單項選擇題
1、 注冊稅務師李平在代理某房地產企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（ ?。?BR> A．將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產開發(fā)費用中扣除
B．企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借人，財務上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產開發(fā)費用時，采用了“房地產開發(fā)費用=(地價款+房地產開發(fā)成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算
C．企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中
D．將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
2、某日化廠(系增值稅－般納稅人)采取直接收款方式銷售化妝品，本月銷售給－個體戶化妝品10箱，收取現(xiàn)金23400元，貨物未發(fā)出，但提貨單已交給該個體戶，則日化廠正確的會計處理為（ ?。?。
A．借：現(xiàn)金23400
貸：庫存商品23400
B．借：現(xiàn)金23400
貸：主營業(yè)務收入23400
C．借：現(xiàn)金23400
貸：主營業(yè)務收入20000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3400
D．借：現(xiàn)金23400
貸：主營業(yè)務收入20000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3400
借：營業(yè)稅金及附加6000
貸：應交稅費——應交消費稅6000
多項選擇題
3、下列情形中，納稅人應按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有（ ?。?BR> A．房地產開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同
B．發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同
C．書店與出版社的購書協(xié)議
D．由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分
E．財產抵押后將抵押的車輛轉移貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議
4、以下有關營業(yè)額的確定表述正確的有（ ?。?。
A．納稅人提供建筑業(yè)勞務的，其營業(yè)額包括建設方提供的設備價值
B．有價證券買賣業(yè)務，以賣出價減去買人價后的余額為營業(yè)額
C．辦理初保業(yè)務，其營業(yè)額為納稅人經營保險業(yè)務向對方收取的全部價款
D．其他金融商品買賣業(yè)務，其營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額
簡答題
5、 某超市與南方海產品經銷公司(簡稱南方公司)有長期商品供應合同，超市缺貨時，南方公司需很快將需要的商品送到，但合同規(guī)定貨到驗收合格付款。2013年2月25日超市責成南方公司為其發(fā)海蟹一批，2月26日該批海蟹運到后發(fā)現(xiàn)冷凍車的制冷系統(tǒng)出現(xiàn)了問題，全部產品均已融化，并發(fā)出刺鼻氣味，不能再食用，為此．根據(jù)合同規(guī)定，又因該批海蟹屬時令商品，不需要再進行調換，因此，超市于當日提比退貨，南方公司同意退貨，但南方公司已開具增值稅專用發(fā)票，只是未做賬務處理，并責成司機將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)帶到了該超市。
問題：
(1)南方公司同意退貨，當月收到退回的發(fā)票應作何處理?
(2)如果超市拖延至3月10日提出退貨申請，并且發(fā)票已經認證，南方公司同意退貨，雙方應就發(fā)票作何處理?
6、
張某2013年1月15日在河北省某縣城注冊成立了一家食品批發(fā)企業(yè)(當日領取營業(yè)執(zhí)照)，企業(yè)將一部分攤位出租給當?shù)氐男〕陨?，以吸引人氣。由張某擔任公司法定代表人。注冊資本金70萬元，其中實物出資自有房產20萬元，職工人數(shù)10人。張某就以下問題咨詢注冊稅務師：
(1)辦理稅務登記的時限；
(2)設置賬簿的時限；
(3)需要設置哪些賬簿；
(4)需要辦理哪些稅種、稅率認定；
(5)若可以申請一般納稅人是否需要輔導期管理以及管理期限。要求：
請就上述問題作出回復，涉及時限的不要求說明具體日期，只需要說明稅法規(guī)定時限即可。
7、 甲某受聘于一家國有技術咨詢服務上市公司任財務總監(jiān)，公司每月按規(guī)定代扣代繳其個
人所得稅。2013年取得如下收入：
(1)2013年1月5日甲某購買了上市公司股票10000股，支付了價款500000元，10月1日該上市公司宣告發(fā)放股息紅利，甲某于當月3日收到了股息紅利所得80000元。甲某認為個人從上市公司取得股息紅利是不需要繳納個人所得稅的，因此暫未申報繳納個人所得稅。
(2)6月8日，甲某取得技術咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)，甲某自行計算的個人所得稅是(50000－16000)×(1－20%)×20%=5440元。
(3)6月1日～12月31日將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金7000元，甲某認為應納的個人所得稅是[(7000－800)×20%]×7=8680元。(不考慮其他稅費)
(4)6月20日甲某購入某企業(yè)債券40000份，每份的買入價格4．3元，支付有關稅費645元，12月20日轉讓其中的20000份，每份轉讓價格5．1元，轉讓時支付有關稅費383元，甲某認為取得的轉讓收入為20000×5．1－383=101617(元)，支付購進價款是40000×4．3+645=172645(元)，沒有收益，所以不用繳納個人所得稅。
(5)8月與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬2000元，甲某認為每月應該繳納個人所得稅為(2000－800)×20%×4=960(元)。
(6)9月購買福利彩票中得獎金8000元，于是請朋友聚餐慶祝，索取有獎發(fā)票一張．又中獎1000元。甲某以偶然所得計算個人所得稅為8000×20%=1600(元)，因有獎發(fā)票未超過1600元，所以，不征個人所得稅。
要求：請按各項業(yè)務分析甲某的判斷是否正確，如不正確，請說明理由并計算出正確的個人所得稅。
8、 某綜合性企業(yè)2002年度有關資料如下：
(1)8月與外商訂立加工承攬合同－份，合同中分別記載加工費金額20萬美元，原材料100萬美元。簽訂合同日國家外匯管理局公布的人民幣外匯牌價為1：8．27。
(2)10月與甲公司簽訂轉讓技術合同，轉讓收入由甲公司按2003～2008年實現(xiàn)利潤的30％支付。
(3)10月與銀行簽訂－年期借款合同，借款200萬元，年利率5％。
(4)10月根據(jù)客戶訂貨單向乙公司銷售貨物－批，貨款40萬元，已收存銀行。
(5)本題可能涉及的印花稅稅率分別為：
①技術合同、購銷合同稅率0．3‰；
②加工承攬合同、產權轉移書據(jù)0．5‰；
③借款合同稅率為0．05‰。
要求：(1)分期計算該企業(yè)應繳納的印花稅。
(2)請代該企業(yè)選擇適宜的繳納方法。
9、ABC公司是市屬國有企業(yè)，被主管稅務機關認定為增值稅－般納稅人，執(zhí)行商品流通企業(yè)會計制度，會計核算較為健全，經營情況良好，屬于商業(yè)批發(fā)公司，核算采用“進價金額”核算，經營范圍廣泛，企業(yè)所得稅稅率為25％，注冊稅務師于2009年2月受托對該公司2008年度納稅情況進行審查。
要求：
①根據(jù)提供資料的先后順序，扼要指出存在影響納稅的問題，作相關調賬分錄。
②計算應補各稅、費(列出相應的計算步驟，每個步驟結果保留小數(shù)點后兩位)，作相關補提、補稅會計分錄。
1．企業(yè)基本情況及說明：
(1)該公司2008年度實現(xiàn)利潤總額2000000元，已計算出全年應納企業(yè)所得稅500000元，企業(yè)報送的所得稅納稅申報表無任何納稅調整項目。
(2)審核企業(yè)有關賬冊資料，所得稅稅前列支項目除提供的有關資料外，其他均無問題，視為全部正確。
(3)2007年12月份該企業(yè)向某街道辦事處租賃了－個門店，租期為5年，按租賃協(xié)議，確定租賃價款為每年60000元，－次付清。該企業(yè)從2008年通過“長期待攤費用”科目分兩年攤銷。
2．憑證資料(所列憑證手續(xù)齊全，原始憑證視同真實，除所列憑證外，其他憑證均視為正確)。
(1)3月31日，攤銷租賃門店費用及裝修費用(發(fā)生門店裝修費用100000元，兩年攤銷)，每季度攤銷－次，每次50000元。賬務處理為：
借：管理費用50000
貸：長期待攤費用——門店50000
(2)10月30日，銷售貨物并負責安裝，貨物銷售額58000元，安裝費6000元。銷售貨物已按規(guī)定繳納增值稅，安裝費已向地方稅務局繳納營業(yè)稅180元。賬務處理為：
借：銀行存款73860
貸：主營業(yè)務收入58000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)9860
其他業(yè)務收入6000
借：其他業(yè)務支出198
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅180
——應交城市維護建設稅12．6
——教育費附加5．4
后附：
①ABC公司增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)－張，注明價款58000元，稅率17％，稅額9860元；
②地方稅務局監(jiān)制的普通發(fā)票－張，注明收取安裝費6000元：
③銀行進賬單－張，金額為73860元；
④出庫單－張。
(3)1 1月15日委托中國糧油進出口公司購進貨物－批，共234000元。其中貨物價款200000元，增值稅款34000元。賬務處理為：
借：庫存商品200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000
貸：銀行存款234000
后附：
①海關開具的增值稅完稅憑證復印件－張，注明價款200000元，增值稅34000元，納稅人名稱為中國糧油進出口公司、ABC公司；
②支票存根－張；
③入庫單－張。
(4)12月1 13該企業(yè)于2000年12月投資上海浦東經濟開發(fā)區(qū)，興辦－聯(lián)營公司，占股份19％。該聯(lián)營公司2008年度盈利為600000元，所得稅稅率為15％，ABC公司收到稅后股利100000元，該聯(lián)營企業(yè)第－年免稅。賬務處理為：
借：銀行存款100000
貸：投資收益100000
后附：銀行進賬單－張100000元。
(5)12月8 日，ABC公司通過中國希望工程基金會向失學兒童捐款50000元，通過民政部向某災區(qū)捐款50000元。賬務處理為：
借：營業(yè)外支出100000
貸：銀行存款100000
后附：①接受捐贈單位開出的收據(jù)；
②支票存根兩張。
(6)12月10日，ABC公司于2008年6月接受外單位捐贈未使用過的汽車，發(fā)票注明“紅葉”微型客車－輛，價款50000元。ABC公司于12月8 日將“紅葉”車出售，轉讓汽車協(xié)議書上注明轉讓價20000元，款已收取，該車已提折舊31000元，取得轉讓凈收益1000元。
賬務處理為：
借：固定資產清理1000
貸：營業(yè)外收入1000
后附：①資金往來發(fā)票－張，注明售車，價款20000元；
②進賬單－張；
③轉讓協(xié)議－份，注明價款20000元，未貼花。
10、某加油站管理公司經營用車輛所耗用汽油應作進項稅額轉出處理，還是按視同銷售貨物處理？
1、 注冊稅務師李平在代理某房地產企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（ ?。?BR> A．將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產開發(fā)費用中扣除
B．企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借人，財務上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產開發(fā)費用時，采用了“房地產開發(fā)費用=(地價款+房地產開發(fā)成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算
C．企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中
D．將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
2、某日化廠(系增值稅－般納稅人)采取直接收款方式銷售化妝品，本月銷售給－個體戶化妝品10箱，收取現(xiàn)金23400元，貨物未發(fā)出，但提貨單已交給該個體戶，則日化廠正確的會計處理為（ ?。?。
A．借：現(xiàn)金23400
貸：庫存商品23400
B．借：現(xiàn)金23400
貸：主營業(yè)務收入23400
C．借：現(xiàn)金23400
貸：主營業(yè)務收入20000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3400
D．借：現(xiàn)金23400
貸：主營業(yè)務收入20000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3400
借：營業(yè)稅金及附加6000
貸：應交稅費——應交消費稅6000
多項選擇題
3、下列情形中，納稅人應按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有（ ?。?BR> A．房地產開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同
B．發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同
C．書店與出版社的購書協(xié)議
D．由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分
E．財產抵押后將抵押的車輛轉移貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議
4、以下有關營業(yè)額的確定表述正確的有（ ?。?。
A．納稅人提供建筑業(yè)勞務的，其營業(yè)額包括建設方提供的設備價值
B．有價證券買賣業(yè)務，以賣出價減去買人價后的余額為營業(yè)額
C．辦理初保業(yè)務，其營業(yè)額為納稅人經營保險業(yè)務向對方收取的全部價款
D．其他金融商品買賣業(yè)務，其營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額
簡答題
5、 某超市與南方海產品經銷公司(簡稱南方公司)有長期商品供應合同，超市缺貨時，南方公司需很快將需要的商品送到，但合同規(guī)定貨到驗收合格付款。2013年2月25日超市責成南方公司為其發(fā)海蟹一批，2月26日該批海蟹運到后發(fā)現(xiàn)冷凍車的制冷系統(tǒng)出現(xiàn)了問題，全部產品均已融化，并發(fā)出刺鼻氣味，不能再食用，為此．根據(jù)合同規(guī)定，又因該批海蟹屬時令商品，不需要再進行調換，因此，超市于當日提比退貨，南方公司同意退貨，但南方公司已開具增值稅專用發(fā)票，只是未做賬務處理，并責成司機將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)帶到了該超市。
問題：
(1)南方公司同意退貨，當月收到退回的發(fā)票應作何處理?
(2)如果超市拖延至3月10日提出退貨申請，并且發(fā)票已經認證，南方公司同意退貨，雙方應就發(fā)票作何處理?
6、
張某2013年1月15日在河北省某縣城注冊成立了一家食品批發(fā)企業(yè)(當日領取營業(yè)執(zhí)照)，企業(yè)將一部分攤位出租給當?shù)氐男〕陨?，以吸引人氣。由張某擔任公司法定代表人。注冊資本金70萬元，其中實物出資自有房產20萬元，職工人數(shù)10人。張某就以下問題咨詢注冊稅務師：
(1)辦理稅務登記的時限；
(2)設置賬簿的時限；
(3)需要設置哪些賬簿；
(4)需要辦理哪些稅種、稅率認定；
(5)若可以申請一般納稅人是否需要輔導期管理以及管理期限。要求：
請就上述問題作出回復，涉及時限的不要求說明具體日期，只需要說明稅法規(guī)定時限即可。
7、 甲某受聘于一家國有技術咨詢服務上市公司任財務總監(jiān)，公司每月按規(guī)定代扣代繳其個
人所得稅。2013年取得如下收入：
(1)2013年1月5日甲某購買了上市公司股票10000股，支付了價款500000元，10月1日該上市公司宣告發(fā)放股息紅利，甲某于當月3日收到了股息紅利所得80000元。甲某認為個人從上市公司取得股息紅利是不需要繳納個人所得稅的，因此暫未申報繳納個人所得稅。
(2)6月8日，甲某取得技術咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)，甲某自行計算的個人所得稅是(50000－16000)×(1－20%)×20%=5440元。
(3)6月1日～12月31日將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金7000元，甲某認為應納的個人所得稅是[(7000－800)×20%]×7=8680元。(不考慮其他稅費)
(4)6月20日甲某購入某企業(yè)債券40000份，每份的買入價格4．3元，支付有關稅費645元，12月20日轉讓其中的20000份，每份轉讓價格5．1元，轉讓時支付有關稅費383元，甲某認為取得的轉讓收入為20000×5．1－383=101617(元)，支付購進價款是40000×4．3+645=172645(元)，沒有收益，所以不用繳納個人所得稅。
(5)8月與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬2000元，甲某認為每月應該繳納個人所得稅為(2000－800)×20%×4=960(元)。
(6)9月購買福利彩票中得獎金8000元，于是請朋友聚餐慶祝，索取有獎發(fā)票一張．又中獎1000元。甲某以偶然所得計算個人所得稅為8000×20%=1600(元)，因有獎發(fā)票未超過1600元，所以，不征個人所得稅。
要求：請按各項業(yè)務分析甲某的判斷是否正確，如不正確，請說明理由并計算出正確的個人所得稅。
8、 某綜合性企業(yè)2002年度有關資料如下：
(1)8月與外商訂立加工承攬合同－份，合同中分別記載加工費金額20萬美元，原材料100萬美元。簽訂合同日國家外匯管理局公布的人民幣外匯牌價為1：8．27。
(2)10月與甲公司簽訂轉讓技術合同，轉讓收入由甲公司按2003～2008年實現(xiàn)利潤的30％支付。
(3)10月與銀行簽訂－年期借款合同，借款200萬元，年利率5％。
(4)10月根據(jù)客戶訂貨單向乙公司銷售貨物－批，貨款40萬元，已收存銀行。
(5)本題可能涉及的印花稅稅率分別為：
①技術合同、購銷合同稅率0．3‰；
②加工承攬合同、產權轉移書據(jù)0．5‰；
③借款合同稅率為0．05‰。
要求：(1)分期計算該企業(yè)應繳納的印花稅。
(2)請代該企業(yè)選擇適宜的繳納方法。
9、ABC公司是市屬國有企業(yè)，被主管稅務機關認定為增值稅－般納稅人，執(zhí)行商品流通企業(yè)會計制度，會計核算較為健全，經營情況良好，屬于商業(yè)批發(fā)公司，核算采用“進價金額”核算，經營范圍廣泛，企業(yè)所得稅稅率為25％，注冊稅務師于2009年2月受托對該公司2008年度納稅情況進行審查。
要求：
①根據(jù)提供資料的先后順序，扼要指出存在影響納稅的問題，作相關調賬分錄。
②計算應補各稅、費(列出相應的計算步驟，每個步驟結果保留小數(shù)點后兩位)，作相關補提、補稅會計分錄。
1．企業(yè)基本情況及說明：
(1)該公司2008年度實現(xiàn)利潤總額2000000元，已計算出全年應納企業(yè)所得稅500000元，企業(yè)報送的所得稅納稅申報表無任何納稅調整項目。
(2)審核企業(yè)有關賬冊資料，所得稅稅前列支項目除提供的有關資料外，其他均無問題，視為全部正確。
(3)2007年12月份該企業(yè)向某街道辦事處租賃了－個門店，租期為5年，按租賃協(xié)議，確定租賃價款為每年60000元，－次付清。該企業(yè)從2008年通過“長期待攤費用”科目分兩年攤銷。
2．憑證資料(所列憑證手續(xù)齊全，原始憑證視同真實，除所列憑證外，其他憑證均視為正確)。
(1)3月31日，攤銷租賃門店費用及裝修費用(發(fā)生門店裝修費用100000元，兩年攤銷)，每季度攤銷－次，每次50000元。賬務處理為：
借：管理費用50000
貸：長期待攤費用——門店50000
(2)10月30日，銷售貨物并負責安裝，貨物銷售額58000元，安裝費6000元。銷售貨物已按規(guī)定繳納增值稅，安裝費已向地方稅務局繳納營業(yè)稅180元。賬務處理為：
借：銀行存款73860
貸：主營業(yè)務收入58000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)9860
其他業(yè)務收入6000
借：其他業(yè)務支出198
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅180
——應交城市維護建設稅12．6
——教育費附加5．4
后附：
①ABC公司增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)－張，注明價款58000元，稅率17％，稅額9860元；
②地方稅務局監(jiān)制的普通發(fā)票－張，注明收取安裝費6000元：
③銀行進賬單－張，金額為73860元；
④出庫單－張。
(3)1 1月15日委托中國糧油進出口公司購進貨物－批，共234000元。其中貨物價款200000元，增值稅款34000元。賬務處理為：
借：庫存商品200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000
貸：銀行存款234000
后附：
①海關開具的增值稅完稅憑證復印件－張，注明價款200000元，增值稅34000元，納稅人名稱為中國糧油進出口公司、ABC公司；
②支票存根－張；
③入庫單－張。
(4)12月1 13該企業(yè)于2000年12月投資上海浦東經濟開發(fā)區(qū)，興辦－聯(lián)營公司，占股份19％。該聯(lián)營公司2008年度盈利為600000元，所得稅稅率為15％，ABC公司收到稅后股利100000元，該聯(lián)營企業(yè)第－年免稅。賬務處理為：
借：銀行存款100000
貸：投資收益100000
后附：銀行進賬單－張100000元。
(5)12月8 日，ABC公司通過中國希望工程基金會向失學兒童捐款50000元，通過民政部向某災區(qū)捐款50000元。賬務處理為：
借：營業(yè)外支出100000
貸：銀行存款100000
后附：①接受捐贈單位開出的收據(jù)；
②支票存根兩張。
(6)12月10日，ABC公司于2008年6月接受外單位捐贈未使用過的汽車，發(fā)票注明“紅葉”微型客車－輛，價款50000元。ABC公司于12月8 日將“紅葉”車出售，轉讓汽車協(xié)議書上注明轉讓價20000元，款已收取，該車已提折舊31000元，取得轉讓凈收益1000元。
賬務處理為：
借：固定資產清理1000
貸：營業(yè)外收入1000
后附：①資金往來發(fā)票－張，注明售車，價款20000元；
②進賬單－張；
③轉讓協(xié)議－份，注明價款20000元，未貼花。
10、某加油站管理公司經營用車輛所耗用汽油應作進項稅額轉出處理，還是按視同銷售貨物處理？