知識點(diǎn)：會計(jì)核算重要性要求
上市公司的下列會計(jì)行為中，符合會計(jì)核算重要性要求的有( )。
A、本期將購買辦公用品的支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用
B、每一中期期末都要對外提供中期報(bào)告
C、對主營業(yè)務(wù)核算時(shí)，設(shè)置會計(jì)科目有：“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”和“銷售費(fèi)用”
D、日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會計(jì)差錯(cuò)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目
[標(biāo)準(zhǔn)答案] ACD
[答案解析]重要性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。重要性要求在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映;不重要的會計(jì)事項(xiàng)則簡化處理、合并反映，故選項(xiàng)A、C和D符合要求。選項(xiàng)B體現(xiàn)了及時(shí)性原則。
知識點(diǎn)：資產(chǎn)特征
根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的有( )。
A、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源
B、資產(chǎn)預(yù)期很可能會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益
C、資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的
D、資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量
E、資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益
[標(biāo)準(zhǔn)答案] BD
[答案解析] 選項(xiàng)BD，屬于資產(chǎn)確認(rèn)的條件。
知識點(diǎn)：利得或損失
下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失的有( )。
A、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)
B、由于沒有按時(shí)交貨，支付給對方的違約金
C、出租無形資產(chǎn)攤銷的價(jià)值
D、對外捐贈支出
E、權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，投資方確認(rèn)的其他權(quán)益變動(dòng)
[標(biāo)準(zhǔn)答案] BD
知識點(diǎn)：會計(jì)主體
下列說法正確的有( )。
A、會計(jì)要素的計(jì)量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、可收回金額等
B、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒?dòng)的業(yè)績
C、會計(jì)主體，是指企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍
D、可比性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比，其中包括同一企業(yè)不同時(shí)期可比、提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了
[標(biāo)準(zhǔn)答案] BC
知識點(diǎn)：可比性
某股份有限公司的下列做法中，不違背會計(jì)核算可比性要求的有( )。
A、因?qū)＠_發(fā)成功，將已計(jì)入前期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本
B、因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回
C、因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%
D、由于固定資產(chǎn)的更新改造，預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為15年進(jìn)行會計(jì)處理
E、因減持股份而對被投資單位不再具有控制但仍然有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算
[標(biāo)準(zhǔn)答案] CDE
[答案解析]
選項(xiàng)B，屬于人為操縱利潤的行為，違背了可比性原則。選項(xiàng)C、D屬于會計(jì)估計(jì)變更，不違背會計(jì)核算的可比性;選項(xiàng)E處置投資使得持股比例降低，長期股權(quán)投資核算方法的改變，屬于新交易下新會計(jì)核算方法，不違背會計(jì)核算可比性要求。
知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)會計(jì)處理方法
按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計(jì)處理方法正確的是( )。
A.企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，如果原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益
B.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目
C.對于融資租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊
D.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，金額較小時(shí)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，金額較大時(shí)采用預(yù)提或待攤方式處理
『正確答案』A
知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值
下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是( )。
A.在建設(shè)期間發(fā)生的建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金
B.在建設(shè)期間發(fā)生的建造工程發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失,以及負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)
C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息
D.固定資產(chǎn)改良過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
『正確答案』C
『答案解析』固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
知識點(diǎn)：專利權(quán)
甲公司2012年12月31日A專利權(quán)的可收回金額為320萬元。該無形資產(chǎn)系2010年10月2日購入并交付管理部門使用，入賬價(jià)值為525萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。甲公司2012年12月31日A專利權(quán)賬面價(jià)值為( )。
A.288.75萬元
B.320萬元
C.312.60萬元
D.694.75萬元
『正確答案』A
『答案解析』2012年12月31日A專利權(quán)賬面價(jià)值=525-525÷5×3/12-525÷5×2=288.75(萬元)。2012年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為320萬元，高于賬面價(jià)值288.75萬元，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備
2012年4月16日A公司與B公司簽訂合同，A公司將一項(xiàng)專利權(quán)出售給B公司，合同約定出售價(jià)款為150萬元。該專利權(quán)為2010年1月18日購入，實(shí)際支付的買價(jià)350萬元，另付相關(guān)費(fèi)用10萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。2012年6月30日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)該專利權(quán)出售前的累計(jì)攤銷額為( )。
A.162萬元
B.198萬元
C.72萬元
D.54萬元
『正確答案』A
『答案解析』該專利權(quán)出售前的累計(jì)攤銷額=360÷(5×12)×27=162(萬元)
(2)下列有關(guān)出售無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.2012年4月16日確認(rèn)營業(yè)外支出為48萬元
B.2012年4月16日確認(rèn)營業(yè)外支出為0
C.2012年4月16日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失為48萬元
D.2012年6月30日無形資產(chǎn)的處置損益為0
『正確答案』A
『答案解析』2012年4月16日，該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為持有待售的無形資產(chǎn)，其原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。賬面價(jià)值=360-162=198(萬元);調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值150-處置費(fèi)用0=150(萬元);2012年4月16日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=198-150=48(萬元);2012年6月30日無形資產(chǎn)的處置損益=150-(198-48)=0。
知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)
甲公司為工業(yè)企業(yè)，對無形資產(chǎn)的攤銷所使用的方法除與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的采用產(chǎn)量法攤銷以外，其他均采用直線法攤銷，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
(1)2012年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款為5000萬元，預(yù)計(jì)使用50年，準(zhǔn)備建造辦公樓，建成后用于行政管理的辦公用房。當(dāng)月投入準(zhǔn)備建造辦公樓工程。至2012年12月仍處于建造中，已經(jīng)發(fā)生建造成本2000萬元(包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權(quán)攤銷)。
(2)2012年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款為4000萬元，預(yù)計(jì)使用50年，準(zhǔn)備建造寫字樓，董事會作出了正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。當(dāng)月投入建造寫字樓工程。至2012年9月末已建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2012年10月1日開始對外出租，月租金為80萬元。建造實(shí)際成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0.
(3)2012年3月甲公司以竟價(jià)的方式取得一項(xiàng)專利權(quán)，支付價(jià)款為1000萬元，當(dāng)月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)使用可生產(chǎn)A產(chǎn)品1000萬噸，2012年生產(chǎn)A產(chǎn)品50萬噸。
(4)2012年4月乙公司向甲公司轉(zhuǎn)讓B產(chǎn)品的商標(biāo)使用權(quán)，約定甲公司每年年末按銷售的B產(chǎn)品銷量每噸支付使用費(fèi)5萬元，使用期5年，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品為600萬噸。2012年實(shí)際銷售B產(chǎn)品100萬噸并支付商標(biāo)使用費(fèi)500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素回答下列問題。
(1)下列有關(guān)甲公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，表述不正確的是( )。
A.取得建造辦公樓的土地使用權(quán)，2012年1月確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按5000萬元計(jì)量
B.取得建造寫字樓的土地使用權(quán)，2012年1月確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)并按4000萬元計(jì)量
C.取得生產(chǎn)A產(chǎn)品的專利權(quán)，2012年3月確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按1000萬元計(jì)量
D.取得生產(chǎn)B產(chǎn)品的商標(biāo)使用權(quán)，2012年4月確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按3000萬元計(jì)量
『正確答案』D
『答案解析』取得生產(chǎn)B產(chǎn)品的商標(biāo)僅為使用權(quán)，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
(2)下列關(guān)于甲公司2012年末利潤表的列報(bào)，表述不正確的是( )。
A.管理費(fèi)用為0
B.銷售費(fèi)用500萬元
C.營業(yè)成本50萬元
D.營業(yè)收入240萬元
『正確答案』C
『答案解析』A選項(xiàng)，土地使用權(quán)攤銷在建造期間計(jì)入工程成本;建成后用于對外出租的，攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。所以，計(jì)入管理費(fèi)用的金額為零。B選項(xiàng)，支付B產(chǎn)品商標(biāo)使用費(fèi)500萬元計(jì)入銷售費(fèi)用;C選項(xiàng)，營業(yè)成本=寫字樓的土地使用權(quán)出租期間攤銷額20.3[4 000/(50×12-9)×3]+寫字樓的折舊額50(6 000/30×3/12)=70.3(萬元);D選項(xiàng)，出租寫字樓的租金收入240萬元。
(3)下列關(guān)于甲公司2012年末資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)，表述不正確的是( )。
A.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)金額為5850萬元
B.“在建工程”項(xiàng)目列報(bào)金額為2000萬元
C.“投資性房地產(chǎn)”列報(bào)金額為9929.7萬元
D.“固定資產(chǎn)”列報(bào)金額為8925萬元
『正確答案』D
『答案解析』A選項(xiàng)，“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=建造辦公樓的土地使用權(quán)賬面價(jià)值4 900(5 000-5 000/50)+ 取得生產(chǎn)A產(chǎn)品的專利權(quán)950(1 000-1 000/1 000×50)=5 850(萬元);
B選項(xiàng)，“在建工程”項(xiàng)目金額=建造辦公樓的在建工程2 000萬元;C選項(xiàng)，“投資性房地產(chǎn)”=[4 000-4 000/(50×12-9)×3]+(6 000-6 000/30×3/12)=9 929.7(萬元);D選項(xiàng)，“固定資產(chǎn)”計(jì)量金額為0。
甲公司2012年1月5日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月1日達(dá)到預(yù)定用途交付管理部門使用。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊20萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬為30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊20萬元，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷為30萬元。符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊100萬元、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷為100萬元。甲公司估計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為10年，采用直線法攤銷。下列關(guān)于甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表列示的表述，正確的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表列示為開發(fā)支出，并按300萬元計(jì)量
B.資產(chǎn)負(fù)債表列示為無形資產(chǎn)，并按297.5萬元計(jì)量
C.利潤表列示為管理費(fèi)用，并按130萬元計(jì)量
D.現(xiàn)金流量表列示為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A，自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途使用前在資產(chǎn)負(fù)債表列示為開發(fā)支出，而12月1日已達(dá)到預(yù)定用途交付使用;選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)攤銷額=300÷10×1/12=2.5(萬元)，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-2.5=297.5(萬元)，所以資產(chǎn)負(fù)債表列示為無形資產(chǎn)，并按297.5萬元計(jì)量;選項(xiàng)C，利潤表管理費(fèi)用計(jì)量的金額=130+2.5=132.5(萬元);選項(xiàng)D，現(xiàn)金流量表應(yīng)列示為經(jīng)營或投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?！≈R點(diǎn)：金融資產(chǎn)減值損失
2012年12月31日，甲公司對其持有的各類金融資產(chǎn)進(jìn)行評估。其中，持有的A公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日賬面價(jià)值是100萬元，公允價(jià)值是80萬元;持有的B公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日賬面價(jià)值是150萬元，公允價(jià)值是90萬元，預(yù)計(jì)還將持續(xù)下跌，2011年12月31日已計(jì)提減值損失10萬元;持有的C公司債券作為持有至到期投資核算，當(dāng)日賬面價(jià)值是200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是160萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是( )。
A、2012年甲公司應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失是90萬元
B、2012年甲公司應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失是100萬元
C、2012年甲公司應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失是110萬元
D、2012年甲公司應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失是120萬元
【正確答案】 B
【答案解析】
2012年甲公司應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失的金額=(150-90)+(200-160)=100(萬元)
交易性金融資產(chǎn)是不確認(rèn)減值的，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益中;可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為150萬元，公允價(jià)值為90萬元，預(yù)計(jì)持續(xù)下跌，所以是發(fā)生了減值的，本期應(yīng)確認(rèn)的減值的金額為150-90=60(萬元)。(注意賬面價(jià)值150萬元中已經(jīng)考慮了2011年確認(rèn)的減值的金額，所以我們在計(jì)算本期減值的金額的時(shí)候就不用考慮之前已經(jīng)確認(rèn)的減值);對于持有至到期投資來說，期末未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是160萬元，小于賬面價(jià)值200萬元，所以應(yīng)計(jì)提減值的金額為200-160=40(萬元)，所以綜合下來應(yīng)確認(rèn)的減值的金額為60+40=100(萬元)。
知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)會計(jì)處理
按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計(jì)處理方法正確的有( )。
A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額
B.處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊
C.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)是一個(gè)資產(chǎn)組，并且按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定將企業(yè)合并中取得的商譽(yù)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，或者該處置組是這種資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營，則該處置組應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)合并中取得的商譽(yù)
D.固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除
『正確答案』BCD
『答案解析』A選項(xiàng)，不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有( )。
A.融資租入的固定資產(chǎn)
B.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
C.大修理停用的固定資產(chǎn)
D.持有待售的固定資產(chǎn)
E.未使用的機(jī)器設(shè)備、房屋及建筑
『正確答案』ACE
『答案解析』按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地和已提足折舊的固定資產(chǎn)是不需計(jì)提折舊的;固定資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)或劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊。
經(jīng)國家審批,某企業(yè)計(jì)劃建造一個(gè)核電站,其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)備使用期滿后將其拆除,并對造成的污染進(jìn)行整治。2011年1月1日,該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共100 000萬元。預(yù)計(jì)使用壽命20年,預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為1 000萬元。假定折現(xiàn)率(即為實(shí)際利率)為10%。[(P/S,10%,20)=0.14864]。下列正確的會計(jì)處理有( )。
A.2011年1月1日棄置費(fèi)用的現(xiàn)值為148.64萬元
B.2011年1月1日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為100 148.64萬元
C.2011年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用為14.86萬元
D.2012年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用為16.35萬元
『正確答案』ABCD
『答案解析』①計(jì)算已完工的固定資產(chǎn)的成本
核反應(yīng)堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn),確定其成本時(shí)應(yīng)考慮棄置費(fèi)用。2011年1月1日棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=1 000×(P/S,10%,20)=1 000×0.14864=148.64(萬元)。
固定資產(chǎn)入賬價(jià)值
=100 000+148.64=100 148.64(萬元)
借：固定資產(chǎn) 100 148.64
貸：在建工程 100 000
預(yù)計(jì)負(fù)債 148.64
②2011年12月31日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 14.86(148.64×10%)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 14.86
③2012年12月31日
應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息
=(148.64+14.86)×10%=16.35(萬元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16.35
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 16.35
甲公司2012年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
(1)2012年1月對經(jīng)營租賃方式租入辦公用房進(jìn)行改良發(fā)生支出300萬元，租賃期為3年，租賃資產(chǎn)尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷。租金總額為30萬元，第1年末支付租金0，第2年末支付租金20萬元，第3年末支付租金10萬元;租賃期滿，出租方收回辦公設(shè)備。(2)2012年3月以經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備，租賃期為3年，每月收取租金5萬元。租金收入適用的營業(yè)稅稅率5%。該設(shè)備系甲公司2009年5月1日購入的，初始入賬價(jià)值為180萬元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，已計(jì)提折舊10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。租賃期開始日為2012年5月1日。(3)2012年3月31日，甲公司采用對某自用管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。發(fā)生資本化后續(xù)支出100萬元，替換的賬面價(jià)值為4萬元。2012年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(4)2012年3月31日甲公司固定資產(chǎn)盤盈，其公允價(jià)值為10萬元。(5)2012年甲公司發(fā)生生產(chǎn)設(shè)備日常維護(hù)發(fā)生的支出30萬元。(6)2012年12月31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，將某管理設(shè)備的固定資產(chǎn)以280萬元的價(jià)格出售，當(dāng)日該固定資產(chǎn)的原值1000萬元，已提折舊700萬元(其中包括2012年計(jì)提折舊60萬元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為10萬元。預(yù)計(jì)2013年2月28日辦理完畢產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)下列會計(jì)處理中，正確的有( )。
A.2012年1月對經(jīng)營租賃方式租入辦公用房進(jìn)行改良發(fā)生支出300萬元計(jì)入長期待攤費(fèi)用
B.2012年底攤銷長期待攤費(fèi)用的金額為100萬元
C.2012年3月將經(jīng)營租賃租出設(shè)備的賬面價(jià)值100萬元轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目
D.2012年度改良后該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為128萬元
E.2012年12月31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』B選項(xiàng)，2012年底攤銷長期待攤費(fèi)用的金額=300/3=100(萬元)。
C選項(xiàng)，出租固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值不能結(jié)轉(zhuǎn),所以不正確。
D選項(xiàng)。2012年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3 600-3 600/5×3+(100-4)=1 536(萬元)，2012年改良后應(yīng)該計(jì)提折舊：1 536/4×4/12=128(萬元)。
E選項(xiàng)，2012年12月31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，應(yīng)按照賬面價(jià)值(300萬元)與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額(280-10=270)孰低進(jìn)行計(jì)量，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失30萬元，所以不正確。
(2)下列關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對甲公司2012年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有( )。
A.管理費(fèi)用378萬元
B.營業(yè)收入40萬元
C.營業(yè)成本8萬元
D.營業(yè)稅金及附加2萬元
E.營業(yè)外收入10萬元
『正確答案』BCD
『答案解析』A選項(xiàng)，管理費(fèi)用=(1)300/3+10+(3)改良前折舊3 600/5×3/12+改良后折舊128+(5)30+(6)60=508(萬元);
B選項(xiàng)，營業(yè)收入(即租金收入)=5×8=40(萬元);
C選項(xiàng)，營業(yè)成本(即折舊額)=180/15×8/12=8(萬元);
D選項(xiàng)，營業(yè)稅金及附加(即營業(yè)稅)=40×5%=2(萬元);
E選項(xiàng)，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為重大會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不確認(rèn)本年?duì)I業(yè)外收入。
知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)會計(jì)處理
下列會計(jì)處理中，表述正確的有( )。
A.支付為購建廠房通過出讓方式取得土地使用權(quán)價(jià)款應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)
B.建造生產(chǎn)線工程耗用生產(chǎn)用原材料不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
C.建造廠房工程耗用生產(chǎn)用原材料需要考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
D.工程物資毀損時(shí)原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要考慮轉(zhuǎn)出
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D,工程物資用于建造生產(chǎn)設(shè)備原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要考慮轉(zhuǎn)出。
甲公司發(fā)生的有關(guān)交易事項(xiàng)如下。
(1)2011年12月2日，甲公司對A辦公樓進(jìn)行裝修，2012年2月28日，裝修達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本720萬元。甲公司預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為6年后。假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;裝修后該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用年限不變;至2011年12月2日，A辦公樓的成本為30000萬元，已計(jì)提折舊9000萬元，A辦公樓預(yù)計(jì)使用30年，已使用9年;A辦公樓4年前裝修支出形成的成本為500萬元，已計(jì)提折舊400萬元。
(2)2011年12月31日，甲公司對B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。2012年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本260萬元。至2011年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備成本為800萬元，已計(jì)提折舊320萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為80萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)可使用8年。
(3)2012年1月31日，甲公司對C生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝除塵裝置D設(shè)備。3月25日，新安裝的除塵裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本60萬元。至1月31日，C生產(chǎn)設(shè)備的成本為1800萬元，已計(jì)提折舊900萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。C生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝除塵裝置后還使用8年;除塵裝置預(yù)計(jì)使用5年。
甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。假定公司當(dāng)年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)對外銷售。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
(1)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)改造工程會計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.A辦公樓發(fā)生的裝修支出直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價(jià)值100萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益
C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本直接計(jì)入當(dāng)期損益
D.B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為80萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益
E.C生產(chǎn)設(shè)備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益
『正確答案』BD
『答案解析』
選項(xiàng)A，A辦公樓發(fā)生的裝修支出720萬元符合資本化條件，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。所以不正確。選項(xiàng)B，A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價(jià)值直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出，所以正確。選項(xiàng)C，B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，所以不正確。選項(xiàng)D，B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為80萬元直接計(jì)入當(dāng)期當(dāng)期營業(yè)外支出，所以正確。選項(xiàng)E，C生產(chǎn)設(shè)備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，所以不正確。
(2)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.2012年A辦公樓計(jì)提折舊額為840萬元
B.2012年A辦公樓裝修支出全額計(jì)提折舊額720萬元
C.2012年B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為13.75萬元
D.2012年C生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊84.375萬元
E.2012年除塵裝置D設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊0
『正確答案』AC
『答案解析』選項(xiàng)A，2012年A辦公樓計(jì)提折舊額=(30000-9000)/[(30-9) ×12-2] ×10=840(萬元);所以正確。選項(xiàng)B，2012年A辦公樓裝修支出計(jì)提折舊額=720/(6×12)×10個(gè)月=100(萬元) ;所以不正確。選項(xiàng)C，2012年B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=[(800-320)-80+260)]/8×2/12=13.75(萬元) ;所以正確。選項(xiàng)D，2012年C生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=改造前 (1800/16×1/12)+改造后900/8×9/12=93.75(萬元);所以不正確。選項(xiàng)E，2012年除塵裝置D設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=60/5×9/12=9(萬元);所以不正確。
知識點(diǎn)：貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
下列各項(xiàng)中關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的說法中不正確的是( )。
A、持有期間所確認(rèn)的利息收入按照實(shí)際利率計(jì)算
B、處置時(shí)應(yīng)將取得價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入到當(dāng)期損益
C、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場中有報(bào)價(jià)
D、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的回收金額是固定或可確定的
【正確答案】 C
【答案解析】選項(xiàng)C，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)沒有活躍市場的報(bào)價(jià)。
知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)會計(jì)處理
下列會計(jì)處理中，表述正確的有( )。
A.支付為購建廠房通過出讓方式取得土地使用權(quán)價(jià)款應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)
B.建造生產(chǎn)線工程耗用生產(chǎn)用原材料不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
C.建造廠房工程耗用生產(chǎn)用原材料需要考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
D.工程物資毀損時(shí)原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要考慮轉(zhuǎn)出
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D,工程物資用于建造生產(chǎn)設(shè)備原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要考慮轉(zhuǎn)出。
甲公司發(fā)生的有關(guān)交易事項(xiàng)如下。
(1)2011年12月2日，甲公司對A辦公樓進(jìn)行裝修，2012年2月28日，裝修達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本720萬元。甲公司預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為6年后。假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;裝修后該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用年限不變;至2011年12月2日，A辦公樓的成本為30000萬元，已計(jì)提折舊9000萬元，A辦公樓預(yù)計(jì)使用30年，已使用9年;A辦公樓4年前裝修支出形成的成本為500萬元，已計(jì)提折舊400萬元。
(2)2011年12月31日，甲公司對B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。2012年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本260萬元。至2011年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備成本為800萬元，已計(jì)提折舊320萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為80萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)可使用8年。
(3)2012年1月31日，甲公司對C生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝除塵裝置D設(shè)備。3月25日，新安裝的除塵裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本60萬元。至1月31日，C生產(chǎn)設(shè)備的成本為1800萬元，已計(jì)提折舊900萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。C生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝除塵裝置后還使用8年;除塵裝置預(yù)計(jì)使用5年。
甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。假定公司當(dāng)年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)對外銷售。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
(1)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)改造工程會計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.A辦公樓發(fā)生的裝修支出直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價(jià)值100萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益
C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本直接計(jì)入當(dāng)期損益
D.B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為80萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益
E.C生產(chǎn)設(shè)備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益
『正確答案』BD
『答案解析』
選項(xiàng)A，A辦公樓發(fā)生的裝修支出720萬元符合資本化條件，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。所以不正確。選項(xiàng)B，A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價(jià)值直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出，所以正確。選項(xiàng)C，B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，所以不正確。選項(xiàng)D，B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為80萬元直接計(jì)入當(dāng)期當(dāng)期營業(yè)外支出，所以正確。選項(xiàng)E，C生產(chǎn)設(shè)備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，所以不正確。
(2)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.2012年A辦公樓計(jì)提折舊額為840萬元
B.2012年A辦公樓裝修支出全額計(jì)提折舊額720萬元
C.2012年B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為13.75萬元
D.2012年C生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊84.375萬元
E.2012年除塵裝置D設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊0
『正確答案』AC
『答案解析』選項(xiàng)A，2012年A辦公樓計(jì)提折舊額=(30000-9000)/[(30-9) ×12-2] ×10=840(萬元);所以正確。選項(xiàng)B，2012年A辦公樓裝修支出計(jì)提折舊額=720/(6×12)×10個(gè)月=100(萬元) ;所以不正確。選項(xiàng)C，2012年B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=[(800-320)-80+260)]/8×2/12=13.75(萬元) ;所以正確。選項(xiàng)D，2012年C生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=改造前 (1800/16×1/12)+改造后900/8×9/12=93.75(萬元);所以不正確。選項(xiàng)E，2012年除塵裝置D設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=60/5×9/12=9(萬元);所以不正確。
知識點(diǎn)：貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
下列各項(xiàng)中關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的說法中不正確的是( )。
A、持有期間所確認(rèn)的利息收入按照實(shí)際利率計(jì)算
B、處置時(shí)應(yīng)將取得價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入到當(dāng)期損益
C、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場中有報(bào)價(jià)
D、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的回收金額是固定或可確定的
【正確答案】 C
【答案解析】選項(xiàng)C，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)沒有活躍市場的報(bào)價(jià)。
知識點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)
M公司于2008年1月1日從證券市場購入N公司發(fā)行在外的股票30000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用6 000元。2008年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為320000元，M公司2008年12月31日計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的金額為( )。
A、0
B、20 000元
C、14 000元
D、—20 000元
【正確答案】 A
【答案解析】
不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積-—其他資本公積)。
知識點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù)
企業(yè)采用不附追索權(quán)方式將其持有的應(yīng)收票據(jù)出售給銀行，正確的處理是( )。
A、借：銀行存款
營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)收票據(jù)
B、借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：短期借款
C、借：銀行存款
短期借款——利息調(diào)整
貸：短期借款——成本
D、借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收票據(jù)
【正確答案】 D
【答案解析】因?yàn)槠髽I(yè)采用不附追索權(quán)方式將其持有的應(yīng)收票據(jù)出售給銀行，應(yīng)收票據(jù)需要終止確認(rèn)。
知識點(diǎn)：貸款
2008年1月1日甲銀行向A公司發(fā)放一批貸款5000萬元，合同利率和實(shí)際利率均為10%，期限為5年，利息按年收取，借款人到期償還本金，2008年12月31日甲銀行如期確認(rèn)，并收到貸款利息。2009年12月31日，因A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲銀行未能如期收到利息，并重新預(yù)計(jì)該筆貸款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2100萬元。2010年12月31日，甲銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會改變，但當(dāng)期實(shí)際收到現(xiàn)金1000萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
2010年12月31日該筆貸款的攤余成本為( )。
A、2110萬元
B、1310萬元
C、1110萬元
D、6000萬元
【正確答案】 B
【答案解析】
計(jì)提減值損失后2009年底貸款的攤余成本為2 100萬元。
2010年底該筆貸款的攤余成本=2 100-1 000+2 100×10%=1 310(萬元)。
知識點(diǎn)：股票
甲公司從二級市場上以每股1.8元的價(jià)格購入某公司200萬股股票，其中包含了每股0.3元的現(xiàn)金股利以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)5萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，則甲公司這部分股票的初始入賬價(jià)值為( )。
A、295萬元
B、300萬元
C、360萬元
D、305萬元
【正確答案】 B
【答案解析】
支付的總價(jià)款為1.8×200=360(萬元)，其中包含的現(xiàn)金股利為0.3×200=60(萬元)，手續(xù)費(fèi)是要計(jì)算在初始投資成本中的，不必扣除，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為300萬元。
知識點(diǎn)：債券
甲公司2011年7月1日將其于2008年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2 200萬元，該債券系2008年1月1日發(fā)行的，面值為2 000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為20萬元，2011年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為10萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、20萬元
B、-20萬元
C、-10萬元
D、10萬元
【正確答案】 A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是持有至到期投資的核算。處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。(因?yàn)槭且淮芜€本付息，所以應(yīng)該將應(yīng)收未收的利息計(jì)入“持有至到期投資――應(yīng)計(jì)利息”科目中。)本題的會計(jì)分錄為：
借：銀行存款 2 200
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 10
持有至到期投資——利息調(diào)整 20
貸：持有至到期投資——成本 2 000
——應(yīng)計(jì)利息 (2 000×3%×3.5)210
投資收益 20(倒擠)知識點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
企業(yè)將其持有的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，損失應(yīng)在( )科目核算。
A、投資收益
B、營業(yè)外收入
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、營業(yè)外支出
【正確答案】 C
【答案解析】向銀行貼現(xiàn)應(yīng)是計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中。
知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)
按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定，下列表述中不正確的是( )。
A.無形資產(chǎn)出租取得的租金收入，應(yīng)列示于利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目
B.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每年末進(jìn)行減值測試
C.企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷
D.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷計(jì)入營業(yè)外支出
『正確答案』C
『答案解析』對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不需進(jìn)行攤銷，但是應(yīng)于每一會計(jì)期末進(jìn)行減值測試。
下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理方法，不正確的是( )。
A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊
B.企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)記入“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本
D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4 號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價(jià)
『正確答案』B
『答案解析』企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目
A公司是貴金屬的地質(zhì)勘探、采礦選礦、冶煉加工為主的有色金屬企業(yè)，2012年有關(guān)業(yè)務(wù)如下。
(1)1月2日，A公司從上海聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所取得甲公司轉(zhuǎn)讓的采礦/探礦權(quán)，價(jià)款3 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，采用直線法攤銷。
(2)2月1日，A公司因非同一控制吸收合并乙公司形成商譽(yù)200萬元，年末未減值。
(3)3月1日，A公司吸收合并了丙公司，丙公司擁有一項(xiàng)在其財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司進(jìn)行充分辨認(rèn)和合理判斷認(rèn)為滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，其公允價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷。此前，A公司與丙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(4)4月1日，A公司購入一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，價(jià)款500萬元，預(yù)計(jì)剩余法律有效期2年，我國法律規(guī)定商標(biāo)權(quán)的有效期為10年，可無限續(xù)展，且法定權(quán)利能夠在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)不需要付出重大成本。
(5)5月1日，自丁公司處取得一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，約定A公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。第一年，A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。
(6)6月1日，出售一項(xiàng)管理用專利權(quán)，賬面成本3 000萬元，已攤銷100萬元，出售價(jià)款4 000萬元。
(7)7月1日，出租一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，賬面成本3 000萬元，已攤銷100萬元，其中本年攤銷20萬元，取得租金30萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)下列有關(guān)A公司無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述，正確的有( )。
A.1月2日，A公司從上海聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所取得甲公司轉(zhuǎn)讓的采礦/探礦權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并按照3 000萬元初始計(jì)量
B.2月1日，A公司將吸收合并乙公司中形成的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并按照200萬元初始計(jì)量
C.3月1日，對于丙公司未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司即使進(jìn)行充分辨認(rèn)和合理判斷認(rèn)為滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，也不應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)
D.4月1日，A公司購入的商標(biāo)所有權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并按照500萬元初始計(jì)量
E.5月1日，自丁公司處取得的商標(biāo)使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并按照1 000萬元初始計(jì)量
『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)B，2月1日，A公司因吸收合并乙公司形成的商譽(yù)，不屬于無形資產(chǎn)核算內(nèi)容，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)并按200萬元初始計(jì)量;選項(xiàng)C，3月1日，對于丙公司未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司如果進(jìn)行充分辨認(rèn)和合理判斷認(rèn)為滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，可以確認(rèn)無形資產(chǎn)，并按100萬元初始計(jì)量;選項(xiàng)E，5月1日，自丁公司處取得的商標(biāo)使用權(quán)不確認(rèn)無形資產(chǎn)。
(2)下列有關(guān)A公司無形資產(chǎn)的會計(jì)處理，表述正確的有( )。
A.1月2日取得的采礦/探礦權(quán)，A公司其無形資產(chǎn)年末賬面價(jià)值為2 850萬元
B.3月1日A公司因非同一控制吸收合并丙公司中丙公司未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司其無形資產(chǎn)年末賬面價(jià)值為90萬元
C.4月1日，A公司購入一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，A公司其年末賬面價(jià)值仍然為500萬元
D.5月1日，自丁公司處取得一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，約定A公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)計(jì)入損益
E.6月1日出售專利權(quán)和7月1日出租非專利技術(shù)，影響2012年?duì)I業(yè)利潤為10萬元，影響稅前利潤的金額為1 110萬元
『正確答案』ACDE
『答案解析』選項(xiàng)A，1月2日取得的采礦/探礦權(quán)，A公司無形資產(chǎn)年末賬面價(jià)值為=3 000-3 000/20= 2 850(萬元);選項(xiàng)B，3月1日A公司因非同一控制下的吸收合并中，丙公司未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司無形資產(chǎn)年末賬面價(jià)值=100-100/10×10/12=91.67(萬元);
選項(xiàng)C，4月1日A公司購入一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，因?yàn)槭褂脡勖淮_定，不需要攤銷，年末賬面價(jià)值仍然為500萬元;選項(xiàng)E，6月1日出售一項(xiàng)管理用專利權(quán)和7月1日出租一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，影響2012年?duì)I業(yè)利潤=30-20=10萬元，影響稅前利潤的金額為=10+4 000-(3 000-100)=1 110(萬元)。
下列有關(guān)無形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.任何情況下，使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零
B.如果有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn)，應(yīng)預(yù)計(jì)殘值
C.如果可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在，應(yīng)預(yù)計(jì)殘值
D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷
E.不考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的金額
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項(xiàng)A，使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn);可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。
知識點(diǎn)：土地使用權(quán)及地上建筑物
A公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。
(1)2012年1月10日，A公司購入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，價(jià)款為16 000萬元，其中土地使用權(quán)的公允價(jià)值為10 000萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為6 000萬元，上述土地使用及地上建筑物交付管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。
(2)2012年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為20 000萬元，預(yù)計(jì)使用50年。2012年2月2日，A公司在上述地塊上開始建造五飯店，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2012年12月31日，飯店尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，已經(jīng)發(fā)生建造成本20 000萬元(包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權(quán)攤銷)。
(3)2012年2月1日，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為40 000萬元，預(yù)計(jì)使用70年。2012年2月15日，A公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至2012年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12 000萬元(不包括土地使用權(quán)成本)。
(4)2012年3月6日，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為50 000萬元，預(yù)計(jì)使用70年，A公司董事會決定持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。2012年末該宗土地使用權(quán)的公允價(jià)值為70 000萬元。
(5)2012年4月6日，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為60 000萬元，預(yù)計(jì)使用70年。董事會作出書面決議，將該土地使用權(quán)對外出租。2012年末該宗土地使用權(quán)的公允價(jià)值為80 000萬元。
A公司對作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)核算的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零，對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)下列各項(xiàng)關(guān)于A公司土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.2012年1月10日購入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，土地使用權(quán)取得時(shí)按照10 000萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B.2012年1月20日取得一宗土地使用權(quán)用于建造五飯店，其土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本20 000萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)
C.2012年2月1日，A公司取得一宗土地使用權(quán)用于建造住宅小區(qū)，其土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本40 000萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)
D.2012年3月6日，A公司取得一宗土地使用權(quán)，持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓，其土地使用權(quán)按照實(shí)際成本50 000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)
E.2012年4月6日，A公司取得一宗土地使用權(quán)用于對外出租，其土地使用權(quán)按照實(shí)際成本60 000萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)C，因?yàn)橥恋厥褂脵?quán)用于建造住宅小區(qū)，所以土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本40 000萬元確認(rèn)為開發(fā)成本，不確認(rèn)無形資產(chǎn);選項(xiàng)D，因?yàn)锳公司為房地產(chǎn)企業(yè)，其對取得的持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨;選項(xiàng)E，因?yàn)槿〉猛恋厥褂脵?quán)用于對外出租，應(yīng)按照實(shí)際成本60 000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，不確認(rèn)無形資產(chǎn)。
(2)下列各項(xiàng)關(guān)于A公司地上建筑物及土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.購入的地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按照6 000萬元初始計(jì)量
B.購入的地上建筑物2012年計(jì)提折舊110萬元
C.2012年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的飯店作為在建工程列示，并按照40 000萬元計(jì)量
D.2012年末尚未完工的住宅小區(qū)作為在建工程列示，并按照12 000萬元計(jì)量
E.2012年末投資性房地產(chǎn)計(jì)量金額為150 000萬元
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)C，2012年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的飯店作為在建工程列示，并按照20 000萬元計(jì)量;選項(xiàng)D，2012年末尚未完工的住宅小區(qū)作為存貨列示，并按照52 000萬元計(jì)量。選項(xiàng)E，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為存貨核算，所以只有事項(xiàng)(5)涉及投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)2012年年末的計(jì)量金額為80 000萬元。
知識點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)
甲公司于2009年1月1日從股票二級市場以公允價(jià)值每股15元購入乙公司股票300萬股劃分為可供出售金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)費(fèi)用40萬元。2009年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付現(xiàn)金股利，2009年12月31日，該股票的市場價(jià)格為每股13元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2010年，受金融危機(jī)影響，乙公司業(yè)績大幅下降。至2010年12月31日，該股票的市場價(jià)格下跌至每股6元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌為非暫時(shí)性的。2011年經(jīng)濟(jì)狀況好轉(zhuǎn)，乙公司業(yè)績得到回升，至12月31日，該股票的市場價(jià)格為11元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
以下關(guān)于該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的處理，表述正確的有( )。
A、2009年12月31日確認(rèn)其減值損失為640萬元
B、2010年12月31日確認(rèn)其減值損失為2 740萬元
C、2010年12月31日從資本公積轉(zhuǎn)出的該項(xiàng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值累計(jì)下降為640萬元
D、2011年轉(zhuǎn)回其減值1 500萬元計(jì)入資本公積
E、2011年12月31日該項(xiàng)股票投資賬面價(jià)值為3 300萬元
【正確答案】 BCDE
【答案解析】
選項(xiàng)A，2009年不符合確認(rèn)減值的條件;選項(xiàng)B，2010年減值損失=(15×300+40)-6×300=2 740(萬元);選項(xiàng)C，從資本公積轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)下降=4 540-13×300=640(萬元);選項(xiàng)D，2011年轉(zhuǎn)回?fù)p失=(11-6)×300=1 500(萬元)。
知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)
下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)的差額計(jì)入當(dāng)期損益
B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用
C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止
D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)
E.無論使用壽命確定或不確定的無形資產(chǎn)，均應(yīng)按期攤銷
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷計(jì)入營業(yè)外支出;選項(xiàng)E，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。
下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的有( )。
A.出租無形資產(chǎn)的相應(yīng)的攤銷額記入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目
B.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會計(jì)期末進(jìn)行減值測試
C.對于使用壽命確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)需要攤銷，但會計(jì)期末不需要減值測試
D.自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
『正確答案』CD
『答案解析』選項(xiàng)C，對于使用壽命確定的無形資產(chǎn)，如果存在減值跡象，則需要于期末進(jìn)行減值測試;選項(xiàng)D，自創(chuàng)的商譽(yù)不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
上市公司的下列會計(jì)行為中，符合會計(jì)核算重要性要求的有( )。
A、本期將購買辦公用品的支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用
B、每一中期期末都要對外提供中期報(bào)告
C、對主營業(yè)務(wù)核算時(shí)，設(shè)置會計(jì)科目有：“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”和“銷售費(fèi)用”
D、日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會計(jì)差錯(cuò)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目
[標(biāo)準(zhǔn)答案] ACD
[答案解析]重要性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。重要性要求在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映;不重要的會計(jì)事項(xiàng)則簡化處理、合并反映，故選項(xiàng)A、C和D符合要求。選項(xiàng)B體現(xiàn)了及時(shí)性原則。
知識點(diǎn)：資產(chǎn)特征
根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的有( )。
A、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源
B、資產(chǎn)預(yù)期很可能會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益
C、資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的
D、資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量
E、資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益
[標(biāo)準(zhǔn)答案] BD
[答案解析] 選項(xiàng)BD，屬于資產(chǎn)確認(rèn)的條件。
知識點(diǎn)：利得或損失
下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失的有( )。
A、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)
B、由于沒有按時(shí)交貨，支付給對方的違約金
C、出租無形資產(chǎn)攤銷的價(jià)值
D、對外捐贈支出
E、權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，投資方確認(rèn)的其他權(quán)益變動(dòng)
[標(biāo)準(zhǔn)答案] BD
知識點(diǎn)：會計(jì)主體
下列說法正確的有( )。
A、會計(jì)要素的計(jì)量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、可收回金額等
B、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒?dòng)的業(yè)績
C、會計(jì)主體，是指企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍
D、可比性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比，其中包括同一企業(yè)不同時(shí)期可比、提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了
[標(biāo)準(zhǔn)答案] BC
知識點(diǎn)：可比性
某股份有限公司的下列做法中，不違背會計(jì)核算可比性要求的有( )。
A、因?qū)＠_發(fā)成功，將已計(jì)入前期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本
B、因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回
C、因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%
D、由于固定資產(chǎn)的更新改造，預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為15年進(jìn)行會計(jì)處理
E、因減持股份而對被投資單位不再具有控制但仍然有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算
[標(biāo)準(zhǔn)答案] CDE
[答案解析]
選項(xiàng)B，屬于人為操縱利潤的行為，違背了可比性原則。選項(xiàng)C、D屬于會計(jì)估計(jì)變更，不違背會計(jì)核算的可比性;選項(xiàng)E處置投資使得持股比例降低，長期股權(quán)投資核算方法的改變，屬于新交易下新會計(jì)核算方法，不違背會計(jì)核算可比性要求。
知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)會計(jì)處理方法
按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計(jì)處理方法正確的是( )。
A.企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，如果原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益
B.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目
C.對于融資租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊
D.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，金額較小時(shí)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，金額較大時(shí)采用預(yù)提或待攤方式處理
『正確答案』A
知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值
下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是( )。
A.在建設(shè)期間發(fā)生的建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金
B.在建設(shè)期間發(fā)生的建造工程發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失,以及負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)
C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息
D.固定資產(chǎn)改良過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
『正確答案』C
『答案解析』固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
知識點(diǎn)：專利權(quán)
甲公司2012年12月31日A專利權(quán)的可收回金額為320萬元。該無形資產(chǎn)系2010年10月2日購入并交付管理部門使用，入賬價(jià)值為525萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。甲公司2012年12月31日A專利權(quán)賬面價(jià)值為( )。
A.288.75萬元
B.320萬元
C.312.60萬元
D.694.75萬元
『正確答案』A
『答案解析』2012年12月31日A專利權(quán)賬面價(jià)值=525-525÷5×3/12-525÷5×2=288.75(萬元)。2012年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為320萬元，高于賬面價(jià)值288.75萬元，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備
2012年4月16日A公司與B公司簽訂合同，A公司將一項(xiàng)專利權(quán)出售給B公司，合同約定出售價(jià)款為150萬元。該專利權(quán)為2010年1月18日購入，實(shí)際支付的買價(jià)350萬元，另付相關(guān)費(fèi)用10萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。2012年6月30日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)該專利權(quán)出售前的累計(jì)攤銷額為( )。
A.162萬元
B.198萬元
C.72萬元
D.54萬元
『正確答案』A
『答案解析』該專利權(quán)出售前的累計(jì)攤銷額=360÷(5×12)×27=162(萬元)
(2)下列有關(guān)出售無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.2012年4月16日確認(rèn)營業(yè)外支出為48萬元
B.2012年4月16日確認(rèn)營業(yè)外支出為0
C.2012年4月16日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失為48萬元
D.2012年6月30日無形資產(chǎn)的處置損益為0
『正確答案』A
『答案解析』2012年4月16日，該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為持有待售的無形資產(chǎn)，其原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。賬面價(jià)值=360-162=198(萬元);調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值150-處置費(fèi)用0=150(萬元);2012年4月16日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=198-150=48(萬元);2012年6月30日無形資產(chǎn)的處置損益=150-(198-48)=0。
知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)
甲公司為工業(yè)企業(yè)，對無形資產(chǎn)的攤銷所使用的方法除與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的采用產(chǎn)量法攤銷以外，其他均采用直線法攤銷，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
(1)2012年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款為5000萬元，預(yù)計(jì)使用50年，準(zhǔn)備建造辦公樓，建成后用于行政管理的辦公用房。當(dāng)月投入準(zhǔn)備建造辦公樓工程。至2012年12月仍處于建造中，已經(jīng)發(fā)生建造成本2000萬元(包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權(quán)攤銷)。
(2)2012年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款為4000萬元，預(yù)計(jì)使用50年，準(zhǔn)備建造寫字樓，董事會作出了正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。當(dāng)月投入建造寫字樓工程。至2012年9月末已建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2012年10月1日開始對外出租，月租金為80萬元。建造實(shí)際成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0.
(3)2012年3月甲公司以竟價(jià)的方式取得一項(xiàng)專利權(quán)，支付價(jià)款為1000萬元，當(dāng)月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)使用可生產(chǎn)A產(chǎn)品1000萬噸，2012年生產(chǎn)A產(chǎn)品50萬噸。
(4)2012年4月乙公司向甲公司轉(zhuǎn)讓B產(chǎn)品的商標(biāo)使用權(quán)，約定甲公司每年年末按銷售的B產(chǎn)品銷量每噸支付使用費(fèi)5萬元，使用期5年，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品為600萬噸。2012年實(shí)際銷售B產(chǎn)品100萬噸并支付商標(biāo)使用費(fèi)500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素回答下列問題。
(1)下列有關(guān)甲公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，表述不正確的是( )。
A.取得建造辦公樓的土地使用權(quán)，2012年1月確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按5000萬元計(jì)量
B.取得建造寫字樓的土地使用權(quán)，2012年1月確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)并按4000萬元計(jì)量
C.取得生產(chǎn)A產(chǎn)品的專利權(quán)，2012年3月確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按1000萬元計(jì)量
D.取得生產(chǎn)B產(chǎn)品的商標(biāo)使用權(quán)，2012年4月確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按3000萬元計(jì)量
『正確答案』D
『答案解析』取得生產(chǎn)B產(chǎn)品的商標(biāo)僅為使用權(quán)，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
(2)下列關(guān)于甲公司2012年末利潤表的列報(bào)，表述不正確的是( )。
A.管理費(fèi)用為0
B.銷售費(fèi)用500萬元
C.營業(yè)成本50萬元
D.營業(yè)收入240萬元
『正確答案』C
『答案解析』A選項(xiàng)，土地使用權(quán)攤銷在建造期間計(jì)入工程成本;建成后用于對外出租的，攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。所以，計(jì)入管理費(fèi)用的金額為零。B選項(xiàng)，支付B產(chǎn)品商標(biāo)使用費(fèi)500萬元計(jì)入銷售費(fèi)用;C選項(xiàng)，營業(yè)成本=寫字樓的土地使用權(quán)出租期間攤銷額20.3[4 000/(50×12-9)×3]+寫字樓的折舊額50(6 000/30×3/12)=70.3(萬元);D選項(xiàng)，出租寫字樓的租金收入240萬元。
(3)下列關(guān)于甲公司2012年末資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)，表述不正確的是( )。
A.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)金額為5850萬元
B.“在建工程”項(xiàng)目列報(bào)金額為2000萬元
C.“投資性房地產(chǎn)”列報(bào)金額為9929.7萬元
D.“固定資產(chǎn)”列報(bào)金額為8925萬元
『正確答案』D
『答案解析』A選項(xiàng)，“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=建造辦公樓的土地使用權(quán)賬面價(jià)值4 900(5 000-5 000/50)+ 取得生產(chǎn)A產(chǎn)品的專利權(quán)950(1 000-1 000/1 000×50)=5 850(萬元);
B選項(xiàng)，“在建工程”項(xiàng)目金額=建造辦公樓的在建工程2 000萬元;C選項(xiàng)，“投資性房地產(chǎn)”=[4 000-4 000/(50×12-9)×3]+(6 000-6 000/30×3/12)=9 929.7(萬元);D選項(xiàng)，“固定資產(chǎn)”計(jì)量金額為0。
甲公司2012年1月5日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月1日達(dá)到預(yù)定用途交付管理部門使用。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊20萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬為30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊20萬元，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷為30萬元。符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊100萬元、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷為100萬元。甲公司估計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為10年，采用直線法攤銷。下列關(guān)于甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表列示的表述，正確的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表列示為開發(fā)支出，并按300萬元計(jì)量
B.資產(chǎn)負(fù)債表列示為無形資產(chǎn)，并按297.5萬元計(jì)量
C.利潤表列示為管理費(fèi)用，并按130萬元計(jì)量
D.現(xiàn)金流量表列示為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A，自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途使用前在資產(chǎn)負(fù)債表列示為開發(fā)支出，而12月1日已達(dá)到預(yù)定用途交付使用;選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)攤銷額=300÷10×1/12=2.5(萬元)，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-2.5=297.5(萬元)，所以資產(chǎn)負(fù)債表列示為無形資產(chǎn)，并按297.5萬元計(jì)量;選項(xiàng)C，利潤表管理費(fèi)用計(jì)量的金額=130+2.5=132.5(萬元);選項(xiàng)D，現(xiàn)金流量表應(yīng)列示為經(jīng)營或投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?！≈R點(diǎn)：金融資產(chǎn)減值損失
2012年12月31日，甲公司對其持有的各類金融資產(chǎn)進(jìn)行評估。其中，持有的A公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日賬面價(jià)值是100萬元，公允價(jià)值是80萬元;持有的B公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日賬面價(jià)值是150萬元，公允價(jià)值是90萬元，預(yù)計(jì)還將持續(xù)下跌，2011年12月31日已計(jì)提減值損失10萬元;持有的C公司債券作為持有至到期投資核算，當(dāng)日賬面價(jià)值是200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是160萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是( )。
A、2012年甲公司應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失是90萬元
B、2012年甲公司應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失是100萬元
C、2012年甲公司應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失是110萬元
D、2012年甲公司應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失是120萬元
【正確答案】 B
【答案解析】
2012年甲公司應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失的金額=(150-90)+(200-160)=100(萬元)
交易性金融資產(chǎn)是不確認(rèn)減值的，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益中;可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為150萬元，公允價(jià)值為90萬元，預(yù)計(jì)持續(xù)下跌，所以是發(fā)生了減值的，本期應(yīng)確認(rèn)的減值的金額為150-90=60(萬元)。(注意賬面價(jià)值150萬元中已經(jīng)考慮了2011年確認(rèn)的減值的金額，所以我們在計(jì)算本期減值的金額的時(shí)候就不用考慮之前已經(jīng)確認(rèn)的減值);對于持有至到期投資來說，期末未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是160萬元，小于賬面價(jià)值200萬元，所以應(yīng)計(jì)提減值的金額為200-160=40(萬元)，所以綜合下來應(yīng)確認(rèn)的減值的金額為60+40=100(萬元)。
知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)會計(jì)處理
按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計(jì)處理方法正確的有( )。
A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額
B.處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊
C.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)是一個(gè)資產(chǎn)組，并且按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定將企業(yè)合并中取得的商譽(yù)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，或者該處置組是這種資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營，則該處置組應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)合并中取得的商譽(yù)
D.固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除
『正確答案』BCD
『答案解析』A選項(xiàng)，不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有( )。
A.融資租入的固定資產(chǎn)
B.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
C.大修理停用的固定資產(chǎn)
D.持有待售的固定資產(chǎn)
E.未使用的機(jī)器設(shè)備、房屋及建筑
『正確答案』ACE
『答案解析』按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地和已提足折舊的固定資產(chǎn)是不需計(jì)提折舊的;固定資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)或劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊。
經(jīng)國家審批,某企業(yè)計(jì)劃建造一個(gè)核電站,其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)備使用期滿后將其拆除,并對造成的污染進(jìn)行整治。2011年1月1日,該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共100 000萬元。預(yù)計(jì)使用壽命20年,預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為1 000萬元。假定折現(xiàn)率(即為實(shí)際利率)為10%。[(P/S,10%,20)=0.14864]。下列正確的會計(jì)處理有( )。
A.2011年1月1日棄置費(fèi)用的現(xiàn)值為148.64萬元
B.2011年1月1日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為100 148.64萬元
C.2011年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用為14.86萬元
D.2012年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用為16.35萬元
『正確答案』ABCD
『答案解析』①計(jì)算已完工的固定資產(chǎn)的成本
核反應(yīng)堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn),確定其成本時(shí)應(yīng)考慮棄置費(fèi)用。2011年1月1日棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=1 000×(P/S,10%,20)=1 000×0.14864=148.64(萬元)。
固定資產(chǎn)入賬價(jià)值
=100 000+148.64=100 148.64(萬元)
借：固定資產(chǎn) 100 148.64
貸：在建工程 100 000
預(yù)計(jì)負(fù)債 148.64
②2011年12月31日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 14.86(148.64×10%)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 14.86
③2012年12月31日
應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息
=(148.64+14.86)×10%=16.35(萬元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16.35
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 16.35
甲公司2012年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
(1)2012年1月對經(jīng)營租賃方式租入辦公用房進(jìn)行改良發(fā)生支出300萬元，租賃期為3年，租賃資產(chǎn)尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷。租金總額為30萬元，第1年末支付租金0，第2年末支付租金20萬元，第3年末支付租金10萬元;租賃期滿，出租方收回辦公設(shè)備。(2)2012年3月以經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備，租賃期為3年，每月收取租金5萬元。租金收入適用的營業(yè)稅稅率5%。該設(shè)備系甲公司2009年5月1日購入的，初始入賬價(jià)值為180萬元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，已計(jì)提折舊10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。租賃期開始日為2012年5月1日。(3)2012年3月31日，甲公司采用對某自用管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。發(fā)生資本化后續(xù)支出100萬元，替換的賬面價(jià)值為4萬元。2012年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(4)2012年3月31日甲公司固定資產(chǎn)盤盈，其公允價(jià)值為10萬元。(5)2012年甲公司發(fā)生生產(chǎn)設(shè)備日常維護(hù)發(fā)生的支出30萬元。(6)2012年12月31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，將某管理設(shè)備的固定資產(chǎn)以280萬元的價(jià)格出售，當(dāng)日該固定資產(chǎn)的原值1000萬元，已提折舊700萬元(其中包括2012年計(jì)提折舊60萬元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為10萬元。預(yù)計(jì)2013年2月28日辦理完畢產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)下列會計(jì)處理中，正確的有( )。
A.2012年1月對經(jīng)營租賃方式租入辦公用房進(jìn)行改良發(fā)生支出300萬元計(jì)入長期待攤費(fèi)用
B.2012年底攤銷長期待攤費(fèi)用的金額為100萬元
C.2012年3月將經(jīng)營租賃租出設(shè)備的賬面價(jià)值100萬元轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目
D.2012年度改良后該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為128萬元
E.2012年12月31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』B選項(xiàng)，2012年底攤銷長期待攤費(fèi)用的金額=300/3=100(萬元)。
C選項(xiàng)，出租固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值不能結(jié)轉(zhuǎn),所以不正確。
D選項(xiàng)。2012年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3 600-3 600/5×3+(100-4)=1 536(萬元)，2012年改良后應(yīng)該計(jì)提折舊：1 536/4×4/12=128(萬元)。
E選項(xiàng)，2012年12月31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，應(yīng)按照賬面價(jià)值(300萬元)與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額(280-10=270)孰低進(jìn)行計(jì)量，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失30萬元，所以不正確。
(2)下列關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對甲公司2012年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有( )。
A.管理費(fèi)用378萬元
B.營業(yè)收入40萬元
C.營業(yè)成本8萬元
D.營業(yè)稅金及附加2萬元
E.營業(yè)外收入10萬元
『正確答案』BCD
『答案解析』A選項(xiàng)，管理費(fèi)用=(1)300/3+10+(3)改良前折舊3 600/5×3/12+改良后折舊128+(5)30+(6)60=508(萬元);
B選項(xiàng)，營業(yè)收入(即租金收入)=5×8=40(萬元);
C選項(xiàng)，營業(yè)成本(即折舊額)=180/15×8/12=8(萬元);
D選項(xiàng)，營業(yè)稅金及附加(即營業(yè)稅)=40×5%=2(萬元);
E選項(xiàng)，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為重大會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不確認(rèn)本年?duì)I業(yè)外收入。
知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)會計(jì)處理
下列會計(jì)處理中，表述正確的有( )。
A.支付為購建廠房通過出讓方式取得土地使用權(quán)價(jià)款應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)
B.建造生產(chǎn)線工程耗用生產(chǎn)用原材料不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
C.建造廠房工程耗用生產(chǎn)用原材料需要考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
D.工程物資毀損時(shí)原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要考慮轉(zhuǎn)出
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D,工程物資用于建造生產(chǎn)設(shè)備原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要考慮轉(zhuǎn)出。
甲公司發(fā)生的有關(guān)交易事項(xiàng)如下。
(1)2011年12月2日，甲公司對A辦公樓進(jìn)行裝修，2012年2月28日，裝修達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本720萬元。甲公司預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為6年后。假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;裝修后該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用年限不變;至2011年12月2日，A辦公樓的成本為30000萬元，已計(jì)提折舊9000萬元，A辦公樓預(yù)計(jì)使用30年，已使用9年;A辦公樓4年前裝修支出形成的成本為500萬元，已計(jì)提折舊400萬元。
(2)2011年12月31日，甲公司對B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。2012年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本260萬元。至2011年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備成本為800萬元，已計(jì)提折舊320萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為80萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)可使用8年。
(3)2012年1月31日，甲公司對C生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝除塵裝置D設(shè)備。3月25日，新安裝的除塵裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本60萬元。至1月31日，C生產(chǎn)設(shè)備的成本為1800萬元，已計(jì)提折舊900萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。C生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝除塵裝置后還使用8年;除塵裝置預(yù)計(jì)使用5年。
甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。假定公司當(dāng)年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)對外銷售。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
(1)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)改造工程會計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.A辦公樓發(fā)生的裝修支出直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價(jià)值100萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益
C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本直接計(jì)入當(dāng)期損益
D.B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為80萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益
E.C生產(chǎn)設(shè)備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益
『正確答案』BD
『答案解析』
選項(xiàng)A，A辦公樓發(fā)生的裝修支出720萬元符合資本化條件，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。所以不正確。選項(xiàng)B，A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價(jià)值直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出，所以正確。選項(xiàng)C，B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，所以不正確。選項(xiàng)D，B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為80萬元直接計(jì)入當(dāng)期當(dāng)期營業(yè)外支出，所以正確。選項(xiàng)E，C生產(chǎn)設(shè)備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，所以不正確。
(2)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.2012年A辦公樓計(jì)提折舊額為840萬元
B.2012年A辦公樓裝修支出全額計(jì)提折舊額720萬元
C.2012年B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為13.75萬元
D.2012年C生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊84.375萬元
E.2012年除塵裝置D設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊0
『正確答案』AC
『答案解析』選項(xiàng)A，2012年A辦公樓計(jì)提折舊額=(30000-9000)/[(30-9) ×12-2] ×10=840(萬元);所以正確。選項(xiàng)B，2012年A辦公樓裝修支出計(jì)提折舊額=720/(6×12)×10個(gè)月=100(萬元) ;所以不正確。選項(xiàng)C，2012年B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=[(800-320)-80+260)]/8×2/12=13.75(萬元) ;所以正確。選項(xiàng)D，2012年C生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=改造前 (1800/16×1/12)+改造后900/8×9/12=93.75(萬元);所以不正確。選項(xiàng)E，2012年除塵裝置D設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=60/5×9/12=9(萬元);所以不正確。
知識點(diǎn)：貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
下列各項(xiàng)中關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的說法中不正確的是( )。
A、持有期間所確認(rèn)的利息收入按照實(shí)際利率計(jì)算
B、處置時(shí)應(yīng)將取得價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入到當(dāng)期損益
C、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場中有報(bào)價(jià)
D、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的回收金額是固定或可確定的
【正確答案】 C
【答案解析】選項(xiàng)C，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)沒有活躍市場的報(bào)價(jià)。
知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)會計(jì)處理
下列會計(jì)處理中，表述正確的有( )。
A.支付為購建廠房通過出讓方式取得土地使用權(quán)價(jià)款應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)
B.建造生產(chǎn)線工程耗用生產(chǎn)用原材料不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
C.建造廠房工程耗用生產(chǎn)用原材料需要考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
D.工程物資毀損時(shí)原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要考慮轉(zhuǎn)出
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D,工程物資用于建造生產(chǎn)設(shè)備原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要考慮轉(zhuǎn)出。
甲公司發(fā)生的有關(guān)交易事項(xiàng)如下。
(1)2011年12月2日，甲公司對A辦公樓進(jìn)行裝修，2012年2月28日，裝修達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本720萬元。甲公司預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為6年后。假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;裝修后該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用年限不變;至2011年12月2日，A辦公樓的成本為30000萬元，已計(jì)提折舊9000萬元，A辦公樓預(yù)計(jì)使用30年，已使用9年;A辦公樓4年前裝修支出形成的成本為500萬元，已計(jì)提折舊400萬元。
(2)2011年12月31日，甲公司對B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。2012年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本260萬元。至2011年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備成本為800萬元，已計(jì)提折舊320萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為80萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)可使用8年。
(3)2012年1月31日，甲公司對C生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝除塵裝置D設(shè)備。3月25日，新安裝的除塵裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本60萬元。至1月31日，C生產(chǎn)設(shè)備的成本為1800萬元，已計(jì)提折舊900萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。C生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝除塵裝置后還使用8年;除塵裝置預(yù)計(jì)使用5年。
甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。假定公司當(dāng)年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)對外銷售。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
(1)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)改造工程會計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.A辦公樓發(fā)生的裝修支出直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價(jià)值100萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益
C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本直接計(jì)入當(dāng)期損益
D.B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為80萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益
E.C生產(chǎn)設(shè)備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益
『正確答案』BD
『答案解析』
選項(xiàng)A，A辦公樓發(fā)生的裝修支出720萬元符合資本化條件，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。所以不正確。選項(xiàng)B，A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價(jià)值直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出，所以正確。選項(xiàng)C，B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，所以不正確。選項(xiàng)D，B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為80萬元直接計(jì)入當(dāng)期當(dāng)期營業(yè)外支出，所以正確。選項(xiàng)E，C生產(chǎn)設(shè)備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，所以不正確。
(2)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.2012年A辦公樓計(jì)提折舊額為840萬元
B.2012年A辦公樓裝修支出全額計(jì)提折舊額720萬元
C.2012年B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為13.75萬元
D.2012年C生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊84.375萬元
E.2012年除塵裝置D設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊0
『正確答案』AC
『答案解析』選項(xiàng)A，2012年A辦公樓計(jì)提折舊額=(30000-9000)/[(30-9) ×12-2] ×10=840(萬元);所以正確。選項(xiàng)B，2012年A辦公樓裝修支出計(jì)提折舊額=720/(6×12)×10個(gè)月=100(萬元) ;所以不正確。選項(xiàng)C，2012年B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=[(800-320)-80+260)]/8×2/12=13.75(萬元) ;所以正確。選項(xiàng)D，2012年C生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=改造前 (1800/16×1/12)+改造后900/8×9/12=93.75(萬元);所以不正確。選項(xiàng)E，2012年除塵裝置D設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=60/5×9/12=9(萬元);所以不正確。
知識點(diǎn)：貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
下列各項(xiàng)中關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的說法中不正確的是( )。
A、持有期間所確認(rèn)的利息收入按照實(shí)際利率計(jì)算
B、處置時(shí)應(yīng)將取得價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入到當(dāng)期損益
C、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場中有報(bào)價(jià)
D、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的回收金額是固定或可確定的
【正確答案】 C
【答案解析】選項(xiàng)C，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)沒有活躍市場的報(bào)價(jià)。
知識點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)
M公司于2008年1月1日從證券市場購入N公司發(fā)行在外的股票30000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用6 000元。2008年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為320000元，M公司2008年12月31日計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的金額為( )。
A、0
B、20 000元
C、14 000元
D、—20 000元
【正確答案】 A
【答案解析】
不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積-—其他資本公積)。
知識點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù)
企業(yè)采用不附追索權(quán)方式將其持有的應(yīng)收票據(jù)出售給銀行，正確的處理是( )。
A、借：銀行存款
營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)收票據(jù)
B、借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：短期借款
C、借：銀行存款
短期借款——利息調(diào)整
貸：短期借款——成本
D、借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收票據(jù)
【正確答案】 D
【答案解析】因?yàn)槠髽I(yè)采用不附追索權(quán)方式將其持有的應(yīng)收票據(jù)出售給銀行，應(yīng)收票據(jù)需要終止確認(rèn)。
知識點(diǎn)：貸款
2008年1月1日甲銀行向A公司發(fā)放一批貸款5000萬元，合同利率和實(shí)際利率均為10%，期限為5年，利息按年收取，借款人到期償還本金，2008年12月31日甲銀行如期確認(rèn)，并收到貸款利息。2009年12月31日，因A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲銀行未能如期收到利息，并重新預(yù)計(jì)該筆貸款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2100萬元。2010年12月31日，甲銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會改變，但當(dāng)期實(shí)際收到現(xiàn)金1000萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
2010年12月31日該筆貸款的攤余成本為( )。
A、2110萬元
B、1310萬元
C、1110萬元
D、6000萬元
【正確答案】 B
【答案解析】
計(jì)提減值損失后2009年底貸款的攤余成本為2 100萬元。
2010年底該筆貸款的攤余成本=2 100-1 000+2 100×10%=1 310(萬元)。
知識點(diǎn)：股票
甲公司從二級市場上以每股1.8元的價(jià)格購入某公司200萬股股票，其中包含了每股0.3元的現(xiàn)金股利以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)5萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，則甲公司這部分股票的初始入賬價(jià)值為( )。
A、295萬元
B、300萬元
C、360萬元
D、305萬元
【正確答案】 B
【答案解析】
支付的總價(jià)款為1.8×200=360(萬元)，其中包含的現(xiàn)金股利為0.3×200=60(萬元)，手續(xù)費(fèi)是要計(jì)算在初始投資成本中的，不必扣除，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為300萬元。
知識點(diǎn)：債券
甲公司2011年7月1日將其于2008年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2 200萬元，該債券系2008年1月1日發(fā)行的，面值為2 000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為20萬元，2011年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為10萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、20萬元
B、-20萬元
C、-10萬元
D、10萬元
【正確答案】 A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是持有至到期投資的核算。處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。(因?yàn)槭且淮芜€本付息，所以應(yīng)該將應(yīng)收未收的利息計(jì)入“持有至到期投資――應(yīng)計(jì)利息”科目中。)本題的會計(jì)分錄為：
借：銀行存款 2 200
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 10
持有至到期投資——利息調(diào)整 20
貸：持有至到期投資——成本 2 000
——應(yīng)計(jì)利息 (2 000×3%×3.5)210
投資收益 20(倒擠)知識點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
企業(yè)將其持有的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，損失應(yīng)在( )科目核算。
A、投資收益
B、營業(yè)外收入
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、營業(yè)外支出
【正確答案】 C
【答案解析】向銀行貼現(xiàn)應(yīng)是計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中。
知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)
按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定，下列表述中不正確的是( )。
A.無形資產(chǎn)出租取得的租金收入，應(yīng)列示于利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目
B.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每年末進(jìn)行減值測試
C.企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷
D.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷計(jì)入營業(yè)外支出
『正確答案』C
『答案解析』對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不需進(jìn)行攤銷，但是應(yīng)于每一會計(jì)期末進(jìn)行減值測試。
下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理方法，不正確的是( )。
A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊
B.企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)記入“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本
D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4 號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價(jià)
『正確答案』B
『答案解析』企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目
A公司是貴金屬的地質(zhì)勘探、采礦選礦、冶煉加工為主的有色金屬企業(yè)，2012年有關(guān)業(yè)務(wù)如下。
(1)1月2日，A公司從上海聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所取得甲公司轉(zhuǎn)讓的采礦/探礦權(quán)，價(jià)款3 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，采用直線法攤銷。
(2)2月1日，A公司因非同一控制吸收合并乙公司形成商譽(yù)200萬元，年末未減值。
(3)3月1日，A公司吸收合并了丙公司，丙公司擁有一項(xiàng)在其財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司進(jìn)行充分辨認(rèn)和合理判斷認(rèn)為滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，其公允價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷。此前，A公司與丙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(4)4月1日，A公司購入一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，價(jià)款500萬元，預(yù)計(jì)剩余法律有效期2年，我國法律規(guī)定商標(biāo)權(quán)的有效期為10年，可無限續(xù)展，且法定權(quán)利能夠在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)不需要付出重大成本。
(5)5月1日，自丁公司處取得一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，約定A公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。第一年，A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。
(6)6月1日，出售一項(xiàng)管理用專利權(quán)，賬面成本3 000萬元，已攤銷100萬元，出售價(jià)款4 000萬元。
(7)7月1日，出租一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，賬面成本3 000萬元，已攤銷100萬元，其中本年攤銷20萬元，取得租金30萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)下列有關(guān)A公司無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述，正確的有( )。
A.1月2日，A公司從上海聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所取得甲公司轉(zhuǎn)讓的采礦/探礦權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并按照3 000萬元初始計(jì)量
B.2月1日，A公司將吸收合并乙公司中形成的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并按照200萬元初始計(jì)量
C.3月1日，對于丙公司未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司即使進(jìn)行充分辨認(rèn)和合理判斷認(rèn)為滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，也不應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)
D.4月1日，A公司購入的商標(biāo)所有權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并按照500萬元初始計(jì)量
E.5月1日，自丁公司處取得的商標(biāo)使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并按照1 000萬元初始計(jì)量
『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)B，2月1日，A公司因吸收合并乙公司形成的商譽(yù)，不屬于無形資產(chǎn)核算內(nèi)容，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)并按200萬元初始計(jì)量;選項(xiàng)C，3月1日，對于丙公司未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司如果進(jìn)行充分辨認(rèn)和合理判斷認(rèn)為滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，可以確認(rèn)無形資產(chǎn)，并按100萬元初始計(jì)量;選項(xiàng)E，5月1日，自丁公司處取得的商標(biāo)使用權(quán)不確認(rèn)無形資產(chǎn)。
(2)下列有關(guān)A公司無形資產(chǎn)的會計(jì)處理，表述正確的有( )。
A.1月2日取得的采礦/探礦權(quán)，A公司其無形資產(chǎn)年末賬面價(jià)值為2 850萬元
B.3月1日A公司因非同一控制吸收合并丙公司中丙公司未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司其無形資產(chǎn)年末賬面價(jià)值為90萬元
C.4月1日，A公司購入一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，A公司其年末賬面價(jià)值仍然為500萬元
D.5月1日，自丁公司處取得一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，約定A公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)計(jì)入損益
E.6月1日出售專利權(quán)和7月1日出租非專利技術(shù)，影響2012年?duì)I業(yè)利潤為10萬元，影響稅前利潤的金額為1 110萬元
『正確答案』ACDE
『答案解析』選項(xiàng)A，1月2日取得的采礦/探礦權(quán)，A公司無形資產(chǎn)年末賬面價(jià)值為=3 000-3 000/20= 2 850(萬元);選項(xiàng)B，3月1日A公司因非同一控制下的吸收合并中，丙公司未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司無形資產(chǎn)年末賬面價(jià)值=100-100/10×10/12=91.67(萬元);
選項(xiàng)C，4月1日A公司購入一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，因?yàn)槭褂脡勖淮_定，不需要攤銷，年末賬面價(jià)值仍然為500萬元;選項(xiàng)E，6月1日出售一項(xiàng)管理用專利權(quán)和7月1日出租一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，影響2012年?duì)I業(yè)利潤=30-20=10萬元，影響稅前利潤的金額為=10+4 000-(3 000-100)=1 110(萬元)。
下列有關(guān)無形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.任何情況下，使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零
B.如果有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn)，應(yīng)預(yù)計(jì)殘值
C.如果可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在，應(yīng)預(yù)計(jì)殘值
D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷
E.不考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的金額
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項(xiàng)A，使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn);可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。
知識點(diǎn)：土地使用權(quán)及地上建筑物
A公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。
(1)2012年1月10日，A公司購入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，價(jià)款為16 000萬元，其中土地使用權(quán)的公允價(jià)值為10 000萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為6 000萬元，上述土地使用及地上建筑物交付管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。
(2)2012年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為20 000萬元，預(yù)計(jì)使用50年。2012年2月2日，A公司在上述地塊上開始建造五飯店，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2012年12月31日，飯店尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，已經(jīng)發(fā)生建造成本20 000萬元(包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權(quán)攤銷)。
(3)2012年2月1日，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為40 000萬元，預(yù)計(jì)使用70年。2012年2月15日，A公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至2012年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12 000萬元(不包括土地使用權(quán)成本)。
(4)2012年3月6日，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為50 000萬元，預(yù)計(jì)使用70年，A公司董事會決定持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。2012年末該宗土地使用權(quán)的公允價(jià)值為70 000萬元。
(5)2012年4月6日，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為60 000萬元，預(yù)計(jì)使用70年。董事會作出書面決議，將該土地使用權(quán)對外出租。2012年末該宗土地使用權(quán)的公允價(jià)值為80 000萬元。
A公司對作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)核算的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零，對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)下列各項(xiàng)關(guān)于A公司土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.2012年1月10日購入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，土地使用權(quán)取得時(shí)按照10 000萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B.2012年1月20日取得一宗土地使用權(quán)用于建造五飯店，其土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本20 000萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)
C.2012年2月1日，A公司取得一宗土地使用權(quán)用于建造住宅小區(qū)，其土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本40 000萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)
D.2012年3月6日，A公司取得一宗土地使用權(quán)，持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓，其土地使用權(quán)按照實(shí)際成本50 000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)
E.2012年4月6日，A公司取得一宗土地使用權(quán)用于對外出租，其土地使用權(quán)按照實(shí)際成本60 000萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)C，因?yàn)橥恋厥褂脵?quán)用于建造住宅小區(qū)，所以土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本40 000萬元確認(rèn)為開發(fā)成本，不確認(rèn)無形資產(chǎn);選項(xiàng)D，因?yàn)锳公司為房地產(chǎn)企業(yè)，其對取得的持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨;選項(xiàng)E，因?yàn)槿〉猛恋厥褂脵?quán)用于對外出租，應(yīng)按照實(shí)際成本60 000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，不確認(rèn)無形資產(chǎn)。
(2)下列各項(xiàng)關(guān)于A公司地上建筑物及土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.購入的地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按照6 000萬元初始計(jì)量
B.購入的地上建筑物2012年計(jì)提折舊110萬元
C.2012年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的飯店作為在建工程列示，并按照40 000萬元計(jì)量
D.2012年末尚未完工的住宅小區(qū)作為在建工程列示，并按照12 000萬元計(jì)量
E.2012年末投資性房地產(chǎn)計(jì)量金額為150 000萬元
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)C，2012年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的飯店作為在建工程列示，并按照20 000萬元計(jì)量;選項(xiàng)D，2012年末尚未完工的住宅小區(qū)作為存貨列示，并按照52 000萬元計(jì)量。選項(xiàng)E，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為存貨核算，所以只有事項(xiàng)(5)涉及投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)2012年年末的計(jì)量金額為80 000萬元。
知識點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)
甲公司于2009年1月1日從股票二級市場以公允價(jià)值每股15元購入乙公司股票300萬股劃分為可供出售金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)費(fèi)用40萬元。2009年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付現(xiàn)金股利，2009年12月31日，該股票的市場價(jià)格為每股13元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2010年，受金融危機(jī)影響，乙公司業(yè)績大幅下降。至2010年12月31日，該股票的市場價(jià)格下跌至每股6元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌為非暫時(shí)性的。2011年經(jīng)濟(jì)狀況好轉(zhuǎn)，乙公司業(yè)績得到回升，至12月31日，該股票的市場價(jià)格為11元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
以下關(guān)于該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的處理，表述正確的有( )。
A、2009年12月31日確認(rèn)其減值損失為640萬元
B、2010年12月31日確認(rèn)其減值損失為2 740萬元
C、2010年12月31日從資本公積轉(zhuǎn)出的該項(xiàng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值累計(jì)下降為640萬元
D、2011年轉(zhuǎn)回其減值1 500萬元計(jì)入資本公積
E、2011年12月31日該項(xiàng)股票投資賬面價(jià)值為3 300萬元
【正確答案】 BCDE
【答案解析】
選項(xiàng)A，2009年不符合確認(rèn)減值的條件;選項(xiàng)B，2010年減值損失=(15×300+40)-6×300=2 740(萬元);選項(xiàng)C，從資本公積轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)下降=4 540-13×300=640(萬元);選項(xiàng)D，2011年轉(zhuǎn)回?fù)p失=(11-6)×300=1 500(萬元)。
知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)
下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)的差額計(jì)入當(dāng)期損益
B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用
C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止
D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)
E.無論使用壽命確定或不確定的無形資產(chǎn)，均應(yīng)按期攤銷
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷計(jì)入營業(yè)外支出;選項(xiàng)E，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。
下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的有( )。
A.出租無形資產(chǎn)的相應(yīng)的攤銷額記入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目
B.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會計(jì)期末進(jìn)行減值測試
C.對于使用壽命確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)需要攤銷，但會計(jì)期末不需要減值測試
D.自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
『正確答案』CD
『答案解析』選項(xiàng)C，對于使用壽命確定的無形資產(chǎn)，如果存在減值跡象，則需要于期末進(jìn)行減值測試;選項(xiàng)D，自創(chuàng)的商譽(yù)不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。