單項選擇題
1. 某企業(yè)當期凈利潤1200萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動有關的財務費用為100萬元，經(jīng)營性應收項目增加150萬元，經(jīng)營性應付項目減少50萬元，固定資產(chǎn)折舊為80萬元，無形資產(chǎn)攤銷為20萬元。假設沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（ ?。┤f元。
A、1000
B、800
C、850
D、900
2. 下列關于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的是（ ?。?BR> A、對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預計應建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準的最近財務預算或者預測數(shù)據(jù)的基礎上
B、資產(chǎn)預計的未來現(xiàn)金流量包括與資產(chǎn)改良有關的現(xiàn)金流出
C、預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D、若資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品提供企業(yè)內部使用，應以內部轉移價格為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量
3. 2013年12月31日。甲公司購入一棟寫字樓，并于當日對外出租，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，成本為1000萬元，稅法規(guī)定該寫字樓采用直線法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。2014年末，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1400萬元。稅法規(guī)定投資陛房地產(chǎn)公允價值的變動不計人應納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。下列關于甲公司該項業(yè)務的所得稅處理，正確的是（ ?。?BR> A、2014年末投資性房地產(chǎn)的計稅基礎仍為初始購入時的成本
B、2014年末投資性房地產(chǎn)的賬面價值為初始成本減去投資性房地產(chǎn)累計折舊后的金額
C、2014年形成應納稅暫時性差異1400萬元
D、2014年末應確認遞延所得稅負債112．5萬元
4. 下列各外幣項目中，屬于外幣貨幣性項目的是（ ）。
A、預收款項
B、預付款項
C、可供出售債務工具
D、交易性金融資產(chǎn)
5. 甲公司是乙公司的母公司。20×2年12月31日甲公司應收乙公司賬款余額為600萬元，年初應收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例為5％。假定兩公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25％。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)計提的減值損失只有在實際發(fā)生時，才允許從應納稅所得額中扣除。則20×2年內部債權債務的抵銷對當年合并營業(yè)利潤的影響為（ ?。?。
A、一5萬元
B、5萬元
C、6．25萬元
D、3．75萬元
6. 甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預計工期2年，建造活動自20x4年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款2000萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)20x4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元，年利率6％；(2)20x4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率7％。甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為o．6％。不考慮其他因素，20 X 4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應予資本化的利息費用是( )萬元。
A、119．50
B、]22．50
C、137．50
D、139．50
多項選擇題
7. 下列各項資產(chǎn)中，不會根據(jù)賬面價值與可收回金額確定減值的有（ ?。?。
A、A公司持有的對甲公司不具有控制、共同控制和重大影響的股權投資
B、B公司持有的以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)
C、C公司持有的計提了減值的應收賬款
D、D公司因控股合并確認的商譽
8. 關于外幣報表折算差額，下列說法中正確的有（ ?。?BR> A、在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權益中所享有的份額計算少數(shù)股東應分擔的外幣財務報表折算差額，并人少數(shù)股東權益列示于合并資產(chǎn)負債表
B、外幣報表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)減去以記賬本位幣反映的實收資本、資本公積、累計盈余公積及累計未分配利潤后的余額
C、外幣報表折算差額實質上是在所有者權益變動表中形成的
D、企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示
9. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}各題。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為l0％。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項如下：
(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價值為100萬元，但是該批原材料在當?shù)卮嬖诨钴S市場，市場價格僅為80萬元。甲公司于當日收到該批原材料，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為l3．6萬元，甲公司另支付運輸費l萬元(稅法允許按照7％計算進項稅額抵扣)，人員差旅費2萬元。
(2)委托B公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為50000萬元。完工收回時支付加工費4000萬元(不含增值稅)。該材料屬于消費稅應稅物資(非金銀首飾)，該應稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品。假設B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率l7％。
(3)12月31日庫存商品M，賬面余額為500萬元，未計提存貨跌價準備。庫存商品M中，有40％已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元；另60％未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為290萬元。庫存商品M的預計銷售費用和稅金為25萬元。
委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的應交消費稅和入賬價值分別是( )。
A、6000萬元
B、5000萬元
C、60000萬元
D、54680萬元
E、54000萬元
簡答題
10. 甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，2013～2014年發(fā)生的相關交易或事項如下：
(1)2013年7月30日，甲公司就應收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。
2013年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；A公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。
甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，采用成本法核算。
(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2014年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2014年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結轉手續(xù)。
對于該寫字樓，甲公司與B公司于2013年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2014年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。
2014年12月31Et，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。
(3)2014年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據(jù)轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給C公司，并向C公司支付補價200萬元，取得C公司一項土地使用權。
12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產(chǎn)的產(chǎn)權轉讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；C公司土地使用權的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產(chǎn)核算。
(4)其他資料如下：
①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
②假定不考慮相關稅費影響。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。
1．計算甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。
2．計算A公司與甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。
3．計算甲公司寫字樓在2014年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。
4．編制甲公司2014年收取寫字樓租金的相關會計分錄。
5．計算甲公司轉讓長期股權投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關會計分錄。
分錄。
1. 某企業(yè)當期凈利潤1200萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動有關的財務費用為100萬元，經(jīng)營性應收項目增加150萬元，經(jīng)營性應付項目減少50萬元，固定資產(chǎn)折舊為80萬元，無形資產(chǎn)攤銷為20萬元。假設沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（ ?。┤f元。
A、1000
B、800
C、850
D、900
2. 下列關于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的是（ ?。?BR> A、對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預計應建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準的最近財務預算或者預測數(shù)據(jù)的基礎上
B、資產(chǎn)預計的未來現(xiàn)金流量包括與資產(chǎn)改良有關的現(xiàn)金流出
C、預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D、若資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品提供企業(yè)內部使用，應以內部轉移價格為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量
3. 2013年12月31日。甲公司購入一棟寫字樓，并于當日對外出租，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，成本為1000萬元，稅法規(guī)定該寫字樓采用直線法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。2014年末，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1400萬元。稅法規(guī)定投資陛房地產(chǎn)公允價值的變動不計人應納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。下列關于甲公司該項業(yè)務的所得稅處理，正確的是（ ?。?BR> A、2014年末投資性房地產(chǎn)的計稅基礎仍為初始購入時的成本
B、2014年末投資性房地產(chǎn)的賬面價值為初始成本減去投資性房地產(chǎn)累計折舊后的金額
C、2014年形成應納稅暫時性差異1400萬元
D、2014年末應確認遞延所得稅負債112．5萬元
4. 下列各外幣項目中，屬于外幣貨幣性項目的是（ ）。
A、預收款項
B、預付款項
C、可供出售債務工具
D、交易性金融資產(chǎn)
5. 甲公司是乙公司的母公司。20×2年12月31日甲公司應收乙公司賬款余額為600萬元，年初應收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例為5％。假定兩公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25％。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)計提的減值損失只有在實際發(fā)生時，才允許從應納稅所得額中扣除。則20×2年內部債權債務的抵銷對當年合并營業(yè)利潤的影響為（ ?。?。
A、一5萬元
B、5萬元
C、6．25萬元
D、3．75萬元
6. 甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預計工期2年，建造活動自20x4年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款2000萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)20x4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元，年利率6％；(2)20x4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率7％。甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為o．6％。不考慮其他因素，20 X 4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應予資本化的利息費用是( )萬元。
A、119．50
B、]22．50
C、137．50
D、139．50
多項選擇題
7. 下列各項資產(chǎn)中，不會根據(jù)賬面價值與可收回金額確定減值的有（ ?。?。
A、A公司持有的對甲公司不具有控制、共同控制和重大影響的股權投資
B、B公司持有的以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)
C、C公司持有的計提了減值的應收賬款
D、D公司因控股合并確認的商譽
8. 關于外幣報表折算差額，下列說法中正確的有（ ?。?BR> A、在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權益中所享有的份額計算少數(shù)股東應分擔的外幣財務報表折算差額，并人少數(shù)股東權益列示于合并資產(chǎn)負債表
B、外幣報表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)減去以記賬本位幣反映的實收資本、資本公積、累計盈余公積及累計未分配利潤后的余額
C、外幣報表折算差額實質上是在所有者權益變動表中形成的
D、企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示
9. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}各題。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為l0％。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項如下：
(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價值為100萬元，但是該批原材料在當?shù)卮嬖诨钴S市場，市場價格僅為80萬元。甲公司于當日收到該批原材料，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為l3．6萬元，甲公司另支付運輸費l萬元(稅法允許按照7％計算進項稅額抵扣)，人員差旅費2萬元。
(2)委托B公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為50000萬元。完工收回時支付加工費4000萬元(不含增值稅)。該材料屬于消費稅應稅物資(非金銀首飾)，該應稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品。假設B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率l7％。
(3)12月31日庫存商品M，賬面余額為500萬元，未計提存貨跌價準備。庫存商品M中，有40％已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元；另60％未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為290萬元。庫存商品M的預計銷售費用和稅金為25萬元。
委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的應交消費稅和入賬價值分別是( )。
A、6000萬元
B、5000萬元
C、60000萬元
D、54680萬元
E、54000萬元
簡答題
10. 甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，2013～2014年發(fā)生的相關交易或事項如下：
(1)2013年7月30日，甲公司就應收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。
2013年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；A公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。
甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，采用成本法核算。
(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2014年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2014年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結轉手續(xù)。
對于該寫字樓，甲公司與B公司于2013年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2014年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。
2014年12月31Et，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。
(3)2014年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據(jù)轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給C公司，并向C公司支付補價200萬元，取得C公司一項土地使用權。
12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產(chǎn)的產(chǎn)權轉讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；C公司土地使用權的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產(chǎn)核算。
(4)其他資料如下：
①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
②假定不考慮相關稅費影響。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。
1．計算甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。
2．計算A公司與甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。
3．計算甲公司寫字樓在2014年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。
4．編制甲公司2014年收取寫字樓租金的相關會計分錄。
5．計算甲公司轉讓長期股權投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關會計分錄。
分錄。