以下是為大家整理的《2014自考《審計(jì)學(xué)》考試大綱：籌資與投資循環(huán)審計(jì)》的文章，供大家參考閱讀！
一、學(xué)習(xí)目的與要求
通過本章的學(xué)習(xí)，了解籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的主要憑證和記錄;掌握籌資與投資的內(nèi)部控制及控制測(cè)試;掌握籌資與投資循環(huán)主要賬戶的實(shí)質(zhì)性程序，了解籌資與投資循環(huán)審計(jì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時(shí)，應(yīng)掌握有關(guān)借款業(yè)務(wù)、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)以及具體投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理要求，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)方法，指出業(yè)務(wù)中存在的問題，以及審計(jì)的調(diào)整建議。
二、課程內(nèi)容
第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)的特性
(一)籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
1.籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)?；I資的審批授權(quán);簽訂合同或協(xié)議;取得資金;計(jì)算利息或股息;償還本息或發(fā)放股利。
2.投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。投資的審批授權(quán);取得投資;取得投資收益;轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。
(二)籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄
1.籌資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄。債券;股票;債券契約;股東名冊(cè);公司債券存根簿;承銷或包銷協(xié)議;借款合同或協(xié)議;有關(guān)的記賬憑證;有關(guān)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)賬簿等。
2.投資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄。股票或債券;經(jīng)紀(jì)人通知書;債券契約;被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議;股票或債券登記簿;有關(guān)的記賬憑證;有關(guān)會(huì)計(jì)科目涉及的會(huì)計(jì)賬簿等。
第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試
(一)籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
籌資的授權(quán)審批控制;職責(zé)分離控制;會(huì)計(jì)控制;實(shí)物保管的控制;籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上能夠得到恰當(dāng)?shù)呐兜取?BR> (二)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
合理的職責(zé)分工;健全的資產(chǎn)保管制度;詳盡的會(huì)計(jì)核算制度;嚴(yán)格的記名登記制度;完善的定期盤點(diǎn)制度等。
(三)籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試
1.籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試。了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制;抽查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄;審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況;評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制等。
2.投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試。了解投資循環(huán)的內(nèi)部控制;抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄;審閱內(nèi)部審計(jì)人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報(bào)告;分析投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告;評(píng)價(jià)投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。
第三節(jié) 籌資與投資循環(huán)主要賬戶的審計(jì)
(一)籌資業(yè)務(wù)主要賬戶的審計(jì)
籌資業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)：確認(rèn)被審計(jì)單位所記錄的各項(xiàng)籌資業(yè)務(wù)是否確實(shí)存在，記錄金額是否正確;審查所有與籌資有關(guān)的業(yè)務(wù)是否全部得到記錄，入賬是否及時(shí);確認(rèn)負(fù)債是否為被審計(jì)單位所承擔(dān)，出資者的投資是否為被審計(jì)單位所擁有;審查負(fù)債的核算和計(jì)價(jià)是否正確;審查籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中是否得到恰當(dāng)?shù)呐丁?BR> 1.銀行借款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制銀行借款明細(xì)表;執(zhí)行分析性復(fù)核;審查借款業(yè)務(wù)的合法性;審查銀行借款的真實(shí)性;審查銀行存款賬戶記錄的真實(shí)性、及時(shí)性及準(zhǔn)確性;審查在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)?shù)取?BR> 2.應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序。取得或編制應(yīng)付債券明細(xì)表;審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的合法性;審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的真實(shí)性;審查會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性、完整性;審查在資產(chǎn)負(fù)債表中是否得到恰當(dāng)?shù)呐兜取?BR> 3.所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性程序。
(1)實(shí)收資本(或股本)的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制實(shí)收資本(或股本)增減變動(dòng)情況明細(xì)表;索取被審計(jì)單位合同、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及有關(guān)董事會(huì)會(huì)議記錄;審查出資期限、出資方式、出資數(shù)額和出資比例;審查投入資本(或股本)的真實(shí)性;檢查實(shí)收資本(或股本)的增減變動(dòng);檢查外幣出資時(shí)的核算;審查是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上作了恰當(dāng)?shù)呐丁?BR> (2)資本公積的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制資本公積明細(xì)表;索取被審計(jì)單位合同、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及有關(guān)董事會(huì)會(huì)議記錄;審查資本公積形成的正確性;審查資本公積應(yīng)用的合法性;審查在資產(chǎn)負(fù)債表上是否得到恰當(dāng)?shù)呐兜取?BR> (3)盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制盈余公積明細(xì)表;審查盈余公積的提取;審查使用的合法性;審查是否在資產(chǎn)負(fù)債表上得到恰當(dāng)?shù)呐丁?BR> (4)未分配利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制利潤(rùn)分配明細(xì)表;檢查未分配利潤(rùn)期初數(shù)與上期審定數(shù)是否相符;收集和檢查與利潤(rùn)分配有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東(大)會(huì)決議、政府部門批文及有關(guān)合同、協(xié)議、公司章程等文件資料;檢查會(huì)計(jì)記錄是否正確;了解本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損的情況;結(jié)合以前年度損益調(diào)整科目的審計(jì);確定是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
(二)投資業(yè)務(wù)主要賬戶的審計(jì)
投資業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)：確認(rèn)投資業(yè)務(wù)是否存在;確認(rèn)投資是否歸被審計(jì)單位所擁有;確認(rèn)投資的增減變動(dòng)及其收益(或損失)的記錄是否完整;確認(rèn)投資的計(jì)價(jià)方法(采用成本法或權(quán)益法)是否正確;確認(rèn)投資的年末余額是否正確;確認(rèn)投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
1.交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。對(duì)期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的;獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計(jì)單位證券投資部門的交易記錄;監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì);向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制(與存出投資款一并函證);復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與公允價(jià)值變動(dòng)損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì);復(fù)核其期末公允價(jià)值是否合理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。
2.可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。獲取可供出售金融資產(chǎn)對(duì)賬單，與明細(xì)賬核對(duì);檢查庫存可供出售金融資產(chǎn);向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證;對(duì)期末結(jié)存的可供出售金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的;復(fù)核期末公允價(jià)值是否合理;檢查被審計(jì)單位是否計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提金額和相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確;復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)為持有至到期投資的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確等。
3.持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序。獲取持有至到期投資明細(xì)表;獲取持有至到期投資對(duì)賬單，與明細(xì)賬核對(duì);檢查庫存持有至到期投資，并與賬面余額進(jìn)行核對(duì);向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證期末數(shù)量;對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力;抽取持有至到期投資增加的記賬憑證;復(fù)核計(jì)算利息采用的利率是否恰當(dāng)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確;檢查當(dāng)持有目的改變時(shí)，持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。
4.長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表;檢查股權(quán)投資核算方法是否正確;對(duì)于重大投資，應(yīng)函證投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放的股利等情況;對(duì)于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表;對(duì)于采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等;對(duì)于成本法和權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的，檢查其投資成本的確定是否正確;確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的增減變動(dòng)的記錄是否完整;確定是否已經(jīng)發(fā)生減值：確定在資產(chǎn)負(fù)債表上已恰當(dāng)列報(bào)。
5.投資收益的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制投資收益明細(xì)表;分析是否存在異?，F(xiàn)象;驗(yàn)證記錄是否正確;確定是否恰當(dāng)列報(bào)。
第四節(jié) 籌資與投資循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)
(一)其他應(yīng)收款的審計(jì)
1.其他應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)。確定其是否存在;確定應(yīng)列示的其他應(yīng)收款是否均已列示;確定其所有權(quán)或控制權(quán);確定是否恰當(dāng)披露等。
2.其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表;選擇金額大、賬齡長(zhǎng)或異常的項(xiàng)目進(jìn)行函證;檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款事項(xiàng);檢查轉(zhuǎn)作壞賬損失的項(xiàng)目;檢查其是否恰當(dāng)列報(bào)。
(二)其他應(yīng)付款的審計(jì)
1.其他應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)。確定其是否存在;確定應(yīng)列示的其他應(yīng)付款是否均已列示;確定其是否為被審計(jì)單位履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù);確定是否恰當(dāng)披露等。
2.其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表;選擇金額大或異常的項(xiàng)目進(jìn)行函證;檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款事項(xiàng);檢查長(zhǎng)期未結(jié)的項(xiàng)目;檢查關(guān)聯(lián)方的余額是否正常;確定其是否恰當(dāng)列報(bào)。
(三)長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)
1.長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)。確定其是否存在;確定應(yīng)列示的長(zhǎng)期應(yīng)付款是否均已列示;確定其是否為被審計(jì)單位履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù);確定是否恰當(dāng)披露等。
2.長(zhǎng)期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表;檢查各項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)付款相關(guān)的契約、有無抵押;選擇重大的進(jìn)行函證;檢查本息的計(jì)算;確定其是否恰當(dāng)列報(bào)。
一、學(xué)習(xí)目的與要求
通過本章的學(xué)習(xí)，了解籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的主要憑證和記錄;掌握籌資與投資的內(nèi)部控制及控制測(cè)試;掌握籌資與投資循環(huán)主要賬戶的實(shí)質(zhì)性程序，了解籌資與投資循環(huán)審計(jì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時(shí)，應(yīng)掌握有關(guān)借款業(yè)務(wù)、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)以及具體投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理要求，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)方法，指出業(yè)務(wù)中存在的問題，以及審計(jì)的調(diào)整建議。
二、課程內(nèi)容
第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)的特性
(一)籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
1.籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)?；I資的審批授權(quán);簽訂合同或協(xié)議;取得資金;計(jì)算利息或股息;償還本息或發(fā)放股利。
2.投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。投資的審批授權(quán);取得投資;取得投資收益;轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。
(二)籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄
1.籌資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄。債券;股票;債券契約;股東名冊(cè);公司債券存根簿;承銷或包銷協(xié)議;借款合同或協(xié)議;有關(guān)的記賬憑證;有關(guān)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)賬簿等。
2.投資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄。股票或債券;經(jīng)紀(jì)人通知書;債券契約;被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議;股票或債券登記簿;有關(guān)的記賬憑證;有關(guān)會(huì)計(jì)科目涉及的會(huì)計(jì)賬簿等。
第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試
(一)籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
籌資的授權(quán)審批控制;職責(zé)分離控制;會(huì)計(jì)控制;實(shí)物保管的控制;籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上能夠得到恰當(dāng)?shù)呐兜取?BR> (二)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
合理的職責(zé)分工;健全的資產(chǎn)保管制度;詳盡的會(huì)計(jì)核算制度;嚴(yán)格的記名登記制度;完善的定期盤點(diǎn)制度等。
(三)籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試
1.籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試。了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制;抽查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄;審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況;評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制等。
2.投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試。了解投資循環(huán)的內(nèi)部控制;抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄;審閱內(nèi)部審計(jì)人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報(bào)告;分析投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告;評(píng)價(jià)投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。
第三節(jié) 籌資與投資循環(huán)主要賬戶的審計(jì)
(一)籌資業(yè)務(wù)主要賬戶的審計(jì)
籌資業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)：確認(rèn)被審計(jì)單位所記錄的各項(xiàng)籌資業(yè)務(wù)是否確實(shí)存在，記錄金額是否正確;審查所有與籌資有關(guān)的業(yè)務(wù)是否全部得到記錄，入賬是否及時(shí);確認(rèn)負(fù)債是否為被審計(jì)單位所承擔(dān)，出資者的投資是否為被審計(jì)單位所擁有;審查負(fù)債的核算和計(jì)價(jià)是否正確;審查籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中是否得到恰當(dāng)?shù)呐丁?BR> 1.銀行借款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制銀行借款明細(xì)表;執(zhí)行分析性復(fù)核;審查借款業(yè)務(wù)的合法性;審查銀行借款的真實(shí)性;審查銀行存款賬戶記錄的真實(shí)性、及時(shí)性及準(zhǔn)確性;審查在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)?shù)取?BR> 2.應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序。取得或編制應(yīng)付債券明細(xì)表;審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的合法性;審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的真實(shí)性;審查會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性、完整性;審查在資產(chǎn)負(fù)債表中是否得到恰當(dāng)?shù)呐兜取?BR> 3.所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性程序。
(1)實(shí)收資本(或股本)的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制實(shí)收資本(或股本)增減變動(dòng)情況明細(xì)表;索取被審計(jì)單位合同、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及有關(guān)董事會(huì)會(huì)議記錄;審查出資期限、出資方式、出資數(shù)額和出資比例;審查投入資本(或股本)的真實(shí)性;檢查實(shí)收資本(或股本)的增減變動(dòng);檢查外幣出資時(shí)的核算;審查是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上作了恰當(dāng)?shù)呐丁?BR> (2)資本公積的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制資本公積明細(xì)表;索取被審計(jì)單位合同、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及有關(guān)董事會(huì)會(huì)議記錄;審查資本公積形成的正確性;審查資本公積應(yīng)用的合法性;審查在資產(chǎn)負(fù)債表上是否得到恰當(dāng)?shù)呐兜取?BR> (3)盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制盈余公積明細(xì)表;審查盈余公積的提取;審查使用的合法性;審查是否在資產(chǎn)負(fù)債表上得到恰當(dāng)?shù)呐丁?BR> (4)未分配利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制利潤(rùn)分配明細(xì)表;檢查未分配利潤(rùn)期初數(shù)與上期審定數(shù)是否相符;收集和檢查與利潤(rùn)分配有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東(大)會(huì)決議、政府部門批文及有關(guān)合同、協(xié)議、公司章程等文件資料;檢查會(huì)計(jì)記錄是否正確;了解本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損的情況;結(jié)合以前年度損益調(diào)整科目的審計(jì);確定是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
(二)投資業(yè)務(wù)主要賬戶的審計(jì)
投資業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)：確認(rèn)投資業(yè)務(wù)是否存在;確認(rèn)投資是否歸被審計(jì)單位所擁有;確認(rèn)投資的增減變動(dòng)及其收益(或損失)的記錄是否完整;確認(rèn)投資的計(jì)價(jià)方法(采用成本法或權(quán)益法)是否正確;確認(rèn)投資的年末余額是否正確;確認(rèn)投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
1.交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。對(duì)期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的;獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計(jì)單位證券投資部門的交易記錄;監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì);向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制(與存出投資款一并函證);復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與公允價(jià)值變動(dòng)損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì);復(fù)核其期末公允價(jià)值是否合理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。
2.可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。獲取可供出售金融資產(chǎn)對(duì)賬單，與明細(xì)賬核對(duì);檢查庫存可供出售金融資產(chǎn);向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證;對(duì)期末結(jié)存的可供出售金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的;復(fù)核期末公允價(jià)值是否合理;檢查被審計(jì)單位是否計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提金額和相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確;復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)為持有至到期投資的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確等。
3.持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序。獲取持有至到期投資明細(xì)表;獲取持有至到期投資對(duì)賬單，與明細(xì)賬核對(duì);檢查庫存持有至到期投資，并與賬面余額進(jìn)行核對(duì);向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證期末數(shù)量;對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力;抽取持有至到期投資增加的記賬憑證;復(fù)核計(jì)算利息采用的利率是否恰當(dāng)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確;檢查當(dāng)持有目的改變時(shí)，持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。
4.長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表;檢查股權(quán)投資核算方法是否正確;對(duì)于重大投資，應(yīng)函證投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放的股利等情況;對(duì)于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表;對(duì)于采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等;對(duì)于成本法和權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的，檢查其投資成本的確定是否正確;確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的增減變動(dòng)的記錄是否完整;確定是否已經(jīng)發(fā)生減值：確定在資產(chǎn)負(fù)債表上已恰當(dāng)列報(bào)。
5.投資收益的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制投資收益明細(xì)表;分析是否存在異?，F(xiàn)象;驗(yàn)證記錄是否正確;確定是否恰當(dāng)列報(bào)。
第四節(jié) 籌資與投資循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)
(一)其他應(yīng)收款的審計(jì)
1.其他應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)。確定其是否存在;確定應(yīng)列示的其他應(yīng)收款是否均已列示;確定其所有權(quán)或控制權(quán);確定是否恰當(dāng)披露等。
2.其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表;選擇金額大、賬齡長(zhǎng)或異常的項(xiàng)目進(jìn)行函證;檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款事項(xiàng);檢查轉(zhuǎn)作壞賬損失的項(xiàng)目;檢查其是否恰當(dāng)列報(bào)。
(二)其他應(yīng)付款的審計(jì)
1.其他應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)。確定其是否存在;確定應(yīng)列示的其他應(yīng)付款是否均已列示;確定其是否為被審計(jì)單位履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù);確定是否恰當(dāng)披露等。
2.其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表;選擇金額大或異常的項(xiàng)目進(jìn)行函證;檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款事項(xiàng);檢查長(zhǎng)期未結(jié)的項(xiàng)目;檢查關(guān)聯(lián)方的余額是否正常;確定其是否恰當(dāng)列報(bào)。
(三)長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)
1.長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)。確定其是否存在;確定應(yīng)列示的長(zhǎng)期應(yīng)付款是否均已列示;確定其是否為被審計(jì)單位履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù);確定是否恰當(dāng)披露等。
2.長(zhǎng)期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表;檢查各項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)付款相關(guān)的契約、有無抵押;選擇重大的進(jìn)行函證;檢查本息的計(jì)算;確定其是否恰當(dāng)列報(bào)。