一、單項選擇題，本題型共40小題，每小題1分，共40分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。
1 下列規(guī)范性文件中，屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)的是( )。
A.《增值稅暫行條例實施細則》
B.《稅收征收管理法實施細則》
C.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
D.《中華人民共和國車船稅法》
參考答案: B
答案解析:
選項A屬于稅收部門規(guī)章;選項C屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項D屬于稅收法律。
2 下列有關(guān)資源稅的表述，正確的是( )。
A.自產(chǎn)自用應稅資源不繳納資源稅
B.開采應稅資源銷售的，應以實際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量
C.其他單位收購未稅礦產(chǎn)品，按照稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)實際銷售數(shù)量代扣代繳資源稅
D.獨立礦山企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額標準代扣代繳資源稅
參考答案: B
答案解析:
選項A，納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量;選項C，其他單位收購未稅礦產(chǎn)品，按稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅;選項D，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
3 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。
A.從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價值均應從營業(yè)額中扣除
B.金融機構(gòu)往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅
C.自2011年1月1日起.個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅
D.納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅
參考答案: A
答案解析:
納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。
4 2013年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場和另一獨立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場原值100萬元，地下建筑物原價200萬元，該企業(yè)所在省財政和地方稅務部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2013年4月至l2月應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.0.95
B.1.15
C.1.26
D.1.89
參考答案: C
答案解析:
應繳納房產(chǎn)稅=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%×9÷12=1.26(萬元)
5下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務人規(guī)定的是( )。
A.房屋出租的由承租人納稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納
C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅
D.無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納
參考答案: D
答案解析:
房屋出租的由出租人納稅;產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅;房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅。
6 下列說法中，符合車輛購置稅計稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅
B.底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅
D.銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費用，應作為價外收入計算征收車購稅
參考答案: D
答案解析:
選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費稅;選項B，底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%;選項C，代收款項應區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項，應視為代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應并入計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務收取手續(xù)費的款項，不并入計稅價格中征收車輛購置稅。
7 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務處理不正確的是( )。
A.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)
B.通過債務重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)
C.自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年
D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
參考答案: C
答案解析:
選項c，企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用的。
8 納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正;逾期不改的，由( )。
A.稅務機關(guān)責令停業(yè)整頓
B.稅務機關(guān)處2000元以下的罰款
C.工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照
D.稅務機關(guān)處2000元以上I萬元以下的罰款
參考答案: C
答案解析:
納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
9 甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2012年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬元、股權(quán)持有到2013年12月31日。甲企業(yè)2013年所得額為l50萬，2012年經(jīng)認定虧損為30萬，則2013年度應納所得稅額為( )萬元。
A.42.5
B.40
C.30
D.12.5
參考答案: D
答案解析:
2013年度可抵扣的應納稅所得額=100×70%=70(7/元)，應納所得稅額=(150-30-70)×25%=l2.5(萬元)
10 下列各項中，不屬于車輛購置稅應稅行為的是( )。
A.銷售應稅車輛的行為
B.購買使用應稅車輛的行為
C.自產(chǎn)自用應稅車輛的行為
D.獲獎使用應稅車輛的行為
參考答案: A
答案解析:
銷售應稅車輛的行為，不屬于車輛購置稅的應稅行為。
11 下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的表述，不正確的是( )。
A.自制發(fā)票的范圍包括普通發(fā)票和專用發(fā)票
B.如果統(tǒng)一發(fā)票樣式不能滿足業(yè)務需要，也可以自行設(shè)計本單位的發(fā)票式樣
C.自制發(fā)票報經(jīng)縣(市)以上稅務機關(guān)批準到指定的印刷廠印制
D.統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發(fā)售
參考答案: A
答案解析:
自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。
12 李某向復議機關(guān)申請行政復議，但復議機關(guān)不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定，經(jīng)行政復議機關(guān)的負責人批準可以適當延長，但是延長期限多不超過( )日。
A.15
B.30
C.60
D.90
參考答案: B
答案解析:
行政復議機關(guān)受理復議申請的.應當自受理申請之日起60日內(nèi)做出行政復議決定，如果情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關(guān)的負責人批準可以適當延長，并告知申請人和被申請人，但是延長期限多不超過30日。
13 甲市乙縣地稅局丙鎮(zhèn)稅務所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人田某以吊銷稅務行政許可證件的行政處罰，田某不服，向行政復議機關(guān)申請行政復議，則被申請人是( )。
A.甲市地稅局
B.乙縣地稅局
C.乙縣人民政府
D.丙鎮(zhèn)稅務所
參考答案: B
答案解析:
根據(jù)《稅收征管法實施細則》的規(guī)定，稅務所作為稅務局的派出機構(gòu)，經(jīng)法律法規(guī)的授權(quán)，有一定的稅務行政處罰權(quán)(2000元以內(nèi)罰款的處罰權(quán))，在作出罰款處罰時，稅務所具有行政處罰主體的資格，但本題稅務所作出的是吊銷稅務行政許可證件的行政處罰，是無授權(quán)的情況，此時稅務行政復議的被申請人為派出該稅務所的乙縣地稅局。
14 某進出口公司2013年8月進口一批貨物，關(guān)稅稅率為10%，成交價格35萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費5萬元，保險費無法確定，起卸后發(fā)生運費0.4萬元。該公司進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅為( )萬元。
A.4.O5
B.4.12
C.4.01
D.4
參考答案: C
答案解析:
關(guān)稅完稅價格=35+5+(35+5)×3‰40.12(萬元)應納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=40.12×10%=4.O1(萬元)
15 下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補的表述中，不正確的是( )。
A.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利
B.企業(yè)以前年度發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除
C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳
D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損
參考答案: A
答案解析:
企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
16 2013年7月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金3000元，租期未定。簽訂合同時，預收租金6000元。雙方已按定額貼花。11月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金9000元。甲公司11月份應補繳印花稅( )元。
A.8.5
B.9
C.10
D.12.5
參考答案: C
答案解析:
有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。應補繳印花稅=(6000+9000)×1‰-5=1O(元)
17 依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述符合財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.申請人資料齊全的，稅務機關(guān)應在30日內(nèi)開具稅收證明
B.開具稅收證明的稅務機關(guān)必須是縣級以上(不含縣級)國家稅務局或地方稅務局
C.開具稅收證明時，申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務機關(guān)應向外匯管理部門出具證明
D.申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已經(jīng)取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務機關(guān)申請開具稅收證明
參考答案: D
答案解析:
申請人資料齊全的，稅務機關(guān)應在15日內(nèi)開具稅收證明;開具稅收證明的稅務機關(guān)為縣級或者縣級以上國家稅務局、地方稅務局;申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務機關(guān)只對納稅人出具證明，申請人應向外匯管理部門提供其與納稅人關(guān)系的證明。
18 下列關(guān)于稅務行政處罰的實施主體資格，陳述正確的是( )。
A.實施稅務行政處罰的主體是各級稅務機關(guān)
B.各級稅務機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)一律不具處罰主體資格
C.稅務所可以在2000元以下的范圍內(nèi)行使罰款權(quán)
D.實施稅務行政處罰的主體是地級市以上的稅務機關(guān)
參考答案: C
答案解析:
按照我國現(xiàn)行規(guī)定，實施稅務行政處罰的主體是稅務機關(guān)，而且必須是縣以上的稅務行使罰款權(quán)。這是《征管法》對稅務所的特別授權(quán)。
19 按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值額時，應按照( )。
A.稅務部門估定的價格扣除
B.稅務部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除
C.由評估機構(gòu)按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準地價進行評估
D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除
參考答案: C
答案解析:
對于納稅人提供扣除項目金額不實的行為，應由評估機構(gòu)按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準地價進行評估。只有選項C符合題意。
20 下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，不正確的是( )。
A.涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務院
B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種
C.增值稅、消費稅和車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理
D.城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入
參考答案: C
答案解析:
增值稅、消費稅和車輛購置稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。
21 契稅的納稅申報期限是( )。
A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的5日內(nèi)
B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的7日內(nèi)
C.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證之日起10日內(nèi)
D.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證之日起30日內(nèi)
參考答案: C
答案解析:
契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天;納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
22 下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的是( )。
A.受托方代墊原料和主要材料。委托方提供輔助材料的
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的
C.受托方負責采購委托方所需原材料的
D.受托方提供原材料和全部輔助材料的
參考答案: B
答案解析:
委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應稅消費品。
23 下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售的是( )。
A.空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負責安裝
B.鐵路部門提供運輸勞務并在車站附設(shè)商場銷售貨物
C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務
D.餐館在提供餐飲服務的同時銷售煙、酒
參考答案: D
答案解析:
選項A為增值稅混合銷售行為;選項B為營業(yè)稅的兼營非應稅行為;選項C為增值稅的兼營非應稅行為。
24 下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中。正確的是( )。
A.銷售房產(chǎn)的，以銷售價格計稅
B.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計稅
C.出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免租期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅
D.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，共擔風險的，由投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
參考答案: C
答案解析:
銷售房產(chǎn)的，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計稅;以房產(chǎn)投資聯(lián)營，共擔風險的，由被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
25 2013年某漁業(yè)公司擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機動駁船2艘，每艘凈噸位400噸。2013年8月10日購置機動船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖漁船l艘，凈噸位2000噸，所購船舶取得的發(fā)票所載日期均為9月15日。所在省車船稅計稅標準為凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2013年該漁業(yè)公司應繳納車船稅( )元。
A.10800
B.9600
C.11200
D.9040
參考答案: C
答案解析:
捕撈漁船、養(yǎng)殖船免稅，非機動駁船按照船舶稅額的50%計算。應納車船稅=5×400×4+2×400×4×50%+2×600×4/12×4=11200(元)
26 下列關(guān)于關(guān)稅征收管理相關(guān)表述，正確的是( )。
A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，向貨物進境地海關(guān)申報
B.關(guān)稅納稅義務人因不可抗力的情形，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準可以延期繳納稅款，但長不得超過3個月
C.計算關(guān)稅滯納天數(shù)時，周末或法定節(jié)假日可以扣除
D.因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務人應繳納稅款之日起1年以內(nèi)可以追征
參考答案: A
答案解析:
選項B，關(guān)稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但長不得超過6個月;選項C，計算關(guān)稅滯納天數(shù)時，周末或法定節(jié)假日不予扣除;選項D，因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務人應繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。
27 某縣公安局有新舊兩棟辦公樓，新樓占地3000平方米，舊樓占地1000平方米。2013年8月30日至l2月31日該公安局將舊樓出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該公安局2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.750
B.1250
C.2500
D.5000
參考答案: D
答案解析:
政府機關(guān)自用的辦公樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15÷12×4=5000(元)
28 下列關(guān)于股票期權(quán)表述，不正確的是( )。
A.員工取得可公開交易的股票期權(quán)時繳納個人所得稅，在實際行使該股票期權(quán)購買股票時，不再計算繳納個人所得稅
B.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅
C.員工將取得的股票期權(quán)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按照“工資薪金所得”項目征收個人所得稅
D.公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得.暫不征收個人所得稅
參考答案: D
答案解析:
公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得，按年終獎計算辦法繳納個人所得稅。
29 下列各項中，可以作為納稅保證人的是( )。
A.國家機關(guān)
B.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)
C.納稅信譽等級被評為A級的企業(yè)
D.限制民事行為能力的自然人
參考答案: C
答案解析:
納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人，也就是說信譽等級評為C級以上的可以作為納稅保證人，其余三個選項中的主體均不可以作為納稅保證人。
30 某企業(yè)2013年擁有兩輛載貨汽車，一輛整備質(zhì)量為3.5噸，一輛整備質(zhì)量為3噸，當?shù)卣?guī)定載貨汽車年稅額為整備質(zhì)量每噸20元，該企業(yè)當年應繳納車船稅為( )元。
A.110
B.100
C.120
D.130
參考答案: D
答案解析:
應納車船稅=(3.5+3)×20=130(元)
31 某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入300000元，沒有分別核算。同時出租給某民間藝術(shù)團表演場地取得租金收入50000元，假定當?shù)匾?guī)定的游藝場的營業(yè)稅稅率為20%，則該公園本月應納營業(yè)稅為( )元。
A.11500
B.17500
C.62500
D.70000
參考答案: C
答案解析:
納稅人取得的收入適用不同稅目的，應分別核算，不分別核算的，一律從高征稅。門票收入與游藝場經(jīng)營收入沒有分別核算，所以應從離征收。應納營業(yè)稅=300000×20%+50000×5%=62500(元)
32 下列項目中，不符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是( )。
A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入應納稅所得額
B.新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅
C.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，免征企業(yè)所得稅
D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
參考答案: C
答案解析:
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
33 李某2013年5月還有2年至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得性收入48000元。李某月工資為3000元。李某應繳納的個人所得稅為( )元。
A.1625
B.1425
C.1415
D.1635
參考答案: B
答案解析:
確定適用稅率48000÷(2×12)+3000-3500=1500(元)，適用稅率為3%。應繳納人所得稅=(48000+3000-3500)×3%=1425(元)
34 納稅人在一個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月( )日內(nèi)申報預繳;納稅年度終了后( )個月內(nèi)匯算清繳。
A.7，4
B.15，3
C.5，3
D.15.5
參考答案: B
答案解析:
納稅人年終性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月15日內(nèi)申報預繳;納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。
35 某金店(一般納稅人)采取“以舊換新”方式向消費者零售金戒指一批，該批金戒指的零售價為24.5萬元，換人的舊戒指折價18.5萬元，實際收取的差價收入為6萬元，則該金店此項業(yè)務應納的消費稅為( )萬元。
A.1.O5
B.0.79
C.0.26
D.0.3
參考答案: C
答案解析:
納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。實際收取的不含增值稅的全部價款=6÷(1+17%)=5.13(萬元)應納消費稅=5.13×5%=0.26(萬元)
36 某運輸公司以價值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟事項該運輸公司應繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
參考答案: D
答案解析:
借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。該運輸公司應繳納印花稅=800000×0.O5‰+1000000×0.5‰=540(元)
37 下列2014年新成立的企業(yè)，其企業(yè)所得稅應該向地稅局繳納的是( )。
A.保險公司
B.外商投資企業(yè)
C.建筑企業(yè)
D.海洋石油企業(yè)
參考答案: C
答案解析:
2009年以后新增的繳納營業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。選項C建筑企業(yè)屬于繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。
38 納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的處罰是( )。
A.1萬元以上5萬元以下罰款
B.1萬元以上6萬元以下罰款
C.1萬元以上8萬元以下罰款
D.1萬元以上10萬元以下罰款
參考答案: A
答案解析:
納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的處以1萬元以上5萬元以下罰款。
39 乙公司委托甲公司加工一批服裝，雙方簽訂了一份加工合同，甲公司代乙公司購買加工用原材料150萬元，并且提供價值50萬元的輔料，另收取加工費30萬元。該筆加工業(yè)務，甲公司應繳納的印花稅( )元。
A.690
B.850
C.810
D.750
參考答案: D
答案解析:
甲公司代乙公司購買材料的行為，屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應按購銷合同繳納印花稅，加工費按照加工承攬合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。應納印花稅=(150+50)×0.3‰×10000+30×0.5%o×10000=750(元)
40 下列各項中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是( )。
A.進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅
C.非固定業(yè)戶銷售貨物的，一德向其機構(gòu)所在地繳納稅款
D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物未向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)補征稅款
參考答案: C
答案解析:
非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務·應向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅;未向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款。
二、多項選擇題，本題型共40小題，每小題1.5分，共60分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
41 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情況有( )。
A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的
B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的
C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的
D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的
參考答案: A,B,C
答案解析:
有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，其成本、費用不得扣除。
42 以下對土地增值稅的理解，不正確的有( )。
A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，對其超過部分的增值額按規(guī)定計稅
B.各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實際情況確定本地區(qū)普通住房標準時，對單套建筑面積和價格標準可向上浮動25%
C.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，減半征收土地增值稅
D.納稅人既建造普通標準住宅又建造其他房地產(chǎn)的，應分別核算增值額
參考答案: A,B,C
答案解析:
增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅;允許各省、自治區(qū)、直轄市對單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%;因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
43 根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除
B.單位和個人因財務會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不允許從營業(yè)額中減除
C.電信部門銷售有價電話卡的納稅義務發(fā)生時間，為售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)的當天
D.保險業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當天
參考答案: A,C,D
答案解析:
單位和個人因財務會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。
44 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形可申請辦理退還車輛購置稅的有( )。
A.公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的
B.因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的
C.免稅、減稅條件消失的車輛
D.因意外事故造成底盤和車架同時更換的
參考答案: A,B
答案解析:
因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，征收機構(gòu)審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)：
(1)公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。
(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
45 下列計算地下建筑物房產(chǎn)稅的方法正確的有( )。
A.地下建筑物以應稅房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)
B.對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅
C.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的10%～30%作為應稅房產(chǎn)原值
D.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值
參考答案: A,B
答案解析:
選項C，地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值;選項D，地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值。
46 下列關(guān)于稅務籌劃的陳述，正確的有( )。
A.納稅人可以利用稅法漏洞爭取自己并不違法
B.如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應納稅額已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認為是稅務籌劃
C.企業(yè)在虧損期間購置固定資產(chǎn)，應盡可能多地將相關(guān)費用記人固定資產(chǎn)原值
D.獎勵性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補損失，所以稅務籌劃不能利用其達到節(jié)稅目的
參考答案: A,B,C
答案解析:
照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補損失，所以稅務籌劃不能利用其達到節(jié)稅目的。
47 下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的有( )。
A.城建稅的納稅地點為納稅人繳納“三稅”的地點
B.流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位，為單位注冊地
C.流動經(jīng)營無固定納稅地點的個人，為居住所在地
D.代扣代征“三稅”的單位和個人，為代扣代征地
參考答案: A,D
答案解析:
對流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地納稅。
48 一般納稅人的下列情形中，不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.會計核算不健全，不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額等有關(guān)增值稅稅務資料的
B.未按規(guī)定接受稅務檢查的，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的
C.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的
D.未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的
參考答案: A,B,C
答案解析:
未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的，才屬于不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的情形。
49 下列車船中，應根據(jù)“整備質(zhì)量”作為計稅依據(jù)的有( )。
A.電車
B.摩托車
C.三輪汽車
D.掛車
參考答案: C,D
答案解析:
選項A、B計稅單位為“輛”。
50 下列各項中，目前免征或不征營業(yè)稅的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住房專項維修基金
B.個人提供的垃圾處置勞務
C.保險企業(yè)取得的追償款收入
D.軍隊出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
以上選項表述全部正確。
1 下列規(guī)范性文件中，屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)的是( )。
A.《增值稅暫行條例實施細則》
B.《稅收征收管理法實施細則》
C.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
D.《中華人民共和國車船稅法》
參考答案: B
答案解析:
選項A屬于稅收部門規(guī)章;選項C屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項D屬于稅收法律。
2 下列有關(guān)資源稅的表述，正確的是( )。
A.自產(chǎn)自用應稅資源不繳納資源稅
B.開采應稅資源銷售的，應以實際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量
C.其他單位收購未稅礦產(chǎn)品，按照稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)實際銷售數(shù)量代扣代繳資源稅
D.獨立礦山企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額標準代扣代繳資源稅
參考答案: B
答案解析:
選項A，納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量;選項C，其他單位收購未稅礦產(chǎn)品，按稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅;選項D，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
3 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。
A.從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價值均應從營業(yè)額中扣除
B.金融機構(gòu)往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅
C.自2011年1月1日起.個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅
D.納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅
參考答案: A
答案解析:
納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。
4 2013年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場和另一獨立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場原值100萬元，地下建筑物原價200萬元，該企業(yè)所在省財政和地方稅務部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2013年4月至l2月應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.0.95
B.1.15
C.1.26
D.1.89
參考答案: C
答案解析:
應繳納房產(chǎn)稅=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%×9÷12=1.26(萬元)
5下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務人規(guī)定的是( )。
A.房屋出租的由承租人納稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納
C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅
D.無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納
參考答案: D
答案解析:
房屋出租的由出租人納稅;產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅;房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅。
6 下列說法中，符合車輛購置稅計稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅
B.底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅
D.銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費用，應作為價外收入計算征收車購稅
參考答案: D
答案解析:
選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費稅;選項B，底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%;選項C，代收款項應區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項，應視為代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應并入計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務收取手續(xù)費的款項，不并入計稅價格中征收車輛購置稅。
7 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務處理不正確的是( )。
A.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)
B.通過債務重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)
C.自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年
D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
參考答案: C
答案解析:
選項c，企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用的。
8 納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正;逾期不改的，由( )。
A.稅務機關(guān)責令停業(yè)整頓
B.稅務機關(guān)處2000元以下的罰款
C.工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照
D.稅務機關(guān)處2000元以上I萬元以下的罰款
參考答案: C
答案解析:
納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
9 甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2012年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬元、股權(quán)持有到2013年12月31日。甲企業(yè)2013年所得額為l50萬，2012年經(jīng)認定虧損為30萬，則2013年度應納所得稅額為( )萬元。
A.42.5
B.40
C.30
D.12.5
參考答案: D
答案解析:
2013年度可抵扣的應納稅所得額=100×70%=70(7/元)，應納所得稅額=(150-30-70)×25%=l2.5(萬元)
10 下列各項中，不屬于車輛購置稅應稅行為的是( )。
A.銷售應稅車輛的行為
B.購買使用應稅車輛的行為
C.自產(chǎn)自用應稅車輛的行為
D.獲獎使用應稅車輛的行為
參考答案: A
答案解析:
銷售應稅車輛的行為，不屬于車輛購置稅的應稅行為。
11 下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的表述，不正確的是( )。
A.自制發(fā)票的范圍包括普通發(fā)票和專用發(fā)票
B.如果統(tǒng)一發(fā)票樣式不能滿足業(yè)務需要，也可以自行設(shè)計本單位的發(fā)票式樣
C.自制發(fā)票報經(jīng)縣(市)以上稅務機關(guān)批準到指定的印刷廠印制
D.統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發(fā)售
參考答案: A
答案解析:
自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。
12 李某向復議機關(guān)申請行政復議，但復議機關(guān)不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定，經(jīng)行政復議機關(guān)的負責人批準可以適當延長，但是延長期限多不超過( )日。
A.15
B.30
C.60
D.90
參考答案: B
答案解析:
行政復議機關(guān)受理復議申請的.應當自受理申請之日起60日內(nèi)做出行政復議決定，如果情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關(guān)的負責人批準可以適當延長，并告知申請人和被申請人，但是延長期限多不超過30日。
13 甲市乙縣地稅局丙鎮(zhèn)稅務所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人田某以吊銷稅務行政許可證件的行政處罰，田某不服，向行政復議機關(guān)申請行政復議，則被申請人是( )。
A.甲市地稅局
B.乙縣地稅局
C.乙縣人民政府
D.丙鎮(zhèn)稅務所
參考答案: B
答案解析:
根據(jù)《稅收征管法實施細則》的規(guī)定，稅務所作為稅務局的派出機構(gòu)，經(jīng)法律法規(guī)的授權(quán)，有一定的稅務行政處罰權(quán)(2000元以內(nèi)罰款的處罰權(quán))，在作出罰款處罰時，稅務所具有行政處罰主體的資格，但本題稅務所作出的是吊銷稅務行政許可證件的行政處罰，是無授權(quán)的情況，此時稅務行政復議的被申請人為派出該稅務所的乙縣地稅局。
14 某進出口公司2013年8月進口一批貨物，關(guān)稅稅率為10%，成交價格35萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費5萬元，保險費無法確定，起卸后發(fā)生運費0.4萬元。該公司進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅為( )萬元。
A.4.O5
B.4.12
C.4.01
D.4
參考答案: C
答案解析:
關(guān)稅完稅價格=35+5+(35+5)×3‰40.12(萬元)應納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=40.12×10%=4.O1(萬元)
15 下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補的表述中，不正確的是( )。
A.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利
B.企業(yè)以前年度發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除
C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳
D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損
參考答案: A
答案解析:
企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
16 2013年7月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金3000元，租期未定。簽訂合同時，預收租金6000元。雙方已按定額貼花。11月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金9000元。甲公司11月份應補繳印花稅( )元。
A.8.5
B.9
C.10
D.12.5
參考答案: C
答案解析:
有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。應補繳印花稅=(6000+9000)×1‰-5=1O(元)
17 依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述符合財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.申請人資料齊全的，稅務機關(guān)應在30日內(nèi)開具稅收證明
B.開具稅收證明的稅務機關(guān)必須是縣級以上(不含縣級)國家稅務局或地方稅務局
C.開具稅收證明時，申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務機關(guān)應向外匯管理部門出具證明
D.申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已經(jīng)取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務機關(guān)申請開具稅收證明
參考答案: D
答案解析:
申請人資料齊全的，稅務機關(guān)應在15日內(nèi)開具稅收證明;開具稅收證明的稅務機關(guān)為縣級或者縣級以上國家稅務局、地方稅務局;申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務機關(guān)只對納稅人出具證明，申請人應向外匯管理部門提供其與納稅人關(guān)系的證明。
18 下列關(guān)于稅務行政處罰的實施主體資格，陳述正確的是( )。
A.實施稅務行政處罰的主體是各級稅務機關(guān)
B.各級稅務機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)一律不具處罰主體資格
C.稅務所可以在2000元以下的范圍內(nèi)行使罰款權(quán)
D.實施稅務行政處罰的主體是地級市以上的稅務機關(guān)
參考答案: C
答案解析:
按照我國現(xiàn)行規(guī)定，實施稅務行政處罰的主體是稅務機關(guān)，而且必須是縣以上的稅務行使罰款權(quán)。這是《征管法》對稅務所的特別授權(quán)。
19 按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值額時，應按照( )。
A.稅務部門估定的價格扣除
B.稅務部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除
C.由評估機構(gòu)按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準地價進行評估
D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除
參考答案: C
答案解析:
對于納稅人提供扣除項目金額不實的行為，應由評估機構(gòu)按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準地價進行評估。只有選項C符合題意。
20 下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，不正確的是( )。
A.涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務院
B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種
C.增值稅、消費稅和車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理
D.城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入
參考答案: C
答案解析:
增值稅、消費稅和車輛購置稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。
21 契稅的納稅申報期限是( )。
A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的5日內(nèi)
B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的7日內(nèi)
C.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證之日起10日內(nèi)
D.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證之日起30日內(nèi)
參考答案: C
答案解析:
契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天;納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
22 下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的是( )。
A.受托方代墊原料和主要材料。委托方提供輔助材料的
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的
C.受托方負責采購委托方所需原材料的
D.受托方提供原材料和全部輔助材料的
參考答案: B
答案解析:
委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應稅消費品。
23 下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售的是( )。
A.空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負責安裝
B.鐵路部門提供運輸勞務并在車站附設(shè)商場銷售貨物
C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務
D.餐館在提供餐飲服務的同時銷售煙、酒
參考答案: D
答案解析:
選項A為增值稅混合銷售行為;選項B為營業(yè)稅的兼營非應稅行為;選項C為增值稅的兼營非應稅行為。
24 下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中。正確的是( )。
A.銷售房產(chǎn)的，以銷售價格計稅
B.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計稅
C.出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免租期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅
D.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，共擔風險的，由投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
參考答案: C
答案解析:
銷售房產(chǎn)的，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計稅;以房產(chǎn)投資聯(lián)營，共擔風險的，由被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
25 2013年某漁業(yè)公司擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機動駁船2艘，每艘凈噸位400噸。2013年8月10日購置機動船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖漁船l艘，凈噸位2000噸，所購船舶取得的發(fā)票所載日期均為9月15日。所在省車船稅計稅標準為凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2013年該漁業(yè)公司應繳納車船稅( )元。
A.10800
B.9600
C.11200
D.9040
參考答案: C
答案解析:
捕撈漁船、養(yǎng)殖船免稅，非機動駁船按照船舶稅額的50%計算。應納車船稅=5×400×4+2×400×4×50%+2×600×4/12×4=11200(元)
26 下列關(guān)于關(guān)稅征收管理相關(guān)表述，正確的是( )。
A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，向貨物進境地海關(guān)申報
B.關(guān)稅納稅義務人因不可抗力的情形，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準可以延期繳納稅款，但長不得超過3個月
C.計算關(guān)稅滯納天數(shù)時，周末或法定節(jié)假日可以扣除
D.因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務人應繳納稅款之日起1年以內(nèi)可以追征
參考答案: A
答案解析:
選項B，關(guān)稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但長不得超過6個月;選項C，計算關(guān)稅滯納天數(shù)時，周末或法定節(jié)假日不予扣除;選項D，因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務人應繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。
27 某縣公安局有新舊兩棟辦公樓，新樓占地3000平方米，舊樓占地1000平方米。2013年8月30日至l2月31日該公安局將舊樓出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該公安局2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.750
B.1250
C.2500
D.5000
參考答案: D
答案解析:
政府機關(guān)自用的辦公樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15÷12×4=5000(元)
28 下列關(guān)于股票期權(quán)表述，不正確的是( )。
A.員工取得可公開交易的股票期權(quán)時繳納個人所得稅，在實際行使該股票期權(quán)購買股票時，不再計算繳納個人所得稅
B.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅
C.員工將取得的股票期權(quán)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按照“工資薪金所得”項目征收個人所得稅
D.公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得.暫不征收個人所得稅
參考答案: D
答案解析:
公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得，按年終獎計算辦法繳納個人所得稅。
29 下列各項中，可以作為納稅保證人的是( )。
A.國家機關(guān)
B.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)
C.納稅信譽等級被評為A級的企業(yè)
D.限制民事行為能力的自然人
參考答案: C
答案解析:
納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人，也就是說信譽等級評為C級以上的可以作為納稅保證人，其余三個選項中的主體均不可以作為納稅保證人。
30 某企業(yè)2013年擁有兩輛載貨汽車，一輛整備質(zhì)量為3.5噸，一輛整備質(zhì)量為3噸，當?shù)卣?guī)定載貨汽車年稅額為整備質(zhì)量每噸20元，該企業(yè)當年應繳納車船稅為( )元。
A.110
B.100
C.120
D.130
參考答案: D
答案解析:
應納車船稅=(3.5+3)×20=130(元)
31 某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入300000元，沒有分別核算。同時出租給某民間藝術(shù)團表演場地取得租金收入50000元，假定當?shù)匾?guī)定的游藝場的營業(yè)稅稅率為20%，則該公園本月應納營業(yè)稅為( )元。
A.11500
B.17500
C.62500
D.70000
參考答案: C
答案解析:
納稅人取得的收入適用不同稅目的，應分別核算，不分別核算的，一律從高征稅。門票收入與游藝場經(jīng)營收入沒有分別核算，所以應從離征收。應納營業(yè)稅=300000×20%+50000×5%=62500(元)
32 下列項目中，不符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是( )。
A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入應納稅所得額
B.新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅
C.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，免征企業(yè)所得稅
D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
參考答案: C
答案解析:
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
33 李某2013年5月還有2年至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得性收入48000元。李某月工資為3000元。李某應繳納的個人所得稅為( )元。
A.1625
B.1425
C.1415
D.1635
參考答案: B
答案解析:
確定適用稅率48000÷(2×12)+3000-3500=1500(元)，適用稅率為3%。應繳納人所得稅=(48000+3000-3500)×3%=1425(元)
34 納稅人在一個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月( )日內(nèi)申報預繳;納稅年度終了后( )個月內(nèi)匯算清繳。
A.7，4
B.15，3
C.5，3
D.15.5
參考答案: B
答案解析:
納稅人年終性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月15日內(nèi)申報預繳;納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。
35 某金店(一般納稅人)采取“以舊換新”方式向消費者零售金戒指一批，該批金戒指的零售價為24.5萬元，換人的舊戒指折價18.5萬元，實際收取的差價收入為6萬元，則該金店此項業(yè)務應納的消費稅為( )萬元。
A.1.O5
B.0.79
C.0.26
D.0.3
參考答案: C
答案解析:
納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。實際收取的不含增值稅的全部價款=6÷(1+17%)=5.13(萬元)應納消費稅=5.13×5%=0.26(萬元)
36 某運輸公司以價值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟事項該運輸公司應繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
參考答案: D
答案解析:
借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。該運輸公司應繳納印花稅=800000×0.O5‰+1000000×0.5‰=540(元)
37 下列2014年新成立的企業(yè)，其企業(yè)所得稅應該向地稅局繳納的是( )。
A.保險公司
B.外商投資企業(yè)
C.建筑企業(yè)
D.海洋石油企業(yè)
參考答案: C
答案解析:
2009年以后新增的繳納營業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。選項C建筑企業(yè)屬于繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。
38 納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的處罰是( )。
A.1萬元以上5萬元以下罰款
B.1萬元以上6萬元以下罰款
C.1萬元以上8萬元以下罰款
D.1萬元以上10萬元以下罰款
參考答案: A
答案解析:
納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的處以1萬元以上5萬元以下罰款。
39 乙公司委托甲公司加工一批服裝，雙方簽訂了一份加工合同，甲公司代乙公司購買加工用原材料150萬元，并且提供價值50萬元的輔料，另收取加工費30萬元。該筆加工業(yè)務，甲公司應繳納的印花稅( )元。
A.690
B.850
C.810
D.750
參考答案: D
答案解析:
甲公司代乙公司購買材料的行為，屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應按購銷合同繳納印花稅，加工費按照加工承攬合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。應納印花稅=(150+50)×0.3‰×10000+30×0.5%o×10000=750(元)
40 下列各項中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是( )。
A.進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅
C.非固定業(yè)戶銷售貨物的，一德向其機構(gòu)所在地繳納稅款
D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物未向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)補征稅款
參考答案: C
答案解析:
非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務·應向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅;未向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款。
二、多項選擇題，本題型共40小題，每小題1.5分，共60分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
41 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情況有( )。
A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的
B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的
C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的
D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的
參考答案: A,B,C
答案解析:
有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，其成本、費用不得扣除。
42 以下對土地增值稅的理解，不正確的有( )。
A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，對其超過部分的增值額按規(guī)定計稅
B.各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實際情況確定本地區(qū)普通住房標準時，對單套建筑面積和價格標準可向上浮動25%
C.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，減半征收土地增值稅
D.納稅人既建造普通標準住宅又建造其他房地產(chǎn)的，應分別核算增值額
參考答案: A,B,C
答案解析:
增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅;允許各省、自治區(qū)、直轄市對單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%;因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
43 根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除
B.單位和個人因財務會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不允許從營業(yè)額中減除
C.電信部門銷售有價電話卡的納稅義務發(fā)生時間，為售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)的當天
D.保險業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當天
參考答案: A,C,D
答案解析:
單位和個人因財務會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。
44 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形可申請辦理退還車輛購置稅的有( )。
A.公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的
B.因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的
C.免稅、減稅條件消失的車輛
D.因意外事故造成底盤和車架同時更換的
參考答案: A,B
答案解析:
因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，征收機構(gòu)審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)：
(1)公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。
(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
45 下列計算地下建筑物房產(chǎn)稅的方法正確的有( )。
A.地下建筑物以應稅房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)
B.對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅
C.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的10%～30%作為應稅房產(chǎn)原值
D.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值
參考答案: A,B
答案解析:
選項C，地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值;選項D，地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值。
46 下列關(guān)于稅務籌劃的陳述，正確的有( )。
A.納稅人可以利用稅法漏洞爭取自己并不違法
B.如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應納稅額已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認為是稅務籌劃
C.企業(yè)在虧損期間購置固定資產(chǎn)，應盡可能多地將相關(guān)費用記人固定資產(chǎn)原值
D.獎勵性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補損失，所以稅務籌劃不能利用其達到節(jié)稅目的
參考答案: A,B,C
答案解析:
照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補損失，所以稅務籌劃不能利用其達到節(jié)稅目的。
47 下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的有( )。
A.城建稅的納稅地點為納稅人繳納“三稅”的地點
B.流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位，為單位注冊地
C.流動經(jīng)營無固定納稅地點的個人，為居住所在地
D.代扣代征“三稅”的單位和個人，為代扣代征地
參考答案: A,D
答案解析:
對流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地納稅。
48 一般納稅人的下列情形中，不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.會計核算不健全，不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額等有關(guān)增值稅稅務資料的
B.未按規(guī)定接受稅務檢查的，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的
C.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的
D.未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的
參考答案: A,B,C
答案解析:
未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的，才屬于不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的情形。
49 下列車船中，應根據(jù)“整備質(zhì)量”作為計稅依據(jù)的有( )。
A.電車
B.摩托車
C.三輪汽車
D.掛車
參考答案: C,D
答案解析:
選項A、B計稅單位為“輛”。
50 下列各項中，目前免征或不征營業(yè)稅的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住房專項維修基金
B.個人提供的垃圾處置勞務
C.保險企業(yè)取得的追償款收入
D.軍隊出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
以上選項表述全部正確。