàng)固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的平均資本化率為( )。
A.7.33%
B.7.14%
C.6.80%
D.6.89%
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】借款利息資本化金額的確定
【答案解析】
一般借款資本化率=(600×8%×9/12+450×6%×6/12)÷(600×9/12+450×6/12)×100%=7.33%。
甲公司在2012年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2013年至2015年每年應(yīng)稅收益分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和80萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，假設(shè)無(wú)其他暫時(shí)性差異。則甲公司因該事項(xiàng)2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A. 37.5
B.0
C. -37.5
D. -12.5
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
【答案解析】
3年的預(yù)計(jì)盈利已經(jīng)超過(guò)300萬(wàn)元的虧損，說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)該確認(rèn)這部分所得稅利益。2012年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬(wàn)元);2013年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬(wàn)元);2014年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬(wàn)元)。
甲公司在2012年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2013年至2015年每年應(yīng)稅收益分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和80萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，假設(shè)無(wú)其他暫時(shí)性差異。則甲公司因該事項(xiàng)2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A. 37.5
B.0
C. -37.5
D. -12.5
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
【答案解析】
3年的預(yù)計(jì)盈利已經(jīng)超過(guò)300萬(wàn)元的虧損，說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)該確認(rèn)這部分所得稅利益。2012年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬(wàn)元);2013年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬(wàn)元);2014年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬(wàn)元)。
下列關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制的表述中正確的有( )。
A.企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)
B.不論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)
C.權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利取得和責(zé)任完成作為收入和費(fèi)用發(fā)生的標(biāo)志
D.權(quán)責(zé)發(fā)生制當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
【答案解析】：
我國(guó)行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制，選項(xiàng)B不正確。