1.如上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師一般可以通過對其本期變化結(jié)果實施的審計程序來獲取( )的期初余額。
A.應(yīng)收賬款
B.固定資產(chǎn)
C.營業(yè)收入
D.營業(yè)成本
【正確答案】 A
【知 識 點】期初余額的審計目標(biāo)
【答案解析】
對流動資產(chǎn)(包括A)和流動負(fù)債，注冊會計師通常通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)。B為非流動資產(chǎn)，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息。C、D屬于利潤表項目，不存在期初余額。
2.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組可能會根據(jù)了解的以下( )因素，決定參與組成部分注冊會計師工作的程度。
A.是否參與了組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估工作
B.組成部分的重要程度
C.識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險
D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解
【正確答案】 B, C, D
【知 識 點】參與組成部分注冊會計師的工作
【答案解析】
可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：
(1)組成部分的重要程度;
(2)識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險;
(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。
如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，這并不是決定參與組成部分注冊會計師工作程度的影響因素，所以選項A不正確。
3.在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有( )。
A.內(nèi)部審計的客觀性
B.內(nèi)部審計人員的薪酬
C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計工作時保持的應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作
【答案解析】
教材P414，注冊會計師在考慮是否可以利用內(nèi)部審計成果時應(yīng)當(dāng)從以下四個方面考慮：(1)內(nèi)部審計的客觀性;(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注;(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。
4.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年的財務(wù)報表，在審計中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題，A注冊會計師通常認(rèn)為需要溝通的有( )。
A.重要會計政策的初始選擇和變更
B.項目組修改審計時間預(yù)算
C.管理層對注冊會計師施加的限制
D.項目組無法獲得預(yù)期的信息
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】溝通的事項
【答案解析】
注冊會計師應(yīng)該就審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層溝通：(1)注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)(包括會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露)重大方面的質(zhì)量的看法。(2)審計工作中遇到的重大困難。(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面證明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。(4)審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項。選項A屬于(1)中的內(nèi)容，選項CD屬于(2)中的內(nèi)容。
5.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度的財務(wù)報表，針對舞弊導(dǎo)致的收入確認(rèn)存在的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師實施的審計程序不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.按照產(chǎn)品線將本期收入與可比的以前期間收入進行比較
B.就特定的合同條款函證甲公司的客戶
C.就臨近期末的銷售情況詢問甲公司的財務(wù)人員
D.對于通過電子方式自動生成、處理、記錄的銷售交易實施控制測試
【正確答案】 C
【知 識 點】應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
【答案解析】
注冊會計師應(yīng)該向被審計單位的銷售和營銷人員或內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的銷售或發(fā)貨情況，以及他們聽了了解的與這些交易相關(guān)的異常條款或條件，所以選項C不恰當(dāng)。
6.注冊會計師于2013年1月10日對被審計單位庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)2013年1月10日庫存現(xiàn)金盤點數(shù)、2012年12月31日至( )的庫存現(xiàn)金收、支發(fā)生合計數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
A.2012年12月31日
B.2013年1月1日
C.2013年1月10日
D.2013年3月15日
【正確答案】 C
【知 識 點】庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序
【答案解析】
選項C恰當(dāng)。如果注冊會計師不是在資產(chǎn)負(fù)債表日對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，則應(yīng)將監(jiān)盤日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。根據(jù)教材P365表16-1，注冊會計師追溯調(diào)整的被審計單位2012年12月31日的庫存現(xiàn)金賬面數(shù)額為：2013年1月10日庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)-2012年12月31日至2013年1月10日之間增加的余額+2012年12月31日至2013年1月10日之間減少的余額。
7.如果注冊會計師在對被審計單位存貨實施監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)了部分錯誤，以下做法恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.提高審計風(fēng)險
B.提高評估的重大錯報風(fēng)險
C.降低檢查風(fēng)險
D.擴大審計程序的范圍
【正確答案】 B, C, D
【知 識 點】存貨的實質(zhì)性程序
【答案解析】
審計風(fēng)險是注冊會計師既定的，它代表了注冊會計師承擔(dān)風(fēng)險的能力，在發(fā)現(xiàn)錯報后，意味著重大錯報風(fēng)險增大，為了將審計風(fēng)險保持在合理的范圍內(nèi)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大審計程序的范圍，以降低檢查風(fēng)險，由此將審計風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。
8.下列屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業(yè)務(wù)實施的控制測試的有( )。
A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付
B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為
C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
【正確答案】 B, C, D
【知 識 點】采購交易的內(nèi)部控制
【答案解析】
檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序。
9.對于登記入賬的銷售交易是真實的這一目標(biāo)，注冊會計師一般關(guān)心的錯誤的有( )。
A.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬
B.銷售交易重復(fù)入賬
C.將某筆銷售的金額擴大
D.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨
【正確答案】 A, B, D
【知 識 點】銷售與收款交易的實質(zhì)性程序
【答案解析】
將某筆銷售的金額擴大與銷售交易金額的準(zhǔn)確性有關(guān)。
10.控制測試的范圍與下列( )因素成反向變動關(guān)系。
A.控制的執(zhí)行頻率
B.對控制的信賴程度
C.可容忍偏差率
D.所需證據(jù)的可靠性
【正確答案】 C
【知 識 點】控制測試的范圍
【答案解析】
可容忍偏差率越低，對控制的要求越嚴(yán)，需要測試的范圍越大。
11.下列選項中，( )是一個動態(tài)的過程，可能會不斷修正的。
A.對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估
B.計劃審計工作
C.了解被審計單位及其環(huán)境
D.對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】對風(fēng)險評估的修正
【答案解析】
四個選項都是正確的。
12.注冊會計師對被審計單位2011年度財務(wù)報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是( )。(2012年A卷單項選擇題)
A.自2011年12月31日起至少10年
B.自2011年12月31日起至少7年
C.自2012年3月31日起至少10年
D.自2012年3月31日起至少7年
【正確答案】 C
【知 識 點】審計工作底稿的保存期限
【答案解析】
審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少10年。
13.信息技術(shù)一般控制具體包括( )。
A.程序開發(fā)與變更
B.編輯檢查
C.程序和數(shù)據(jù)訪問
D.計算機運行
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】信息技術(shù)內(nèi)部控制審計
【答案解析】
編輯檢查是針對錄入數(shù)據(jù)的控制，屬于應(yīng)用控制。
14.注冊會計師通過統(tǒng)計抽樣選取100個樣本對應(yīng)收賬款進行函證，樣本項目不存在錯報，此時可以使用( )來推斷總體。
A.比率估計抽樣
B.差額估計抽樣
C.均值估計抽樣
D.PPS抽樣
【正確答案】 C, D
【知 識 點】在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣
【答案解析】
比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，就不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣。
15.為了測試應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，注冊會計師通過下列審計程序獲取的審計證據(jù)中，具有相關(guān)性的有( )。
A.從應(yīng)付賬款明細賬追查到購貨發(fā)票
B.從購貨發(fā)票追查到應(yīng)付賬款明細賬
C.從應(yīng)付賬款明細賬的借方追查到銀行存款對賬單
D.從應(yīng)付賬款明細賬的貸方追查到銀行存款對賬單
【正確答案】 B, C
【知 識 點】審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
【答案解析】
選項B是順查，可以證明應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定;選項C應(yīng)付賬款的借方代表償還的應(yīng)付賬款，如果銀行對賬單顯示了付出款項，那么被審計單位在借方結(jié)轉(zhuǎn)這筆應(yīng)付賬款是沒有問題的，但是如果銀行對賬單沒有顯示付款，那么就說明應(yīng)付賬款沒有被償還，還應(yīng)該體現(xiàn)在賬面上，所以此時可以證明應(yīng)付賬款少計了，違反了完整性認(rèn)定。
16.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，以下關(guān)于注冊會計師可能采取的措施中,不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.縮小實質(zhì)性程序的范圍
B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末
C.降低重大錯報風(fēng)險
D.消除固有風(fēng)險
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】審計風(fēng)險
【答案解析】
可接受檢查風(fēng)險之所以降低，原因是重大錯報風(fēng)險提高了。注冊會計師應(yīng)從審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍方面進行應(yīng)對。就性質(zhì)而言，要更多地依賴實質(zhì)性程序(說明A錯);就時間來說，將計劃的時間從期中移至期末(說明B正確);同時還要擴大審計程序的范圍。
17.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有( )。
A.降低檢查風(fēng)險
B.降低審計成本
C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明
D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】執(zhí)行審計工作的基本要求
【答案解析】
直觀上，所謂職業(yè)懷疑，就是要仔細、謹(jǐn)慎，勤勉盡責(zé)(選項B不正確)。具體來說，就是采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺(D)，不應(yīng)使用管理層聲明替代應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(C),并強調(diào)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(A)。
18.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，則注冊會計師下列做法中，最恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.拒絕承接審計業(yè)務(wù)
B.直接承接審計業(yè)務(wù)
C.將審計業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)
D.將此情況告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行審計業(yè)務(wù)
【正確答案】 D
【知 識 點】獨立性的概念框架
【答案解析】
如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
19.以下情形中，屬于因自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有( )。
A.會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象
B.會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)
C.項目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員
D.會計師事務(wù)所的合伙人與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系
【正確答案】 A, B
【知 識 點】職業(yè)道德基本原則
【答案解析】
選項C、D屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。
20.根據(jù)普通過失和重大過失的概念，注冊會計師的普通過失和重大過失的主要區(qū)別在于 ( )。
A.在多大程度上沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎
B.在多大程度上沒有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
C.未發(fā)現(xiàn)的錯報的金額是否重大
D.未發(fā)現(xiàn)的錯報的性質(zhì)是否嚴(yán)重
【正確答案】 A, B
【知 識 點】對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定
【答案解析】
普通過失通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，即沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求;重大過失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒有保持，即根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計。
21.以下關(guān)于風(fēng)險模型的理解中，正確的有( )。
A.從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的合理性
B.解決了審計資源的分配
C.審計風(fēng)險僅受固有風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險的影響
D.以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?BR> 【正確答案】 A, B, D
【知 識 點】注冊會計師審計方法的演進
【答案解析】
審計風(fēng)險受不僅受固有風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險的影響，還受到檢查風(fēng)險的影響，選項ABD正確。
22.以下對審計分類的理解的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.如果從審計目的劃分，審計可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計
B.如果從審計目的劃分，審計可分合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)
C.如果從審計內(nèi)容劃分，審計可分財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計
D.如果按照執(zhí)行審計主體和被審計單位的關(guān)系劃分，審計可分為內(nèi)部審計和外部審計
【知 識 點】審計分類
【答案】ACD
【解析】選項B不恰當(dāng)。合理保證和有限保證是注冊會計師根據(jù)鑒證對象的不同和提出鑒證報告方式的不同對鑒證目標(biāo)的分類。
23.如果從注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計而言，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)判斷其財務(wù)報表的編制是否公允
B.注冊會計師必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊
C.財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風(fēng)險
D.注冊會計師只有獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才能出具審計報告
【知 識 點】審計定義
【答案】AC
【解析】選項A恰當(dāng)，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是注冊會計師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”;選項B不恰當(dāng)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)當(dāng)合理保證查出財務(wù)報表重大錯報，包括舞弊，但不能保證查出財務(wù)報表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊;選項C恰當(dāng)，財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風(fēng)險;選項D不恰當(dāng)，注冊會計師可能因為審計范圍受到限制而不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，在這種情況下，注冊會計師可以根據(jù)具體情形的不同出具保留意見審計報告或無法表示意見的審計報告。
24.會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素有( )。
A.專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能
B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗
C.各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間
D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任
【知 識 點】確定收費時考慮的因素
【答案】ABCD
【解析】以上四個選項都是會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素。
25.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。下列情形中，可能表明存在自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有( )。(教材P30)
A.審計項目組成員B擔(dān)任甲公司的獨立董事
B.審計項目組成員C與甲公司董事長存在密切關(guān)系
C.甲公司監(jiān)事長2012年以前一直是ABC會計師事務(wù)所的合伙人
D.審計項目組成員D在2012年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)
【知 識 點】自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響
【答案】AD
【解析】選項A和D屬于因自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形;選項B和C屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。
26.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有( )。
A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)
B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)
C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為
D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益
【知 識 點】注冊會計師能否對外披露涉密信息的關(guān)鍵因素
【答案】ABCD
【解析】注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求;第二，是否得到客戶授權(quán);第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體的說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。
27.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有( )。
A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)
B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)
C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為
D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益
【知 識 點】可以對外披露的涉密信息的例外事項
【答案】ABCD
【解析】注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求;第二，是否得到客戶授權(quán);第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體的說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。
28.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，A注冊會計師不得有以下( )行為。
A.利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益
B.利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益
C.未經(jīng)甲公司授權(quán)向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息
D.未經(jīng)法律法規(guī)允許向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息
【知 識 點】注冊會計師在職業(yè)活動中禁止的行為
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)保密原則，注冊會計師在職業(yè)活動中禁止的行為包括：(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
29.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.會計師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息
B.禁止會計師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益
C.注冊會計師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，其他密切關(guān)系人員無需考慮
【知 識 點】保密原則
【答案】D
【解析】選項D不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。
30.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是( )。 (教材P27)
A.注冊會計師的父親
B.注冊會計師的姐姐
C.注冊會計師的孫子
D.審計客戶的財務(wù)總監(jiān)
【知 識 點】注冊會計師無意泄密的對象
【答案】D
【解析】注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于注冊會計師近親屬。選項D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。
A.應(yīng)收賬款
B.固定資產(chǎn)
C.營業(yè)收入
D.營業(yè)成本
【正確答案】 A
【知 識 點】期初余額的審計目標(biāo)
【答案解析】
對流動資產(chǎn)(包括A)和流動負(fù)債，注冊會計師通常通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)。B為非流動資產(chǎn)，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息。C、D屬于利潤表項目，不存在期初余額。
2.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組可能會根據(jù)了解的以下( )因素，決定參與組成部分注冊會計師工作的程度。
A.是否參與了組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估工作
B.組成部分的重要程度
C.識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險
D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解
【正確答案】 B, C, D
【知 識 點】參與組成部分注冊會計師的工作
【答案解析】
可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：
(1)組成部分的重要程度;
(2)識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險;
(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。
如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，這并不是決定參與組成部分注冊會計師工作程度的影響因素，所以選項A不正確。
3.在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有( )。
A.內(nèi)部審計的客觀性
B.內(nèi)部審計人員的薪酬
C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計工作時保持的應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作
【答案解析】
教材P414，注冊會計師在考慮是否可以利用內(nèi)部審計成果時應(yīng)當(dāng)從以下四個方面考慮：(1)內(nèi)部審計的客觀性;(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注;(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。
4.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年的財務(wù)報表，在審計中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題，A注冊會計師通常認(rèn)為需要溝通的有( )。
A.重要會計政策的初始選擇和變更
B.項目組修改審計時間預(yù)算
C.管理層對注冊會計師施加的限制
D.項目組無法獲得預(yù)期的信息
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】溝通的事項
【答案解析】
注冊會計師應(yīng)該就審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層溝通：(1)注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)(包括會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露)重大方面的質(zhì)量的看法。(2)審計工作中遇到的重大困難。(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面證明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。(4)審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項。選項A屬于(1)中的內(nèi)容，選項CD屬于(2)中的內(nèi)容。
5.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度的財務(wù)報表，針對舞弊導(dǎo)致的收入確認(rèn)存在的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師實施的審計程序不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.按照產(chǎn)品線將本期收入與可比的以前期間收入進行比較
B.就特定的合同條款函證甲公司的客戶
C.就臨近期末的銷售情況詢問甲公司的財務(wù)人員
D.對于通過電子方式自動生成、處理、記錄的銷售交易實施控制測試
【正確答案】 C
【知 識 點】應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
【答案解析】
注冊會計師應(yīng)該向被審計單位的銷售和營銷人員或內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的銷售或發(fā)貨情況，以及他們聽了了解的與這些交易相關(guān)的異常條款或條件，所以選項C不恰當(dāng)。
6.注冊會計師于2013年1月10日對被審計單位庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)2013年1月10日庫存現(xiàn)金盤點數(shù)、2012年12月31日至( )的庫存現(xiàn)金收、支發(fā)生合計數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
A.2012年12月31日
B.2013年1月1日
C.2013年1月10日
D.2013年3月15日
【正確答案】 C
【知 識 點】庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序
【答案解析】
選項C恰當(dāng)。如果注冊會計師不是在資產(chǎn)負(fù)債表日對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，則應(yīng)將監(jiān)盤日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。根據(jù)教材P365表16-1，注冊會計師追溯調(diào)整的被審計單位2012年12月31日的庫存現(xiàn)金賬面數(shù)額為：2013年1月10日庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)-2012年12月31日至2013年1月10日之間增加的余額+2012年12月31日至2013年1月10日之間減少的余額。
7.如果注冊會計師在對被審計單位存貨實施監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)了部分錯誤，以下做法恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.提高審計風(fēng)險
B.提高評估的重大錯報風(fēng)險
C.降低檢查風(fēng)險
D.擴大審計程序的范圍
【正確答案】 B, C, D
【知 識 點】存貨的實質(zhì)性程序
【答案解析】
審計風(fēng)險是注冊會計師既定的，它代表了注冊會計師承擔(dān)風(fēng)險的能力，在發(fā)現(xiàn)錯報后，意味著重大錯報風(fēng)險增大，為了將審計風(fēng)險保持在合理的范圍內(nèi)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大審計程序的范圍，以降低檢查風(fēng)險，由此將審計風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。
8.下列屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業(yè)務(wù)實施的控制測試的有( )。
A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付
B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為
C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
【正確答案】 B, C, D
【知 識 點】采購交易的內(nèi)部控制
【答案解析】
檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序。
9.對于登記入賬的銷售交易是真實的這一目標(biāo)，注冊會計師一般關(guān)心的錯誤的有( )。
A.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬
B.銷售交易重復(fù)入賬
C.將某筆銷售的金額擴大
D.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨
【正確答案】 A, B, D
【知 識 點】銷售與收款交易的實質(zhì)性程序
【答案解析】
將某筆銷售的金額擴大與銷售交易金額的準(zhǔn)確性有關(guān)。
10.控制測試的范圍與下列( )因素成反向變動關(guān)系。
A.控制的執(zhí)行頻率
B.對控制的信賴程度
C.可容忍偏差率
D.所需證據(jù)的可靠性
【正確答案】 C
【知 識 點】控制測試的范圍
【答案解析】
可容忍偏差率越低，對控制的要求越嚴(yán)，需要測試的范圍越大。
11.下列選項中，( )是一個動態(tài)的過程，可能會不斷修正的。
A.對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估
B.計劃審計工作
C.了解被審計單位及其環(huán)境
D.對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】對風(fēng)險評估的修正
【答案解析】
四個選項都是正確的。
12.注冊會計師對被審計單位2011年度財務(wù)報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是( )。(2012年A卷單項選擇題)
A.自2011年12月31日起至少10年
B.自2011年12月31日起至少7年
C.自2012年3月31日起至少10年
D.自2012年3月31日起至少7年
【正確答案】 C
【知 識 點】審計工作底稿的保存期限
【答案解析】
審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少10年。
13.信息技術(shù)一般控制具體包括( )。
A.程序開發(fā)與變更
B.編輯檢查
C.程序和數(shù)據(jù)訪問
D.計算機運行
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】信息技術(shù)內(nèi)部控制審計
【答案解析】
編輯檢查是針對錄入數(shù)據(jù)的控制，屬于應(yīng)用控制。
14.注冊會計師通過統(tǒng)計抽樣選取100個樣本對應(yīng)收賬款進行函證，樣本項目不存在錯報，此時可以使用( )來推斷總體。
A.比率估計抽樣
B.差額估計抽樣
C.均值估計抽樣
D.PPS抽樣
【正確答案】 C, D
【知 識 點】在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣
【答案解析】
比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，就不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣。
15.為了測試應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，注冊會計師通過下列審計程序獲取的審計證據(jù)中，具有相關(guān)性的有( )。
A.從應(yīng)付賬款明細賬追查到購貨發(fā)票
B.從購貨發(fā)票追查到應(yīng)付賬款明細賬
C.從應(yīng)付賬款明細賬的借方追查到銀行存款對賬單
D.從應(yīng)付賬款明細賬的貸方追查到銀行存款對賬單
【正確答案】 B, C
【知 識 點】審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
【答案解析】
選項B是順查，可以證明應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定;選項C應(yīng)付賬款的借方代表償還的應(yīng)付賬款，如果銀行對賬單顯示了付出款項，那么被審計單位在借方結(jié)轉(zhuǎn)這筆應(yīng)付賬款是沒有問題的，但是如果銀行對賬單沒有顯示付款，那么就說明應(yīng)付賬款沒有被償還，還應(yīng)該體現(xiàn)在賬面上，所以此時可以證明應(yīng)付賬款少計了，違反了完整性認(rèn)定。
16.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，以下關(guān)于注冊會計師可能采取的措施中,不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.縮小實質(zhì)性程序的范圍
B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末
C.降低重大錯報風(fēng)險
D.消除固有風(fēng)險
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】審計風(fēng)險
【答案解析】
可接受檢查風(fēng)險之所以降低，原因是重大錯報風(fēng)險提高了。注冊會計師應(yīng)從審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍方面進行應(yīng)對。就性質(zhì)而言，要更多地依賴實質(zhì)性程序(說明A錯);就時間來說，將計劃的時間從期中移至期末(說明B正確);同時還要擴大審計程序的范圍。
17.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有( )。
A.降低檢查風(fēng)險
B.降低審計成本
C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明
D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】執(zhí)行審計工作的基本要求
【答案解析】
直觀上，所謂職業(yè)懷疑，就是要仔細、謹(jǐn)慎，勤勉盡責(zé)(選項B不正確)。具體來說，就是采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺(D)，不應(yīng)使用管理層聲明替代應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(C),并強調(diào)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(A)。
18.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，則注冊會計師下列做法中，最恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.拒絕承接審計業(yè)務(wù)
B.直接承接審計業(yè)務(wù)
C.將審計業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)
D.將此情況告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行審計業(yè)務(wù)
【正確答案】 D
【知 識 點】獨立性的概念框架
【答案解析】
如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
19.以下情形中，屬于因自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有( )。
A.會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象
B.會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)
C.項目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員
D.會計師事務(wù)所的合伙人與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系
【正確答案】 A, B
【知 識 點】職業(yè)道德基本原則
【答案解析】
選項C、D屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。
20.根據(jù)普通過失和重大過失的概念，注冊會計師的普通過失和重大過失的主要區(qū)別在于 ( )。
A.在多大程度上沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎
B.在多大程度上沒有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
C.未發(fā)現(xiàn)的錯報的金額是否重大
D.未發(fā)現(xiàn)的錯報的性質(zhì)是否嚴(yán)重
【正確答案】 A, B
【知 識 點】對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定
【答案解析】
普通過失通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，即沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求;重大過失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒有保持，即根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計。
21.以下關(guān)于風(fēng)險模型的理解中，正確的有( )。
A.從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的合理性
B.解決了審計資源的分配
C.審計風(fēng)險僅受固有風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險的影響
D.以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?BR> 【正確答案】 A, B, D
【知 識 點】注冊會計師審計方法的演進
【答案解析】
審計風(fēng)險受不僅受固有風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險的影響，還受到檢查風(fēng)險的影響，選項ABD正確。
22.以下對審計分類的理解的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.如果從審計目的劃分，審計可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計
B.如果從審計目的劃分，審計可分合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)
C.如果從審計內(nèi)容劃分，審計可分財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計
D.如果按照執(zhí)行審計主體和被審計單位的關(guān)系劃分，審計可分為內(nèi)部審計和外部審計
【知 識 點】審計分類
【答案】ACD
【解析】選項B不恰當(dāng)。合理保證和有限保證是注冊會計師根據(jù)鑒證對象的不同和提出鑒證報告方式的不同對鑒證目標(biāo)的分類。
23.如果從注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計而言，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)判斷其財務(wù)報表的編制是否公允
B.注冊會計師必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊
C.財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風(fēng)險
D.注冊會計師只有獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才能出具審計報告
【知 識 點】審計定義
【答案】AC
【解析】選項A恰當(dāng)，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是注冊會計師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”;選項B不恰當(dāng)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)當(dāng)合理保證查出財務(wù)報表重大錯報，包括舞弊，但不能保證查出財務(wù)報表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊;選項C恰當(dāng)，財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風(fēng)險;選項D不恰當(dāng)，注冊會計師可能因為審計范圍受到限制而不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，在這種情況下，注冊會計師可以根據(jù)具體情形的不同出具保留意見審計報告或無法表示意見的審計報告。
24.會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素有( )。
A.專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能
B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗
C.各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間
D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任
【知 識 點】確定收費時考慮的因素
【答案】ABCD
【解析】以上四個選項都是會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素。
25.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。下列情形中，可能表明存在自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有( )。(教材P30)
A.審計項目組成員B擔(dān)任甲公司的獨立董事
B.審計項目組成員C與甲公司董事長存在密切關(guān)系
C.甲公司監(jiān)事長2012年以前一直是ABC會計師事務(wù)所的合伙人
D.審計項目組成員D在2012年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)
【知 識 點】自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響
【答案】AD
【解析】選項A和D屬于因自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形;選項B和C屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。
26.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有( )。
A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)
B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)
C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為
D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益
【知 識 點】注冊會計師能否對外披露涉密信息的關(guān)鍵因素
【答案】ABCD
【解析】注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求;第二，是否得到客戶授權(quán);第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體的說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。
27.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有( )。
A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)
B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)
C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為
D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益
【知 識 點】可以對外披露的涉密信息的例外事項
【答案】ABCD
【解析】注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求;第二，是否得到客戶授權(quán);第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體的說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。
28.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，A注冊會計師不得有以下( )行為。
A.利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益
B.利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益
C.未經(jīng)甲公司授權(quán)向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息
D.未經(jīng)法律法規(guī)允許向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息
【知 識 點】注冊會計師在職業(yè)活動中禁止的行為
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)保密原則，注冊會計師在職業(yè)活動中禁止的行為包括：(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
29.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.會計師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息
B.禁止會計師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益
C.注冊會計師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，其他密切關(guān)系人員無需考慮
【知 識 點】保密原則
【答案】D
【解析】選項D不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。
30.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是( )。 (教材P27)
A.注冊會計師的父親
B.注冊會計師的姐姐
C.注冊會計師的孫子
D.審計客戶的財務(wù)總監(jiān)
【知 識 點】注冊會計師無意泄密的對象
【答案】D
【解析】注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于注冊會計師近親屬。選項D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。