第五章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響
一、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響
|
1．信息技術(shù)的概念
|
2.信息技術(shù)審計(jì)的演變
|
3．信息技術(shù)和財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系
|
4．信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響
|
（1）對(duì)審計(jì)線索的影響
|
（2）對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響
|
（3）對(duì)內(nèi)部控制的影響
|
（4）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響
|
（5）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響
|
二、信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定
|
1．評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度
|
2．評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度
|
3．信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜程度
|
三、信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)
|
1．與信息技術(shù)相關(guān)的控制
|
2．信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)
|
（1）信息技術(shù)一般性控制審計(jì)
|
（2）信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)
|
3．信息技術(shù)應(yīng)用控制與信息一般控制之間的關(guān)系
|
四、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用
|
1．計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)
|
（1）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義
|
（2）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用
|
2．電子表格
|
（1）電子表格的特性
|
（2）確定重要的財(cái)務(wù)電子表格和其他最終用戶計(jì)算機(jī)工具的范圍
|
（3）電子表格控制的考慮
|
【歷年真題】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是( )。
A.不信賴人工控制或自動(dòng)化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案
B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告
C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告
D.信賴自動(dòng)化控制
[答案]D
[解析]對(duì)于自動(dòng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)兩方面進(jìn)行考慮。
【歷年真題】在根據(jù)控制測(cè)試目的確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)丟計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )
A.對(duì)控制運(yùn)行的擬信賴程度 B.控制的預(yù)期偏差率
C.信息技術(shù)的應(yīng)用程度 D.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度
[答案]ABC
【歷年真題】下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為能常適合采用住處技術(shù)控制的有( )。
A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易
B.存在大額、異常的交易
C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤
D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則
[答案]AD
[解析]在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動(dòng)控制所替代，概括地講，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來以下好處：自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;自動(dòng)控制比較不容易被繞過;自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離;自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取;自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。
【歷年真題】在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。
A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)
B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)
C.該項(xiàng)控制得到招待的審計(jì)證據(jù)
D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
[答案]CD
【歷年真題】對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有( )。
A.信息技術(shù)一般控制
B.自動(dòng)化應(yīng)用控制
C.自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制
D.旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制
[答案]CD
