1.被審計(jì)單位與存貨實(shí)地盤點(diǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制包括( )。
A.制定合理的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃
B.配備相應(yīng)的監(jiān)督人員
C.對(duì)盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行充分控制
D.盡可能避免讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師事先了解要抽盤的項(xiàng)目
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制
【答案解析】
被審計(jì)單位與存貨實(shí)地盤點(diǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制通常包括：制定合理的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，確定合理的存貨盤點(diǎn)程序，配備相應(yīng)的監(jiān)督人員，對(duì)存貨進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部驗(yàn)證，將盤點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)存貨記錄進(jìn)行獨(dú)立的調(diào)節(jié)，對(duì)盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行充分控制，所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制訂存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)避免被審計(jì)單位事先了解要抽盤的項(xiàng)目。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮對(duì)被審計(jì)單位委托其他單位保管的存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)擬定的審計(jì)程序有( )。
A.向被審計(jì)單位存貨的保管人函證
B.實(shí)施監(jiān)盤
C.視審計(jì)范圍受到限制考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
D.對(duì)存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】存貨的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)如果審計(jì)范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來確認(rèn)委托其他單位保管存貨是否真實(shí)，不能直接因監(jiān)盤存貨范圍受到限制而出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告來替代應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用傳統(tǒng)變量抽樣審計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，金額從1000元-1000000元，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在推斷總體錯(cuò)報(bào)時(shí)，通?？梢允褂? )。
A.均值估計(jì)抽樣
B.比率估計(jì)抽樣
C.差額估計(jì)抽樣
D.差異法
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣
【答案解析】
在未對(duì)總體分層時(shí)，通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)D是在非統(tǒng)計(jì)抽樣中是使用的方法。
4.關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)
B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)
C.判斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異
D.推斷錯(cuò)報(bào)包括通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)
【答案解析】
選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
5.下列關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的事項(xiàng)描述中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.后任應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與前任溝通
B.后任是否能與前任進(jìn)行溝通由后任確定
C.在后任與前任的溝通過程中，只需后任對(duì)溝通過程中獲知的信息保密
D.在接受委托前，后任與前任進(jìn)行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)前任是否獨(dú)立于被審計(jì)單位，當(dāng)然也要關(guān)注前任審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】接受委托后的溝通
【答案解析】
選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在接受委托前，后任必須在征得被審計(jì)單位同意后才能與前任進(jìn)行溝通;選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在前任與后任的溝通過程中，無論是前任還是后任都應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在接受委托前，后任與前任進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托。
6.首次接受X公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤。通過實(shí)施下列( )審計(jì)程序幾乎無法提供有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)。
A.對(duì)本期存貨的期末余額實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試
B.監(jiān)盤期末存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量
C.對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序
D.對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)程序
【答案解析】
本期期末存貨中可能完全不包含期初存貨，對(duì)其進(jìn)行的計(jì)價(jià)測(cè)試與上期存貨是否存在錯(cuò)報(bào)可能毫無關(guān)聯(lián)。B、C、D屬于準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序，都直接涉及到期初存貨。
7.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列( )審計(jì)程序。
A.獲取控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)
B.獲取相關(guān)控制在剩余期間一貫運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)
C.針對(duì)剩余期間內(nèi)部控制的有效性實(shí)施控制測(cè)試
D.確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)
【正確答案】 A, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制測(cè)試的時(shí)間
【答案解析】
A、D是規(guī)定的必要程序。B、C不是應(yīng)當(dāng)實(shí)施的必要程序，只是可能選擇的程序。
8.關(guān)于獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序與特定認(rèn)定的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的已經(jīng)發(fā)出產(chǎn)成品存貨的出庫單追查到裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票存根和賬簿記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日期末存貨的存在認(rèn)定相關(guān)
B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前銷售發(fā)票存根中選取樣本追查到相應(yīng)的產(chǎn)成品存貨的出庫單、裝運(yùn)憑證和賬簿記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日期末存貨的完整性認(rèn)定相關(guān)
C.審查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)收賬款收回的記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)
D.對(duì)應(yīng)收賬款賬齡和期后回款情況實(shí)施分析程序，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
【答案解析】
選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，因?yàn)椤绊槻椤钡玫降膶徲?jì)證據(jù)與存貨的完整性認(rèn)定相關(guān)(細(xì)節(jié)測(cè)試方向);選項(xiàng)C可以獲取說服性的審計(jì)證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款很可能存在，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān);選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。
9.對(duì)銀行存款進(jìn)行函證能夠證實(shí)的認(rèn)定有( )。
A.存在
B.完整性
C.截止
D.權(quán)利和義務(wù)
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
函證銀行存款無助于證實(shí)截止認(rèn)定。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤作出合理安排的依據(jù)有( )。
A.被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)
B.被審計(jì)單位的盤存制度
C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層制定的存貨盤點(diǎn)程序
D.被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的有效性
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】存貨的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層制訂的存貨盤點(diǎn)程序的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤做出合理安排。
11.下列實(shí)質(zhì)性程序中，與營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定最不相關(guān)的是( )。
A.以出庫單為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證、客戶簽收單和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬
B. 以銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證、客戶簽收單
C.以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證、客戶簽收單
D.以銀行對(duì)賬單為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證、客戶簽收單
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
檢查營(yíng)業(yè)收入中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測(cè)試營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測(cè)試方向上分析，顯然是從原始憑證查到明細(xì)賬，即“順查”。
12.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月20日。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.2013年2月1日，被審計(jì)單位2012年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值
B.2013年2月10日，被審計(jì)單位發(fā)生重大訴訟
C.2013年2月15日，被審計(jì)單位于2012年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回
D.2013年3月16日，被審計(jì)單位發(fā)生企業(yè)合并
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】期后事項(xiàng)的種類
【答案解析】
選項(xiàng)C的事項(xiàng)是發(fā)生在2012年，并且是被審計(jì)單位2012年確認(rèn)的一筆大額銷售，雖然2013年2月15日退回，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)其2012年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表的必要數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)A、B、D所討論的都是發(fā)生在2012年12月31日之后，屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)。
13.W會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2012年集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因涉及到合并，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性，以下說法正確的有( )。
A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄
B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易
C.如果組成部分財(cái)務(wù)信息沒有按照集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)政策編制，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)組成部分財(cái)務(wù)信息是否已得到適當(dāng)調(diào)整，以滿足編制和列報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的要求
D.如果集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表包括的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告期末不同于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表作出恰當(dāng)調(diào)整
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】合并過程
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)均正確。
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并根據(jù)具體情況選擇實(shí)施( )程序，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)
B.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)
C.測(cè)試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序
D.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
15.下列各項(xiàng)中，不屬于實(shí)物控制的是( )。
A.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施
B.對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)
C.定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)
D.對(duì)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算、預(yù)測(cè)的差異進(jìn)行評(píng)價(jià)
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制活動(dòng)
【答案解析】
選項(xiàng)C不屬于實(shí)物控制。實(shí)物控制包括：了解對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施，對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)，以及定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。
16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下的事項(xiàng)，其中可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的有( )。
A.采購價(jià)格略高于市場(chǎng)價(jià)格
B.與在“避稅天堂”注冊(cè)的公司存在異常交往
C.在沒有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款
D.被審計(jì)單位正面的媒體評(píng)論較多
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序
【答案解析】
選項(xiàng)A，只有采購的價(jià)格顯著高于市場(chǎng)價(jià)格的時(shí)候，才可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為;選項(xiàng)D，被審計(jì)單位如果存在負(fù)面的媒體評(píng)論，才可能表明存在違反法律法規(guī)的行為。
17.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為表明其強(qiáng)調(diào)保持獨(dú)立性的重要性，決定向相關(guān)人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。以下有關(guān)說法中，正確的是( )。
A.相關(guān)人員是指所有項(xiàng)目合伙人
B.書面確認(rèn)函應(yīng)以紙質(zhì)形式簽署
C.相關(guān)人員包括事務(wù)所全體人員
D.書面確認(rèn)函每年至少更新一次
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】滿足獨(dú)立性要求
【答案解析】
A、C：相關(guān)人員包括所有需要保持獨(dú)立性的人員;B：書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。
18.以下有關(guān)比較財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)的說法中，正確的有( )。
A.比較財(cái)務(wù)報(bào)表是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分
B.如果上期金額和相關(guān)披露已經(jīng)審計(jì)，應(yīng)在審計(jì)意見中提及
C.比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括本期與上期財(cái)務(wù)報(bào)表
D.比較財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)提及列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告：比較財(cái)務(wù)報(bào)表
【答案解析】
A：本期財(cái)務(wù)報(bào)表是比較財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分
19.在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，如果實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明( )，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該結(jié)果歸入重大事項(xiàng)。
A.以前對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估正確
B.審計(jì)報(bào)告的意見類型需要修正
C.需要修正應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的措施
D.財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素
【答案解析】
按規(guī)定，如果實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施，則應(yīng)將該結(jié)果作為重大事項(xiàng)。
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定與被審計(jì)單位的治理層溝通的時(shí)間安排時(shí)，下列說法恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.計(jì)劃溝通的事項(xiàng)，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行
B.如果是首次接受委托，溝通可以隨同就審計(jì)業(yè)務(wù)條款達(dá)成一致意見一并進(jìn)行
C.治理層的期望可能會(huì)影響到溝通的時(shí)間安排
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出特定事項(xiàng)的時(shí)間可能會(huì)影響溝通的時(shí)間安排
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】溝通的過程
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)均正確。
21.采用差異法估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，總體規(guī)模為1000，總體賬面金額為3000萬元，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額為250萬元，樣本審定金額為300萬元，則推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額為( )萬元。
A.200
B.250
C.300
D.50
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】統(tǒng)計(jì)抽樣方法, 在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法
【答案解析】
樣本審定金額與賬面金額的平均差異=(300-250)/200=0.25(萬元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額=0.25×1000=250(萬元)。
22.關(guān)于實(shí)施函證審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的認(rèn)定，以下最相關(guān)的是( )。
A.應(yīng)付賬款的完整性
B.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> C.銀行存款的存在
D.資產(chǎn)減值損失的準(zhǔn)確性
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】函證
【答案解析】
選項(xiàng)C恰當(dāng)。函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，實(shí)施函證程序所獲取的審計(jì)證據(jù)主要與所函證財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在認(rèn)定相關(guān)。
23.在識(shí)別被審計(jì)單位管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常無效的是( )。(2012年B卷單選/或有事項(xiàng)審計(jì)程序)
A.復(fù)核法律費(fèi)用賬戶記錄
B.查閱治理層的會(huì)議紀(jì)要
C.查閱被審計(jì)單位與外部法律顧問之間的往來信函
D.根據(jù)管理層提供的訴訟事項(xiàng)清單，檢查相關(guān)的文件記錄
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】或有事項(xiàng)的審計(jì)
【答案解析】
如同證實(shí)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定時(shí)不能以賬簿記錄位起點(diǎn)一樣,識(shí)別管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)不能以管理層提供的訴訟事項(xiàng)清單為起點(diǎn)。
24.[2010年多項(xiàng)選擇題-確定是否利用內(nèi)審]在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有( )。
A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性
B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬
C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎
D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作
【答案解析】
按規(guī)定，下列因素決定著是否可以利用內(nèi)部審計(jì)的成果以及利用的程度：
(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性(本題選項(xiàng)A);
(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力(本題選項(xiàng)D);
(3)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(本題選項(xiàng)C)。
(4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。
25.甲、乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所都接受了A公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，但都因某些原因中止了審計(jì)業(yè)務(wù)，A公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)最終由丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)完成。丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了A公司2013年審計(jì)的業(yè)務(wù)，但也因某些原因中止業(yè)務(wù)，A公司的2013年報(bào)表由戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)完成，下列說法正確的有( )。
A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所不屬于戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所不屬于戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C.丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所不屬于戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
D.丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所不屬于戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【正確答案】 A, B
【知 識(shí) 點(diǎn)】接受委托前的溝通
【答案解析】
前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常包括兩種情況：已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，所以丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)AB正確。
26.完成審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形包括( )。
A.已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分
B.審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)例外情況需要實(shí)施追加審計(jì)程序，很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論
C.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的審計(jì)程序，很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。
D.審計(jì)報(bào)告日前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)需要追加審計(jì)程序，出具新的結(jié)論的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)
【答案解析】
選項(xiàng)D不正確。完成審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。(2)審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。
27.以下關(guān)于分析程序的各種表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，評(píng)價(jià)非財(cái)務(wù)信息
B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
C.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要目的在于判斷財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是否一致，如果不一致則應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要追加審計(jì)程序
D.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計(jì)報(bào)告
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】分析程序
【答案解析】
選項(xiàng)A不恰當(dāng)，分析程序不僅可以通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以通過研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的異常，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B不恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中運(yùn)用分析程序是通過識(shí)別異常找到可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，不是直接識(shí)別錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，是否需要追加審計(jì)程序，而不是重新出具審計(jì)報(bào)告。
28.以下事項(xiàng)中，屬于能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位或管理層施加支配性影響的關(guān)聯(lián)方的情形有( )。
A. 關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策
B. 重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)
C. 對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論
D. 對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】關(guān)聯(lián)方的審計(jì)
【答案解析】
教材P457。能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位或管理層施加支配性影響的關(guān)聯(lián)方有關(guān)的情形可能表現(xiàn)在下列方面：(1)關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策;(2)重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn);(3)對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論;(4)對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。
29.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，職業(yè)懷疑要求對(duì)諸如下列情形保持警覺( )。
A.存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)
B.引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息
C.表明可能存在舞弊的情況
D.表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形，比如過去對(duì)管理層和治理層誠(chéng)實(shí)、正直形成的看法
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求
【答案解析】
職業(yè)懷疑要求對(duì)諸如下列情形保持警覺：(1)存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù);(2)引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;(3)表明可能存在舞弊的情況;(4)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循可能受到多種因素的不利影響，以下選項(xiàng)中，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素有( )。
A.自我評(píng)價(jià)
B.過度推介
C.密切關(guān)系
D.外在壓力
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素
【答案解析】
可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評(píng)價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力，選項(xiàng)ABCD均正確。
A.制定合理的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃
B.配備相應(yīng)的監(jiān)督人員
C.對(duì)盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行充分控制
D.盡可能避免讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師事先了解要抽盤的項(xiàng)目
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制
【答案解析】
被審計(jì)單位與存貨實(shí)地盤點(diǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制通常包括：制定合理的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，確定合理的存貨盤點(diǎn)程序，配備相應(yīng)的監(jiān)督人員，對(duì)存貨進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部驗(yàn)證，將盤點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)存貨記錄進(jìn)行獨(dú)立的調(diào)節(jié)，對(duì)盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行充分控制，所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制訂存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)避免被審計(jì)單位事先了解要抽盤的項(xiàng)目。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮對(duì)被審計(jì)單位委托其他單位保管的存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)擬定的審計(jì)程序有( )。
A.向被審計(jì)單位存貨的保管人函證
B.實(shí)施監(jiān)盤
C.視審計(jì)范圍受到限制考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
D.對(duì)存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】存貨的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)如果審計(jì)范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來確認(rèn)委托其他單位保管存貨是否真實(shí)，不能直接因監(jiān)盤存貨范圍受到限制而出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告來替代應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用傳統(tǒng)變量抽樣審計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，金額從1000元-1000000元，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在推斷總體錯(cuò)報(bào)時(shí)，通?？梢允褂? )。
A.均值估計(jì)抽樣
B.比率估計(jì)抽樣
C.差額估計(jì)抽樣
D.差異法
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣
【答案解析】
在未對(duì)總體分層時(shí)，通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)D是在非統(tǒng)計(jì)抽樣中是使用的方法。
4.關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)
B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)
C.判斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異
D.推斷錯(cuò)報(bào)包括通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)
【答案解析】
選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
5.下列關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的事項(xiàng)描述中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.后任應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與前任溝通
B.后任是否能與前任進(jìn)行溝通由后任確定
C.在后任與前任的溝通過程中，只需后任對(duì)溝通過程中獲知的信息保密
D.在接受委托前，后任與前任進(jìn)行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)前任是否獨(dú)立于被審計(jì)單位，當(dāng)然也要關(guān)注前任審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】接受委托后的溝通
【答案解析】
選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在接受委托前，后任必須在征得被審計(jì)單位同意后才能與前任進(jìn)行溝通;選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在前任與后任的溝通過程中，無論是前任還是后任都應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在接受委托前，后任與前任進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托。
6.首次接受X公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤。通過實(shí)施下列( )審計(jì)程序幾乎無法提供有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)。
A.對(duì)本期存貨的期末余額實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試
B.監(jiān)盤期末存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量
C.對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序
D.對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)程序
【答案解析】
本期期末存貨中可能完全不包含期初存貨，對(duì)其進(jìn)行的計(jì)價(jià)測(cè)試與上期存貨是否存在錯(cuò)報(bào)可能毫無關(guān)聯(lián)。B、C、D屬于準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序，都直接涉及到期初存貨。
7.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列( )審計(jì)程序。
A.獲取控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)
B.獲取相關(guān)控制在剩余期間一貫運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)
C.針對(duì)剩余期間內(nèi)部控制的有效性實(shí)施控制測(cè)試
D.確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)
【正確答案】 A, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制測(cè)試的時(shí)間
【答案解析】
A、D是規(guī)定的必要程序。B、C不是應(yīng)當(dāng)實(shí)施的必要程序，只是可能選擇的程序。
8.關(guān)于獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序與特定認(rèn)定的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的已經(jīng)發(fā)出產(chǎn)成品存貨的出庫單追查到裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票存根和賬簿記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日期末存貨的存在認(rèn)定相關(guān)
B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前銷售發(fā)票存根中選取樣本追查到相應(yīng)的產(chǎn)成品存貨的出庫單、裝運(yùn)憑證和賬簿記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日期末存貨的完整性認(rèn)定相關(guān)
C.審查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)收賬款收回的記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)
D.對(duì)應(yīng)收賬款賬齡和期后回款情況實(shí)施分析程序，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
【答案解析】
選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，因?yàn)椤绊槻椤钡玫降膶徲?jì)證據(jù)與存貨的完整性認(rèn)定相關(guān)(細(xì)節(jié)測(cè)試方向);選項(xiàng)C可以獲取說服性的審計(jì)證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款很可能存在，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān);選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。
9.對(duì)銀行存款進(jìn)行函證能夠證實(shí)的認(rèn)定有( )。
A.存在
B.完整性
C.截止
D.權(quán)利和義務(wù)
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
函證銀行存款無助于證實(shí)截止認(rèn)定。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤作出合理安排的依據(jù)有( )。
A.被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)
B.被審計(jì)單位的盤存制度
C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層制定的存貨盤點(diǎn)程序
D.被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的有效性
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】存貨的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層制訂的存貨盤點(diǎn)程序的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤做出合理安排。
11.下列實(shí)質(zhì)性程序中，與營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定最不相關(guān)的是( )。
A.以出庫單為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證、客戶簽收單和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬
B. 以銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證、客戶簽收單
C.以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證、客戶簽收單
D.以銀行對(duì)賬單為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證、客戶簽收單
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
檢查營(yíng)業(yè)收入中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測(cè)試營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測(cè)試方向上分析，顯然是從原始憑證查到明細(xì)賬，即“順查”。
12.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月20日。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.2013年2月1日，被審計(jì)單位2012年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值
B.2013年2月10日，被審計(jì)單位發(fā)生重大訴訟
C.2013年2月15日，被審計(jì)單位于2012年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回
D.2013年3月16日，被審計(jì)單位發(fā)生企業(yè)合并
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】期后事項(xiàng)的種類
【答案解析】
選項(xiàng)C的事項(xiàng)是發(fā)生在2012年，并且是被審計(jì)單位2012年確認(rèn)的一筆大額銷售，雖然2013年2月15日退回，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)其2012年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表的必要數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)A、B、D所討論的都是發(fā)生在2012年12月31日之后，屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)。
13.W會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2012年集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因涉及到合并，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性，以下說法正確的有( )。
A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄
B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易
C.如果組成部分財(cái)務(wù)信息沒有按照集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)政策編制，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)組成部分財(cái)務(wù)信息是否已得到適當(dāng)調(diào)整，以滿足編制和列報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的要求
D.如果集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表包括的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告期末不同于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表作出恰當(dāng)調(diào)整
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】合并過程
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)均正確。
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并根據(jù)具體情況選擇實(shí)施( )程序，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)
B.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)
C.測(cè)試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序
D.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
15.下列各項(xiàng)中，不屬于實(shí)物控制的是( )。
A.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施
B.對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)
C.定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)
D.對(duì)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算、預(yù)測(cè)的差異進(jìn)行評(píng)價(jià)
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制活動(dòng)
【答案解析】
選項(xiàng)C不屬于實(shí)物控制。實(shí)物控制包括：了解對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施，對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)，以及定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。
16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下的事項(xiàng)，其中可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的有( )。
A.采購價(jià)格略高于市場(chǎng)價(jià)格
B.與在“避稅天堂”注冊(cè)的公司存在異常交往
C.在沒有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款
D.被審計(jì)單位正面的媒體評(píng)論較多
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序
【答案解析】
選項(xiàng)A，只有采購的價(jià)格顯著高于市場(chǎng)價(jià)格的時(shí)候，才可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為;選項(xiàng)D，被審計(jì)單位如果存在負(fù)面的媒體評(píng)論，才可能表明存在違反法律法規(guī)的行為。
17.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為表明其強(qiáng)調(diào)保持獨(dú)立性的重要性，決定向相關(guān)人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。以下有關(guān)說法中，正確的是( )。
A.相關(guān)人員是指所有項(xiàng)目合伙人
B.書面確認(rèn)函應(yīng)以紙質(zhì)形式簽署
C.相關(guān)人員包括事務(wù)所全體人員
D.書面確認(rèn)函每年至少更新一次
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】滿足獨(dú)立性要求
【答案解析】
A、C：相關(guān)人員包括所有需要保持獨(dú)立性的人員;B：書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。
18.以下有關(guān)比較財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)的說法中，正確的有( )。
A.比較財(cái)務(wù)報(bào)表是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分
B.如果上期金額和相關(guān)披露已經(jīng)審計(jì)，應(yīng)在審計(jì)意見中提及
C.比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括本期與上期財(cái)務(wù)報(bào)表
D.比較財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)提及列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告：比較財(cái)務(wù)報(bào)表
【答案解析】
A：本期財(cái)務(wù)報(bào)表是比較財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分
19.在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，如果實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明( )，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該結(jié)果歸入重大事項(xiàng)。
A.以前對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估正確
B.審計(jì)報(bào)告的意見類型需要修正
C.需要修正應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的措施
D.財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素
【答案解析】
按規(guī)定，如果實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施，則應(yīng)將該結(jié)果作為重大事項(xiàng)。
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定與被審計(jì)單位的治理層溝通的時(shí)間安排時(shí)，下列說法恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.計(jì)劃溝通的事項(xiàng)，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行
B.如果是首次接受委托，溝通可以隨同就審計(jì)業(yè)務(wù)條款達(dá)成一致意見一并進(jìn)行
C.治理層的期望可能會(huì)影響到溝通的時(shí)間安排
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出特定事項(xiàng)的時(shí)間可能會(huì)影響溝通的時(shí)間安排
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】溝通的過程
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)均正確。
21.采用差異法估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，總體規(guī)模為1000，總體賬面金額為3000萬元，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額為250萬元，樣本審定金額為300萬元，則推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額為( )萬元。
A.200
B.250
C.300
D.50
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】統(tǒng)計(jì)抽樣方法, 在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法
【答案解析】
樣本審定金額與賬面金額的平均差異=(300-250)/200=0.25(萬元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額=0.25×1000=250(萬元)。
22.關(guān)于實(shí)施函證審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的認(rèn)定，以下最相關(guān)的是( )。
A.應(yīng)付賬款的完整性
B.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> C.銀行存款的存在
D.資產(chǎn)減值損失的準(zhǔn)確性
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】函證
【答案解析】
選項(xiàng)C恰當(dāng)。函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，實(shí)施函證程序所獲取的審計(jì)證據(jù)主要與所函證財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在認(rèn)定相關(guān)。
23.在識(shí)別被審計(jì)單位管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常無效的是( )。(2012年B卷單選/或有事項(xiàng)審計(jì)程序)
A.復(fù)核法律費(fèi)用賬戶記錄
B.查閱治理層的會(huì)議紀(jì)要
C.查閱被審計(jì)單位與外部法律顧問之間的往來信函
D.根據(jù)管理層提供的訴訟事項(xiàng)清單，檢查相關(guān)的文件記錄
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】或有事項(xiàng)的審計(jì)
【答案解析】
如同證實(shí)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定時(shí)不能以賬簿記錄位起點(diǎn)一樣,識(shí)別管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)不能以管理層提供的訴訟事項(xiàng)清單為起點(diǎn)。
24.[2010年多項(xiàng)選擇題-確定是否利用內(nèi)審]在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有( )。
A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性
B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬
C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎
D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作
【答案解析】
按規(guī)定，下列因素決定著是否可以利用內(nèi)部審計(jì)的成果以及利用的程度：
(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性(本題選項(xiàng)A);
(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力(本題選項(xiàng)D);
(3)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(本題選項(xiàng)C)。
(4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。
25.甲、乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所都接受了A公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，但都因某些原因中止了審計(jì)業(yè)務(wù)，A公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)最終由丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)完成。丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了A公司2013年審計(jì)的業(yè)務(wù)，但也因某些原因中止業(yè)務(wù)，A公司的2013年報(bào)表由戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)完成，下列說法正確的有( )。
A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所不屬于戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所不屬于戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C.丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所不屬于戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
D.丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所不屬于戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【正確答案】 A, B
【知 識(shí) 點(diǎn)】接受委托前的溝通
【答案解析】
前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常包括兩種情況：已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，所以丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)AB正確。
26.完成審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形包括( )。
A.已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分
B.審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)例外情況需要實(shí)施追加審計(jì)程序，很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論
C.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的審計(jì)程序，很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。
D.審計(jì)報(bào)告日前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)需要追加審計(jì)程序，出具新的結(jié)論的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)
【答案解析】
選項(xiàng)D不正確。完成審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。(2)審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。
27.以下關(guān)于分析程序的各種表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，評(píng)價(jià)非財(cái)務(wù)信息
B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
C.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要目的在于判斷財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是否一致，如果不一致則應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要追加審計(jì)程序
D.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計(jì)報(bào)告
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】分析程序
【答案解析】
選項(xiàng)A不恰當(dāng)，分析程序不僅可以通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以通過研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的異常，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B不恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中運(yùn)用分析程序是通過識(shí)別異常找到可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，不是直接識(shí)別錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，是否需要追加審計(jì)程序，而不是重新出具審計(jì)報(bào)告。
28.以下事項(xiàng)中，屬于能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位或管理層施加支配性影響的關(guān)聯(lián)方的情形有( )。
A. 關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策
B. 重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)
C. 對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論
D. 對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】關(guān)聯(lián)方的審計(jì)
【答案解析】
教材P457。能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位或管理層施加支配性影響的關(guān)聯(lián)方有關(guān)的情形可能表現(xiàn)在下列方面：(1)關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策;(2)重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn);(3)對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論;(4)對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。
29.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，職業(yè)懷疑要求對(duì)諸如下列情形保持警覺( )。
A.存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)
B.引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息
C.表明可能存在舞弊的情況
D.表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形，比如過去對(duì)管理層和治理層誠(chéng)實(shí)、正直形成的看法
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求
【答案解析】
職業(yè)懷疑要求對(duì)諸如下列情形保持警覺：(1)存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù);(2)引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;(3)表明可能存在舞弊的情況;(4)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循可能受到多種因素的不利影響，以下選項(xiàng)中，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素有( )。
A.自我評(píng)價(jià)
B.過度推介
C.密切關(guān)系
D.外在壓力
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素
【答案解析】
可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評(píng)價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力，選項(xiàng)ABCD均正確。