知識(shí)點(diǎn)：項(xiàng)目組成員獨(dú)立性
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。下列( )人員在甲公司擁有直接或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，即使該職員不參與審計(jì)或?qū)⒃撀殕T調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，也不能將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的嚴(yán)重不利影響降低至可接受水平。
A.項(xiàng)目組成員的妹妹
B.項(xiàng)目組成員的爺爺
C.未參與甲公司審計(jì)的B合伙人
D.項(xiàng)目組以外的C合伙人的哥哥
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、B，不利影響取決于項(xiàng)目組成員的身份，將其調(diào)離項(xiàng)目組后便不再具有項(xiàng)目組成員身份，可以降低不利影響至可接受水平;選項(xiàng)C，與項(xiàng)目合伙人屬于同一事務(wù)所的其他合伙人在被審計(jì)單位中擁有直接或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，沒(méi)有措施能夠?qū)a(chǎn)生的嚴(yán)重的不利影響降低至可接受水平，即使調(diào)離項(xiàng)目組對(duì)其也不適用，因?yàn)椴荒芨淖兤渖矸?選項(xiàng)D并不足以判斷是否產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)業(yè)務(wù)期間
假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年12月1日開(kāi)始接受委托，對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在2013年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中雙方達(dá)成一致性條款，約定審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間是2014年3月15日。假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年3月15日提交了審計(jì)報(bào)告，則下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)期間的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.2013年12月1日至2014年3月15日
B.2013年12月31日至2014年3月15日
C.2014年1月1日至2014年3月15日
D.2013年1月1日至2014年3月15日
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)。業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。
知識(shí)點(diǎn)：公眾利益實(shí)體
下列關(guān)于公眾利益實(shí)體的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.公眾利益實(shí)體特指上市公司
B.對(duì)公眾利益實(shí)體實(shí)施審計(jì)時(shí)需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C.對(duì)公眾利益實(shí)體實(shí)施審計(jì)時(shí)可以不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.上市公司的母公司屬于公眾利益實(shí)體
【答案】B
【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司、法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體和法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體;對(duì)公眾利益實(shí)體實(shí)施審計(jì)時(shí)需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;上市公司的母公司不一定是公眾利益實(shí)體。
知識(shí)點(diǎn)：獨(dú)立性
以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用獨(dú)立性概念框架的思路和方法的表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響
B.評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響的嚴(yán)重程度
C.消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響
D.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> 【答案】C
【解析】獨(dú)立性概念框架并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)也無(wú)法消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響。當(dāng)存在的對(duì)獨(dú)立性的不利影響不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以接受委托或者續(xù)約。
知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)道德
以下選項(xiàng)中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形是( )。
A.在審計(jì)期間，被審計(jì)單位贈(zèng)與甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師一塊金表作為圣誕禮物
B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了被審計(jì)單位的內(nèi)部信息購(gòu)買(mǎi)其股票賺取了10萬(wàn)元的收益
C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師早餐在被審計(jì)單位食堂免費(fèi)食用
D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了被審計(jì)單位介紹的客戶并支付了介紹費(fèi)
【答案】
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的抽筋或其他財(cái)務(wù)，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，牟取其他不正當(dāng)?shù)睦?，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)B違反了保密原則;選項(xiàng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金;選項(xiàng)C屬于業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常的往來(lái)，不會(huì)對(duì)到職業(yè)道德造成不利影響。
知識(shí)點(diǎn)：代為保管客戶資產(chǎn)
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在代為保管客戶資產(chǎn)時(shí)，下列做法違背職業(yè)道德的是( )。
A.在法律法規(guī)允許的情況下，為客戶保管銀行存單
B.將代為保管的股票與自有地分開(kāi)
C.為了履行保密義務(wù)，對(duì)客戶資產(chǎn)的來(lái)源不予過(guò)問(wèn)
D.按照預(yù)定的用途使用所代為保管的固定資產(chǎn)
【答案】C
【解析】在代為保管客戶資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)詢(xún)問(wèn)資產(chǎn)來(lái)源，并考慮履行法定義務(wù)。
知識(shí)點(diǎn)：接受客戶關(guān)系
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受客戶關(guān)系前，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否誠(chéng)信，下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的主要股東是否誠(chéng)信
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的管理層是否誠(chéng)信
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的治理層是否誠(chéng)信
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)是否誠(chéng)信
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理里人員和治理層是否誠(chéng)信。
知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則
甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為剛剛成立的小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所，正忙于對(duì)乙上市公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)服務(wù)的營(yíng)銷(xiāo)，以下行為中，對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有( )。
A.向乙公司介紹本所有豐富的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)驗(yàn)
B.向乙公司透露其前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不具備上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的能力
C.向乙公司介紹成立之初到現(xiàn)在所做過(guò)的每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)
D.向乙公司暗示甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局有很大的關(guān)系
【答案】ABD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)廣告或其他營(yíng)銷(xiāo)方式招攬業(yè)務(wù)，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。在向公眾傳遞信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，做到客觀、真實(shí)、得體。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，不得有下列行為：
(1)夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn);
(2)貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作;
(3)暗示有能力影響有關(guān)主管部門(mén)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類(lèi)似機(jī)構(gòu);
(4)作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明?！≈R(shí)點(diǎn)：承接業(yè)務(wù)前
如果項(xiàng)目組不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在承接業(yè)務(wù)前，采取( )措施。
A.了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度
B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求
C.了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對(duì)象
D.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間安排與客戶達(dá)成一致意見(jiàn)
【答案】ABCD
【解析】除ABCD所述事項(xiàng)外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能采取的措施還包括分派足夠的具有勝任能力的員工、必要時(shí)利用專(zhuān)家的工作以及遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)。
知識(shí)點(diǎn)：具體業(yè)務(wù)層面的防范措施
下列屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的有( )。
A.對(duì)已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核
B.對(duì)已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核
C.向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢(xún)
D.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。
知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施
下列屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施的有( )。
A.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性
B.制定有關(guān)政策和程序，保證遵循職業(yè)道德基本原則
C.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守
D.定期輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。
知識(shí)點(diǎn)：自身利益
下列屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響的事項(xiàng)有( )。
A.審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴(lài)某一客戶
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象
D.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利的影響。 知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)道德沖突
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在解決職業(yè)道德沖突問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列( )因素。
A.與職業(yè)道德沖突問(wèn)題有關(guān)的事實(shí)
B.具體涉及的職業(yè)道德問(wèn)題
C.職業(yè)道德沖突問(wèn)題涉及的職業(yè)道德基本原則
D.可供選擇的解決措施
【答案】ABCD
【解析】除ABCD所述外，會(huì)員在解決道德沖突問(wèn)題時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工作單位制定的解決道德沖突問(wèn)題的程序。
知識(shí)點(diǎn)：獨(dú)立性原則
以下針對(duì)獨(dú)立性的原則中說(shuō)法正確的有( )。
A.獨(dú)立性是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而不是非職業(yè)會(huì)員提出的要求
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)既要從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立，又要從形式上保持獨(dú)立
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)審閱業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)需保持獨(dú)立性
D.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求會(huì)員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系
【答案】AB
【解析】執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性，審閱業(yè)務(wù)屬于鑒證業(yè)務(wù)，所以在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)也要保持獨(dú)立性，選項(xiàng)D不正確，會(huì)員與客戶之間可以存在審計(jì)收費(fèi)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益。
知識(shí)點(diǎn)：監(jiān)盤(pán)程序
以下有關(guān)期末存貨監(jiān)盤(pán)程序中，與測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的存貨是否存在相關(guān)的是( )。
A.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物
B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄
C.重新計(jì)算存貨采購(gòu)發(fā)票的金額
D.詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)經(jīng)理原材料的領(lǐng)用情況
【答案】A
【解析】B：與存貨的“完整性”認(rèn)定相關(guān);C：與存貨的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);D：詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)經(jīng)理不能為存貨是否存在提供直接的證據(jù)。
知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)
檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)證書(shū)、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單，可以證明固定資產(chǎn)的( )認(rèn)定。
A.權(quán)利與義務(wù)
B.存在
C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?BR> D.完整性
【答案】A
【解析】檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證書(shū)等可以證明固定資產(chǎn)是否屬于被審計(jì)單位所有，可以證明“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定。 知識(shí)點(diǎn)：誠(chéng)信原則
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在對(duì)甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)了虛假銷(xiāo)售事項(xiàng)。如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了以下應(yīng)對(duì)措施，則不被視為違背了誠(chéng)信原則的有( )。
A.要求甲公司管理層修改有問(wèn)題信息
B.要求甲公司管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表
C.在甲公司管理層拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議的情況下，出具了恰當(dāng)非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D.甲公司管理層拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議的情況下，出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
【答案】ABC
【解析】甲公司存在虛假銷(xiāo)售屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的特別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提請(qǐng)其調(diào)整和披露后應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則考慮錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度考慮審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)不進(jìn)行重要性的判斷和評(píng)估直接出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告不恰當(dāng)。
知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)程序
下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)，所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)的是( )。
A.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證以確定應(yīng)收賬款是否存在
B.將銀行存款日記賬、明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)，以確定銀行存款余額正確
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單、發(fā)票日期與記賬日期，以確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g
D.抽查營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定營(yíng)業(yè)收入的完整性
【答案】D
【解析】D：從明細(xì)賬追查至相關(guān)原始憑證，是逆查，可以證明營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定。
知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，( )是關(guān)于交易和事項(xiàng)相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出的。
A.本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入是否全部記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
B.營(yíng)業(yè)外收入是否是真實(shí)發(fā)生的
C.營(yíng)業(yè)成本的金額是否正確
D.新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是否存在
【答案】A
【解析】B：屬于交易和事項(xiàng)的“發(fā)生”認(rèn)定;C：屬于交易和事項(xiàng)的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定;D：屬于期末賬戶余額的“存在”認(rèn)定;只有A是可以由交易和事項(xiàng)相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出。
知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者
財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)的原因有( )。
A.財(cái)物報(bào)表使用者與管理層之間的利益沖突
B.財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來(lái)源
C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者因?yàn)槿狈?zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)而難以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量做出評(píng)估
D.絕大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)
【答案】ABCD
【解析】以上選項(xiàng)都屬于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)的原因。
知識(shí)點(diǎn)：存貨監(jiān)盤(pán)
實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)直接可以證實(shí)存貨的( )認(rèn)定。
A.存在
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.截止
【解析】存貨監(jiān)盤(pán)直接就可以證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨是否存在，選項(xiàng)A正確;要證實(shí)存貨的完整性認(rèn)定，可能還要實(shí)施其他審計(jì)程序，選項(xiàng)B不正確;選項(xiàng)CD屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定?！ ≈R(shí)點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任
以下各項(xiàng)中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的責(zé)任
B.管理層通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任
C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，因此可以減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
D.管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任
【答案】C
【解析】如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
知識(shí)點(diǎn)：與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定
下列各項(xiàng)認(rèn)定與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.存在
B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> C.截止
D.權(quán)利與義務(wù)
【答案】C
【解析】ABD是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，只有選項(xiàng)C是與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。
知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則
下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德基本原則的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除法律法規(guī)允許外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。
知識(shí)點(diǎn)：項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和復(fù)雜程度
B.審計(jì)收費(fèi)
C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和勝任能力
【答案】C
【解析】對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;審計(jì)領(lǐng)域;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C);執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和勝任能力。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。下列( )人員在甲公司擁有直接或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，即使該職員不參與審計(jì)或?qū)⒃撀殕T調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，也不能將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的嚴(yán)重不利影響降低至可接受水平。
A.項(xiàng)目組成員的妹妹
B.項(xiàng)目組成員的爺爺
C.未參與甲公司審計(jì)的B合伙人
D.項(xiàng)目組以外的C合伙人的哥哥
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、B，不利影響取決于項(xiàng)目組成員的身份，將其調(diào)離項(xiàng)目組后便不再具有項(xiàng)目組成員身份，可以降低不利影響至可接受水平;選項(xiàng)C，與項(xiàng)目合伙人屬于同一事務(wù)所的其他合伙人在被審計(jì)單位中擁有直接或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，沒(méi)有措施能夠?qū)a(chǎn)生的嚴(yán)重的不利影響降低至可接受水平，即使調(diào)離項(xiàng)目組對(duì)其也不適用，因?yàn)椴荒芨淖兤渖矸?選項(xiàng)D并不足以判斷是否產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)業(yè)務(wù)期間
假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年12月1日開(kāi)始接受委托，對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在2013年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中雙方達(dá)成一致性條款，約定審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間是2014年3月15日。假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年3月15日提交了審計(jì)報(bào)告，則下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)期間的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.2013年12月1日至2014年3月15日
B.2013年12月31日至2014年3月15日
C.2014年1月1日至2014年3月15日
D.2013年1月1日至2014年3月15日
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)。業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。
知識(shí)點(diǎn)：公眾利益實(shí)體
下列關(guān)于公眾利益實(shí)體的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.公眾利益實(shí)體特指上市公司
B.對(duì)公眾利益實(shí)體實(shí)施審計(jì)時(shí)需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C.對(duì)公眾利益實(shí)體實(shí)施審計(jì)時(shí)可以不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.上市公司的母公司屬于公眾利益實(shí)體
【答案】B
【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司、法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體和法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體;對(duì)公眾利益實(shí)體實(shí)施審計(jì)時(shí)需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;上市公司的母公司不一定是公眾利益實(shí)體。
知識(shí)點(diǎn)：獨(dú)立性
以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用獨(dú)立性概念框架的思路和方法的表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響
B.評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響的嚴(yán)重程度
C.消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響
D.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> 【答案】C
【解析】獨(dú)立性概念框架并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)也無(wú)法消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響。當(dāng)存在的對(duì)獨(dú)立性的不利影響不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以接受委托或者續(xù)約。
知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)道德
以下選項(xiàng)中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形是( )。
A.在審計(jì)期間，被審計(jì)單位贈(zèng)與甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師一塊金表作為圣誕禮物
B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了被審計(jì)單位的內(nèi)部信息購(gòu)買(mǎi)其股票賺取了10萬(wàn)元的收益
C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師早餐在被審計(jì)單位食堂免費(fèi)食用
D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了被審計(jì)單位介紹的客戶并支付了介紹費(fèi)
【答案】
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的抽筋或其他財(cái)務(wù)，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，牟取其他不正當(dāng)?shù)睦?，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)B違反了保密原則;選項(xiàng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金;選項(xiàng)C屬于業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常的往來(lái)，不會(huì)對(duì)到職業(yè)道德造成不利影響。
知識(shí)點(diǎn)：代為保管客戶資產(chǎn)
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在代為保管客戶資產(chǎn)時(shí)，下列做法違背職業(yè)道德的是( )。
A.在法律法規(guī)允許的情況下，為客戶保管銀行存單
B.將代為保管的股票與自有地分開(kāi)
C.為了履行保密義務(wù)，對(duì)客戶資產(chǎn)的來(lái)源不予過(guò)問(wèn)
D.按照預(yù)定的用途使用所代為保管的固定資產(chǎn)
【答案】C
【解析】在代為保管客戶資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)詢(xún)問(wèn)資產(chǎn)來(lái)源，并考慮履行法定義務(wù)。
知識(shí)點(diǎn)：接受客戶關(guān)系
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受客戶關(guān)系前，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否誠(chéng)信，下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的主要股東是否誠(chéng)信
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的管理層是否誠(chéng)信
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的治理層是否誠(chéng)信
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)是否誠(chéng)信
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理里人員和治理層是否誠(chéng)信。
知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則
甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為剛剛成立的小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所，正忙于對(duì)乙上市公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)服務(wù)的營(yíng)銷(xiāo)，以下行為中，對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有( )。
A.向乙公司介紹本所有豐富的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)驗(yàn)
B.向乙公司透露其前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不具備上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的能力
C.向乙公司介紹成立之初到現(xiàn)在所做過(guò)的每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)
D.向乙公司暗示甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局有很大的關(guān)系
【答案】ABD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)廣告或其他營(yíng)銷(xiāo)方式招攬業(yè)務(wù)，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。在向公眾傳遞信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，做到客觀、真實(shí)、得體。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，不得有下列行為：
(1)夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn);
(2)貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作;
(3)暗示有能力影響有關(guān)主管部門(mén)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類(lèi)似機(jī)構(gòu);
(4)作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明?！≈R(shí)點(diǎn)：承接業(yè)務(wù)前
如果項(xiàng)目組不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在承接業(yè)務(wù)前，采取( )措施。
A.了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度
B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求
C.了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對(duì)象
D.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間安排與客戶達(dá)成一致意見(jiàn)
【答案】ABCD
【解析】除ABCD所述事項(xiàng)外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能采取的措施還包括分派足夠的具有勝任能力的員工、必要時(shí)利用專(zhuān)家的工作以及遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)。
知識(shí)點(diǎn)：具體業(yè)務(wù)層面的防范措施
下列屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的有( )。
A.對(duì)已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核
B.對(duì)已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核
C.向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢(xún)
D.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。
知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施
下列屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施的有( )。
A.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性
B.制定有關(guān)政策和程序，保證遵循職業(yè)道德基本原則
C.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守
D.定期輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。
知識(shí)點(diǎn)：自身利益
下列屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響的事項(xiàng)有( )。
A.審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴(lài)某一客戶
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象
D.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利的影響。 知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)道德沖突
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在解決職業(yè)道德沖突問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列( )因素。
A.與職業(yè)道德沖突問(wèn)題有關(guān)的事實(shí)
B.具體涉及的職業(yè)道德問(wèn)題
C.職業(yè)道德沖突問(wèn)題涉及的職業(yè)道德基本原則
D.可供選擇的解決措施
【答案】ABCD
【解析】除ABCD所述外，會(huì)員在解決道德沖突問(wèn)題時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工作單位制定的解決道德沖突問(wèn)題的程序。
知識(shí)點(diǎn)：獨(dú)立性原則
以下針對(duì)獨(dú)立性的原則中說(shuō)法正確的有( )。
A.獨(dú)立性是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而不是非職業(yè)會(huì)員提出的要求
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)既要從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立，又要從形式上保持獨(dú)立
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)審閱業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)需保持獨(dú)立性
D.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求會(huì)員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系
【答案】AB
【解析】執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性，審閱業(yè)務(wù)屬于鑒證業(yè)務(wù)，所以在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)也要保持獨(dú)立性，選項(xiàng)D不正確，會(huì)員與客戶之間可以存在審計(jì)收費(fèi)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益。
知識(shí)點(diǎn)：監(jiān)盤(pán)程序
以下有關(guān)期末存貨監(jiān)盤(pán)程序中，與測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的存貨是否存在相關(guān)的是( )。
A.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物
B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄
C.重新計(jì)算存貨采購(gòu)發(fā)票的金額
D.詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)經(jīng)理原材料的領(lǐng)用情況
【答案】A
【解析】B：與存貨的“完整性”認(rèn)定相關(guān);C：與存貨的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);D：詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)經(jīng)理不能為存貨是否存在提供直接的證據(jù)。
知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)
檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)證書(shū)、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單，可以證明固定資產(chǎn)的( )認(rèn)定。
A.權(quán)利與義務(wù)
B.存在
C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?BR> D.完整性
【答案】A
【解析】檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證書(shū)等可以證明固定資產(chǎn)是否屬于被審計(jì)單位所有，可以證明“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定。 知識(shí)點(diǎn)：誠(chéng)信原則
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在對(duì)甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)了虛假銷(xiāo)售事項(xiàng)。如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了以下應(yīng)對(duì)措施，則不被視為違背了誠(chéng)信原則的有( )。
A.要求甲公司管理層修改有問(wèn)題信息
B.要求甲公司管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表
C.在甲公司管理層拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議的情況下，出具了恰當(dāng)非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D.甲公司管理層拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議的情況下，出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
【答案】ABC
【解析】甲公司存在虛假銷(xiāo)售屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的特別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提請(qǐng)其調(diào)整和披露后應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則考慮錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度考慮審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)不進(jìn)行重要性的判斷和評(píng)估直接出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告不恰當(dāng)。
知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)程序
下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)，所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)的是( )。
A.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證以確定應(yīng)收賬款是否存在
B.將銀行存款日記賬、明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)，以確定銀行存款余額正確
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單、發(fā)票日期與記賬日期，以確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g
D.抽查營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定營(yíng)業(yè)收入的完整性
【答案】D
【解析】D：從明細(xì)賬追查至相關(guān)原始憑證，是逆查，可以證明營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定。
知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，( )是關(guān)于交易和事項(xiàng)相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出的。
A.本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入是否全部記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
B.營(yíng)業(yè)外收入是否是真實(shí)發(fā)生的
C.營(yíng)業(yè)成本的金額是否正確
D.新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是否存在
【答案】A
【解析】B：屬于交易和事項(xiàng)的“發(fā)生”認(rèn)定;C：屬于交易和事項(xiàng)的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定;D：屬于期末賬戶余額的“存在”認(rèn)定;只有A是可以由交易和事項(xiàng)相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出。
知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者
財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)的原因有( )。
A.財(cái)物報(bào)表使用者與管理層之間的利益沖突
B.財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來(lái)源
C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者因?yàn)槿狈?zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)而難以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量做出評(píng)估
D.絕大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)
【答案】ABCD
【解析】以上選項(xiàng)都屬于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)的原因。
知識(shí)點(diǎn)：存貨監(jiān)盤(pán)
實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)直接可以證實(shí)存貨的( )認(rèn)定。
A.存在
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.截止
【解析】存貨監(jiān)盤(pán)直接就可以證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨是否存在，選項(xiàng)A正確;要證實(shí)存貨的完整性認(rèn)定，可能還要實(shí)施其他審計(jì)程序，選項(xiàng)B不正確;選項(xiàng)CD屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定?！ ≈R(shí)點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任
以下各項(xiàng)中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的責(zé)任
B.管理層通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任
C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，因此可以減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
D.管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任
【答案】C
【解析】如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
知識(shí)點(diǎn)：與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定
下列各項(xiàng)認(rèn)定與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.存在
B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> C.截止
D.權(quán)利與義務(wù)
【答案】C
【解析】ABD是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，只有選項(xiàng)C是與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。
知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則
下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德基本原則的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除法律法規(guī)允許外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。
知識(shí)點(diǎn)：項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和復(fù)雜程度
B.審計(jì)收費(fèi)
C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和勝任能力
【答案】C
【解析】對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;審計(jì)領(lǐng)域;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C);執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和勝任能力。