題型共12小題．每小題2分，共計24分。每小題只有－個正確答案，請從每小題的備選答案中選出－個正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
1、欣葉公司以人民幣為記賬本位幣．采用交易發(fā)生目的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2013年初欣葉公司購入國外A、B公司的股票投資，分別支付31萬美元、105萬美元，分別劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)核算，交易當(dāng)日匯率為1美元＝6．5元人民幣。2013年末，交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值分別為40萬美元、120萬美元，2013年12月31日的即期匯率為1美元＝6．27元人民幣，則欣葉公司2013年因上述資產(chǎn)影響損益的金額為（ ?。?BR> A．49．3萬元
B．56．43萬元
C．94．05萬元
D．69．9萬元
2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％，本月發(fā)出一批A材料委托乙公司加工成產(chǎn)品。A材料屬于消費稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。乙公司為增值稅一般納稅人，材料的實際成本為108萬元，甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工9萬元和增值稅1．53萬元，另支付運雜費2萬元。則甲公司收回的委托加工物資人賬價值為( )。
A．117萬元
B．119萬元
C．130．7萬元
D．132萬元
3、 2010年5月，甲公司用一批賬面價值為160萬元，不含稅公允價值為200萬元的原材料和原價為230萬元，已計提折舊90萬元的固定資產(chǎn)(不考慮增值稅)－臺與乙公司交換其賬面價值為250萬元的長期股權(quán)投資。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％。乙公司支付給甲公司銀行存款80萬元，乙公司另為換入固定資產(chǎn)支付運費5萬元。在非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，乙公司取得的原材料和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為（ ?。?。
A．157．87萬元和143．13萬元
B．157．87萬元和138．13萬元
C．155．28萬元和149．72萬元
D．155．28萬元和154．72萬元
4、甲公司20×4年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。20×4年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司20×4年的凈利潤為（ ?。?BR> A．670萬元
B．686．5萬元
C．719．5萬元
D．737．5萬元
5、某核電站為其三期工程建造－核電設(shè)施，于2010年12月1日按面值發(fā)行3年期－次還本付息公司債券，債券面值為20000萬元(不考慮債券發(fā)行費用)，票面年利率為3％。該核電設(shè)施建造采用出包方式。2011年該核電站發(fā)生的與核電設(shè)施建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款14177萬元；4月1日，支付工程進度款1500萬元；4月2日至8月31日，因發(fā)生安全事故停工；9月1日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，未發(fā)生與建造該核電設(shè)施有關(guān)的其他借款，2011年資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入為30萬元。2011年度應(yīng)計入該核電設(shè)施建造成本的利息費用金額為（ ?。?。
A．180．16萬元
B．360．16萬元
C．320萬元
D．330萬元
6、 A公司為商業(yè)企業(yè)，主要業(yè)務(wù)為從境外購人甲商品，并在國內(nèi)出售。2009年11月A公司與B公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司應(yīng)于2010年1月銷售甲商品給B公司，合同價格為800萬元。按照A公司商業(yè)合同慣例，如本公司違約，若合同價款在600萬元以下(含600萬元)，則需支付違約金100萬元；如合同價款高于600萬元，則在支付100萬元的基礎(chǔ)上，還需按照合同價款與600萬元的差額全額進行賠償。至2009年12月31日A公司尚未購入商品，但是市場價格大幅上升，A公司預(yù)計購買該批甲商品價款總額升至1000萬元。不考慮其他因素，則A公司2009年末正確的會計處理為（ ?。?BR> A．應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元
B．應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較高者，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元
C．應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200萬元
D．應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較高者，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬元
7、大洋公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進行計價，并按照單項存貨進行比較，按年計提存貨跌價準(zhǔn)備。2013年12月31日，大洋公司存在一批用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的A原材料，該原材料的成本為200萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品至完工尚需發(fā)生成本100萬元。如果該A原材料用于直接銷售，市場價格為180萬元，預(yù)計發(fā)生銷售費用和相關(guān)稅費10萬元。該A產(chǎn)品按照市場價格銷售，價款為300萬元，預(yù)計發(fā)生銷售費用和相關(guān)稅費共計15萬元。假定大洋公司并未對該產(chǎn)品簽訂合同，存貨跌價準(zhǔn)備的期初余額為0。不考慮其他因素。下列關(guān)于存貨的核算中，不正確的是( )。
A．該批原材料的可變現(xiàn)凈值為185萬元
B．該原材料應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元
C．該批原材料生產(chǎn)的終端產(chǎn)品A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為285萬元
D．該批原材料是按照A產(chǎn)品的市場銷售價格300萬元為基礎(chǔ)計算可變現(xiàn)凈值的
8、甲公司是乙公司的母公司。20×2年12月31日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為5％。假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25％。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)計提的減值損失只有在實際發(fā)生時，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。則20×2年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消對當(dāng)年合并營業(yè)利潤的影響為（ ）。
A．－5萬元
B．5萬元
C．6．25萬元
D．3．75萬元
9、 2013年1月1日陽光公司賒銷商品一批，并于當(dāng)日發(fā)出商品。由于1月1日已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件，所以陽光公司在1月1日確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。上述處理所遵循的會計核算基礎(chǔ)或會計信息質(zhì)量要求是( )。
A．相關(guān)性
B．收付實現(xiàn)制
C．權(quán)責(zé)發(fā)生制
D．實質(zhì)重于形式
10、下列項目中，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的調(diào)增項目的是（ ?。?。
A．編報當(dāng)期確認(rèn)的發(fā)行債券的利息費用
B．編報當(dāng)期確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊
C．編報當(dāng)期確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益
D．編報當(dāng)期發(fā)生的存貨減少
11、 A、B公司同屬于甲企業(yè)集團，2014年2月1日A公司向甲公司定向增發(fā)1000萬股普通股(每股面值為1元)，取得B公司70％股權(quán)，所發(fā)行股票每股市價4元，A公司為發(fā)行股票產(chǎn)生手續(xù)費40萬元，為取得該項投資同時發(fā)生審計費60萬元。在取得投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，賬面價值為4000萬元。則A公司因該項投資影響資本公積的金額為（ ?。?。
A．2150萬元
B．1700萬元
C．1 760萬元
D．1800萬元
12、為了減少汽車尾氣污染，2013年6月，某縣決定報廢一批大排量公交車。該縣政府給予公交公司200萬元的補償款用于購置新車。2013年8月20日，公交公司為新購人的公交車支付價款400萬元，補償款項于當(dāng)日到賬。該批車輛正式開始使用的時間為2013年9月30日，使用期限為20年，預(yù)計凈殘值為0。公交公司采用年限平均法對該批車輛計提折舊。假定不考慮其他因素。則公交公司2013年末因該事項對損益的影響金額為（ ?。?。
A．195萬元
B．－2．5萬元
C．－5萬元
D．200萬元
本題型共10小題，每小題2分，共計20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案．不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
13、 下列各項中需要在所有者權(quán)益變動表中進行披露的有（ ?。?。
A．外幣報表折算差額
B．公允價值變動收益
C．會計政策變更的累計影響數(shù)
D．提取的盈余公積
14、 下列事項中，可以引起資產(chǎn)和負(fù)債同時增加的有( )。
A．融資租入固定資產(chǎn)
B．計提專門借款費用化利息
C．收回應(yīng)收賬款
D．分期付款購入固定資產(chǎn)
15、 2013年11月，甲公司因?qū)公司的－項合同違約，且拒不支付經(jīng)濟補償，被A公司起訴，要求其賠償經(jīng)濟損失150萬元。該項訴訟至年末尚未判決，甲公司通過咨詢律師估計敗訴的可能性為70％(與A公司的估計相同)，最可能的賠償金額為120萬元，并且甲公司認(rèn)為對其違約行為，第三方乙公司負(fù)有不可推卸的責(zé)任，所以向乙公司追償，基本確定可以獲得130萬元的補償，則下列處理正確的有（ ?。?BR> A．A公司應(yīng)確認(rèn)120萬元的應(yīng)收款項
B．甲公司應(yīng)確認(rèn)120萬元的其他應(yīng)收款
C．甲公司應(yīng)確認(rèn)120萬元的預(yù)計負(fù)債
D．A公司不應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收款項，但需要在報表中披露
16、甲公司適用的所得稅稅率為25％，取得租金收入適用的營業(yè)稅稅率為5％。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2011年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)銷售商品－批，售價為500萬元，實際成本為300萬元。
(2)支付在建工程人員薪酬870萬元；出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生清理凈收益30萬元。
(3)1月1日，將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，收取當(dāng)年租金200萬元。該專利權(quán)系2009年1月1日購人，初始入賬成本為500萬元，預(yù)計使用年限為10年。
(4)收到經(jīng)營性出租的寫字樓年租金240萬元。當(dāng)年該投資性房地產(chǎn)公允價值增加60萬元。
(5)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元。不考慮其他因素影響則下列有關(guān)利潤表項目的填列，說法正確的有（ ）。
A．“綜合收益總額”項目為556萬元
B．“營業(yè)利潤”項目為578萬元
C．“利潤總額”項目為608萬元
D．“凈利潤”項目為456萬元
17、 下列說法中正確的有（ ）。
A．待執(zhí)行合同變成虧損合同的，同時虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債
B．待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
C．企業(yè)應(yīng)當(dāng)對預(yù)計的未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
D．待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同且存在合同標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失
18、 甲公司為上市公司，2013年末該公司內(nèi)部審計部門在對其2013年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。
(1)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司2013年9月30日與乙公司簽訂－項不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為6200萬元，乙公司應(yīng)于次年1月15日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于收付款項當(dāng)年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。
甲公司辦公用房系2008年3月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊，至2013年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。
2013年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關(guān)會計處理如下：
借：管理費用480
貸：累計折舊480
(2)甲公司的X設(shè)備于2010年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2012年12月31日，甲公司對x設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備680萬元。
2013年12月31日，X設(shè)備的市場價格為2200萬元，預(yù)計設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。
甲公司在對該設(shè)備計提折舊的基礎(chǔ)上，于2013年12月31日轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440
貸：資產(chǎn)減值損失440
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答18-27各題。
下列各項中，屬于會計差錯的有（ ?。?BR> A．固定資產(chǎn)盤盈
B．固定資產(chǎn)盤虧
C．進行會計處理時因疏忽而出錯
D．進行會計處理時的財務(wù)舞弊行為
19、 下列有關(guān)差錯更正的說法中，正確的有（ ?。?BR> A．事項一差錯更正影響損益的金額為－840萬元
B．事項－差錯更正影響損益的金額為－960萬元
C．事項二中已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回
D．事項二差錯更正影響損益的金額為－440萬元
20、 在對外幣財務(wù)報表進行折算時，通常應(yīng)采用交易或業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算的有( )。
A．實收資本
B．應(yīng)付賬款
C．公允價值變動損益
D．固定資產(chǎn)
21、 按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，分部信息應(yīng)披露的內(nèi)容有（ ?。?。
A．每－報告分部的資產(chǎn)總額
B．確定報告分部考慮的因素
C．報告分部的產(chǎn)品和勞務(wù)的類型
D．每－報告分部的利潤(虧損)總額
22、下列事項中屬于借款費用的有（ ?。?。
A．因發(fā)行債券記人“應(yīng)付債券－利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額
B．因借入外幣－般借款產(chǎn)生的匯兌差額
C．因借入外幣專門借款在資本化期間計算利息產(chǎn)生的匯兌差額
D．因借款發(fā)生的溢折價的攤銷額本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分．本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
23、 甲公司2012年～2013年分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)資料如下。
(1)2012年1月1日按面值發(fā)行5年期的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項已收存銀行，債券票面年利率為6％，每張面值為1元，當(dāng)年利息于次年1月5日支付。每張債券的認(rèn)購人獲得公司派發(fā)的1份認(rèn)股權(quán)證，該認(rèn)股權(quán)證行權(quán)比例為1：1(即1份認(rèn)股權(quán)證可認(rèn)購1股甲公司股票)，行權(quán)價格為每份12元。認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期為24個月(即2012年1月1日至2013年12月31日)，行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后五個交易日(行權(quán)期間認(rèn)股權(quán)證停止交易)。甲公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9％。相關(guān)的會計處理為：
①確認(rèn)應(yīng)付債券4416．41萬元；
②確認(rèn)資本公積(其他資本公積)583．59萬元。
(2)甲公司該項債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項目，該建筑工程采用出包方式建造，于2012年2月1日開工。2012年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項2000萬元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。2012年11月1日，甲公司支付工程款2000萬元。相關(guān)的會計處理為：
①2012年借款費用資本化金額為250萬元；
②2012年借款費用費用化金額為50萬元。
(3)2013年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬元。
相關(guān)的會計處理為：
①2013年資本化金額為150萬元；
②2013年費用化金額為150萬元。
(4)2013年12月31日前共有70％的認(rèn)股權(quán)證行權(quán)，剩余部分未行權(quán)。相關(guān)的會計處理為：
①股本增加3500萬元；
②資本公積(股本溢價)增加38500萬元。
已知：(P/F，9％，5)＝0．6499；(P/F，6％，5)＝0．7473；(P/A，9％，5)＝3．8897；(P/A，6％．5)＝4．2124。不考慮閑置資金產(chǎn)生的投資收益。
要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷(1)至
(4)筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號)；如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中金額單位用“萬元”表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
24、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系 一家上市公司，2013年至2016年對乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下。(1)2013年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購A公司持有的乙公司股權(quán)的20％，收購價款為2010萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2013年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時股東大會審議通過，并依法報經(jīng)有關(guān)部門于2013年12月31日批準(zhǔn)通過。(2)2014年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元，除下列項目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同：乙公司該項固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計人當(dāng)期管理費用。甲公司在取得投資時乙公司賬面上的存貨(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)分別于2014年對外出售80％，2015年對外售出剩余20％。(3)2014年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款2010萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的20％，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。(4)2014年9月．乙公司將其成本為800萬元的某項商品以1100萬元的價格出售給甲公司，款項尚未結(jié)算。甲公司將取得的商品作為存貨管理，當(dāng)期對外出售60％。(5)2014年度，乙公司實現(xiàn)凈虧損4000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上漲而確認(rèn)增加資本公積150萬元。由于乙公司本期虧損，甲公司向其追加投資200萬元，雙方擬定于20年后由乙公司返還該筆資金，甲公司將其計人長期應(yīng)收款。(6)2015年度，乙公司發(fā)生凈虧損8000萬元。甲公司和乙公司2014年內(nèi)部銷售形成的存貨全部對外出售，本期未發(fā)生新的內(nèi)部交易。(7)2016年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤4020萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。(8)2017年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元再次取得乙公司10％的股份，至此甲公司共計持有乙公司30％的股份。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)確定甲公司收購乙公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。(2)計算說明該股權(quán)投資對甲公司2014年度個別財務(wù)報表下列項目的影響。資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金、長期股權(quán)投資、資本公積；利潤表：投資收益、營業(yè)外收人。(3)計算說明該股權(quán)投資對甲公司2014年度合并財務(wù)報表中長期股權(quán)投資項目和存貨項目的影響。(4)編制甲公司2015年度對乙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄。(5)計算甲公司2017年度追加投資后長期股權(quán)投資的賬面價值。
25、 甲公司20×4年實現(xiàn)利潤總額3000萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項如下。
(1)1月1日甲公司購入乙公司20％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。20×4年末長期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目為2800萬元，“損益調(diào)整”明細(xì)科目為200萬元。其中20×4年根據(jù)乙公司實現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)的投資收益為200萬元。甲、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。假定甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本2800萬元。
(2)5月20日，甲公司涉及－項擔(dān)保訴訟案件，20×4年末法院尚未判決。12月31日甲公司估計敗訴的可能性為60％，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。
(3)6月20日，甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品－批，售價為1000萬元，成本為800萬元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收到，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來－年內(nèi)按照當(dāng)時的市場價格自丙公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至12月31日，甲公司尚未行使回購的權(quán)利。稅法規(guī)定，采用售后回購方式銷售商品的。銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品處理；有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。
(4)20×4年末甲公司取得交易性金融資產(chǎn)持有期間(未超過12個月)的現(xiàn)金股利20萬元，稅法規(guī)定，持有時間在－年以內(nèi)的股權(quán)涉及的投資收益計入應(yīng)納稅所得額。
其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25％；本題不考慮中期財務(wù)報告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債元期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)判斷甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資是否形成暫時性差異，20× 4年末是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，并說明理由。
(2)確定甲公司因擔(dān)保訴訟案件應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額，編制相關(guān)的會計分錄；計算該預(yù)計負(fù)債在20×4年12月31日的計稅基礎(chǔ)，說明是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，若確認(rèn)，編制確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。
(3)分析、判斷甲公司向丙公司的銷售業(yè)務(wù)是否產(chǎn)生暫時性差異，并簡要說明理由。
(4)計算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。
26、海天公司、利亞公司均為增值稅 一般納稅人，且同為金海公司的子公司，適用的增值稅稅率均為17％。有關(guān)資料如下。(1)金海公司于20×2年1月1日取得利亞公司的控制權(quán)(屬于非同 一控制下企業(yè)合并)，成為利亞公司的母公司。購買當(dāng)日利亞公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元，公允價值為2100萬元，差額由 一項固定資產(chǎn)形成。該固定資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，尚可使用年限為5年。20×2年利亞公司利潤表中列示的凈利潤為420萬元，其他綜合收益為180萬元，綜合收益總額為600萬元。除上述因素影響外，利亞公司當(dāng)年未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動事項。(2)20×3年1月1日，海天公司以 一項日常生產(chǎn)用設(shè)備以及1000萬股普通股作為合并對價取得利亞公司80％的股份。該項設(shè)備的原價為700萬元，已計提折舊300萬元，未計提減值準(zhǔn)備，合并當(dāng)日的公允價值為600萬元，設(shè)備適用的增值稅稅率為17％；所發(fā)行普通股每股面值1元，合并當(dāng)日每股公允價值為2．5元。海天公司為發(fā)行普通股支付傭金、手續(xù)費共計50萬元。(3)20×3年5月2日，利亞公司宣告分配20×2年度現(xiàn)金股利400萬元，20×3年5月20日利亞公司發(fā)放上述股利。(4)20×3年度利亞公司實現(xiàn)利潤400萬元，當(dāng)年因持有至到期投資重分類至可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積50萬元。(5)20×4年5月10日，海天公司將其持有利亞公司股權(quán)中的25％對外出售，取得價款750萬元。要求：(1)編制海天公司上述事項(2) 一(5)的相關(guān)會計分錄。(2)若合并日以前海天公司、利亞公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，編制海天公司取得該項長期股權(quán)投資時的會計分錄。
1、欣葉公司以人民幣為記賬本位幣．采用交易發(fā)生目的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2013年初欣葉公司購入國外A、B公司的股票投資，分別支付31萬美元、105萬美元，分別劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)核算，交易當(dāng)日匯率為1美元＝6．5元人民幣。2013年末，交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值分別為40萬美元、120萬美元，2013年12月31日的即期匯率為1美元＝6．27元人民幣，則欣葉公司2013年因上述資產(chǎn)影響損益的金額為（ ?。?BR> A．49．3萬元
B．56．43萬元
C．94．05萬元
D．69．9萬元
2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％，本月發(fā)出一批A材料委托乙公司加工成產(chǎn)品。A材料屬于消費稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。乙公司為增值稅一般納稅人，材料的實際成本為108萬元，甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工9萬元和增值稅1．53萬元，另支付運雜費2萬元。則甲公司收回的委托加工物資人賬價值為( )。
A．117萬元
B．119萬元
C．130．7萬元
D．132萬元
3、 2010年5月，甲公司用一批賬面價值為160萬元，不含稅公允價值為200萬元的原材料和原價為230萬元，已計提折舊90萬元的固定資產(chǎn)(不考慮增值稅)－臺與乙公司交換其賬面價值為250萬元的長期股權(quán)投資。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％。乙公司支付給甲公司銀行存款80萬元，乙公司另為換入固定資產(chǎn)支付運費5萬元。在非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，乙公司取得的原材料和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為（ ?。?。
A．157．87萬元和143．13萬元
B．157．87萬元和138．13萬元
C．155．28萬元和149．72萬元
D．155．28萬元和154．72萬元
4、甲公司20×4年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。20×4年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司20×4年的凈利潤為（ ?。?BR> A．670萬元
B．686．5萬元
C．719．5萬元
D．737．5萬元
5、某核電站為其三期工程建造－核電設(shè)施，于2010年12月1日按面值發(fā)行3年期－次還本付息公司債券，債券面值為20000萬元(不考慮債券發(fā)行費用)，票面年利率為3％。該核電設(shè)施建造采用出包方式。2011年該核電站發(fā)生的與核電設(shè)施建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款14177萬元；4月1日，支付工程進度款1500萬元；4月2日至8月31日，因發(fā)生安全事故停工；9月1日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，未發(fā)生與建造該核電設(shè)施有關(guān)的其他借款，2011年資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入為30萬元。2011年度應(yīng)計入該核電設(shè)施建造成本的利息費用金額為（ ?。?。
A．180．16萬元
B．360．16萬元
C．320萬元
D．330萬元
6、 A公司為商業(yè)企業(yè)，主要業(yè)務(wù)為從境外購人甲商品，并在國內(nèi)出售。2009年11月A公司與B公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司應(yīng)于2010年1月銷售甲商品給B公司，合同價格為800萬元。按照A公司商業(yè)合同慣例，如本公司違約，若合同價款在600萬元以下(含600萬元)，則需支付違約金100萬元；如合同價款高于600萬元，則在支付100萬元的基礎(chǔ)上，還需按照合同價款與600萬元的差額全額進行賠償。至2009年12月31日A公司尚未購入商品，但是市場價格大幅上升，A公司預(yù)計購買該批甲商品價款總額升至1000萬元。不考慮其他因素，則A公司2009年末正確的會計處理為（ ?。?BR> A．應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元
B．應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較高者，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元
C．應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200萬元
D．應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較高者，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬元
7、大洋公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進行計價，并按照單項存貨進行比較，按年計提存貨跌價準(zhǔn)備。2013年12月31日，大洋公司存在一批用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的A原材料，該原材料的成本為200萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品至完工尚需發(fā)生成本100萬元。如果該A原材料用于直接銷售，市場價格為180萬元，預(yù)計發(fā)生銷售費用和相關(guān)稅費10萬元。該A產(chǎn)品按照市場價格銷售，價款為300萬元，預(yù)計發(fā)生銷售費用和相關(guān)稅費共計15萬元。假定大洋公司并未對該產(chǎn)品簽訂合同，存貨跌價準(zhǔn)備的期初余額為0。不考慮其他因素。下列關(guān)于存貨的核算中，不正確的是( )。
A．該批原材料的可變現(xiàn)凈值為185萬元
B．該原材料應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元
C．該批原材料生產(chǎn)的終端產(chǎn)品A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為285萬元
D．該批原材料是按照A產(chǎn)品的市場銷售價格300萬元為基礎(chǔ)計算可變現(xiàn)凈值的
8、甲公司是乙公司的母公司。20×2年12月31日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為5％。假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25％。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)計提的減值損失只有在實際發(fā)生時，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。則20×2年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消對當(dāng)年合并營業(yè)利潤的影響為（ ）。
A．－5萬元
B．5萬元
C．6．25萬元
D．3．75萬元
9、 2013年1月1日陽光公司賒銷商品一批，并于當(dāng)日發(fā)出商品。由于1月1日已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件，所以陽光公司在1月1日確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。上述處理所遵循的會計核算基礎(chǔ)或會計信息質(zhì)量要求是( )。
A．相關(guān)性
B．收付實現(xiàn)制
C．權(quán)責(zé)發(fā)生制
D．實質(zhì)重于形式
10、下列項目中，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的調(diào)增項目的是（ ?。?。
A．編報當(dāng)期確認(rèn)的發(fā)行債券的利息費用
B．編報當(dāng)期確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊
C．編報當(dāng)期確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益
D．編報當(dāng)期發(fā)生的存貨減少
11、 A、B公司同屬于甲企業(yè)集團，2014年2月1日A公司向甲公司定向增發(fā)1000萬股普通股(每股面值為1元)，取得B公司70％股權(quán)，所發(fā)行股票每股市價4元，A公司為發(fā)行股票產(chǎn)生手續(xù)費40萬元，為取得該項投資同時發(fā)生審計費60萬元。在取得投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，賬面價值為4000萬元。則A公司因該項投資影響資本公積的金額為（ ?。?。
A．2150萬元
B．1700萬元
C．1 760萬元
D．1800萬元
12、為了減少汽車尾氣污染，2013年6月，某縣決定報廢一批大排量公交車。該縣政府給予公交公司200萬元的補償款用于購置新車。2013年8月20日，公交公司為新購人的公交車支付價款400萬元，補償款項于當(dāng)日到賬。該批車輛正式開始使用的時間為2013年9月30日，使用期限為20年，預(yù)計凈殘值為0。公交公司采用年限平均法對該批車輛計提折舊。假定不考慮其他因素。則公交公司2013年末因該事項對損益的影響金額為（ ?。?。
A．195萬元
B．－2．5萬元
C．－5萬元
D．200萬元
本題型共10小題，每小題2分，共計20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案．不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
13、 下列各項中需要在所有者權(quán)益變動表中進行披露的有（ ?。?。
A．外幣報表折算差額
B．公允價值變動收益
C．會計政策變更的累計影響數(shù)
D．提取的盈余公積
14、 下列事項中，可以引起資產(chǎn)和負(fù)債同時增加的有( )。
A．融資租入固定資產(chǎn)
B．計提專門借款費用化利息
C．收回應(yīng)收賬款
D．分期付款購入固定資產(chǎn)
15、 2013年11月，甲公司因?qū)公司的－項合同違約，且拒不支付經(jīng)濟補償，被A公司起訴，要求其賠償經(jīng)濟損失150萬元。該項訴訟至年末尚未判決，甲公司通過咨詢律師估計敗訴的可能性為70％(與A公司的估計相同)，最可能的賠償金額為120萬元，并且甲公司認(rèn)為對其違約行為，第三方乙公司負(fù)有不可推卸的責(zé)任，所以向乙公司追償，基本確定可以獲得130萬元的補償，則下列處理正確的有（ ?。?BR> A．A公司應(yīng)確認(rèn)120萬元的應(yīng)收款項
B．甲公司應(yīng)確認(rèn)120萬元的其他應(yīng)收款
C．甲公司應(yīng)確認(rèn)120萬元的預(yù)計負(fù)債
D．A公司不應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收款項，但需要在報表中披露
16、甲公司適用的所得稅稅率為25％，取得租金收入適用的營業(yè)稅稅率為5％。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2011年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)銷售商品－批，售價為500萬元，實際成本為300萬元。
(2)支付在建工程人員薪酬870萬元；出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生清理凈收益30萬元。
(3)1月1日，將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，收取當(dāng)年租金200萬元。該專利權(quán)系2009年1月1日購人，初始入賬成本為500萬元，預(yù)計使用年限為10年。
(4)收到經(jīng)營性出租的寫字樓年租金240萬元。當(dāng)年該投資性房地產(chǎn)公允價值增加60萬元。
(5)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元。不考慮其他因素影響則下列有關(guān)利潤表項目的填列，說法正確的有（ ）。
A．“綜合收益總額”項目為556萬元
B．“營業(yè)利潤”項目為578萬元
C．“利潤總額”項目為608萬元
D．“凈利潤”項目為456萬元
17、 下列說法中正確的有（ ）。
A．待執(zhí)行合同變成虧損合同的，同時虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債
B．待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
C．企業(yè)應(yīng)當(dāng)對預(yù)計的未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
D．待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同且存在合同標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失
18、 甲公司為上市公司，2013年末該公司內(nèi)部審計部門在對其2013年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。
(1)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司2013年9月30日與乙公司簽訂－項不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為6200萬元，乙公司應(yīng)于次年1月15日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于收付款項當(dāng)年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。
甲公司辦公用房系2008年3月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊，至2013年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。
2013年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關(guān)會計處理如下：
借：管理費用480
貸：累計折舊480
(2)甲公司的X設(shè)備于2010年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2012年12月31日，甲公司對x設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備680萬元。
2013年12月31日，X設(shè)備的市場價格為2200萬元，預(yù)計設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。
甲公司在對該設(shè)備計提折舊的基礎(chǔ)上，于2013年12月31日轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440
貸：資產(chǎn)減值損失440
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答18-27各題。
下列各項中，屬于會計差錯的有（ ?。?BR> A．固定資產(chǎn)盤盈
B．固定資產(chǎn)盤虧
C．進行會計處理時因疏忽而出錯
D．進行會計處理時的財務(wù)舞弊行為
19、 下列有關(guān)差錯更正的說法中，正確的有（ ?。?BR> A．事項一差錯更正影響損益的金額為－840萬元
B．事項－差錯更正影響損益的金額為－960萬元
C．事項二中已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回
D．事項二差錯更正影響損益的金額為－440萬元
20、 在對外幣財務(wù)報表進行折算時，通常應(yīng)采用交易或業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算的有( )。
A．實收資本
B．應(yīng)付賬款
C．公允價值變動損益
D．固定資產(chǎn)
21、 按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，分部信息應(yīng)披露的內(nèi)容有（ ?。?。
A．每－報告分部的資產(chǎn)總額
B．確定報告分部考慮的因素
C．報告分部的產(chǎn)品和勞務(wù)的類型
D．每－報告分部的利潤(虧損)總額
22、下列事項中屬于借款費用的有（ ?。?。
A．因發(fā)行債券記人“應(yīng)付債券－利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額
B．因借入外幣－般借款產(chǎn)生的匯兌差額
C．因借入外幣專門借款在資本化期間計算利息產(chǎn)生的匯兌差額
D．因借款發(fā)生的溢折價的攤銷額本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分．本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
23、 甲公司2012年～2013年分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)資料如下。
(1)2012年1月1日按面值發(fā)行5年期的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項已收存銀行，債券票面年利率為6％，每張面值為1元，當(dāng)年利息于次年1月5日支付。每張債券的認(rèn)購人獲得公司派發(fā)的1份認(rèn)股權(quán)證，該認(rèn)股權(quán)證行權(quán)比例為1：1(即1份認(rèn)股權(quán)證可認(rèn)購1股甲公司股票)，行權(quán)價格為每份12元。認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期為24個月(即2012年1月1日至2013年12月31日)，行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后五個交易日(行權(quán)期間認(rèn)股權(quán)證停止交易)。甲公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9％。相關(guān)的會計處理為：
①確認(rèn)應(yīng)付債券4416．41萬元；
②確認(rèn)資本公積(其他資本公積)583．59萬元。
(2)甲公司該項債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項目，該建筑工程采用出包方式建造，于2012年2月1日開工。2012年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項2000萬元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。2012年11月1日，甲公司支付工程款2000萬元。相關(guān)的會計處理為：
①2012年借款費用資本化金額為250萬元；
②2012年借款費用費用化金額為50萬元。
(3)2013年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬元。
相關(guān)的會計處理為：
①2013年資本化金額為150萬元；
②2013年費用化金額為150萬元。
(4)2013年12月31日前共有70％的認(rèn)股權(quán)證行權(quán)，剩余部分未行權(quán)。相關(guān)的會計處理為：
①股本增加3500萬元；
②資本公積(股本溢價)增加38500萬元。
已知：(P/F，9％，5)＝0．6499；(P/F，6％，5)＝0．7473；(P/A，9％，5)＝3．8897；(P/A，6％．5)＝4．2124。不考慮閑置資金產(chǎn)生的投資收益。
要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷(1)至
(4)筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號)；如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中金額單位用“萬元”表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
24、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系 一家上市公司，2013年至2016年對乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下。(1)2013年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購A公司持有的乙公司股權(quán)的20％，收購價款為2010萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2013年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時股東大會審議通過，并依法報經(jīng)有關(guān)部門于2013年12月31日批準(zhǔn)通過。(2)2014年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元，除下列項目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同：乙公司該項固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計人當(dāng)期管理費用。甲公司在取得投資時乙公司賬面上的存貨(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)分別于2014年對外出售80％，2015年對外售出剩余20％。(3)2014年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款2010萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的20％，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。(4)2014年9月．乙公司將其成本為800萬元的某項商品以1100萬元的價格出售給甲公司，款項尚未結(jié)算。甲公司將取得的商品作為存貨管理，當(dāng)期對外出售60％。(5)2014年度，乙公司實現(xiàn)凈虧損4000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上漲而確認(rèn)增加資本公積150萬元。由于乙公司本期虧損，甲公司向其追加投資200萬元，雙方擬定于20年后由乙公司返還該筆資金，甲公司將其計人長期應(yīng)收款。(6)2015年度，乙公司發(fā)生凈虧損8000萬元。甲公司和乙公司2014年內(nèi)部銷售形成的存貨全部對外出售，本期未發(fā)生新的內(nèi)部交易。(7)2016年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤4020萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。(8)2017年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元再次取得乙公司10％的股份，至此甲公司共計持有乙公司30％的股份。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)確定甲公司收購乙公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。(2)計算說明該股權(quán)投資對甲公司2014年度個別財務(wù)報表下列項目的影響。資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金、長期股權(quán)投資、資本公積；利潤表：投資收益、營業(yè)外收人。(3)計算說明該股權(quán)投資對甲公司2014年度合并財務(wù)報表中長期股權(quán)投資項目和存貨項目的影響。(4)編制甲公司2015年度對乙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄。(5)計算甲公司2017年度追加投資后長期股權(quán)投資的賬面價值。
25、 甲公司20×4年實現(xiàn)利潤總額3000萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項如下。
(1)1月1日甲公司購入乙公司20％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。20×4年末長期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目為2800萬元，“損益調(diào)整”明細(xì)科目為200萬元。其中20×4年根據(jù)乙公司實現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)的投資收益為200萬元。甲、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。假定甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本2800萬元。
(2)5月20日，甲公司涉及－項擔(dān)保訴訟案件，20×4年末法院尚未判決。12月31日甲公司估計敗訴的可能性為60％，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。
(3)6月20日，甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品－批，售價為1000萬元，成本為800萬元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收到，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來－年內(nèi)按照當(dāng)時的市場價格自丙公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至12月31日，甲公司尚未行使回購的權(quán)利。稅法規(guī)定，采用售后回購方式銷售商品的。銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品處理；有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。
(4)20×4年末甲公司取得交易性金融資產(chǎn)持有期間(未超過12個月)的現(xiàn)金股利20萬元，稅法規(guī)定，持有時間在－年以內(nèi)的股權(quán)涉及的投資收益計入應(yīng)納稅所得額。
其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25％；本題不考慮中期財務(wù)報告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債元期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)判斷甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資是否形成暫時性差異，20× 4年末是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，并說明理由。
(2)確定甲公司因擔(dān)保訴訟案件應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額，編制相關(guān)的會計分錄；計算該預(yù)計負(fù)債在20×4年12月31日的計稅基礎(chǔ)，說明是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，若確認(rèn)，編制確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。
(3)分析、判斷甲公司向丙公司的銷售業(yè)務(wù)是否產(chǎn)生暫時性差異，并簡要說明理由。
(4)計算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。
26、海天公司、利亞公司均為增值稅 一般納稅人，且同為金海公司的子公司，適用的增值稅稅率均為17％。有關(guān)資料如下。(1)金海公司于20×2年1月1日取得利亞公司的控制權(quán)(屬于非同 一控制下企業(yè)合并)，成為利亞公司的母公司。購買當(dāng)日利亞公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元，公允價值為2100萬元，差額由 一項固定資產(chǎn)形成。該固定資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，尚可使用年限為5年。20×2年利亞公司利潤表中列示的凈利潤為420萬元，其他綜合收益為180萬元，綜合收益總額為600萬元。除上述因素影響外，利亞公司當(dāng)年未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動事項。(2)20×3年1月1日，海天公司以 一項日常生產(chǎn)用設(shè)備以及1000萬股普通股作為合并對價取得利亞公司80％的股份。該項設(shè)備的原價為700萬元，已計提折舊300萬元，未計提減值準(zhǔn)備，合并當(dāng)日的公允價值為600萬元，設(shè)備適用的增值稅稅率為17％；所發(fā)行普通股每股面值1元，合并當(dāng)日每股公允價值為2．5元。海天公司為發(fā)行普通股支付傭金、手續(xù)費共計50萬元。(3)20×3年5月2日，利亞公司宣告分配20×2年度現(xiàn)金股利400萬元，20×3年5月20日利亞公司發(fā)放上述股利。(4)20×3年度利亞公司實現(xiàn)利潤400萬元，當(dāng)年因持有至到期投資重分類至可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積50萬元。(5)20×4年5月10日，海天公司將其持有利亞公司股權(quán)中的25％對外出售，取得價款750萬元。要求：(1)編制海天公司上述事項(2) 一(5)的相關(guān)會計分錄。(2)若合并日以前海天公司、利亞公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，編制海天公司取得該項長期股權(quán)投資時的會計分錄。