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企業(yè)貨幣資金調(diào)查報(bào)告范文
在商業(yè)企業(yè)中，營(yíng)運(yùn)資金占企業(yè)資金的絕大部分，貨幣資金收支業(yè)務(wù)十分頻繁，并且直接影響企業(yè)效益，所以必須建立、健全有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度。本文針對(duì)中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理存在著管理層、企業(yè)員工、內(nèi)部管理制度三個(gè)層面的原因，制定相應(yīng)的治理對(duì)策：對(duì)管理層及相關(guān)負(fù)責(zé)人制定相關(guān)懲罰措施、違紀(jì)后承擔(dān)相關(guān)法律后果;對(duì)員工要加強(qiáng)宣傳工作，使其對(duì)內(nèi)控制度的重視，起到相互監(jiān)督的作用;大力學(xué)習(xí)并踐行有關(guān)貨幣資金內(nèi)部管理的法律法規(guī)，各部門嚴(yán)格按規(guī)定組織日常工作。
一、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理調(diào)查的概述
(一) 調(diào)查目的及調(diào)查的時(shí)間和對(duì)象
本次社會(huì)調(diào)查問(wèn)卷目的是為了通過(guò)我們對(duì)一些中小企業(yè)進(jìn)行問(wèn)卷的調(diào)查得出的一些數(shù)據(jù)作為我們學(xué)習(xí)，探討、研究我省中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理的現(xiàn)狀，并由此找出原因及一些解決措施，完善貨幣資金內(nèi)部制度，并使企業(yè)管理層能對(duì)貨幣資金內(nèi)部管理重視，真正改善中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理，促進(jìn)中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展。根據(jù)學(xué)校的安排，我于9月30號(hào)至10月20日進(jìn)行了社會(huì)問(wèn)卷調(diào)查。本次問(wèn)卷調(diào)查的對(duì)象主要是廣東省中小企業(yè)包含民營(yíng)企業(yè)、家庭式的個(gè)人小企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等。
(二)調(diào)查問(wèn)卷的基本思路及調(diào)查的主要方法
通過(guò)企業(yè)調(diào)查采取健全貨幣資金內(nèi)部制度、使管理決策重視等方法解決中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理存在的問(wèn)題，采取實(shí)地觀察的測(cè)試方法和抽樣式檢查來(lái)測(cè)試：各種柜面現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)是否有兩個(gè)以上職員來(lái)進(jìn)行處理這一內(nèi)部控制制度;郵寄匯款單的開(kāi)啟是否由獨(dú)立職員進(jìn)行;各種備用金是否由專人保管;對(duì)重要憑證、發(fā)票、銷貨營(yíng)業(yè)單據(jù)的抽樣式檢查。
二、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀分析
企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證貨幣資金的安全、完整，保證貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合理、合法和有效，保證貨幣資金收、付、存信息的真實(shí)、合法、完整而建立的各項(xiàng)控制政策與程序。其目標(biāo)是企業(yè)管理*建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。據(jù)本次的調(diào)查分析，我省中小企業(yè)普遍認(rèn)為貨幣資金內(nèi)部管理重要，但在從現(xiàn)實(shí)情況發(fā)
現(xiàn)其內(nèi)控問(wèn)題是中小企業(yè)貨幣資金管理實(shí)施大的阻礙，依據(jù)國(guó)內(nèi)學(xué)者廣泛地調(diào)查和研究，我們可以勾畫(huà)出我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)控實(shí)施情況的現(xiàn)實(shí)狀況。
(一)貨幣資金內(nèi)部管理存在的漏洞
現(xiàn)金是流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)，而我省的民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有建立明確的內(nèi)控目標(biāo)，也未采取切實(shí)有效的管理方式，所以偷盜、挪用甚至貪污等舞弊現(xiàn)象比較嚴(yán)重。當(dāng)前現(xiàn)金管理的主要問(wèn)題是制度虛設(shè)，是否完全按制度執(zhí)行，完全掌控在掌管現(xiàn)金的主要領(lǐng)導(dǎo)手中，中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理有下列問(wèn)題存在：
1、貨幣資金管理主觀隨意，內(nèi)部管理較混亂，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象 企業(yè)現(xiàn)金管理缺乏計(jì)劃，缺乏統(tǒng)籌兼顧。專項(xiàng)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目被面子工程、消費(fèi)基金擠占，隨意性導(dǎo)致該用的錢無(wú)法落實(shí)，使現(xiàn)金管理流于形式，58%的民營(yíng)企業(yè)，缺乏控制，領(lǐng)導(dǎo)意志、情感代替了計(jì)劃、制度比較嚴(yán)重，完善的現(xiàn)金管理制度約束自己的手腳，以滿足自己需要為管理意圖，導(dǎo)致現(xiàn)金管理失控，民主理財(cái)成了形式，缺乏公開(kāi)透明;而家庭式的個(gè)人小企業(yè)，全由一個(gè)人的政策水平和道德水平掌控現(xiàn)象也較普遍。
2、現(xiàn)金管理內(nèi)控制度虛設(shè)，部門設(shè)置不合理
由于上述問(wèn)題的發(fā)生，導(dǎo)致制度虛設(shè)。企業(yè)普遍認(rèn)為財(cái)政部頒布的相關(guān)法律法規(guī)是適用的, 也很重視內(nèi)部控制在管理中的作用, 建立并實(shí)施了一定的貨幣資金內(nèi)部控制制度。但企業(yè)具體負(fù)責(zé)建立內(nèi)部控制的部門，90.58%的企業(yè)設(shè)置了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)部門,但38.67%的企業(yè)設(shè)置了審計(jì)部、法務(wù)部。
3、一支筆審批，相關(guān)規(guī)定未嚴(yán)格執(zhí)行
我們通過(guò)調(diào)研訪談發(fā)現(xiàn)，大部分中小企業(yè)并非依靠?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)進(jìn)行授權(quán)審批，而主要依靠‘一支筆’進(jìn)行審批。由于現(xiàn)金的誘惑力，現(xiàn)金使用的隨意性、盲目性往往使現(xiàn)金管理不到位，缺乏控制，領(lǐng)導(dǎo)意志代替了計(jì)劃，情感代替了制度，把有計(jì)劃、?？顚Ｓ?、統(tǒng)籌兼顧拋在腦后，不愿意用完善的現(xiàn)金管理制度約束自己的手腳，以滿足自己需要為管理意圖，導(dǎo)致現(xiàn)金管理失控等現(xiàn)象。
4、中小企業(yè)對(duì)貨幣資金內(nèi)部管理不夠了解，
財(cái)政部頒布與實(shí)施《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》已有6年多，企業(yè)應(yīng)該會(huì)盡可能的有效的掌握和執(zhí)行這項(xiàng)法規(guī)，而對(duì)其了解是實(shí)施的前提和基礎(chǔ)。但中小企業(yè)對(duì)貨幣資金內(nèi)部管理制度了解程度還不夠，據(jù)調(diào)查分析，80%的企業(yè)還不夠熟悉企業(yè)。
5、企業(yè)執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部管理的情況不夠主動(dòng)
在現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)中，80%民營(yíng)企業(yè)主要由企業(yè)管理層作內(nèi)控的一把手，由于國(guó)家監(jiān)管部門對(duì)中小型企業(yè)建立和健全相關(guān)內(nèi)部控制的要求較低, 他們自身因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的有限、組織結(jié)構(gòu)的相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)這資金管理的規(guī)范要求就放松，該類企業(yè)獲取企業(yè)了解貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范的主要渠道如下：
(二)貨幣資金內(nèi)部管理不足原因分析
1、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，造成會(huì)計(jì)資料亂、漏的現(xiàn)象
由于被調(diào)查的企業(yè)大都是民營(yíng)企業(yè)，有的是赤手打下的江山，文化程度不高，不懂管理，也不學(xué)管理，眼光有時(shí)就不夠長(zhǎng)遠(yuǎn)，使之在財(cái)務(wù)管理工作中缺乏統(tǒng)籌兼顧，長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。但不了解現(xiàn)金管理的實(shí)際情況，不從單位存在的實(shí)際經(jīng)濟(jì)問(wèn)題入手，而是想當(dāng)然地靠經(jīng)驗(yàn)，靠主觀意志進(jìn)行資金管理，使資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。
中小企業(yè)所有者的任人唯親，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，有的會(huì)計(jì)人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。比如：利用工作之便，少開(kāi)收據(jù)，隱瞞收入;涂改原始憑證的金額，達(dá)到多支出的目的。
2、會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制
在我省，中小企業(yè)的大特點(diǎn)就是家族式的經(jīng)營(yíng)方式。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經(jīng)營(yíng)打天下的，所以其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，出于某些方面的考慮，這類企業(yè)的所有者都會(huì)選擇自己人來(lái)管理一些重要部門，特別是作為直接掌握整個(gè)企業(yè)的貨幣資金的崗位 ——出納，絕大部分的老板會(huì)啟用自己的親戚。而這種所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，報(bào)銷審批制度不嚴(yán)，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象。
3、企業(yè)員工不夠了解，決策者對(duì)宣傳教育工作比較松懈
據(jù)調(diào)查分析，企業(yè)了解貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范的主要途徑為財(cái)政部門文件, 其次是通過(guò)相關(guān)培訓(xùn), 而通過(guò)相關(guān)雜志或網(wǎng)站了解的不多。企業(yè)了解貨幣資金多數(shù)存在政府強(qiáng)制壓力下才采取的行為，主動(dòng)性不強(qiáng)。企業(yè)管理層或企業(yè)會(huì)計(jì)出于對(duì)成本及時(shí)間的考慮，往往適得其反，員工忽視了現(xiàn)金管理的重要性，造成貨幣資金管理制度執(zhí)行的困難。
4.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度
中小企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源，除了其本身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)之外，更重要的是在企業(yè)內(nèi)部缺乏貨幣資金控制制度。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否健全，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格，直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)的財(cái)產(chǎn)能否安全無(wú)恙。
三、完善貨幣資金內(nèi)部控制制度的意見(jiàn)及建議
(一)企業(yè)管理決策者的對(duì)策
1、管理決策者應(yīng)建立并科學(xué)的執(zhí)行完善的貨幣資金內(nèi)控制度
嚴(yán)格按照財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》規(guī)定制定現(xiàn)金管理內(nèi)控制度。貨幣資金規(guī)范中，沒(méi)有強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)進(jìn)行約束，從而造成凌駕于規(guī)范之上。
而建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制我覺(jué)得重要的有以下幾點(diǎn)：①建立不相容職務(wù)崗位分離制度。就會(huì)計(jì)部門來(lái)講，出納和會(huì)計(jì)這兩個(gè)職務(wù)，不能由同一人擔(dān)任，如果企業(yè)的確人手有限，也應(yīng)保證實(shí)行錢賬分管。此外，中小企業(yè)還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù);財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)。②堅(jiān)持定期盤點(diǎn)，事前介入，事前預(yù)防，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確;現(xiàn)金開(kāi)支合理、合法、貨幣資金回收安全可靠，防止貪污、挪用、舞弊等現(xiàn)象發(fā)生;保證資產(chǎn)安全，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要。
2、對(duì)違法亂紀(jì)行為要落實(shí)責(zé)任，重大決策實(shí)行集體制
在管理當(dāng)中，管理者的素質(zhì)是主要的決定因素，縱觀諸多管理案例，人禍大于天災(zāi)。人可以讓企業(yè)絕處逢生，人也可以讓一個(gè)興盛的企業(yè)破產(chǎn)倒閉。選人、用人、管人至關(guān)重要。強(qiáng)化監(jiān)督，核心是建立健全內(nèi)外結(jié)合的全方位、全過(guò)程監(jiān)督機(jī)制，特別是對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是對(duì)一把手的監(jiān)督，重大決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金使用必須堅(jiān)持科學(xué)民主論證，由集體討論，集體決定。
(二)貨幣資金制度建立及管理的對(duì)策
1、建立健全的貨幣管理制度。
(1)做好企業(yè)的資金收支預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。主要是通過(guò)貨幣資金的流通(流入與流出)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。編制資金收支預(yù)算的目的，就是要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求，
對(duì)企業(yè)的貨幣資金流入流出先做一個(gè)預(yù)先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。
(2)合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。中小企業(yè)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取一系列措施和方法，建立一套符合實(shí)際情況的資金收支業(yè)務(wù)流程，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性和正確性，同時(shí)，也使貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理更為程序化和規(guī)范化。
2、建立票據(jù)與印章的管理制度。
票據(jù)和印章的管理對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講是貨幣資金業(yè)務(wù)得以正常進(jìn)行的保證，有了票據(jù)和印章，就可以支配企業(yè)的貨幣資金運(yùn)動(dòng)。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)置專門的登記簿進(jìn)行記錄：購(gòu)入票證時(shí)及時(shí)登記，妥善保管;詳細(xì)登記用途;領(lǐng)用時(shí)必須按編號(hào)順序使用;防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)銀行預(yù)留印鑒的管理，在實(shí)際操作中，一般是由出納保管空白支票和個(gè)人私章，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)或其他授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁只由一個(gè)人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)。
3、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法制教育，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)人這個(gè)主體，要保證貨幣資金的安全和運(yùn)作暢順，就必須保證貨幣資金業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須要有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》，這是對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的起碼的要求。對(duì)貨幣資金崗位的人員進(jìn)行定期換崗，并應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員多學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，定期參加后續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。
4、加強(qiáng)現(xiàn)金管理，推行會(huì)計(jì)電算化
會(huì)計(jì)電算化對(duì)現(xiàn)金流量能以短的時(shí)間、快的速度、好的質(zhì)量獲取現(xiàn)金信息，對(duì)下屬單位，進(jìn)行隨時(shí)有效的監(jiān)控和指導(dǎo)，特別有利于跨地區(qū)、流動(dòng)分散單位的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)交換，是財(cái)務(wù)核算、中央控制管理的好手段，將收入、支出、庫(kù)存、現(xiàn)金流向、應(yīng)收賬款、項(xiàng)目投資等信息列入程序，自動(dòng)生成匯總，讓人一目了然。對(duì)獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要進(jìn)行對(duì)比性分析，從數(shù)據(jù)處理分析中，找出財(cái)務(wù)管理的得與失。只有經(jīng)過(guò)處理分析后的信息，才能對(duì)企業(yè)管理提供參考和幫助，所以，開(kāi)發(fā)利用會(huì)計(jì)電算化，對(duì)管理理念的延伸、管理方法的創(chuàng)新都有不可替代的作用。
(三)檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度
建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的一種特殊形式。它是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理制度是否合理、合法和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講也可以稱為是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。中小企業(yè)出于管理成本的考慮，一般不設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，所以中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制，可以定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行審核，看是否存在錯(cuò)誤和營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象。在日常的工作中，應(yīng)該加強(qiáng)以下兩點(diǎn)的控制：
1、對(duì)現(xiàn)金實(shí)行突擊盤點(diǎn)。
據(jù)了解，許多中小型企業(yè)只在年末(每年的12月31日)進(jìn)行現(xiàn)金的定期盤點(diǎn)，由出納盤出現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額，會(huì)計(jì)復(fù)核，并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行比較，看二者是否一致，然后填制(現(xiàn)金盤點(diǎn)表》。中小企業(yè)的老板應(yīng)該重視對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突擊盤點(diǎn)，并且增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，把這件事情落實(shí)到位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問(wèn)題。這樣，現(xiàn)金的安全才能得以保障。
2、加強(qiáng)對(duì)銀行日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)，同時(shí)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行核查。
在銀行存款業(yè)務(wù)方面，主要是由會(huì)計(jì)人員每月末對(duì)銀行日記賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并且應(yīng)該在與銀行對(duì)過(guò)賬的前提下，才出會(huì)計(jì)報(bào)表。如發(fā)現(xiàn)日記賬與銀行對(duì)賬單的余額不相符，應(yīng)盡快查找不符原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。所以，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)銀行存款每一筆的收支都仔細(xì)審核，弄清楚未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，避免銀行存款長(zhǎng)期未達(dá)，防止循環(huán)入賬。
目前，許多企業(yè)辦理財(cái)務(wù)開(kāi)支大都先由企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后，再由會(huì)計(jì)審核記賬，我認(rèn)為，企業(yè)開(kāi)支的原始憑證不合法、不規(guī)范、白條入賬、貪污挪用等違法會(huì)計(jì)行為屢禁不止，一個(gè)很重要的原因就是這種“自上而下”的票據(jù)審批程序造成的。如果將這個(gè)程序的順序調(diào)整一下，先由會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核，再經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審查該筆開(kāi)支是否與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)，是否同意開(kāi)支，變“事后監(jiān)督”為“事前監(jiān)督”，這樣才有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，及時(shí)有效地打擊違法行為。
綜合以上所述，造成中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理不足的原因是多方面的，要解決中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理的問(wèn)題是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。要解決這一難題，不僅要貨幣資金內(nèi)部控制的支持，更應(yīng)提高企業(yè)管理層的重視及員工的參與，注重內(nèi)控體系創(chuàng)新。
政府調(diào)控宏觀法規(guī)的建設(shè)制度供給和加大違規(guī)懲罰，培育良好的社會(huì)法規(guī)體系?？傊枰?、企業(yè)、員工及社會(huì)各方面協(xié)調(diào)配合，采取積極措施，共同化解。