一、單項選擇題，本題型共40小題，每小題1分，共40分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。
1 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法錯誤的是( )。
A.總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)就地預繳企業(yè)所得稅
B.三級及三級以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機構(gòu)計算
C.總分機構(gòu)分期預繳的企業(yè)所得稅，40%在各分支機構(gòu)之間分攤，60%由總機構(gòu)預繳
D.跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫
參考答案: C
答案解析:
總分機構(gòu)分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤，50%由總機構(gòu)預繳。
2 下列各項中，不符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的是( )。
A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月
B.典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度
C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個月
D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅
參考答案: B
答案解析:
銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度;典當業(yè)，納稅期限為1個月。
3 假定某居民企業(yè)2012年利潤總額10000萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品1萬件，每件同類商品不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項目，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.2500
B.2575
C.2630
D.2675
參考答案: B
答案解析:
視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1×(1000-700)=300(萬元)捐贈扣除限額=10000×12%=1200(萬元)實際捐贈額=700×1+1000×1×17%=870(萬元)，準予扣除870萬元，即不用納稅調(diào)整。應(yīng)納所得稅額=(10000+300)×25%=2575(萬元)
4 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)價格進行調(diào)整的方法中，其中按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法是( )。
A.可比非受控價格法
B.再銷售價格法
C.成本加成法
D.交易凈利潤法
參考答案: B
答案解析:
再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法。
5 假定稅法規(guī)定，應(yīng)稅所得額在30萬元以下(含30萬元)的適用稅率是20%，應(yīng)稅所得額超過30萬元的，適用稅率為25%。某企業(yè)應(yīng)稅所得額56萬元，請利用分劈技術(shù)計算將該企業(yè)一分為二的大節(jié)約所得稅額( )。
A.14萬元
B.11.2萬元
C.2.8萬元
D.1.3萬元
參考答案: C
答案解析:
這種情況下一分為二好采用平均分劈，則應(yīng)納所得稅=28× 20%× 2=11.2(萬元);分劈節(jié)減所得稅=56×25%-11.2=2.8(萬元)。
6 下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的各油井應(yīng)納的城建稅，由核算單位計算一并繳納
B.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款
C.無固定納稅地點的個人.城市維護建設(shè)稅納稅地點為戶籍所在地
D.代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅
參考答案: B
答案解析:
選項A，跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計算，隨同增值稅并匯撥油井所在地，在繳納增值稅的同時，并繳納城建稅;選項C，無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”的同時繳納城建稅及教育費附加;選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。
7 企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是指( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
參考答案: C
答案解析:
企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，修理費用支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是50%。
8 根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其申報納稅地點的選擇是( )。
A.收入來源地
B.稅務(wù)局指定地點
C.納稅人戶籍所在地
D.納稅人選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)
參考答案: D
答案解析:
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
9 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額
B.因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在3日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明
C.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅
D.扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫
參考答案: B
答案解析:
選項8，因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。
10 下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個人所得稅的是( )。
A.個人處置打包債權(quán)取得的收入
B.個人取得不競爭款項
C.個人取得的不在公司任職的董事費收入
D.個人轉(zhuǎn)讓限售股所得
參考答案: B
答案解析:
個人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅;個人取得的不在公司任職的董事費收入.按“勞務(wù)報酬”項目繳納個人所得稅;個人轉(zhuǎn)讓限售股所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”項目繳納個人所得稅。
11 下列選項中，不屬于納稅人的權(quán)利的是( )。
A.有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的情況保密
B.依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利
C.依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利
D.負責稅收征收管理工作
參考答案: D
答案解析:
選項D是稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利。
12 依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.租金所得
參考答案: D
答案解析:
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
13 某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2013年12月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條l日項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元;為消費者提供首飾修理服務(wù)取得含稅修理費2270元。假定當月沒有發(fā)生其他購進業(yè)務(wù)，該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )。
A.4940.17元
B.5270元
C.7264.96元
D.7594.79元
參考答案: B
答案解析:
金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)較為特殊，以銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅=[-20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)
14 某物業(yè)管理公司2013年4月共取得收入60萬元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費35萬元，代業(yè)主支付的水電費5萬元，燃氣費3萬元，收取的住房專項維修基金12萬元，臨時停車費5萬元。則該物業(yè)管理公司當月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.2
B.2.4
C.2.6
D.3
參考答案: A
答案解析:
代業(yè)主支付的水電費、燃氣費可從收入總額中扣除，住房專項維修基金不征收營業(yè)稅。該物業(yè)管理公司當月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(60-5-3-12)×5%=2(萬元)
15 某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元;進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元，材料均已驗收入庫;本月內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為348600元。下列表述正確的是( )。(增值稅出口退稅率l3%)
A.應(yīng)退增值稅43602元
B.應(yīng)退增值稅額0元
C.免抵增值稅額0元
D.免抵增值稅額19958元
參考答案: D
答案解析:
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元);應(yīng)納稅額=l50000×17%-(368000×17%-l3416)=-23644(元);當期免抵退稅額=348600×13%-13200×13%=43602(元);當期應(yīng)退稅額=23644(元);當期免抵稅額=43602-23644=19958(元)
16 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.150
B.600
C.1050
D.1200
參考答案: D
答案解析:
以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計計稅貼花，應(yīng)稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)
17 下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是( )。
A.土地管理部門、房產(chǎn)管理部門依據(jù)房屋轉(zhuǎn)讓合同即可辦理有關(guān)權(quán)屬變更登記手續(xù)
B.對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭住房的，免征契稅
C.置換土地，尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶，則不征收契稅
D.已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅
參考答案: D
答案解析:
選項A，權(quán)屬變更登記必須“先稅后證”，納稅人必須持有契稅完稅憑證和其他規(guī)定材料，才能辦理權(quán)屬變更登記。選項B，對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭住房的，減按1%稅率征收契稅;選項C，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。
18 下列應(yīng)稅消費品中不屬于在零售環(huán)節(jié)納稅的是( )。
A.銀基合金首飾
B.鉆石飾品
C.鍍金首飾
D.銀基合金的鑲嵌首飾
參考答案: C
答案解析:
鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾。
19 某煤礦2013年3月份生產(chǎn)銷售原煤10萬噸;地面抽采煤層氣5000萬立方米，本月全部銷售，取得銷售額300萬元。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元/噸，該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額為( )萬元。
A.30
B.40
C.15
D.25
參考答案: C
答案解析:
自2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額=10× 1.5=15(萬元)
20 關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計征關(guān)稅的方法稱為( )。
A.從價稅
B.從量稅
C.復合稅
D.滑準稅
參考答案: D
答案解析:
滑準稅是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法，同一種貨物當價格高時適用較低稅率，價格低的時候適用較高稅率，目的是使該物品的價格在國內(nèi)市場保持穩(wěn)定。
21 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是( )。
A.土地增值稅
B.增值稅
C.消費稅
D.營業(yè)稅
參考答案: B
答案解析:
增值稅屬于價外稅，不包含在收入總額之中。因此，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，增值稅不得從收入總額中扣除。
22 下列營業(yè)稅稅收優(yōu)惠中表述正確的是( )。
A.個人出租住房免征營業(yè)稅
B.為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農(nóng)村信用社等貸款公司所在地的縣農(nóng)村合作社銀行的金融保險業(yè)收入暫免征收營業(yè)稅
C.境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織中國公民赴境外工作，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)免征營業(yè)稅
D.軍隊自用的房產(chǎn)或免費提供給政府機關(guān)使用不用征收營業(yè)稅，但對空余房產(chǎn)租賃取得的收入要依法征收營業(yè)稅
參考答案: C
答案解析:
選項A，個人出租住房，按3%的稅率減半征收營業(yè)稅;選項B，為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農(nóng)村信用社等貸款公司所在地的縣農(nóng)村合作社銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅;選項D，自2004年8月1日起，軍隊空余房產(chǎn)租賃取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
23 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的( )。
A.只追征稅款不加收滯納金
B.將追征期延長到10年
C.將追征期延長到5年
D.處以2000元以上1萬元以下的罰款
參考答案: C
答案解析:
因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
24 某增值稅一般納稅人企業(yè)，2013年1月購進一臺設(shè)備用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，購進時取得專用發(fā)票，發(fā)票注明價款50000元，該企業(yè)從2013年7月起開始將該設(shè)備專門用于非應(yīng)稅項目，該設(shè)備已經(jīng)計提折舊5000元，則該企業(yè)需要做進項稅轉(zhuǎn)出( )。
A.8500元
B.7650元
C.1800元
D.6500元
參考答案: B
答案解析:
將購人的固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項目，不可以抵扣進項稅。如果已經(jīng)抵扣，則要做進項稅轉(zhuǎn)出。則進項稅額轉(zhuǎn)出=45000×17%=7650(元)
25 某酒廠2013年12月銷售糧食白酒12000斤.不含稅售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠12月應(yīng)納消費稅( )元。
A.483000
B.478550
C.352550
D.391240
參考答案: D
答案解析:
適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用高稅率的消費品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費稅。該酒廠12月份應(yīng)納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
26 根據(jù)《稅收征收管理法》及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議，對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是( )日。
A.15
B.30
C.60
D.90
參考答案: A
答案解析:
根據(jù)《征管法》第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議;對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。
27 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是( )。
A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異
B.對外捐贈費用產(chǎn)生的差異
C.職工工會費用產(chǎn)生的差異
D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費產(chǎn)生的差異
參考答案: D
答案解析:
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費符合規(guī)定條件可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，因此屬于時間性差異。
28下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。
A.從事汽車修配業(yè)的個人
B.發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的商場
C.從事修理小汽車業(yè)務(wù)的個體戶
D.將不動產(chǎn)無償贈送他人的單位
參考答案: D
答案解析:
選項A、C均屬于增值稅的征稅范圍;選項B屬于增值稅的混業(yè)經(jīng)營，應(yīng)征增值稅;選項D屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
29 某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2013年12月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元;已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得專用發(fā)票,本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購80%酒精。該公司應(yīng)繳消費稅( )萬元。(酒精消費稅稅率為5%)
A.100.25
B.147.48
C.130.80
D.154.59
參考答案: A
答案解析:
外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應(yīng)納消費稅=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(萬元)
30 企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A.將半成品用于連續(xù)生產(chǎn)成品
B.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
C.將資產(chǎn)贈送他人
D.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
參考答案: C
答案解析:
選項A、B、D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)贈送他人，改變了資產(chǎn)的所有權(quán)屬，應(yīng)繳納所得稅。
31根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的是( )。
A.生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)
B.生產(chǎn)鹽的國有企業(yè)
C.生產(chǎn)煤炭制品的集體企業(yè)
D.進口有色金屬礦的私營企業(yè)
參考答案: B
答案解析:
資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。
32 北京某公司2013年1月1日，購進一處房產(chǎn)，原值5000萬元，5月1日將該處房產(chǎn)用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期3年，當年取得固定收入1600萬元。當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。
A.206
B.216
C.222
D.224
參考答案: A
答案解析:
應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600×12%+5000×(1-30%)×4/12×1.2%=206(萬元)
33 我國確定稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方采用的原則是( )。
A.屬地原則
B.屬人原則
C.實質(zhì)重于形式的原則
D.屬地兼屬人原則
參考答案: D
答案解析:
我國確定稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方采用的原則是屬地兼屬人原則。
34 下列關(guān)于稅務(wù)行政復議聽證的說法不正確的是( )。
A.第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行
B.行政復議聽證人員不得少于2人
C.行政復議聽證筆錄是行政復議機構(gòu)審理案件的依據(jù)
D.涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的案件不公開進行聽證
參考答案: C
答案解析:
行政復議聽證筆錄是作出行政復議決定的證據(jù)之一。
35 某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，與銷售量掛鉤進行平銷返利。2013年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額l20萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.商場應(yīng)按115.2萬元計算銷項稅額
B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額
C.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為20.4萬元
D.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為19.7萬元
參考答案: D
答案解析:
銷項稅的計算，是按不含稅銷售收入120萬元計算;對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。沖減后進項稅額為20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.70(萬元)
36某企業(yè)職工2013年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業(yè)決定以12月份獎金作為全年性獎金。則該職工2013年應(yīng)納個人所得稅為( )元。
A.1500
B.1450
C.1100
D.1005
參考答案: D
答案解析:
全年工資和季度獎繳納的個人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)年終獎個稅計算：4000÷12=333.33(元)，適用稅率為3%。全年性獎金應(yīng)納個人所得稅=4000×3%=120(元) 合計應(yīng)納個人所得稅=885+120=1005(元)
37 下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是( )。
A.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用
B.單獨列明的支付給境外的傭金
C.出口關(guān)稅稅額
D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費、保險費
參考答案: D
答案解析:
出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當扣除。
38 下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，正確的是( )。
A.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按申報正式進口之日實施的稅率征稅
B.對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，由海關(guān)負責，不再重新確定稅率征稅
C.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人原第填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅
D.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或交清稅款，應(yīng)按貨物批準之日實施的稅率征稅
參考答案: A
答案解析:
選項B，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅;選項D，對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或交清稅款，都應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅。
【思路點撥】關(guān)于稅率的運用，這兩年考試出現(xiàn)的情況比較多?，F(xiàn)在還集中在文字性題目的考查上，但是不排除讓大家選擇運用正確的稅率后計算關(guān)稅稅款。除此之外關(guān)稅重要的考點是關(guān)稅完稅價格的確定，包括一般進口貨物和特殊進口貨物的完稅價格，每年都一定會在這兩個地方選擇出題。這兩個知識點必須熟練記憶。
39 王先生在甲公司工作了15年，2012年10月與該單位解除聘用關(guān)系，取得性補償收入120000元。甲公司所在地上年平均工資為20000元。王先生的補償收入應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.500
B.520
C.540
D.750
參考答案: C
答案解析:
個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入超過3倍數(shù)額部分的性補償收入，可視為取得數(shù)月的工資、薪金收入允許在一定期限內(nèi)平均計算。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。
找稅率：(120000-20000×3)÷12-3500=1500(元)，適用稅率為3%。
應(yīng)納稅額=1500×3%×l2=540(元)
40 甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進兩輛轎車，其中一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價60000元，國家稅務(wù)總局核定同類型車輛的低計稅價格為120000元;另一輛是已使用6年的轎車，不舍稅成交價5000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅為( )元。
A.6000
B.6500
C.12000
D.24000
參考答案: C
答案解析:
購買已經(jīng)使用過的小轎車不繳納車輛購甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)
二、多項選擇題，本題型共40小題，每小題1.5分，共60分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
41 下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述，正確的有( )。
A.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
B.納稅人在資源稅申報時，除財政部國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當將其應(yīng)稅和減免稅項目分別計算和報送
C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量
D.納稅人自用應(yīng)稅資源不用繳納資源稅
參考答案: A,B,C
答案解析:
銷售數(shù)量，包括納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。
42 下列業(yè)務(wù)活動收費免征營業(yè)稅的有( )。
A.托兒所、幼兒園收取的托兒費
B.婚姻介紹所收取的服務(wù)費
C.保齡球場收取的服務(wù)費
D.托運站收取的裝卸搬運費
參考答案: A,B
答案解析:
保齡球場收取的服務(wù)費屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。托運站收取的裝卸搬運費，按現(xiàn)行政策應(yīng)該繳納增值稅。
43 下列關(guān)于個人所得稅的相關(guān)政策陳述，正確的有( )。
A.自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得免征個人所得稅
B.自2014年1月1日起，個人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除
C.個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬來源于中國境內(nèi)的所得
D.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅
參考答案: B,C,D
答案解析:
選項A，自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。
44 下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。
A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，征收耕地占用稅
B.獲準占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅
C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅
D.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但多不得超過規(guī)定稅額的50%
參考答案: C,D
答案解析:
建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅，選項A不正確。土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機關(guān)。獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。而非60日內(nèi)，選項B不正確。
45 下列各種情形，不征收土地增值稅的有( )。
A.繼承房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)的評估增值
C.房地產(chǎn)公司的代建房行為
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項D需要按規(guī)定繳納土地增值稅。
46下列經(jīng)營活動中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有( )。
A.保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時銷售罐裝飲料
B.電信單位自己銷售移動電話的同時為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)
C.溜冰場對入內(nèi)溜冰的顧客同時提供出租冰鞋服務(wù)
D.燈飾商店銷售燈飾并負責運輸
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項A、B、C，屬于營業(yè)稅的混合銷售，要征收營業(yè)稅;選項D，燈飾商店銷售燈飾并負責運輸，屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營，征收增值稅。
47 下列關(guān)于累進稅率的陳述，正確的有( )。
A.累進稅率條件下，不同等級的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高
B.累進稅率一般在所得課稅中使用，能正確處理稅收負擔的縱向公平問題
C.全額累進稅率計算方法簡便，但稅收負擔不合理
D.一般情況下，對于同樣的課稅對象數(shù)量，按全額累進方法計算出的稅額比按超額累進方法計算出的稅額多
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
此題暫無解析
48 納稅人代有關(guān)部門收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費，凡同時符合以下( )條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。
A.由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費
B.由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金
C.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)
D.所收款項全額上繳財政
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
(1)由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費;
(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
(3)所收款項全額上繳財政。
49 納稅人可以采用的納稅申報方式有( )。
A.郵寄申報
B.電子郵件申報
C.直接申報
D.傳真申報
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
選項B、D均是數(shù)據(jù)電文申報方式下的具體申報方法。
50 下列不需要辦理一般納稅人資格認定的納稅人有( )。
A.個體工商戶以外的其他個人
B.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位
C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
D.從事貨物生產(chǎn)且年應(yīng)稅銷售額達到100萬元的納稅人
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項D，從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)超過小規(guī)模納稅人標準的應(yīng)該申請一般納稅人資格的認定。
1 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法錯誤的是( )。
A.總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)就地預繳企業(yè)所得稅
B.三級及三級以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機構(gòu)計算
C.總分機構(gòu)分期預繳的企業(yè)所得稅，40%在各分支機構(gòu)之間分攤，60%由總機構(gòu)預繳
D.跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫
參考答案: C
答案解析:
總分機構(gòu)分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤，50%由總機構(gòu)預繳。
2 下列各項中，不符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的是( )。
A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月
B.典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度
C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個月
D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅
參考答案: B
答案解析:
銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度;典當業(yè)，納稅期限為1個月。
3 假定某居民企業(yè)2012年利潤總額10000萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品1萬件，每件同類商品不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項目，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.2500
B.2575
C.2630
D.2675
參考答案: B
答案解析:
視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1×(1000-700)=300(萬元)捐贈扣除限額=10000×12%=1200(萬元)實際捐贈額=700×1+1000×1×17%=870(萬元)，準予扣除870萬元，即不用納稅調(diào)整。應(yīng)納所得稅額=(10000+300)×25%=2575(萬元)
4 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)價格進行調(diào)整的方法中，其中按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法是( )。
A.可比非受控價格法
B.再銷售價格法
C.成本加成法
D.交易凈利潤法
參考答案: B
答案解析:
再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法。
5 假定稅法規(guī)定，應(yīng)稅所得額在30萬元以下(含30萬元)的適用稅率是20%，應(yīng)稅所得額超過30萬元的，適用稅率為25%。某企業(yè)應(yīng)稅所得額56萬元，請利用分劈技術(shù)計算將該企業(yè)一分為二的大節(jié)約所得稅額( )。
A.14萬元
B.11.2萬元
C.2.8萬元
D.1.3萬元
參考答案: C
答案解析:
這種情況下一分為二好采用平均分劈，則應(yīng)納所得稅=28× 20%× 2=11.2(萬元);分劈節(jié)減所得稅=56×25%-11.2=2.8(萬元)。
6 下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的各油井應(yīng)納的城建稅，由核算單位計算一并繳納
B.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款
C.無固定納稅地點的個人.城市維護建設(shè)稅納稅地點為戶籍所在地
D.代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅
參考答案: B
答案解析:
選項A，跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計算，隨同增值稅并匯撥油井所在地，在繳納增值稅的同時，并繳納城建稅;選項C，無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”的同時繳納城建稅及教育費附加;選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。
7 企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是指( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
參考答案: C
答案解析:
企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，修理費用支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是50%。
8 根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其申報納稅地點的選擇是( )。
A.收入來源地
B.稅務(wù)局指定地點
C.納稅人戶籍所在地
D.納稅人選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)
參考答案: D
答案解析:
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
9 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額
B.因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在3日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明
C.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅
D.扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫
參考答案: B
答案解析:
選項8，因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。
10 下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個人所得稅的是( )。
A.個人處置打包債權(quán)取得的收入
B.個人取得不競爭款項
C.個人取得的不在公司任職的董事費收入
D.個人轉(zhuǎn)讓限售股所得
參考答案: B
答案解析:
個人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅;個人取得的不在公司任職的董事費收入.按“勞務(wù)報酬”項目繳納個人所得稅;個人轉(zhuǎn)讓限售股所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”項目繳納個人所得稅。
11 下列選項中，不屬于納稅人的權(quán)利的是( )。
A.有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的情況保密
B.依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利
C.依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利
D.負責稅收征收管理工作
參考答案: D
答案解析:
選項D是稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利。
12 依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.租金所得
參考答案: D
答案解析:
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
13 某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2013年12月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條l日項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元;為消費者提供首飾修理服務(wù)取得含稅修理費2270元。假定當月沒有發(fā)生其他購進業(yè)務(wù)，該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )。
A.4940.17元
B.5270元
C.7264.96元
D.7594.79元
參考答案: B
答案解析:
金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)較為特殊，以銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅=[-20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)
14 某物業(yè)管理公司2013年4月共取得收入60萬元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費35萬元，代業(yè)主支付的水電費5萬元，燃氣費3萬元，收取的住房專項維修基金12萬元，臨時停車費5萬元。則該物業(yè)管理公司當月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.2
B.2.4
C.2.6
D.3
參考答案: A
答案解析:
代業(yè)主支付的水電費、燃氣費可從收入總額中扣除，住房專項維修基金不征收營業(yè)稅。該物業(yè)管理公司當月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(60-5-3-12)×5%=2(萬元)
15 某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元;進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元，材料均已驗收入庫;本月內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為348600元。下列表述正確的是( )。(增值稅出口退稅率l3%)
A.應(yīng)退增值稅43602元
B.應(yīng)退增值稅額0元
C.免抵增值稅額0元
D.免抵增值稅額19958元
參考答案: D
答案解析:
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元);應(yīng)納稅額=l50000×17%-(368000×17%-l3416)=-23644(元);當期免抵退稅額=348600×13%-13200×13%=43602(元);當期應(yīng)退稅額=23644(元);當期免抵稅額=43602-23644=19958(元)
16 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.150
B.600
C.1050
D.1200
參考答案: D
答案解析:
以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計計稅貼花，應(yīng)稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)
17 下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是( )。
A.土地管理部門、房產(chǎn)管理部門依據(jù)房屋轉(zhuǎn)讓合同即可辦理有關(guān)權(quán)屬變更登記手續(xù)
B.對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭住房的，免征契稅
C.置換土地，尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶，則不征收契稅
D.已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅
參考答案: D
答案解析:
選項A，權(quán)屬變更登記必須“先稅后證”，納稅人必須持有契稅完稅憑證和其他規(guī)定材料，才能辦理權(quán)屬變更登記。選項B，對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭住房的，減按1%稅率征收契稅;選項C，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。
18 下列應(yīng)稅消費品中不屬于在零售環(huán)節(jié)納稅的是( )。
A.銀基合金首飾
B.鉆石飾品
C.鍍金首飾
D.銀基合金的鑲嵌首飾
參考答案: C
答案解析:
鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾。
19 某煤礦2013年3月份生產(chǎn)銷售原煤10萬噸;地面抽采煤層氣5000萬立方米，本月全部銷售，取得銷售額300萬元。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元/噸，該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額為( )萬元。
A.30
B.40
C.15
D.25
參考答案: C
答案解析:
自2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額=10× 1.5=15(萬元)
20 關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計征關(guān)稅的方法稱為( )。
A.從價稅
B.從量稅
C.復合稅
D.滑準稅
參考答案: D
答案解析:
滑準稅是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法，同一種貨物當價格高時適用較低稅率，價格低的時候適用較高稅率，目的是使該物品的價格在國內(nèi)市場保持穩(wěn)定。
21 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是( )。
A.土地增值稅
B.增值稅
C.消費稅
D.營業(yè)稅
參考答案: B
答案解析:
增值稅屬于價外稅，不包含在收入總額之中。因此，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，增值稅不得從收入總額中扣除。
22 下列營業(yè)稅稅收優(yōu)惠中表述正確的是( )。
A.個人出租住房免征營業(yè)稅
B.為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農(nóng)村信用社等貸款公司所在地的縣農(nóng)村合作社銀行的金融保險業(yè)收入暫免征收營業(yè)稅
C.境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織中國公民赴境外工作，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)免征營業(yè)稅
D.軍隊自用的房產(chǎn)或免費提供給政府機關(guān)使用不用征收營業(yè)稅，但對空余房產(chǎn)租賃取得的收入要依法征收營業(yè)稅
參考答案: C
答案解析:
選項A，個人出租住房，按3%的稅率減半征收營業(yè)稅;選項B，為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農(nóng)村信用社等貸款公司所在地的縣農(nóng)村合作社銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅;選項D，自2004年8月1日起，軍隊空余房產(chǎn)租賃取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
23 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的( )。
A.只追征稅款不加收滯納金
B.將追征期延長到10年
C.將追征期延長到5年
D.處以2000元以上1萬元以下的罰款
參考答案: C
答案解析:
因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
24 某增值稅一般納稅人企業(yè)，2013年1月購進一臺設(shè)備用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，購進時取得專用發(fā)票，發(fā)票注明價款50000元，該企業(yè)從2013年7月起開始將該設(shè)備專門用于非應(yīng)稅項目，該設(shè)備已經(jīng)計提折舊5000元，則該企業(yè)需要做進項稅轉(zhuǎn)出( )。
A.8500元
B.7650元
C.1800元
D.6500元
參考答案: B
答案解析:
將購人的固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項目，不可以抵扣進項稅。如果已經(jīng)抵扣，則要做進項稅轉(zhuǎn)出。則進項稅額轉(zhuǎn)出=45000×17%=7650(元)
25 某酒廠2013年12月銷售糧食白酒12000斤.不含稅售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠12月應(yīng)納消費稅( )元。
A.483000
B.478550
C.352550
D.391240
參考答案: D
答案解析:
適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用高稅率的消費品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費稅。該酒廠12月份應(yīng)納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
26 根據(jù)《稅收征收管理法》及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議，對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是( )日。
A.15
B.30
C.60
D.90
參考答案: A
答案解析:
根據(jù)《征管法》第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議;對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。
27 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是( )。
A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異
B.對外捐贈費用產(chǎn)生的差異
C.職工工會費用產(chǎn)生的差異
D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費產(chǎn)生的差異
參考答案: D
答案解析:
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費符合規(guī)定條件可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，因此屬于時間性差異。
28下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。
A.從事汽車修配業(yè)的個人
B.發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的商場
C.從事修理小汽車業(yè)務(wù)的個體戶
D.將不動產(chǎn)無償贈送他人的單位
參考答案: D
答案解析:
選項A、C均屬于增值稅的征稅范圍;選項B屬于增值稅的混業(yè)經(jīng)營，應(yīng)征增值稅;選項D屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
29 某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2013年12月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元;已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得專用發(fā)票,本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購80%酒精。該公司應(yīng)繳消費稅( )萬元。(酒精消費稅稅率為5%)
A.100.25
B.147.48
C.130.80
D.154.59
參考答案: A
答案解析:
外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應(yīng)納消費稅=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(萬元)
30 企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A.將半成品用于連續(xù)生產(chǎn)成品
B.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
C.將資產(chǎn)贈送他人
D.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
參考答案: C
答案解析:
選項A、B、D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)贈送他人，改變了資產(chǎn)的所有權(quán)屬，應(yīng)繳納所得稅。
31根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的是( )。
A.生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)
B.生產(chǎn)鹽的國有企業(yè)
C.生產(chǎn)煤炭制品的集體企業(yè)
D.進口有色金屬礦的私營企業(yè)
參考答案: B
答案解析:
資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。
32 北京某公司2013年1月1日，購進一處房產(chǎn)，原值5000萬元，5月1日將該處房產(chǎn)用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期3年，當年取得固定收入1600萬元。當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。
A.206
B.216
C.222
D.224
參考答案: A
答案解析:
應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600×12%+5000×(1-30%)×4/12×1.2%=206(萬元)
33 我國確定稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方采用的原則是( )。
A.屬地原則
B.屬人原則
C.實質(zhì)重于形式的原則
D.屬地兼屬人原則
參考答案: D
答案解析:
我國確定稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方采用的原則是屬地兼屬人原則。
34 下列關(guān)于稅務(wù)行政復議聽證的說法不正確的是( )。
A.第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行
B.行政復議聽證人員不得少于2人
C.行政復議聽證筆錄是行政復議機構(gòu)審理案件的依據(jù)
D.涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的案件不公開進行聽證
參考答案: C
答案解析:
行政復議聽證筆錄是作出行政復議決定的證據(jù)之一。
35 某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，與銷售量掛鉤進行平銷返利。2013年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額l20萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.商場應(yīng)按115.2萬元計算銷項稅額
B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額
C.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為20.4萬元
D.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為19.7萬元
參考答案: D
答案解析:
銷項稅的計算，是按不含稅銷售收入120萬元計算;對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。沖減后進項稅額為20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.70(萬元)
36某企業(yè)職工2013年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業(yè)決定以12月份獎金作為全年性獎金。則該職工2013年應(yīng)納個人所得稅為( )元。
A.1500
B.1450
C.1100
D.1005
參考答案: D
答案解析:
全年工資和季度獎繳納的個人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)年終獎個稅計算：4000÷12=333.33(元)，適用稅率為3%。全年性獎金應(yīng)納個人所得稅=4000×3%=120(元) 合計應(yīng)納個人所得稅=885+120=1005(元)
37 下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是( )。
A.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用
B.單獨列明的支付給境外的傭金
C.出口關(guān)稅稅額
D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費、保險費
參考答案: D
答案解析:
出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當扣除。
38 下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，正確的是( )。
A.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按申報正式進口之日實施的稅率征稅
B.對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，由海關(guān)負責，不再重新確定稅率征稅
C.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人原第填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅
D.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或交清稅款，應(yīng)按貨物批準之日實施的稅率征稅
參考答案: A
答案解析:
選項B，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅;選項D，對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或交清稅款，都應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅。
【思路點撥】關(guān)于稅率的運用，這兩年考試出現(xiàn)的情況比較多?，F(xiàn)在還集中在文字性題目的考查上，但是不排除讓大家選擇運用正確的稅率后計算關(guān)稅稅款。除此之外關(guān)稅重要的考點是關(guān)稅完稅價格的確定，包括一般進口貨物和特殊進口貨物的完稅價格，每年都一定會在這兩個地方選擇出題。這兩個知識點必須熟練記憶。
39 王先生在甲公司工作了15年，2012年10月與該單位解除聘用關(guān)系，取得性補償收入120000元。甲公司所在地上年平均工資為20000元。王先生的補償收入應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.500
B.520
C.540
D.750
參考答案: C
答案解析:
個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入超過3倍數(shù)額部分的性補償收入，可視為取得數(shù)月的工資、薪金收入允許在一定期限內(nèi)平均計算。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。
找稅率：(120000-20000×3)÷12-3500=1500(元)，適用稅率為3%。
應(yīng)納稅額=1500×3%×l2=540(元)
40 甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進兩輛轎車，其中一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價60000元，國家稅務(wù)總局核定同類型車輛的低計稅價格為120000元;另一輛是已使用6年的轎車，不舍稅成交價5000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅為( )元。
A.6000
B.6500
C.12000
D.24000
參考答案: C
答案解析:
購買已經(jīng)使用過的小轎車不繳納車輛購甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)
二、多項選擇題，本題型共40小題，每小題1.5分，共60分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
41 下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述，正確的有( )。
A.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
B.納稅人在資源稅申報時，除財政部國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當將其應(yīng)稅和減免稅項目分別計算和報送
C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量
D.納稅人自用應(yīng)稅資源不用繳納資源稅
參考答案: A,B,C
答案解析:
銷售數(shù)量，包括納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。
42 下列業(yè)務(wù)活動收費免征營業(yè)稅的有( )。
A.托兒所、幼兒園收取的托兒費
B.婚姻介紹所收取的服務(wù)費
C.保齡球場收取的服務(wù)費
D.托運站收取的裝卸搬運費
參考答案: A,B
答案解析:
保齡球場收取的服務(wù)費屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。托運站收取的裝卸搬運費，按現(xiàn)行政策應(yīng)該繳納增值稅。
43 下列關(guān)于個人所得稅的相關(guān)政策陳述，正確的有( )。
A.自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得免征個人所得稅
B.自2014年1月1日起，個人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除
C.個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬來源于中國境內(nèi)的所得
D.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅
參考答案: B,C,D
答案解析:
選項A，自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。
44 下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。
A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，征收耕地占用稅
B.獲準占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅
C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅
D.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但多不得超過規(guī)定稅額的50%
參考答案: C,D
答案解析:
建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅，選項A不正確。土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機關(guān)。獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。而非60日內(nèi)，選項B不正確。
45 下列各種情形，不征收土地增值稅的有( )。
A.繼承房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)的評估增值
C.房地產(chǎn)公司的代建房行為
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項D需要按規(guī)定繳納土地增值稅。
46下列經(jīng)營活動中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有( )。
A.保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時銷售罐裝飲料
B.電信單位自己銷售移動電話的同時為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)
C.溜冰場對入內(nèi)溜冰的顧客同時提供出租冰鞋服務(wù)
D.燈飾商店銷售燈飾并負責運輸
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項A、B、C，屬于營業(yè)稅的混合銷售，要征收營業(yè)稅;選項D，燈飾商店銷售燈飾并負責運輸，屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營，征收增值稅。
47 下列關(guān)于累進稅率的陳述，正確的有( )。
A.累進稅率條件下，不同等級的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高
B.累進稅率一般在所得課稅中使用，能正確處理稅收負擔的縱向公平問題
C.全額累進稅率計算方法簡便，但稅收負擔不合理
D.一般情況下，對于同樣的課稅對象數(shù)量，按全額累進方法計算出的稅額比按超額累進方法計算出的稅額多
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
此題暫無解析
48 納稅人代有關(guān)部門收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費，凡同時符合以下( )條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。
A.由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費
B.由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金
C.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)
D.所收款項全額上繳財政
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
(1)由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費;
(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
(3)所收款項全額上繳財政。
49 納稅人可以采用的納稅申報方式有( )。
A.郵寄申報
B.電子郵件申報
C.直接申報
D.傳真申報
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
選項B、D均是數(shù)據(jù)電文申報方式下的具體申報方法。
50 下列不需要辦理一般納稅人資格認定的納稅人有( )。
A.個體工商戶以外的其他個人
B.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位
C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
D.從事貨物生產(chǎn)且年應(yīng)稅銷售額達到100萬元的納稅人
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項D，從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)超過小規(guī)模納稅人標準的應(yīng)該申請一般納稅人資格的認定。