整理了注冊稅務(wù)師考試章節(jié)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
多項選擇題
1、注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下( )方面。
A、辦理退稅申報
B、代理稅務(wù)行政訴訟
C、稅務(wù)咨詢
D、建賬記賬
E、企業(yè)財產(chǎn)損失的鑒證
【正確答案】ACDE
【答案解析】稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。
2、下列屬于注冊稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求的有( )。
A、遵法守規(guī)
B、誠實信用
C、專業(yè)勝任
D、一切以委托方的利益為準(zhǔn)繩
E、盡職盡責(zé)
【正確答案】ABCE
【答案解析】注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括：遵法守規(guī);誠實信用;專業(yè)勝任;盡職盡責(zé)。注冊稅務(wù)師在稅務(wù)代理的過程中，要忠實代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關(guān)法律為前提。
3、稅務(wù)師事務(wù)所有下列( )行為的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告。
A、未按規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的
B、與委托方協(xié)議第一年代理業(yè)務(wù)不收費的
C、出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的
D、采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的
E、出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。選項E，注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。因此，選項CE不正確。
4、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列( )情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告。
A、委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的
B、委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的
C、稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可本事務(wù)所鑒證報告的
D、因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的
E、委托人部分相關(guān)資料遺失，確實無法提供的
【正確答案】ABD
【答案解析】注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：(1)委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的;(2)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。
5、下列事項中屬于注冊稅務(wù)師的義務(wù)有( )。
A、注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;委托人有權(quán)要求其回避
B、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)
C、注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)
D、注冊稅務(wù)師在對外出具的涉稅文書上簽章，并對其真實性、合法性負(fù)責(zé)
E、委托人存在違規(guī)行為并可能影響到審核報告的公正、誠信時，注冊稅務(wù)師應(yīng)予以勸阻，勸阻無效時，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)
【正確答案】ABDE
【答案解析】選項C是錯誤的，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
6、下列關(guān)于注冊稅務(wù)師代理范圍和注冊稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，不正確的有( )。
A、經(jīng)納稅人同意，注冊稅務(wù)師可以代理增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開具業(yè)務(wù)
B、注冊稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理注銷稅務(wù)登記
C、注冊稅務(wù)師對納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項的委托，有權(quán)拒絕
D、注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務(wù)
E、注冊稅務(wù)師應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、審核，但不對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)
【正確答案】ABE
【答案解析】注冊稅務(wù)師不得代理開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，所以選項A是錯誤的;注冊稅務(wù)師可以代理注銷稅務(wù)登記，所以選項B是錯誤的;注冊稅務(wù)師應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)，所以選項E是錯誤的。
7、稅務(wù)代理是社會中介服務(wù)，因此，在注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動時，下列說法正確的有( )。
A、代理關(guān)系的建立要符合代理雙方的共同意愿
B、在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的所有意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動
C、客觀公正地開展代理活動是稅務(wù)代理的一項重要原則
D、稅務(wù)代理必須依法代理
E、注冊稅務(wù)師必須客觀、公正的開展稅務(wù)代理活動
【正確答案】ACDE
【答案解析】在代理過程中，代理人應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。注意這里是要體現(xiàn)被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。
8、注冊稅務(wù)師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)有( )。
A、辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請
B、財產(chǎn)損失的鑒證
C、稅前彌補(bǔ)虧損鑒證
D、建賬記賬
E、所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證
【正確答案】BCE
【答案解析】選項A、D屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。
9、下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形有( )。
A、委托人單方終止代理事項
B、注冊稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格
C、受托方破產(chǎn)
D、合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿
E、代理事項完成
【正確答案】DE
【答案解析】稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或者代理事項完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。選項C為可單方終止代理行為的情形，B為代理變更的情況。
多項選擇題
1、注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下( )方面。
A、辦理退稅申報
B、代理稅務(wù)行政訴訟
C、稅務(wù)咨詢
D、建賬記賬
E、企業(yè)財產(chǎn)損失的鑒證
【正確答案】ACDE
【答案解析】稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。
2、下列屬于注冊稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求的有( )。
A、遵法守規(guī)
B、誠實信用
C、專業(yè)勝任
D、一切以委托方的利益為準(zhǔn)繩
E、盡職盡責(zé)
【正確答案】ABCE
【答案解析】注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括：遵法守規(guī);誠實信用;專業(yè)勝任;盡職盡責(zé)。注冊稅務(wù)師在稅務(wù)代理的過程中，要忠實代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關(guān)法律為前提。
3、稅務(wù)師事務(wù)所有下列( )行為的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告。
A、未按規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的
B、與委托方協(xié)議第一年代理業(yè)務(wù)不收費的
C、出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的
D、采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的
E、出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。選項E，注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。因此，選項CE不正確。
4、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列( )情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告。
A、委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的
B、委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的
C、稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可本事務(wù)所鑒證報告的
D、因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的
E、委托人部分相關(guān)資料遺失，確實無法提供的
【正確答案】ABD
【答案解析】注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：(1)委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的;(2)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。
5、下列事項中屬于注冊稅務(wù)師的義務(wù)有( )。
A、注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;委托人有權(quán)要求其回避
B、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)
C、注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)
D、注冊稅務(wù)師在對外出具的涉稅文書上簽章，并對其真實性、合法性負(fù)責(zé)
E、委托人存在違規(guī)行為并可能影響到審核報告的公正、誠信時，注冊稅務(wù)師應(yīng)予以勸阻，勸阻無效時，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)
【正確答案】ABDE
【答案解析】選項C是錯誤的，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
6、下列關(guān)于注冊稅務(wù)師代理范圍和注冊稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，不正確的有( )。
A、經(jīng)納稅人同意，注冊稅務(wù)師可以代理增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開具業(yè)務(wù)
B、注冊稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理注銷稅務(wù)登記
C、注冊稅務(wù)師對納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項的委托，有權(quán)拒絕
D、注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務(wù)
E、注冊稅務(wù)師應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、審核，但不對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)
【正確答案】ABE
【答案解析】注冊稅務(wù)師不得代理開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，所以選項A是錯誤的;注冊稅務(wù)師可以代理注銷稅務(wù)登記，所以選項B是錯誤的;注冊稅務(wù)師應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)，所以選項E是錯誤的。
7、稅務(wù)代理是社會中介服務(wù)，因此，在注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動時，下列說法正確的有( )。
A、代理關(guān)系的建立要符合代理雙方的共同意愿
B、在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的所有意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動
C、客觀公正地開展代理活動是稅務(wù)代理的一項重要原則
D、稅務(wù)代理必須依法代理
E、注冊稅務(wù)師必須客觀、公正的開展稅務(wù)代理活動
【正確答案】ACDE
【答案解析】在代理過程中，代理人應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。注意這里是要體現(xiàn)被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。
8、注冊稅務(wù)師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)有( )。
A、辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請
B、財產(chǎn)損失的鑒證
C、稅前彌補(bǔ)虧損鑒證
D、建賬記賬
E、所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證
【正確答案】BCE
【答案解析】選項A、D屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。
9、下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形有( )。
A、委托人單方終止代理事項
B、注冊稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格
C、受托方破產(chǎn)
D、合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿
E、代理事項完成
【正確答案】DE
【答案解析】稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或者代理事項完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。選項C為可單方終止代理行為的情形，B為代理變更的情況。