單項(xiàng)選擇題
1. 下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（?。?。
A、不信賴人工控制或自動化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案
B、僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告
C、僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告．注冊會汁師通過實(shí)質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告
D、信賴自動化控制
2. 注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位時，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)信息技術(shù)應(yīng)用控制在全年沒有發(fā)生變化，如果需要測試該項(xiàng)控制在全年是否有效運(yùn)行，下列做法不正確的是（?。?BR> A、一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍
B、同時考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行的有效性
C、確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由人工控制執(zhí)行時的測試范圍相同
D、利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在全年運(yùn)行有效的重要審計(jì)證據(jù)
3. 下列關(guān)于存貨計(jì)價測試的說法中，錯誤的是（?。?BR> A、選擇樣本時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時考慮所選樣本的代表性
B、注冊會計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提
C、存貨計(jì)價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法
D、了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價方法，同時對這種計(jì)價方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計(jì)價方法在同一會計(jì)年度內(nèi)不得變動
4. 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是(? )。
A、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期長不得超過2年
B、在每個周期內(nèi)，對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查
C、在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組
D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)
5. A與B注冊會計(jì)師于2013年2月8日進(jìn)駐甲公司審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。3月10 日注冊會計(jì)師與甲公司進(jìn)行溝通，3月15日甲公司正式簽署2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，3月20日對外公布其財(cái)務(wù)報(bào)表，則審計(jì)報(bào)告日是（ ?。?。
A、2013年2月8日
B、2013年3月10日
C、2013年3月15日
D、2013年3月20日
6. 信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險，了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師不需要考慮的是（?。?。
A、不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)
B、未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)
C、不具有一貫性
D、數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)
7. 甲公司擬聘請Y會計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司于2012年6月成立，A會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證了其實(shí)收資本；2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告；2013年的中期報(bào)告由C會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告；D會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。Y會計(jì)師事務(wù)無需溝通的會計(jì)師事務(wù)所是（ ）。
A、A會計(jì)師事務(wù)所
B、B會計(jì)師事務(wù)所
C、C會計(jì)師事務(wù)所
D、D會計(jì)師事務(wù)所
8. 注冊會計(jì)師在審查P公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時，發(fā)現(xiàn)P公司存在下列事項(xiàng)，其中可能屬于舞弊的是（?。?BR> A、P公司對并未真實(shí)發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)
B、編表時未對計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C、材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符
D、編制財(cái)務(wù)報(bào)表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異
9. 當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時，注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（ ）。
A、先向管理層詢問對經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)
B、先向被審計(jì)單位的律師詢問
C、先向會計(jì)師事務(wù)所的律師詢問
D、出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告
10. 注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位銷售交易進(jìn)行風(fēng)險評估時，懷疑發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯誤，為此．注冊會計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的控制測試不包括（?。?BR> A、檢查與發(fā)票計(jì)算金額正確性相關(guān)的人員的簽名
B、重新計(jì)算發(fā)票金額，證實(shí)其是否正確
C、詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有的版本是否在被正確使用
D、檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批程序
11. 甲公司在采購與付款循環(huán)中實(shí)施的下列各種控制措施，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系為密切的控制措施是（?。?BR> A、會計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性
B、定期核對編制記賬憑證的日期與應(yīng)付憑單副聯(lián)的日期
C、由獨(dú)立檢查人員核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性
D、獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性
12. 注冊會計(jì)師在制定固定資產(chǎn)的審計(jì)計(jì)劃時，項(xiàng)目合伙人考慮下列審計(jì)程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計(jì)價是否正確的是（ ）。
A、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析
B、檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件
C、核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運(yùn)憑證等文件
D、檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗(yàn)收報(bào)告是否正確
13. 在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào)時，注冊會計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，證明力強(qiáng)的是（ ）。
A、供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票
B、供應(yīng)商提供的月對賬單
C、被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號的驗(yàn)收報(bào)告
D、被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號的訂貨單
14. 甲公司將存貨周轉(zhuǎn)率作為評估存貨管理業(yè)績指標(biāo)，2013年度甲公司的存貨周轉(zhuǎn)率為2．7，與2012年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢的是（?。?BR> A、由于主要原材料價格比2012年度下降了10％，甲公司從2013年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20％
B、甲公司主要產(chǎn)品在2013年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2012年度相比有所下降，并且甲公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降
C、甲公司在2013年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于甲公司月產(chǎn)量的120％，交貨日期為2014年1月1日
D、從2013年初開始，物價一直上漲，甲公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算
15. 在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時，注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是（?。?BR> A、專家的工作范圍是否適當(dāng)
B、專家的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定
C、是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家的工作結(jié)果
D、專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性
16. 下列有關(guān)函{正的表述中，正確的是（?。?BR> A、函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據(jù)
B、函證僅適用于銀行存款和往來款項(xiàng)等項(xiàng)目
C、詢證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出
D、如果回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項(xiàng)不存在錯報(bào)
17. 編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可不具備的條件是（?。?。
A、了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
B、在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作
C、了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題
D、了解注冊會計(jì)師的審計(jì)過程
18. A會計(jì)師事務(wù)所于2014年2月15日完成了對B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在審計(jì)過程中所收集的書面聲明原件作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)保存的期限是（ ）。
A、至少保存至2015年2月15日
B、至少保存至2023年2月15日
C、至少保存至2024年2月15日
D、長期保存
19. 在評價未更正錯報(bào)的影響時，下列說法中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為錯誤的是( )。
A、未更正錯報(bào)的金額不得超過明顯微小錯報(bào)的臨界值
B、A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報(bào)是否重大
C、在評價未更正錯報(bào)的影響之前，注冊會計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改
D、A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響
20. 下列與評估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險相關(guān)的是（ ）。
A、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B、被審計(jì)單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
C、被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜
D、被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱
21. 在下列內(nèi)部控制中，有利于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（ ）。
A、生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時也更新采購檔案
B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告
C、銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定
D、計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試
22. 注冊會計(jì)師如果對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為（?。?。
A、積極式
B、消極式
C、積極式和消極式的結(jié)合
D、積極式或消極式均可
23. 注冊會計(jì)師可能不會將與關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險的事項(xiàng)是（ ?。?。
A、對涉及關(guān)聯(lián)方的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)
B、與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準(zhǔn)
C、異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問
D、關(guān)聯(lián)方過度于涉重大會計(jì)估計(jì)的作出
24. 通過對東方股份有限公司(上市公司)2012年相關(guān)情況的了解，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)其存在下列情況，有可能對被審計(jì)單位的損益有潛在高風(fēng)險影響的是（?。?。
A、2012年公司董事會成員作了較大的調(diào)整
B、2012年公司重組后經(jīng)營業(yè)績顯著增長，營業(yè)收入比上年增長近一倍
C、2012年當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出臺的有關(guān)稅收政策對公司將產(chǎn)生不利的影響
D、2012年財(cái)務(wù)狀況明顯好轉(zhuǎn)
25. 注冊會計(jì)師進(jìn)行控制測試時，下列程序中，通常不會運(yùn)用的審計(jì)程序是（?。?。
A、分析程序
B、詢問
C、檢查文件記錄
D、重新執(zhí)行
多項(xiàng)選擇題
26. 下列屬于注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)實(shí)施截止測試的有（?。?。
A、測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對，同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
B、取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
C、結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售
D、復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測試程序
27. 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中遇到下列重大困難，需要與治理層進(jìn)行溝通的有（?。?。
A、管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估
B、注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證樣本的數(shù)量有限而管理層不愿意承擔(dān)注冊會計(jì)師未實(shí)施足夠?qū)徲?jì)程序的責(zé)任
C、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期
D、管理層過分縮短審計(jì)工作時間
28. 如果要確定直接材料數(shù)量計(jì)價和材料費(fèi)用分配是否真實(shí)、合理，注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括（ ）。
A、抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接材料成本的計(jì)算是否正確
B、檢查直接材料耗用量的真實(shí)性，有無將非生產(chǎn)用材料計(jì)入直接材料費(fèi)用
C、分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動
D、抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)
29. 會員在下列情況中披露客戶的涉密信息，可能不構(gòu)成違反保密原則的有( )。
A、對其預(yù)期的客戶的信息進(jìn)行披露
B、向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為
C、在終止客戶關(guān)系兩年之后披露相關(guān)信息
D、在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益而披露客戶相關(guān)信息
30. 被詢證者的回函中可能包括免責(zé)或其他限制條款。下列屬于可能對回函的可靠性產(chǎn)生影響的限制條款的有（ ）
A、“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)?！?BR> B、“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”
C、“本信息既不保證是新的，其他方可能會持有不同意見”
D、“接收人不能依賴函證中的信息”
31. 采用統(tǒng)計(jì)抽樣對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序后，形成了對函證結(jié)果的總結(jié)和評價，以下說法中正確的有（?。?。
A、如果函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則可以合理推論，應(yīng)收賬款的可收回性不存在問題
B、如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累積差錯是多少
C、如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)與可容忍錯報(bào)進(jìn)行比較，決定是否接受該總體
D、如果函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則可以合理推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的
32. 基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組決定是否需要了解組成部分注冊會計(jì)師及其了解的內(nèi)容，以下判斷恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A、只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會計(jì)師
B、如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計(jì)師
C、如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響
D、如果組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力不符合集團(tuán)審計(jì)的要求,集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響
33. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時，下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（?。?。
A、評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險
B、通過實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平
C、被函證者對函證事項(xiàng)的了解及其客觀性
D、預(yù)期被函證者回復(fù)詢證函的能力或意愿
34. 注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，對資產(chǎn)類賬戶余額實(shí)施相關(guān)審計(jì)抽樣從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。下列說法錯誤的有（ ）。
A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以有效地獲取審計(jì)證據(jù)
B、審計(jì)抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序
C、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，在于對樣本實(shí)施的審計(jì)程序
D、注冊會計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險
35. 注冊會計(jì)師在測試下列相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行情況時，適宜采用抽樣方法的有（?。?。
A、驗(yàn)收材料時驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單
B、銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單
C、倉庫職員發(fā)出材料時是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性
D、請購單是否有專職審批人員的簽字
簡答題
36. 華東公司是2011年3月成立的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對華東公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，李華和王平注冊會計(jì)師對華東公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。部分工作底稿列示如下：
(1)2014年2月2日，李華和王平注冊會計(jì)師第來到公司，董事會秘書和財(cái)務(wù)經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，由于公司某主要產(chǎn)品在全世界只有華東公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90%銷往國外，產(chǎn)品供不應(yīng)求，產(chǎn)品毛利率達(dá)50%。
(2)2014年2月8日，李華和王平注冊會計(jì)師來到公司，途經(jīng)華東公司工廠大門時，有村民在化工廠大門前拉起“我們要藍(lán)天我們要生存”的橫幅，并集體要求該廠立即停工，注冊會計(jì)師來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補(bǔ)償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。
(3)華東公司準(zhǔn)備上市擴(kuò)大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評定手續(xù)未辦理且經(jīng)營期限較短，準(zhǔn)備出資8000萬元(含貨幣資金3000萬元)兼并另外一家化工廠，華東公司擁有51%的股權(quán)，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購協(xié)議已經(jīng)簽訂，2013年底開始進(jìn)入并購程序。
(4)2013年10月底，華東公司購買了財(cái)務(wù)軟件，軟件公司已經(jīng)對會計(jì)人員進(jìn)行了培訓(xùn)。初始工作已于2013年11月完成，2013年報(bào)表由財(cái)務(wù)軟件生成。
(5)注冊會計(jì)師在查閱董事會會議記錄時發(fā)現(xiàn)，華東公司在成立時向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期，由于2013年準(zhǔn)備用于還款的資金用于企業(yè)并購，會議決定向M銀行申請貸款延期半年。
要求：
(1)逐一針對上述各種情況，分別指出會對華東公司產(chǎn)生何種影響，并簡要說明理由。
(2)上述情況中，哪幾種情況很可能會導(dǎo)致華東公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)?對此，李華和王平注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?
(3)上述情況中，哪種情況很可能意味著華東公司存在特別風(fēng)險?哪種情況存在經(jīng)營風(fēng)險?
37. 甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2014年3月8日出具了審計(jì)報(bào)告。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
(1)甲注冊會計(jì)師在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，采用審計(jì)抽樣技術(shù)選取樣本，并將抽樣的起點(diǎn)作為識別特征記錄于審計(jì)工作底稿。
(2)2014年3月5日，甲注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作，并于4月20日將審計(jì)工作底稿歸整為終審計(jì)檔案。
(3)在將審計(jì)工作底稿規(guī)整為終審計(jì)檔案時，甲注冊會計(jì)師將未更正錯報(bào)匯總表草稿附在終稿之后一起保存。
(4)2014年5月1日，甲注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)對固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)雖獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但審計(jì)工作底稿中沒有記錄必要的審計(jì)結(jié)論，因此修改審計(jì)工作底稿，補(bǔ)充審計(jì)結(jié)論。
(5)2014年5月15日，注冊會計(jì)師協(xié)會對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，發(fā)現(xiàn)營業(yè)外收入項(xiàng)目工作底稿索引文件有誤，因此甲注冊會計(jì)師將索引的文件刪除．增加了正確的文件。
要求：針對上述第(1)到(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
38. A公司委托ABC會計(jì)師事務(wù)所對其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，ABC會計(jì)師事務(wù)所在接受委托之前，了解到A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
要求：(1)ABC會計(jì)師事務(wù)所是否需要與XYZ會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通?并簡要說明理由。
(2)如果需要溝通，溝通的內(nèi)容有哪些?
39. A集團(tuán)公司是一家大型鋼鐵企業(yè)，XYZ會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)其2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師正在對A集團(tuán)公司及其環(huán)境進(jìn)行了解。
資料一：B公司是A集團(tuán)公司的一個子公司，準(zhǔn)備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25%。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選，放寬授信額度就會增加壞賬風(fēng)險，因此B公司管理層實(shí)施了相應(yīng)的控制措施。這些措施包括：財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨；財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
資料二：2012年初，為了滿足集團(tuán)公司對財(cái)務(wù)信息實(shí)時性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的要求，推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商，購進(jìn)其近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。
(1)注冊會計(jì)師在了解采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時，了解到如下被審計(jì)單位的控制活動：
A．生產(chǎn)部門填寫請購單，根據(jù)采購金額分別由采購員和采購經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；
B．根據(jù)當(dāng)天審批的請購單，采購信息管理員將有關(guān)信息輸入ERP系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))；
C．采購員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”采購訂單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨、開具采購發(fā)票以及倉儲驗(yàn)收等事宜；
D．在收到貨物時，由驗(yàn)收部門將驗(yàn)收入庫信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)會自動生成一份入庫單，由倉庫審核后自動更新存貨記錄；
E．在收到供貨單位的發(fā)票時，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票信息(供貨單位、型號、規(guī)格、單價等)輸入ERP系統(tǒng)，每周，計(jì)算機(jī)能夠自動將訂購單、驗(yàn)收單、入庫單和供貨單位發(fā)票上的信息相比較并審批開出未付憑單；
F．應(yīng)付賬款記賬員根據(jù)未付憑單打印出支票，計(jì)算機(jī)自動將該未付憑單標(biāo)記，防止重復(fù)付款；
G．每月末，應(yīng)付賬款記賬員將應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商發(fā)票和對賬單的核對情況。如有差異，將立即進(jìn)行調(diào)查。
(2)注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時發(fā)現(xiàn)如下問題：通過對采購人員的詢問，一個職員透露，2012年5月，有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同編號的發(fā)票，在月末存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)重復(fù)記錄購貨。注意到針對上述情況，公司采用手工控制。應(yīng)付賬款記賬員收到采購發(fā)票后，將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購訂單進(jìn)行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。注冊會計(jì)師核對抽查了5月份在發(fā)票上加蓋“相符”印戳的業(yè)務(wù)與應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬，未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)。注冊會計(jì)師認(rèn)為該控制有效。
要求：
(1)針對資料一，請指出會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個賬戶何種認(rèn)定出現(xiàn)重大錯報(bào)風(fēng)險?注冊會計(jì)
師應(yīng)針對其內(nèi)部控制采取何種應(yīng)對措施?
(2)針對資料二中事項(xiàng)(1)給出的內(nèi)部控制活動，完成下表：
(3)針對資料二中事項(xiàng)(2)注冊會計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制有效的結(jié)論是否正確?請說明理由。
(4)針對資料二中事項(xiàng)，請指出信息系統(tǒng)的一般控制或應(yīng)用控制存在的缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)對了解到的該缺陷實(shí)施的有效的控制測試程序是什么？
40. ABC會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師A和B對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分會計(jì)資料如下：
A和B作為項(xiàng)目經(jīng)理，確定甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為540萬元，審計(jì)工作于2014年3月6日完成，董事會批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表并于2014年3月10日對外報(bào)出。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：
(1)甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計(jì)量。2013年1月1日購入一幢建筑物用于出 租。該建筑物的成本為27000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000萬元。采用 直線法計(jì)提折舊。2013年計(jì)提了li00萬元的折舊額，并將其記入了其他業(yè)務(wù)成本。
(2)甲公司2013年1月開發(fā)的甲房地產(chǎn)項(xiàng)目，由于所處地域房地產(chǎn)市場前景黯淡而于 2013年12月停止開發(fā)。該項(xiàng)目截止2013年12月31日的賬面開發(fā)成本為9000萬元，經(jīng)A和B會同其他有關(guān)評估師實(shí)地查看、評估，該項(xiàng)目2013年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4800萬元，甲公司在2013年度未作相應(yīng)的會計(jì)處理。
(3)2013年3月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行了15000萬元2年期、到期還本付息的企業(yè) 債券，債券票面利率為4.8%，其中的10000萬元用于建造生產(chǎn)廠房(2013年12月31日尚未完工)，5000萬元用于補(bǔ)充流動資金，2013年3月1日廠房開始建造，并發(fā)生支出10000萬元。甲公司對債券發(fā)行作了相應(yīng)的會計(jì)處理，但未計(jì)提2013年度的債券利息。
(4)甲公司為C公司向銀行借款600萬元提供擔(dān)保。2013年10月，C公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損， 進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行向法院起訴，要求甲公司承擔(dān)連 帶責(zé)任，支付借款本息共800萬元。2014年2月12日，法院終審判決貸款銀行勝訴，并于2月24日執(zhí)行完畢。甲公司在2013年度未對該訴訟案件做相應(yīng)的會計(jì)處理。
(5)甲公司于2013年12月向D公司銷售一批C產(chǎn)品(增值稅稅率為17％)，該批產(chǎn)品的銷售收入為2000萬元(不含增值稅)，成本為1800萬元，貨款將于2014年4月收取，甲公司按規(guī)定在2013年12月進(jìn)行了應(yīng)的會計(jì)處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2014年3月8日被退回，已取得應(yīng)退回的增值稅有關(guān)證明。甲公司以此銷售退回發(fā)生在2014年為由未對2013年相關(guān)會計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整。A和B獲知此情況，于當(dāng)日赴甲公司實(shí)施了追加審計(jì)程序，確認(rèn)了該銷售退回事項(xiàng)，并就2014年3月7日至8日甲公司是否存在可能嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他期后事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序。
(6)甲公司設(shè)有一家全資子公司乙公司，其財(cái)務(wù)信息由乙公司管理層編制并包括在甲公司財(cái) 務(wù)報(bào)表中，并由注冊會計(jì)師E和F按照甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的要求對乙公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)。
要求：
對于上述第(1)至第(5)個事項(xiàng)應(yīng)向甲公司分別提出何種審計(jì)處理建議?若應(yīng)當(dāng)建議 作出審計(jì)調(diào)整的，請列示審計(jì)調(diào)整分錄(不考慮調(diào)整分錄對所得稅費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、 期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及對利潤分配的影響，對審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請予列示)。
41. A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對首次接受委托承接審計(jì)客戶X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)A注冊會計(jì)師初步了解X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊會計(jì)師B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告，A注冊會計(jì)師直接假定x公司的收入確認(rèn)和存貨資產(chǎn)存在舞弊。
(2)因?qū)公司內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不了解內(nèi)部審計(jì)的工作。
(3)由于舞弊風(fēng)險較高，A注冊會計(jì)師擬定以較低的重要性水平確定審計(jì)范圍，因此A注冊會計(jì)師擬通過實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序降低檢查風(fēng)險。
(4)針對X公司日常交易量巨大、業(yè)務(wù)處理采用高度自動化，A注冊會計(jì)師在直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試后發(fā)現(xiàn)不能收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬直接確定對審計(jì)意見的影響。
(5)由于X公司管理層要求不對某些金額較大的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，A注冊會計(jì)師將其視審計(jì)范圍受到重大限制。
要求：針對上述事項(xiàng)(1)至(5)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。
42. 2014年初，ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托對甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒公司，2013年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高梁等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的l0個簡易棚內(nèi)，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內(nèi)，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2013年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊會計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃摘錄如下：
(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險評估為低水平。
(2)在對桶裝酒實(shí)施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。
(3)甲公司對各類谷物糧食的盤點(diǎn)計(jì)劃是：2013年12月31日盤點(diǎn)5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食，2014年1月5日盤點(diǎn)其他5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時間對糧食實(shí)施監(jiān)盤程序。
(4)盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。
(5)盤點(diǎn)結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。
要求：針對上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。
1. 下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（?。?。
A、不信賴人工控制或自動化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案
B、僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告
C、僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告．注冊會汁師通過實(shí)質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告
D、信賴自動化控制
2. 注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位時，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)信息技術(shù)應(yīng)用控制在全年沒有發(fā)生變化，如果需要測試該項(xiàng)控制在全年是否有效運(yùn)行，下列做法不正確的是（?。?BR> A、一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍
B、同時考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行的有效性
C、確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由人工控制執(zhí)行時的測試范圍相同
D、利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在全年運(yùn)行有效的重要審計(jì)證據(jù)
3. 下列關(guān)于存貨計(jì)價測試的說法中，錯誤的是（?。?BR> A、選擇樣本時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時考慮所選樣本的代表性
B、注冊會計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提
C、存貨計(jì)價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法
D、了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價方法，同時對這種計(jì)價方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計(jì)價方法在同一會計(jì)年度內(nèi)不得變動
4. 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是(? )。
A、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期長不得超過2年
B、在每個周期內(nèi)，對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查
C、在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組
D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)
5. A與B注冊會計(jì)師于2013年2月8日進(jìn)駐甲公司審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。3月10 日注冊會計(jì)師與甲公司進(jìn)行溝通，3月15日甲公司正式簽署2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，3月20日對外公布其財(cái)務(wù)報(bào)表，則審計(jì)報(bào)告日是（ ?。?。
A、2013年2月8日
B、2013年3月10日
C、2013年3月15日
D、2013年3月20日
6. 信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險，了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師不需要考慮的是（?。?。
A、不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)
B、未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)
C、不具有一貫性
D、數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)
7. 甲公司擬聘請Y會計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司于2012年6月成立，A會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證了其實(shí)收資本；2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告；2013年的中期報(bào)告由C會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告；D會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。Y會計(jì)師事務(wù)無需溝通的會計(jì)師事務(wù)所是（ ）。
A、A會計(jì)師事務(wù)所
B、B會計(jì)師事務(wù)所
C、C會計(jì)師事務(wù)所
D、D會計(jì)師事務(wù)所
8. 注冊會計(jì)師在審查P公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時，發(fā)現(xiàn)P公司存在下列事項(xiàng)，其中可能屬于舞弊的是（?。?BR> A、P公司對并未真實(shí)發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)
B、編表時未對計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C、材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符
D、編制財(cái)務(wù)報(bào)表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異
9. 當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時，注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（ ）。
A、先向管理層詢問對經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)
B、先向被審計(jì)單位的律師詢問
C、先向會計(jì)師事務(wù)所的律師詢問
D、出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告
10. 注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位銷售交易進(jìn)行風(fēng)險評估時，懷疑發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯誤，為此．注冊會計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的控制測試不包括（?。?BR> A、檢查與發(fā)票計(jì)算金額正確性相關(guān)的人員的簽名
B、重新計(jì)算發(fā)票金額，證實(shí)其是否正確
C、詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有的版本是否在被正確使用
D、檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批程序
11. 甲公司在采購與付款循環(huán)中實(shí)施的下列各種控制措施，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系為密切的控制措施是（?。?BR> A、會計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性
B、定期核對編制記賬憑證的日期與應(yīng)付憑單副聯(lián)的日期
C、由獨(dú)立檢查人員核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性
D、獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性
12. 注冊會計(jì)師在制定固定資產(chǎn)的審計(jì)計(jì)劃時，項(xiàng)目合伙人考慮下列審計(jì)程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計(jì)價是否正確的是（ ）。
A、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析
B、檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件
C、核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運(yùn)憑證等文件
D、檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗(yàn)收報(bào)告是否正確
13. 在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào)時，注冊會計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，證明力強(qiáng)的是（ ）。
A、供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票
B、供應(yīng)商提供的月對賬單
C、被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號的驗(yàn)收報(bào)告
D、被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號的訂貨單
14. 甲公司將存貨周轉(zhuǎn)率作為評估存貨管理業(yè)績指標(biāo)，2013年度甲公司的存貨周轉(zhuǎn)率為2．7，與2012年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢的是（?。?BR> A、由于主要原材料價格比2012年度下降了10％，甲公司從2013年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20％
B、甲公司主要產(chǎn)品在2013年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2012年度相比有所下降，并且甲公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降
C、甲公司在2013年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于甲公司月產(chǎn)量的120％，交貨日期為2014年1月1日
D、從2013年初開始，物價一直上漲，甲公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算
15. 在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時，注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是（?。?BR> A、專家的工作范圍是否適當(dāng)
B、專家的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定
C、是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家的工作結(jié)果
D、專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性
16. 下列有關(guān)函{正的表述中，正確的是（?。?BR> A、函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據(jù)
B、函證僅適用于銀行存款和往來款項(xiàng)等項(xiàng)目
C、詢證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出
D、如果回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項(xiàng)不存在錯報(bào)
17. 編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可不具備的條件是（?。?。
A、了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
B、在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作
C、了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題
D、了解注冊會計(jì)師的審計(jì)過程
18. A會計(jì)師事務(wù)所于2014年2月15日完成了對B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在審計(jì)過程中所收集的書面聲明原件作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)保存的期限是（ ）。
A、至少保存至2015年2月15日
B、至少保存至2023年2月15日
C、至少保存至2024年2月15日
D、長期保存
19. 在評價未更正錯報(bào)的影響時，下列說法中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為錯誤的是( )。
A、未更正錯報(bào)的金額不得超過明顯微小錯報(bào)的臨界值
B、A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報(bào)是否重大
C、在評價未更正錯報(bào)的影響之前，注冊會計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改
D、A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響
20. 下列與評估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險相關(guān)的是（ ）。
A、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B、被審計(jì)單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
C、被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜
D、被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱
21. 在下列內(nèi)部控制中，有利于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（ ）。
A、生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時也更新采購檔案
B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告
C、銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定
D、計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試
22. 注冊會計(jì)師如果對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為（?。?。
A、積極式
B、消極式
C、積極式和消極式的結(jié)合
D、積極式或消極式均可
23. 注冊會計(jì)師可能不會將與關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險的事項(xiàng)是（ ?。?。
A、對涉及關(guān)聯(lián)方的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)
B、與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準(zhǔn)
C、異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問
D、關(guān)聯(lián)方過度于涉重大會計(jì)估計(jì)的作出
24. 通過對東方股份有限公司(上市公司)2012年相關(guān)情況的了解，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)其存在下列情況，有可能對被審計(jì)單位的損益有潛在高風(fēng)險影響的是（?。?。
A、2012年公司董事會成員作了較大的調(diào)整
B、2012年公司重組后經(jīng)營業(yè)績顯著增長，營業(yè)收入比上年增長近一倍
C、2012年當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出臺的有關(guān)稅收政策對公司將產(chǎn)生不利的影響
D、2012年財(cái)務(wù)狀況明顯好轉(zhuǎn)
25. 注冊會計(jì)師進(jìn)行控制測試時，下列程序中，通常不會運(yùn)用的審計(jì)程序是（?。?。
A、分析程序
B、詢問
C、檢查文件記錄
D、重新執(zhí)行
多項(xiàng)選擇題
26. 下列屬于注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)實(shí)施截止測試的有（?。?。
A、測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對，同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
B、取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
C、結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售
D、復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測試程序
27. 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中遇到下列重大困難，需要與治理層進(jìn)行溝通的有（?。?。
A、管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估
B、注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證樣本的數(shù)量有限而管理層不愿意承擔(dān)注冊會計(jì)師未實(shí)施足夠?qū)徲?jì)程序的責(zé)任
C、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期
D、管理層過分縮短審計(jì)工作時間
28. 如果要確定直接材料數(shù)量計(jì)價和材料費(fèi)用分配是否真實(shí)、合理，注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括（ ）。
A、抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接材料成本的計(jì)算是否正確
B、檢查直接材料耗用量的真實(shí)性，有無將非生產(chǎn)用材料計(jì)入直接材料費(fèi)用
C、分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動
D、抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)
29. 會員在下列情況中披露客戶的涉密信息，可能不構(gòu)成違反保密原則的有( )。
A、對其預(yù)期的客戶的信息進(jìn)行披露
B、向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為
C、在終止客戶關(guān)系兩年之后披露相關(guān)信息
D、在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益而披露客戶相關(guān)信息
30. 被詢證者的回函中可能包括免責(zé)或其他限制條款。下列屬于可能對回函的可靠性產(chǎn)生影響的限制條款的有（ ）
A、“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)?！?BR> B、“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”
C、“本信息既不保證是新的，其他方可能會持有不同意見”
D、“接收人不能依賴函證中的信息”
31. 采用統(tǒng)計(jì)抽樣對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序后，形成了對函證結(jié)果的總結(jié)和評價，以下說法中正確的有（?。?。
A、如果函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則可以合理推論，應(yīng)收賬款的可收回性不存在問題
B、如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累積差錯是多少
C、如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)與可容忍錯報(bào)進(jìn)行比較，決定是否接受該總體
D、如果函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則可以合理推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的
32. 基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組決定是否需要了解組成部分注冊會計(jì)師及其了解的內(nèi)容，以下判斷恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A、只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會計(jì)師
B、如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計(jì)師
C、如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響
D、如果組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力不符合集團(tuán)審計(jì)的要求,集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響
33. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時，下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（?。?。
A、評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險
B、通過實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平
C、被函證者對函證事項(xiàng)的了解及其客觀性
D、預(yù)期被函證者回復(fù)詢證函的能力或意愿
34. 注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，對資產(chǎn)類賬戶余額實(shí)施相關(guān)審計(jì)抽樣從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。下列說法錯誤的有（ ）。
A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以有效地獲取審計(jì)證據(jù)
B、審計(jì)抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序
C、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，在于對樣本實(shí)施的審計(jì)程序
D、注冊會計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險
35. 注冊會計(jì)師在測試下列相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行情況時，適宜采用抽樣方法的有（?。?。
A、驗(yàn)收材料時驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單
B、銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單
C、倉庫職員發(fā)出材料時是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性
D、請購單是否有專職審批人員的簽字
簡答題
36. 華東公司是2011年3月成立的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對華東公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，李華和王平注冊會計(jì)師對華東公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。部分工作底稿列示如下：
(1)2014年2月2日，李華和王平注冊會計(jì)師第來到公司，董事會秘書和財(cái)務(wù)經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，由于公司某主要產(chǎn)品在全世界只有華東公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90%銷往國外，產(chǎn)品供不應(yīng)求，產(chǎn)品毛利率達(dá)50%。
(2)2014年2月8日，李華和王平注冊會計(jì)師來到公司，途經(jīng)華東公司工廠大門時，有村民在化工廠大門前拉起“我們要藍(lán)天我們要生存”的橫幅，并集體要求該廠立即停工，注冊會計(jì)師來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補(bǔ)償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。
(3)華東公司準(zhǔn)備上市擴(kuò)大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評定手續(xù)未辦理且經(jīng)營期限較短，準(zhǔn)備出資8000萬元(含貨幣資金3000萬元)兼并另外一家化工廠，華東公司擁有51%的股權(quán)，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購協(xié)議已經(jīng)簽訂，2013年底開始進(jìn)入并購程序。
(4)2013年10月底，華東公司購買了財(cái)務(wù)軟件，軟件公司已經(jīng)對會計(jì)人員進(jìn)行了培訓(xùn)。初始工作已于2013年11月完成，2013年報(bào)表由財(cái)務(wù)軟件生成。
(5)注冊會計(jì)師在查閱董事會會議記錄時發(fā)現(xiàn)，華東公司在成立時向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期，由于2013年準(zhǔn)備用于還款的資金用于企業(yè)并購，會議決定向M銀行申請貸款延期半年。
要求：
(1)逐一針對上述各種情況，分別指出會對華東公司產(chǎn)生何種影響，并簡要說明理由。
(2)上述情況中，哪幾種情況很可能會導(dǎo)致華東公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)?對此，李華和王平注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?
(3)上述情況中，哪種情況很可能意味著華東公司存在特別風(fēng)險?哪種情況存在經(jīng)營風(fēng)險?
37. 甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2014年3月8日出具了審計(jì)報(bào)告。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
(1)甲注冊會計(jì)師在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，采用審計(jì)抽樣技術(shù)選取樣本，并將抽樣的起點(diǎn)作為識別特征記錄于審計(jì)工作底稿。
(2)2014年3月5日，甲注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作，并于4月20日將審計(jì)工作底稿歸整為終審計(jì)檔案。
(3)在將審計(jì)工作底稿規(guī)整為終審計(jì)檔案時，甲注冊會計(jì)師將未更正錯報(bào)匯總表草稿附在終稿之后一起保存。
(4)2014年5月1日，甲注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)對固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)雖獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但審計(jì)工作底稿中沒有記錄必要的審計(jì)結(jié)論，因此修改審計(jì)工作底稿，補(bǔ)充審計(jì)結(jié)論。
(5)2014年5月15日，注冊會計(jì)師協(xié)會對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，發(fā)現(xiàn)營業(yè)外收入項(xiàng)目工作底稿索引文件有誤，因此甲注冊會計(jì)師將索引的文件刪除．增加了正確的文件。
要求：針對上述第(1)到(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
38. A公司委托ABC會計(jì)師事務(wù)所對其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，ABC會計(jì)師事務(wù)所在接受委托之前，了解到A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
要求：(1)ABC會計(jì)師事務(wù)所是否需要與XYZ會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通?并簡要說明理由。
(2)如果需要溝通，溝通的內(nèi)容有哪些?
39. A集團(tuán)公司是一家大型鋼鐵企業(yè)，XYZ會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)其2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師正在對A集團(tuán)公司及其環(huán)境進(jìn)行了解。
資料一：B公司是A集團(tuán)公司的一個子公司，準(zhǔn)備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25%。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選，放寬授信額度就會增加壞賬風(fēng)險，因此B公司管理層實(shí)施了相應(yīng)的控制措施。這些措施包括：財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨；財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
資料二：2012年初，為了滿足集團(tuán)公司對財(cái)務(wù)信息實(shí)時性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的要求，推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商，購進(jìn)其近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。
(1)注冊會計(jì)師在了解采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時，了解到如下被審計(jì)單位的控制活動：
A．生產(chǎn)部門填寫請購單，根據(jù)采購金額分別由采購員和采購經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；
B．根據(jù)當(dāng)天審批的請購單，采購信息管理員將有關(guān)信息輸入ERP系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))；
C．采購員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”采購訂單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨、開具采購發(fā)票以及倉儲驗(yàn)收等事宜；
D．在收到貨物時，由驗(yàn)收部門將驗(yàn)收入庫信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)會自動生成一份入庫單，由倉庫審核后自動更新存貨記錄；
E．在收到供貨單位的發(fā)票時，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票信息(供貨單位、型號、規(guī)格、單價等)輸入ERP系統(tǒng)，每周，計(jì)算機(jī)能夠自動將訂購單、驗(yàn)收單、入庫單和供貨單位發(fā)票上的信息相比較并審批開出未付憑單；
F．應(yīng)付賬款記賬員根據(jù)未付憑單打印出支票，計(jì)算機(jī)自動將該未付憑單標(biāo)記，防止重復(fù)付款；
G．每月末，應(yīng)付賬款記賬員將應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商發(fā)票和對賬單的核對情況。如有差異，將立即進(jìn)行調(diào)查。
(2)注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時發(fā)現(xiàn)如下問題：通過對采購人員的詢問，一個職員透露，2012年5月，有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同編號的發(fā)票，在月末存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)重復(fù)記錄購貨。注意到針對上述情況，公司采用手工控制。應(yīng)付賬款記賬員收到采購發(fā)票后，將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購訂單進(jìn)行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。注冊會計(jì)師核對抽查了5月份在發(fā)票上加蓋“相符”印戳的業(yè)務(wù)與應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬，未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)。注冊會計(jì)師認(rèn)為該控制有效。
要求：
(1)針對資料一，請指出會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個賬戶何種認(rèn)定出現(xiàn)重大錯報(bào)風(fēng)險?注冊會計(jì)
師應(yīng)針對其內(nèi)部控制采取何種應(yīng)對措施?
(2)針對資料二中事項(xiàng)(1)給出的內(nèi)部控制活動，完成下表：
(3)針對資料二中事項(xiàng)(2)注冊會計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制有效的結(jié)論是否正確?請說明理由。
(4)針對資料二中事項(xiàng)，請指出信息系統(tǒng)的一般控制或應(yīng)用控制存在的缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)對了解到的該缺陷實(shí)施的有效的控制測試程序是什么？
40. ABC會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師A和B對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分會計(jì)資料如下：
A和B作為項(xiàng)目經(jīng)理，確定甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為540萬元，審計(jì)工作于2014年3月6日完成，董事會批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表并于2014年3月10日對外報(bào)出。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：
(1)甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計(jì)量。2013年1月1日購入一幢建筑物用于出 租。該建筑物的成本為27000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000萬元。采用 直線法計(jì)提折舊。2013年計(jì)提了li00萬元的折舊額，并將其記入了其他業(yè)務(wù)成本。
(2)甲公司2013年1月開發(fā)的甲房地產(chǎn)項(xiàng)目，由于所處地域房地產(chǎn)市場前景黯淡而于 2013年12月停止開發(fā)。該項(xiàng)目截止2013年12月31日的賬面開發(fā)成本為9000萬元，經(jīng)A和B會同其他有關(guān)評估師實(shí)地查看、評估，該項(xiàng)目2013年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4800萬元，甲公司在2013年度未作相應(yīng)的會計(jì)處理。
(3)2013年3月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行了15000萬元2年期、到期還本付息的企業(yè) 債券，債券票面利率為4.8%，其中的10000萬元用于建造生產(chǎn)廠房(2013年12月31日尚未完工)，5000萬元用于補(bǔ)充流動資金，2013年3月1日廠房開始建造，并發(fā)生支出10000萬元。甲公司對債券發(fā)行作了相應(yīng)的會計(jì)處理，但未計(jì)提2013年度的債券利息。
(4)甲公司為C公司向銀行借款600萬元提供擔(dān)保。2013年10月，C公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損， 進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行向法院起訴，要求甲公司承擔(dān)連 帶責(zé)任，支付借款本息共800萬元。2014年2月12日，法院終審判決貸款銀行勝訴，并于2月24日執(zhí)行完畢。甲公司在2013年度未對該訴訟案件做相應(yīng)的會計(jì)處理。
(5)甲公司于2013年12月向D公司銷售一批C產(chǎn)品(增值稅稅率為17％)，該批產(chǎn)品的銷售收入為2000萬元(不含增值稅)，成本為1800萬元，貨款將于2014年4月收取，甲公司按規(guī)定在2013年12月進(jìn)行了應(yīng)的會計(jì)處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2014年3月8日被退回，已取得應(yīng)退回的增值稅有關(guān)證明。甲公司以此銷售退回發(fā)生在2014年為由未對2013年相關(guān)會計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整。A和B獲知此情況，于當(dāng)日赴甲公司實(shí)施了追加審計(jì)程序，確認(rèn)了該銷售退回事項(xiàng)，并就2014年3月7日至8日甲公司是否存在可能嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他期后事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序。
(6)甲公司設(shè)有一家全資子公司乙公司，其財(cái)務(wù)信息由乙公司管理層編制并包括在甲公司財(cái) 務(wù)報(bào)表中，并由注冊會計(jì)師E和F按照甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的要求對乙公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)。
要求：
對于上述第(1)至第(5)個事項(xiàng)應(yīng)向甲公司分別提出何種審計(jì)處理建議?若應(yīng)當(dāng)建議 作出審計(jì)調(diào)整的，請列示審計(jì)調(diào)整分錄(不考慮調(diào)整分錄對所得稅費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、 期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及對利潤分配的影響，對審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請予列示)。
41. A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對首次接受委托承接審計(jì)客戶X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)A注冊會計(jì)師初步了解X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊會計(jì)師B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告，A注冊會計(jì)師直接假定x公司的收入確認(rèn)和存貨資產(chǎn)存在舞弊。
(2)因?qū)公司內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不了解內(nèi)部審計(jì)的工作。
(3)由于舞弊風(fēng)險較高，A注冊會計(jì)師擬定以較低的重要性水平確定審計(jì)范圍，因此A注冊會計(jì)師擬通過實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序降低檢查風(fēng)險。
(4)針對X公司日常交易量巨大、業(yè)務(wù)處理采用高度自動化，A注冊會計(jì)師在直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試后發(fā)現(xiàn)不能收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬直接確定對審計(jì)意見的影響。
(5)由于X公司管理層要求不對某些金額較大的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，A注冊會計(jì)師將其視審計(jì)范圍受到重大限制。
要求：針對上述事項(xiàng)(1)至(5)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。
42. 2014年初，ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托對甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒公司，2013年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高梁等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的l0個簡易棚內(nèi)，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內(nèi)，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2013年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊會計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃摘錄如下：
(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險評估為低水平。
(2)在對桶裝酒實(shí)施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。
(3)甲公司對各類谷物糧食的盤點(diǎn)計(jì)劃是：2013年12月31日盤點(diǎn)5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食，2014年1月5日盤點(diǎn)其他5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時間對糧食實(shí)施監(jiān)盤程序。
(4)盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。
(5)盤點(diǎn)結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。
要求：針對上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。