第二章 負債
一、單項選擇題
1、下列各項中，導致負債總額變化的是( )。
A、從銀行借款直接償還應付賬款
B、賒購商品
C、開出銀行匯票
D、用盈余公積轉增資本
2、企業(yè)計提短期借款利息時貸方應計入的會計科目是( )。
A、財務費用
B、短期借款
C、應收利息
D、應付利息
3、2013年2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的商業(yè)承兌匯票。2013年5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理正確的是( )。
A、借：應付票據 117 000
貸：短期借款 117 000
B、借：應付票據 117 000
貸：其他應付款 117 000
C、借：應付票據 117 000
貸：應付賬款 117 000
D、借：應付票據 117 000
貸：預付賬款 117 000
4、企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應付票據()。
A、轉作短期借款
B、轉作應付賬款
C、轉作其他應付款
D、僅作備查登記
5、某企業(yè)于2011年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費，2012年12月31日該應付債券的賬面余額為( )萬元。
A、8 000
B、8 160
C、8 320
D、8 480
6、甲企業(yè)結算本月管理部門人員的應付職工工資共500 000元，代扣該部門職工個人所得稅30 000元，實發(fā)工資470 000元，下列該企業(yè)會計處理中，不正確的是( )。
A、借：管理費用 500 000
貸：應付職工薪酬 500 000
B、借：應付職工薪酬 30 000
貸：應交稅費—應交個人所得稅30 000
C、借：其他應收款 30 000
貸：應交稅費—應交個人所得稅30 000
D、借：應付職工薪酬 470 000
貸：銀行存款 470 000
7、下列各項中，不屬于職工薪酬核算內容的是( )。
A、住房公積金
B、工會經費和職工教育經費
C、職工因公出差的差旅費
D、因解除與職工的勞動關系給予的補償
8、企業(yè)為高管人員配備汽車作為福利，計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是()。
A、借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目
B、借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目
C、借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目
D、借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目
9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購入一批產品并已驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明該批產品的價款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款。企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值為( )萬元。
A、147
B、150
C、172.5
D、175.5
10、預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可以通過( )核算。
A、“應收賬款”科目借方
B、“應付賬款”科目借方
C、“應收賬款”科目貸方
D、“應付賬款”科目貸方
11、下列關于應付票據處理的說法中不正確的是( )。
A、企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”
B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，記入當期“財務費用”
C、承兌時，應付票據以面值入賬
D、企業(yè)開出商業(yè)匯票，應當按其票面金額作為應付票據的入賬金額
12、根據《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的規(guī)定建筑業(yè)適用( )稅率。
A、17%
B、11%
C、13%
D、6%
13、企業(yè)每期期末計提一次還本付息的長期借款利息，對其中應當予以資本化的部分，下列會計處理正確的是( )。
A、借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目
B、借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目
C、借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目
D、借記“在建工程”科目，貸記“應付利息”科目
14、下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的是( )。
A、應付的客戶存入保證金
B、應付的因解除勞動合同而給予員工的經濟補償
C、應付的經營租入固定資產租金
D、應付租入包裝物租金
15、企業(yè)正常生產經營過程中發(fā)生的下列各項稅金中，一般不會在利潤表的“管理費用”項目反映的是( )。
A、土地使用稅
B、營業(yè)稅
C、車船稅
D、房產稅二、多項選擇題
1、下列稅金中，應計入存貨成本的有( )。
A、由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅
B、由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅
C、進口原材料交納的進口關稅
D、小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅
2、下列關于應付賬款說法正確的有( )。
A、企業(yè)預付賬款業(yè)務不多時，可以不設置“預付賬款”科目，直接通過“應付賬款”科目核算企業(yè)的預付賬款
B、在所購貨物已經驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達，待月末暫估入賬時應該貸記“應付賬款”科目
C、企業(yè)在購入資產時形成的應付賬款賬面價值應該是已經扣除了商業(yè)折扣和現金折扣后的金額
D、確實無法支付的應付賬款，直接轉入“營業(yè)外收入”科目
3、下列各項，增值稅一般納稅人需要轉出進項稅額的有( )。
A、自制產成品用于職工福利
B、自制產成品用于對外投資
C、外購的生產用原材料因管理不善發(fā)生霉爛變質
D、外購的生產用原材料改用于自建辦公樓
4、企業(yè)下列行為中，應視同銷售計算交納增值稅銷項稅額的有( )。
A、將自產貨物作為福利發(fā)放給職工
B、銷售代銷貨物
C、委托他人保管貨物
D、將自產貨物對外投資
5、下列各項中，屬于視同銷售行為的有( )。
A、將自產的產品用于建造辦公樓
B、將自產的產品分配給股東
C、將外購的材料用于建造廠房
D、將自產的產品用于集體福利
6、下列項目中，屬于長期應付款核算內容的有( )。
A、應付融資租入固定資產租賃費
B、應付經營租入固定資產租賃費
C、應付出租包裝物的押金
D、具有融資性質分期付款購入固定資產的應付款項
7、企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有( )。
A、印花稅
B、耕地占用稅
C、房產稅
D、土地增值稅
8、企業(yè)繳納的下列稅費，不通過“應交稅費”科目核算的有( )。
A、印花稅
B、耕地占用稅
C、土地使用稅
D、土地增值稅
9、企業(yè)記入“管理費用”的稅費有( )。
A、土地使用稅
B、印花稅
C、房產稅
D、車船稅
10、關于小規(guī)模納稅企業(yè)，下列說法中正確的有( )。
A、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票
B、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收
C、小規(guī)模納稅企業(yè)在“應交增值稅”明細科目下應設置“已交稅金”等專欄
D、小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額可計入進項稅額，并由銷項稅額抵扣，而不計入購入貨物的成本
11、某歌舞廳的營業(yè)額為1 000 000元，適用的營業(yè)稅稅率為10%，則下列會計處理中，正確的是( )。
A、借：營業(yè)稅金及附加100 000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅100 000
B、借：應交稅費——應交營業(yè)稅100 000
貸：營業(yè)稅金及附加 100 000
C、借：應交稅費——應交營業(yè)稅100 000
貸：銀行存款 100 000
D、借：銀行存款100 000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅100 000
12、下列各項中，應列入資產負債表“應付職工薪酬”項目的有( )。
A、支付臨時工的工資
B、發(fā)放困難職工的補助金
C、繳納職工的工傷保險費
D、支付辭退職工的經濟補償金
13、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購銷合同銷售一批產品，B企業(yè)預付貨款120 000元，一個月后，A企業(yè)將產品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據資料下列說法不正確的有( )。
A、收到B企業(yè)預付貨款時應確認為預收賬款
B、A企業(yè)應在發(fā)出商品時確認收入200 000元
C、收到B企業(yè)預付貨款時應確認收入120 000元
D、A企業(yè)在發(fā)出商品時確認收入8 000元 三、判斷題
1、企業(yè)購入貨物驗收入庫后，若貨款尚未支付，發(fā)票賬單尚未收到，應在月末按照估計的金額確認一筆負債，反映在資產負債表有關負債項目中。( )
對
錯
2、企業(yè)的短期借款利息均應在實際支付時計入當期財務費用。( )
對
錯
3、暫收個人的款項和經營租入固定資產的未付租金應通過“其他應付款”科目核算。( )
對
錯
4、企業(yè)只有在對外銷售消費稅應稅產品時才應交納消費稅。()
對
錯
5、企業(yè)交納的印花稅一般直接通過“管理費用”科目核算。()
對
錯
6、企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利。( )
對
錯
7、企業(yè)對外宣告分配現金股利時，應確認一項負債。( )
對
錯
8、對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額為減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“管理費用”等科目。( )
對
錯
9、預收賬款屬于流動負債，因此，如果企業(yè)不單設預收賬款，可以將預收賬款并入應付賬款科目核算。( )
對
錯
10、應付職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，也包括解除勞務關系給予的補償。( )
對
錯
四、不定項選擇題
1、甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產線籌集資金，該企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。有關資料如下：
(1)2009年12月31日，委托證券公司以8 000萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5%，等于實際年利率，每年付息一次，到期后按面值償還，不考慮發(fā)行債券支付的發(fā)行費用。
(2)生產線建造工程采用自營方式，于2010年1月1日開始動工，當日購入需要安裝的機器設備，取得增值稅專用發(fā)票，價款為7 000萬元，增值稅額為1 190萬元，款項已用銀行存款支付;2010年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態(tài)，并支付安裝費用100萬元。
(3)假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2013年1月10日支付2012年度利息，一并償付面值。
要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(3)題(答案中的金額單位用萬元表示)。
<1> 、關于資料(1)、(2)，下列說法正確的是( )。
A、2009年12月31日應確認的應付債券為8 000萬元
B、2010年1月1日購入的增值稅額應計入在建工程
C、安裝費用應計入當期損益
D、2010年12月31日應確認的債券利息是360萬元
<2> 、該生產線的入賬價值為( )萬元。
A、7 100
B、7 360
C、7 460
D、8 190
<3> 、支付利息以及最后還本的分錄，正確的是( )。
A、2011年1月10日支付利息：
借：應付利息 360
貸：銀行存款 360
B、2011年1月10日支付利息：
借：應付債券—應計利息 360
貸：銀行存款 360
C、2013年1月10日付息還本：
借：應付債券—面值 8 000
長期借款—應計利息 720
應付利息 360
貸：銀行存款 3 080
D、2013年1月10日付息還本：
借：應付債券—面值 8 000
應付利息 360
貸：銀行存款 8 360
2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2010年6月份，該企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經濟業(yè)務或事項：
(1)購入無需安裝的生產經營用設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅額為6.8萬元(增值稅允許抵扣)。貨款尚未支付。
(2)建造辦公樓領用生產用庫存原材料5萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.85萬元。
(3)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該批商品的實際成本是80萬元。
(4)由于管理不善被盜原材料一批，價值2萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.34萬元，尚未經批準處理。
(5)用銀行存款15萬元繳納當期應交增值稅。
要求：根據上述資料(1)～(5)，回答下列(1)～(3)題。(答案中的金額單位用萬元表示)
<1> 、根據資料(1)、(2)，下列表述正確的是( )。
A、資料一購入設備的入賬價值是40萬元
B、資料一購入設備的入賬價值是46.8萬元
C、資料二領用原材料用于建造辦公樓，會計上確認收入
D、資料二領用原材料，應確認銷項稅額
<2> 、根據資料(3)、(5)，下列表述正確的是( )。
A、資料三確認收入100萬元
B、資料三確認收入117萬元
C、資料三通過“應付票據”核算
D、資料五通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”核算
<3> 、根據資料(4)，存貨盤虧的會計處理中，正確的是( )。
A、借：管理費用 2.34
貸：原材料 2
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.34
B、借：待處理財產損溢 2.34
貸：原材料 2
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.34
C、借：其他應收款 2.34
貸：原材料 2
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.34
D、借：營業(yè)外支出 2.34
貸：原材料 2
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.34 一、單項選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
本題考核經濟業(yè)務對負債的影響。選項A使得應付賬款減少長期借款或短期借款增加，屬于負債項目一增一減，不影響負債總額;選項C開出銀行匯票，屬于資產項目一增一減，不影響負債總額;選項D用盈余公積轉增資本是所有者權益項目內部一增一減，不影響負債總額。
【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】
短期借款計提利息時，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目，所以本題計提短期借款利息時應該計入“應付利息”科目的貸方。
【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】
商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力兌付時應轉為“應付賬款”;銀行承兌匯票到期企業(yè)不能兌付時應轉為“短期借款”。故答案選C。
【該題針對“應付票據的核算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】
本題考核應付票據的轉銷處理。企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應在票據到期時，將“應付票據”按賬面余額轉入“應付賬款”科目。
5、
【正確答案】 D
【答案解析】
2012年12月31日該應付債券的賬面余額=8 000+8 000×4%×1.5=8 480(萬元)。
6、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核應付職工薪酬的賬務處理。企業(yè)代扣職工個人所得稅，也通過“應付職工薪酬”核算。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
職工因公出差的差旅費計入管理費用，不通過“應付職工薪酬”科目核算。
8、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核非貨幣性職工薪酬的核算。
9、
【正確答案】 D
【答案解析】
本題考核應付賬款入賬價值的確認。購貨方購買產品時并不考慮現金折扣，待實際支付貨款時將享受的現金折扣沖減財務費用。因此企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值=150+25.5=175.5(萬元)。
10、
【正確答案】 C
【答案解析】
預收賬款不多的企業(yè)，若不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。
【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 A
【答案解析】
企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應按賬面余額轉入“應付賬款”。
【該題針對“應付票據的核算”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】
根據《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的規(guī)定，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%的稅率，租賃有形動產等適用17%稅率，其他部分服務業(yè)適用6%稅率。
【該題針對“營改增”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 C
【答案解析】
長期借款一般都是有專門用途的，資本化的借款利息是要計入到所占用借款的項目成本中，本題中記入“在建工程”科目，由于長期借款是到期一次還本付息，則計提的利息記入“長期借款——應計利息”科目。故答案選C。
【該題針對“長期借款的核算”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 B
【答案解析】
應付的因解除勞動合同而給予員工的經濟補償應該通過“應付職工薪酬”科目核算。
【該題針對“其他應付款核算的內容”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 B
【答案解析】
土地使用稅、車船稅和房產稅一般均應記入“管理費用”。
【該題針對“應交營業(yè)稅”知識點進行考核】 二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方;進口原材料交納的進口關稅應計入原材料成本;小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅不能抵扣，應該計入原材料成本。
【該題針對“應交消費稅”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
企業(yè)在購入資產的時候形成的應付賬款賬面價值不應該扣除現金折扣。
【該題針對“應付賬款的核算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 CD
【答案解析】
本題考核進項稅額轉出情況。自制產成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產用原材料由于管理不善造成的霉爛變質、用于在建辦公樓，進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。
【該題針對“進項稅額轉出的核算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
本題考核視同銷售的范圍。委托他人保管貨物與增值稅無關。
【該題針對“一般納稅人銷項稅額核算”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售計算交納增值稅，借記“在建工程”、“應付股利”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目等。將外購的材料用于建造廠房不屬于視同銷售行為，應該做進項稅額轉出處理。
【該題針對“一般納稅人銷項稅額核算”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項B、C應通過“其他應付款”科目核算。
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 CD
【答案解析】
本題考核應交稅費的核算內容。企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。
8、
【正確答案】 AB
【答案解析】
本題考核應交稅費的核算范圍。企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。
【該題針對“其他應交稅費”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
常見的稅費中，房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅都是計入到管理費用中的。
【該題針對“其他應交稅費”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 AB
【答案解析】
本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的處理。小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。
【該題針對“一般納稅人進項稅額核算”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 AC
【答案解析】
計提時：
借：營業(yè)稅金及附加100 000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅100 000
交納時：
借：應交稅費——應交營業(yè)稅100 000
貸：銀行存款 100 000
【該題針對“應交營業(yè)稅”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
應付職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險，住房公積金，工會經費，職工教育經費，非貨幣性福利和其他職工薪酬(比如辭退福利)。故答案選ABCD。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 CD
【答案解析】
收到預付款時：
借：銀行存款 120 000
貸：預收賬款 120 000
實際銷售時：
借：預收賬款 120 000
銀行存款 114 000
貸：主營業(yè)務收入 200 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34 000
借：主營業(yè)務成本 144 000
貸：庫存商品 144 000
【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】三、判斷題
1、
【正確答案】 對
【答案解析】
本題考核負債的具體核算。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)購入貨物尚未支付貨款，材料已驗收入庫應分情況處理。在貨物和發(fā)票賬單同時到達的情況下，應按發(fā)票賬單確定的金額，確認為一筆負債;在貨物到達而發(fā)票賬單未到的情況下，期末在資產負債表上按照估計的金額確認為一筆負債，待下月初做相反分錄予以沖回。
【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預提的方式進行核算。
【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“其他應付款核算的內容”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 錯
【答案解析】
本題考核消費稅的核算。企業(yè)自產自用應稅消費品也應按規(guī)定交納消費稅。
5、
【正確答案】 對
【答案解析】
6、
【正確答案】 錯
【答案解析】
本題考核分配現金股利的核算。企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤是不用做賬務處理的。
【該題針對“應付股利的處理”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 對
【答案解析】
企業(yè)向股東宣告的現金股利，應將其轉入流動負債“應付股利”科目中。
【該題針對“應付股利的處理”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 錯
【答案解析】
一般納稅人，對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額為減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。
【該題針對“營改增”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 錯
【答案解析】
預收賬款不多的企業(yè)，若不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。
【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“應付職工薪酬的核算,貨幣性職工薪酬的核算”知識點進行考核】
四、不定項選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 AD
【答案解析】
有關資料的會計分錄如下：
資料(1)2009年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款 8 000
貸：應付債券—面值 8 000
資料(2)①2010年1月1日
借：在建工程 7 000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 1 190
貸：銀行存款 8 190
②2010年12月31日支付安裝費用
借：在建工程 100
貸：銀行存款 100
③2010年12月31日確認債券利息
借：在建工程 360
貸：應付利息 (8 000×4.5%)360
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】
2010年12月31日生產線的入賬價值=7 000+100+360=7 460(萬元)
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
<3>、
【正確答案】 AD
【答案解析】
有關業(yè)務如下：
①2011年1月10日支付利息
借：應付利息 360
貸：銀行存款 360
②2011年12月31日確認債券利息
借：財務費用 360
貸：應付利息 (8 000×4.5%)360
③2012年1月10日支付利息
借：應付利息 360
貸：銀行存款 360
④2012年12月31日確認債券利息
借：財務費用 360
貸：應付利息 (8 000×4.5%)360
⑤2013年1月10日付息還本
借：應付債券—面值 8 000
應付利息 360
貸：銀行存款 8 360
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
2、
<1>、
【正確答案】 A
【答案解析】
購入設備進項稅額可以抵扣，不計入成本。領用原材料構建辦公樓不確認收入，做進項稅額轉出處理。
【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】
<2>、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項C，收到商業(yè)承兌匯票應通過“應收票據”核算。
【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】
<3>、
【正確答案】 B
【答案解析】
存貨盤虧的會計處理：
借：待處理財產損溢
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、下列各項中，導致負債總額變化的是( )。
A、從銀行借款直接償還應付賬款
B、賒購商品
C、開出銀行匯票
D、用盈余公積轉增資本
2、企業(yè)計提短期借款利息時貸方應計入的會計科目是( )。
A、財務費用
B、短期借款
C、應收利息
D、應付利息
3、2013年2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的商業(yè)承兌匯票。2013年5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理正確的是( )。
A、借：應付票據 117 000
貸：短期借款 117 000
B、借：應付票據 117 000
貸：其他應付款 117 000
C、借：應付票據 117 000
貸：應付賬款 117 000
D、借：應付票據 117 000
貸：預付賬款 117 000
4、企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應付票據()。
A、轉作短期借款
B、轉作應付賬款
C、轉作其他應付款
D、僅作備查登記
5、某企業(yè)于2011年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費，2012年12月31日該應付債券的賬面余額為( )萬元。
A、8 000
B、8 160
C、8 320
D、8 480
6、甲企業(yè)結算本月管理部門人員的應付職工工資共500 000元，代扣該部門職工個人所得稅30 000元，實發(fā)工資470 000元，下列該企業(yè)會計處理中，不正確的是( )。
A、借：管理費用 500 000
貸：應付職工薪酬 500 000
B、借：應付職工薪酬 30 000
貸：應交稅費—應交個人所得稅30 000
C、借：其他應收款 30 000
貸：應交稅費—應交個人所得稅30 000
D、借：應付職工薪酬 470 000
貸：銀行存款 470 000
7、下列各項中，不屬于職工薪酬核算內容的是( )。
A、住房公積金
B、工會經費和職工教育經費
C、職工因公出差的差旅費
D、因解除與職工的勞動關系給予的補償
8、企業(yè)為高管人員配備汽車作為福利，計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是()。
A、借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目
B、借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目
C、借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目
D、借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目
9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購入一批產品并已驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明該批產品的價款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款。企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值為( )萬元。
A、147
B、150
C、172.5
D、175.5
10、預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可以通過( )核算。
A、“應收賬款”科目借方
B、“應付賬款”科目借方
C、“應收賬款”科目貸方
D、“應付賬款”科目貸方
11、下列關于應付票據處理的說法中不正確的是( )。
A、企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”
B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，記入當期“財務費用”
C、承兌時，應付票據以面值入賬
D、企業(yè)開出商業(yè)匯票，應當按其票面金額作為應付票據的入賬金額
12、根據《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的規(guī)定建筑業(yè)適用( )稅率。
A、17%
B、11%
C、13%
D、6%
13、企業(yè)每期期末計提一次還本付息的長期借款利息，對其中應當予以資本化的部分，下列會計處理正確的是( )。
A、借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目
B、借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目
C、借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目
D、借記“在建工程”科目，貸記“應付利息”科目
14、下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的是( )。
A、應付的客戶存入保證金
B、應付的因解除勞動合同而給予員工的經濟補償
C、應付的經營租入固定資產租金
D、應付租入包裝物租金
15、企業(yè)正常生產經營過程中發(fā)生的下列各項稅金中，一般不會在利潤表的“管理費用”項目反映的是( )。
A、土地使用稅
B、營業(yè)稅
C、車船稅
D、房產稅二、多項選擇題
1、下列稅金中，應計入存貨成本的有( )。
A、由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅
B、由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅
C、進口原材料交納的進口關稅
D、小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅
2、下列關于應付賬款說法正確的有( )。
A、企業(yè)預付賬款業(yè)務不多時，可以不設置“預付賬款”科目，直接通過“應付賬款”科目核算企業(yè)的預付賬款
B、在所購貨物已經驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達，待月末暫估入賬時應該貸記“應付賬款”科目
C、企業(yè)在購入資產時形成的應付賬款賬面價值應該是已經扣除了商業(yè)折扣和現金折扣后的金額
D、確實無法支付的應付賬款，直接轉入“營業(yè)外收入”科目
3、下列各項，增值稅一般納稅人需要轉出進項稅額的有( )。
A、自制產成品用于職工福利
B、自制產成品用于對外投資
C、外購的生產用原材料因管理不善發(fā)生霉爛變質
D、外購的生產用原材料改用于自建辦公樓
4、企業(yè)下列行為中，應視同銷售計算交納增值稅銷項稅額的有( )。
A、將自產貨物作為福利發(fā)放給職工
B、銷售代銷貨物
C、委托他人保管貨物
D、將自產貨物對外投資
5、下列各項中，屬于視同銷售行為的有( )。
A、將自產的產品用于建造辦公樓
B、將自產的產品分配給股東
C、將外購的材料用于建造廠房
D、將自產的產品用于集體福利
6、下列項目中，屬于長期應付款核算內容的有( )。
A、應付融資租入固定資產租賃費
B、應付經營租入固定資產租賃費
C、應付出租包裝物的押金
D、具有融資性質分期付款購入固定資產的應付款項
7、企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有( )。
A、印花稅
B、耕地占用稅
C、房產稅
D、土地增值稅
8、企業(yè)繳納的下列稅費，不通過“應交稅費”科目核算的有( )。
A、印花稅
B、耕地占用稅
C、土地使用稅
D、土地增值稅
9、企業(yè)記入“管理費用”的稅費有( )。
A、土地使用稅
B、印花稅
C、房產稅
D、車船稅
10、關于小規(guī)模納稅企業(yè)，下列說法中正確的有( )。
A、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票
B、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收
C、小規(guī)模納稅企業(yè)在“應交增值稅”明細科目下應設置“已交稅金”等專欄
D、小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額可計入進項稅額，并由銷項稅額抵扣，而不計入購入貨物的成本
11、某歌舞廳的營業(yè)額為1 000 000元，適用的營業(yè)稅稅率為10%，則下列會計處理中，正確的是( )。
A、借：營業(yè)稅金及附加100 000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅100 000
B、借：應交稅費——應交營業(yè)稅100 000
貸：營業(yè)稅金及附加 100 000
C、借：應交稅費——應交營業(yè)稅100 000
貸：銀行存款 100 000
D、借：銀行存款100 000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅100 000
12、下列各項中，應列入資產負債表“應付職工薪酬”項目的有( )。
A、支付臨時工的工資
B、發(fā)放困難職工的補助金
C、繳納職工的工傷保險費
D、支付辭退職工的經濟補償金
13、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購銷合同銷售一批產品，B企業(yè)預付貨款120 000元，一個月后，A企業(yè)將產品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據資料下列說法不正確的有( )。
A、收到B企業(yè)預付貨款時應確認為預收賬款
B、A企業(yè)應在發(fā)出商品時確認收入200 000元
C、收到B企業(yè)預付貨款時應確認收入120 000元
D、A企業(yè)在發(fā)出商品時確認收入8 000元 三、判斷題
1、企業(yè)購入貨物驗收入庫后，若貨款尚未支付，發(fā)票賬單尚未收到，應在月末按照估計的金額確認一筆負債，反映在資產負債表有關負債項目中。( )
對
錯
2、企業(yè)的短期借款利息均應在實際支付時計入當期財務費用。( )
對
錯
3、暫收個人的款項和經營租入固定資產的未付租金應通過“其他應付款”科目核算。( )
對
錯
4、企業(yè)只有在對外銷售消費稅應稅產品時才應交納消費稅。()
對
錯
5、企業(yè)交納的印花稅一般直接通過“管理費用”科目核算。()
對
錯
6、企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利。( )
對
錯
7、企業(yè)對外宣告分配現金股利時，應確認一項負債。( )
對
錯
8、對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額為減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“管理費用”等科目。( )
對
錯
9、預收賬款屬于流動負債，因此，如果企業(yè)不單設預收賬款，可以將預收賬款并入應付賬款科目核算。( )
對
錯
10、應付職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，也包括解除勞務關系給予的補償。( )
對
錯
四、不定項選擇題
1、甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產線籌集資金，該企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。有關資料如下：
(1)2009年12月31日，委托證券公司以8 000萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5%，等于實際年利率，每年付息一次，到期后按面值償還，不考慮發(fā)行債券支付的發(fā)行費用。
(2)生產線建造工程采用自營方式，于2010年1月1日開始動工，當日購入需要安裝的機器設備，取得增值稅專用發(fā)票，價款為7 000萬元，增值稅額為1 190萬元，款項已用銀行存款支付;2010年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態(tài)，并支付安裝費用100萬元。
(3)假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2013年1月10日支付2012年度利息，一并償付面值。
要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(3)題(答案中的金額單位用萬元表示)。
<1> 、關于資料(1)、(2)，下列說法正確的是( )。
A、2009年12月31日應確認的應付債券為8 000萬元
B、2010年1月1日購入的增值稅額應計入在建工程
C、安裝費用應計入當期損益
D、2010年12月31日應確認的債券利息是360萬元
<2> 、該生產線的入賬價值為( )萬元。
A、7 100
B、7 360
C、7 460
D、8 190
<3> 、支付利息以及最后還本的分錄，正確的是( )。
A、2011年1月10日支付利息：
借：應付利息 360
貸：銀行存款 360
B、2011年1月10日支付利息：
借：應付債券—應計利息 360
貸：銀行存款 360
C、2013年1月10日付息還本：
借：應付債券—面值 8 000
長期借款—應計利息 720
應付利息 360
貸：銀行存款 3 080
D、2013年1月10日付息還本：
借：應付債券—面值 8 000
應付利息 360
貸：銀行存款 8 360
2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2010年6月份，該企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經濟業(yè)務或事項：
(1)購入無需安裝的生產經營用設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅額為6.8萬元(增值稅允許抵扣)。貨款尚未支付。
(2)建造辦公樓領用生產用庫存原材料5萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.85萬元。
(3)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該批商品的實際成本是80萬元。
(4)由于管理不善被盜原材料一批，價值2萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.34萬元，尚未經批準處理。
(5)用銀行存款15萬元繳納當期應交增值稅。
要求：根據上述資料(1)～(5)，回答下列(1)～(3)題。(答案中的金額單位用萬元表示)
<1> 、根據資料(1)、(2)，下列表述正確的是( )。
A、資料一購入設備的入賬價值是40萬元
B、資料一購入設備的入賬價值是46.8萬元
C、資料二領用原材料用于建造辦公樓，會計上確認收入
D、資料二領用原材料，應確認銷項稅額
<2> 、根據資料(3)、(5)，下列表述正確的是( )。
A、資料三確認收入100萬元
B、資料三確認收入117萬元
C、資料三通過“應付票據”核算
D、資料五通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”核算
<3> 、根據資料(4)，存貨盤虧的會計處理中，正確的是( )。
A、借：管理費用 2.34
貸：原材料 2
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.34
B、借：待處理財產損溢 2.34
貸：原材料 2
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.34
C、借：其他應收款 2.34
貸：原材料 2
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.34
D、借：營業(yè)外支出 2.34
貸：原材料 2
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.34 一、單項選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
本題考核經濟業(yè)務對負債的影響。選項A使得應付賬款減少長期借款或短期借款增加，屬于負債項目一增一減，不影響負債總額;選項C開出銀行匯票，屬于資產項目一增一減，不影響負債總額;選項D用盈余公積轉增資本是所有者權益項目內部一增一減，不影響負債總額。
【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】
短期借款計提利息時，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目，所以本題計提短期借款利息時應該計入“應付利息”科目的貸方。
【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】
商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力兌付時應轉為“應付賬款”;銀行承兌匯票到期企業(yè)不能兌付時應轉為“短期借款”。故答案選C。
【該題針對“應付票據的核算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】
本題考核應付票據的轉銷處理。企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應在票據到期時，將“應付票據”按賬面余額轉入“應付賬款”科目。
5、
【正確答案】 D
【答案解析】
2012年12月31日該應付債券的賬面余額=8 000+8 000×4%×1.5=8 480(萬元)。
6、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核應付職工薪酬的賬務處理。企業(yè)代扣職工個人所得稅，也通過“應付職工薪酬”核算。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
職工因公出差的差旅費計入管理費用，不通過“應付職工薪酬”科目核算。
8、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核非貨幣性職工薪酬的核算。
9、
【正確答案】 D
【答案解析】
本題考核應付賬款入賬價值的確認。購貨方購買產品時并不考慮現金折扣，待實際支付貨款時將享受的現金折扣沖減財務費用。因此企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值=150+25.5=175.5(萬元)。
10、
【正確答案】 C
【答案解析】
預收賬款不多的企業(yè)，若不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。
【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 A
【答案解析】
企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應按賬面余額轉入“應付賬款”。
【該題針對“應付票據的核算”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】
根據《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的規(guī)定，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%的稅率，租賃有形動產等適用17%稅率，其他部分服務業(yè)適用6%稅率。
【該題針對“營改增”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 C
【答案解析】
長期借款一般都是有專門用途的，資本化的借款利息是要計入到所占用借款的項目成本中，本題中記入“在建工程”科目，由于長期借款是到期一次還本付息，則計提的利息記入“長期借款——應計利息”科目。故答案選C。
【該題針對“長期借款的核算”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 B
【答案解析】
應付的因解除勞動合同而給予員工的經濟補償應該通過“應付職工薪酬”科目核算。
【該題針對“其他應付款核算的內容”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 B
【答案解析】
土地使用稅、車船稅和房產稅一般均應記入“管理費用”。
【該題針對“應交營業(yè)稅”知識點進行考核】 二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方;進口原材料交納的進口關稅應計入原材料成本;小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅不能抵扣，應該計入原材料成本。
【該題針對“應交消費稅”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
企業(yè)在購入資產的時候形成的應付賬款賬面價值不應該扣除現金折扣。
【該題針對“應付賬款的核算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 CD
【答案解析】
本題考核進項稅額轉出情況。自制產成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產用原材料由于管理不善造成的霉爛變質、用于在建辦公樓，進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。
【該題針對“進項稅額轉出的核算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
本題考核視同銷售的范圍。委托他人保管貨物與增值稅無關。
【該題針對“一般納稅人銷項稅額核算”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售計算交納增值稅，借記“在建工程”、“應付股利”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目等。將外購的材料用于建造廠房不屬于視同銷售行為，應該做進項稅額轉出處理。
【該題針對“一般納稅人銷項稅額核算”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項B、C應通過“其他應付款”科目核算。
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 CD
【答案解析】
本題考核應交稅費的核算內容。企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。
8、
【正確答案】 AB
【答案解析】
本題考核應交稅費的核算范圍。企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。
【該題針對“其他應交稅費”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
常見的稅費中，房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅都是計入到管理費用中的。
【該題針對“其他應交稅費”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 AB
【答案解析】
本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的處理。小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。
【該題針對“一般納稅人進項稅額核算”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 AC
【答案解析】
計提時：
借：營業(yè)稅金及附加100 000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅100 000
交納時：
借：應交稅費——應交營業(yè)稅100 000
貸：銀行存款 100 000
【該題針對“應交營業(yè)稅”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
應付職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險，住房公積金，工會經費，職工教育經費，非貨幣性福利和其他職工薪酬(比如辭退福利)。故答案選ABCD。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 CD
【答案解析】
收到預付款時：
借：銀行存款 120 000
貸：預收賬款 120 000
實際銷售時：
借：預收賬款 120 000
銀行存款 114 000
貸：主營業(yè)務收入 200 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34 000
借：主營業(yè)務成本 144 000
貸：庫存商品 144 000
【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】三、判斷題
1、
【正確答案】 對
【答案解析】
本題考核負債的具體核算。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)購入貨物尚未支付貨款，材料已驗收入庫應分情況處理。在貨物和發(fā)票賬單同時到達的情況下，應按發(fā)票賬單確定的金額，確認為一筆負債;在貨物到達而發(fā)票賬單未到的情況下，期末在資產負債表上按照估計的金額確認為一筆負債，待下月初做相反分錄予以沖回。
【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預提的方式進行核算。
【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“其他應付款核算的內容”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 錯
【答案解析】
本題考核消費稅的核算。企業(yè)自產自用應稅消費品也應按規(guī)定交納消費稅。
5、
【正確答案】 對
【答案解析】
6、
【正確答案】 錯
【答案解析】
本題考核分配現金股利的核算。企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤是不用做賬務處理的。
【該題針對“應付股利的處理”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 對
【答案解析】
企業(yè)向股東宣告的現金股利，應將其轉入流動負債“應付股利”科目中。
【該題針對“應付股利的處理”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 錯
【答案解析】
一般納稅人，對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額為減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。
【該題針對“營改增”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 錯
【答案解析】
預收賬款不多的企業(yè)，若不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。
【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“應付職工薪酬的核算,貨幣性職工薪酬的核算”知識點進行考核】
四、不定項選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 AD
【答案解析】
有關資料的會計分錄如下：
資料(1)2009年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款 8 000
貸：應付債券—面值 8 000
資料(2)①2010年1月1日
借：在建工程 7 000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 1 190
貸：銀行存款 8 190
②2010年12月31日支付安裝費用
借：在建工程 100
貸：銀行存款 100
③2010年12月31日確認債券利息
借：在建工程 360
貸：應付利息 (8 000×4.5%)360
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】
2010年12月31日生產線的入賬價值=7 000+100+360=7 460(萬元)
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
<3>、
【正確答案】 AD
【答案解析】
有關業(yè)務如下：
①2011年1月10日支付利息
借：應付利息 360
貸：銀行存款 360
②2011年12月31日確認債券利息
借：財務費用 360
貸：應付利息 (8 000×4.5%)360
③2012年1月10日支付利息
借：應付利息 360
貸：銀行存款 360
④2012年12月31日確認債券利息
借：財務費用 360
貸：應付利息 (8 000×4.5%)360
⑤2013年1月10日付息還本
借：應付債券—面值 8 000
應付利息 360
貸：銀行存款 8 360
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
2、
<1>、
【正確答案】 A
【答案解析】
購入設備進項稅額可以抵扣，不計入成本。領用原材料構建辦公樓不確認收入，做進項稅額轉出處理。
【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】
<2>、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項C，收到商業(yè)承兌匯票應通過“應收票據”核算。
【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】
<3>、
【正確答案】 B
【答案解析】
存貨盤虧的會計處理：
借：待處理財產損溢
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】